1. การปฏิบติงานตรวจสอบภายใน
ั
(การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตาม
หลักสูตร ประกาศนียบัตรผู้ตรวจสอบภายใน ภาครัฐ
ผล)
FUNDAMENTAL
22 กรกฎาคม 2553
โดย สุรีพร ศิริขันต
ยกุล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรม
บัญชีกลาง 1
7/9/2010 Sureeporn

2. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญาน
มาตรฐานการปฏิบัติง ชี
กลาง
การบริหารงาน ลักษณะของงาน การวางแผน
ตรวจสอบภายใน ตรวจสอบภายใน การปฏิบัติงาน
• การวางแผนการตรวจ • การบริหารความเสี่ยง • การกำาหนด
สอบ • การควบคุม วัตถุประสงค์
• การเสนอและอนุมัติ • การกำากับดูแล • การกำาหนดขอบเขต
แผนการตรวจสอบ การปฏิบัติงาน
• การบริหารทรัพยากร • การจัดสรร
• นโยบายและแนวทาง ทรัพยากร
การปฏิบัติงาน • แนวทางการปฏิบัติ
• การประสานงาน งาน
• การรายงานผลการ
ปฏิบัติงาน
Sureeporn 7/9/2010 2

3. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
มาตรฐานการปฏิบัติงาน
กลาง (ต่อ)
การรายงาน การยอมรับสภาพ
การปฏิบัติงาน การติดตามผล
ผลการปฏิบัติงาน ความเสี่ยงของ
ฝ่ายบริหาร
• การรวบรวม • หลักเกณฑ์การ
ข้อมูล รายงาน
• การวิเคราะห์ ผลการปฏิบัติงาน
และ • คุณภาพของรายงาน
การประเมิน ผลการปฏิบัติงาน
• การบันทึก • การายงานการปฏิบัติ
ข้อมูล งาน
• การควบคุมการ ที่ไม่เป็นไปตาม
ปฏิบัติงาน มาตรฐาน 3
sureeporn sirikantayakul
7/9/2010

4. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
มาตรฐานการปฏิบัติ
งาน : การบริหารงานตรวจสอบภายใน
2000
2100 : ลักษณะของงานตรวจสอบภายใน
2200 : การวางแผนการปฏิบัติงาน
2300 : การปฏิบติงาน
ั
2400 : การรายงานผลการปฏิบติงาน
ั
2500 : การติดตามผล
2600 : การยอมรับสภาพความเสี่ยงของฝ่ายบริหาร
06/06/12 sureeporn sirikantayakul 4

5. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
คุณค่า ของ รายงานผลการ
ตรวจสอบ
ก. การรายงานข้อตรวจพบให้ผู้ที่
เกี่ยวข้องทราบ
ข. จูงใจให้ผู้บริหารเห็นคุณค่าและความสำาคัญ
ของข้อตรวจพบ
ค. สามารถนำาไปสูการเปลี่ยนแปลงปรับปรุง
่
แก้ไข
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 5

6. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
ท่าน
รู้จักและคุ้นเคย กับ
รายงานผลการตรวจสอบ
มากน้อยเพียงใด? ในลักษณะใด?
ก.เป็นผู้ร่างรายงาน
ค.เป็นผู้ใช้รายงาน างรายงาน
ข.เป็นผู้สอบทานร่
ง.เป็นผู้
6
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

7. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
2400
2060 2410
การรายงานผล
การตรวจสอบ
2440 2420
2430
sureeporn sirikantayakul 7
7/9/2010

8. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
20มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
60
หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน ควรรายงานผลการปฏิบัติง
ให้หัวหน้าส่วนราชการทราบถึงวัตถุประสงค์ ขอบเขต วิธีปฏิบัต
และผลการตรวจสอบ รวมทั้งประเด็นความเสียงทีสำาคัญและ
่ ่
การควบคุม รวมทังเรื่องอื่นๆ ทีผู้บริหารควรทราบ และรายงาน
้ ่
สรุปผลการปฏิบัติงานของหน่วยงานตรวจสอบภายในเสนอต่อห
ส่วนราชการ 4 เดือนครั้ง เพื่อให้หวหน้าส่วนราชการทราบถึง
ั
ผลการดำาเนินงานว่าเป็นไปตามแผนการตรวจสอบทีได้รับอนุมต
่ ั
หรือไม่ รวมทังปัญหาและอุปสรรคที่ทำาให้การปฏิบัติงานไม่เป็น
้
ตามแผนการตรวจสอบ
sureeporn sirikantayakul 8
7/9/2010

9. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
วัตถุประสงค์ รายงานผลการตรวจ
สอบ
 วัตถุประสงค์
 ขอบเขต
 วิธีปฏิบัติงาน
 ผลการตรวจสอบ
 ประเด็นความเสี่ยง
?
 การควบคุม
 การกำากับดูแล
sureeporn sirikantayakul
9
7/9/2010

10. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
แหล่งข้อมูล
Input Process Output
sureeporn sirikantayakul 10
7/9/2010

11. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
จะรายงานผลการตรวจสอบ.....เมื่อไหร่?
sureeporn sirikantayakul 11
7/9/2010

12. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
รายงานผลการตรวจสอบ
รายงานระหว่างกาล รายงานผล รายงานสรุปผล
การปฏิบัติงาน การปฏิบติงาน
ั
12
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

13. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
จัดทำาทันที
รายงานระหว่างกาล เปลี่ยนขอบเขตการตรวจสอบ
รายงานผล
จัดทำาทุกครั้งที่ตรวจสอบเสร็จ
การปฏิบัติงาน
สรุปผลการปฏิบัติงาน
รายงานสรุปผล
4 เดือนครั้ง
การปฏิบติงาน
ั
sureeporn sirikantayakul 13
7/9/2010

14. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
การนำาเสนอ
รายงาน
วาจา
ลายลักษณ์อักษร
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 14

15. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ขั้นตอน
ข้อมูล สรุปผล
ร่าง
สอบทาน รายงาน
ประชุม
วิธีการรวบรวม ความน่าเชือถือ ? ปิด
่
ตรวจ
เกี่ยวข้อง?
แหล่งข้อมูล เพียงพอ?
sureeporn sirikantayakul 15
7/9/2010

16. กระบวนการรายงานผลการ
ผู้ตรวจ ตรวจสอบ วยต
หัวหน้าหน่ หน่วยรับ
สอบ
W/P สน. ตรวจ
จัดทำาข้อ
ตรวจพบ
สรุปผลการ สอบ
ตรวจสอบ
ทาน
ร่าง สอบ ประชุมปิด
รายงาน ทาน ตรวจ
ร่างรายงานขั้น ความเห็น
สุดท้าย
รายงานขั้นสุดท้าย ลงนาม
รายงานผลการตส. รายงานผลการตส.
sureeporn sirikantayakul 16
7/9/2010

17. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
การปฏิบติงาน ณภาพของข้อมูลที่รวบรวมได้
ั คุ
?
Team งานตรวจสอบ ภาคสนาม
Audit Program  ถูกต้อง WP
Working Paper เชื่อถือได้ เอกสาร
 เกี่ยวข้อง หลักฐาน
sureeporn sirikantayakul 17
7/9/2010

18. พบว่า
ผลการตรวจสอบ : การเบิกจ่ายเงินอุดหนุนการวิจัย
ปีงบประมาณ พ. ศ 2547- 2548
 ได้มีการเบิกจ่ายเงินอุดหนุนการวิจัยปีงบประมาณ พ. ศ 2548
ไปแล้ว 3,500,000.- จากงบประมาณทั้งหมด 4,776,000.-
คงเหลือ 1,276,000.-
 เป็นการให้เงินอุดหนุนการวิจัย ทังหมด 4 เรื่อง
้
 มียอดค้างจ่ายงวดที่ 2-3 ให้ผู้รับทุนวิจัย 320,000.-
 มียอดคงเหลือให้การสนับสนุน จำานวนหนึ่งที่ต้องส่งคืนคลัง
ภายใน
วันที่ 30 ก.ย 49 ข้อเสนอแนะ ?
sureeporn sirikantayakul 18
7/9/2010

19. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ข้อเสนอแนะ
ให้เร่งรัดบริหารจัดการเงินที่เหลือให้เป็นไปตาม
วัตถุประสงค์ให้เสร็จสิ้นโดยเร็ว
เงินอุดหนุนวิจัยปีงบประมาณ 2547 ยอดคงเหลือ
290,000.-ให้รีบดำาเนินการส่งคืนคลังเป็นรายได้
แผ่นดิน
โดยเร็ว
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 19

20. ผลการตรวจสอบ ข้อเสนอแนะ
การบริหารการเงินและบัญชี (การปฏิบัติงานใน 1
....................
ระบบ GFMIS)
1
บันทึกรายการผิดประเภทบัญชี[บันทึกการรับ
2 .....................
เงินรายได้ค่าเช่าและ 3 ...................
รายได้จากการขายทอดตลาดของงานเงิน
ทุนหมุนเวียนเป็นรายได้และ 4 ........................
2
เงินรับฝากหน่วยงาน] …
วัตถุประสงค์
บันทึกการรับจ่ายเงินบูรณะทรัพย์สิน และเงิน
3 ขอบเขต
ชดเชย
กรรมสิทธิที่ดินไม่เป็นไปตามหลักการ และ
์
4
นโยบายการบัญชี …?… ข้อเท็จจริง
ครุภัณฑ์บริจาค ยังมิได้บันทึกบัญชี 15
ข้อเสนอแนะ ? ขึ้นอยู่กับ การวิเคราะห์
รายการ เป็นเงิน 200,000 บาท sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 20

21. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
เรื่องที่ตรวจสอบ ผลการตรวจสอบ ข้อเสนอแนะ
การเงิน การรับ-จ่ายเงิน -
ใบสำาคัญคู่จาย
่
ต้นขั้วเช็ค
การบัญชี การบันทึกบัญชีครบถ้วน -
เป็นปัจจุบัน แต่มีข้อผิดพลาดบ้าง
ได้แนะนำาแล้ว
การเก็บรักษาเงิน ก ไม่แต่งตังกรรมการเก็บรักษาเงิน
้ -
ไ ไม่แต่งตังผู้ตรวจสอบการรับ-จ่าย
้
เงินประจำาวัน (ผู้ตรวจสอบได้แนะนำาให้
ปฏิบติให้ถูกต้องแล้ว)
ั
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul 21

22. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
เรืองที่ตรวจ
่ ผลการตรวจสอบ ข้อเสนอแนะ
สอบ
ใบเสร็จรับเงินไม่ได้รายงานใบ ให้ปฎิบัตโดย
ิ
เสร็จรับเงินคง เคร่งครัด
เหลือแก่ ผอ.กอง
คลัง เมื่อสิ้น
ระบบรับและนำา ปีงนไปตามระเบียบ
เป็ บประมาณ -
ส่งเงินรายได้
แผ่นดิน ยน ยังไม่ได้ปรับปรุง
ระบบทะเบี ให้ฝายบัญชีและ
่
ทรัพย์สิน ค่าเสื่อมราคา งบประมาณดำาเนิน
การปรับปรุง
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul 22

23. กลุ่มตรวจสอบภายใน.....
รายงานผลการตรวจสอบการดำาเนินงานตามระบบGFMIS
..........
ด้านการขอเบิกเงิน ขอจ่ายเงินและการนำาส่งเงิน
ชือหน่วยรับตรวจ...................
่
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
1.เพื่อให้ทราบว่าการจัดทำารายการขอเบิกเงินและขอจ่ายเงิน
................... การนำาส่งเงินครบถ้วนและเป็นไปตามระเบียบ...
ครบถ้วนตามเอกสารหลักฐาน
3................. การดำาเนินงานตามระบบGFMIS ด้านการขอเบิกเงิน
ขอจ่ายเงินและการนำาส่งเงิน เป็นไปตามระเบียบและคู่มือการปฏิบัติ
ขอบเขตการตรวจสอบ
งาน
ตรวจสอบรายการขอเบิกเงินจากเอกสารหลักฐานขอเบิกเงิน
2.ตรวจสอบรายการขอจ่ายเงินจากรายงานสรุปขอเบิกเงินของ
. ตรวจสอบรายการนำาส่งเงินจากหลักฐานใบเสร็จรับเงิน
หน่วยงาน
ตรวจสอบข้อมูลของ เดือน ธค.2549 ปริมาณการตรวจสอบ 90%
ยะเวลาที่เข้าตรวจสอบ : เม.ย.-ก.ค. 2550
sureeporn sirikantayakul 23
7/9/2010

24. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
ผลการตรวจสอบ
งคลังได้เรียกรายงานสรุปการขอเบิกเงินของหน่วยงานทุกวันที่มีการขอเบิก
ารปฏิบัติตามหนังสือกระทรวงการคลังที่ กค. 0409.3/ว88 ลง.4 ต.ค.2549
ลังได้จัดทำาทะเบียนคุมเอกสารขอเบิกเงินที่สำานัก/กอง ส่งมาเบิก เป็นการคุม
ญหายและให้มีการจัดทำารายการขอเบิกเงิน ในระบบGFMIS ได้ครบถ้วนและกต
จสอบเอกสารขอเบิกเงินกับทะเบียนคุมเอกสาร ปรากฏว่ามีการจัดทำารายการข
ถ้วนตาม เอกสาร
การขอเบิกเงินทั้งจ่ายตรงผู้ขายและจ่ายผ่านส่วนราชการตามรายงานสรุปขอเบ
น่วยงานตรงตามเอกสารขอเบิกเงิน
กองคลังได้จัดทำารายการขอจ่ายเงินตามเลขที่ขอเบิกทุกรายการ
sureeporn sirikantayakul 24
7/9/2010

25. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
รนำาส่งเงินทังเงินรายได้แผ่นดินและเงินเบิกเกินส่งคืนมีการนำาส่งครบตาม
้
ร็จรับเงิน สำาหรับเงินรายได้แผ่นดินมีบางรายการที่นำาส่งไม่เป็นไปตามระเบียบ
กษาเงินและการนำาส่งเงินฯ ข้อ65(2)ระบุว่าเงินรายได้แผ่นดินให้นำาส่งอย่างน้อ
ละ 1 ครั้ง แต่ถ้าส่วนราชการใดมีเงินรายได้แผ่นดินเก็บรักษาในวันหนีงวันใดเก
หมื่นบาทก็ให้นำาส่งคลังโดยด่วน แต่อย่างช้าต้องไม่เกิน 3 วัน ทำาการถัดไป ท
จ้งให้เจ้าหน้าที่ทราบแล้วเพื่อจะได้ปฏิบัตตามระเบียบฯอย่างเคร่งครัดต่อไป
ิ
งินเบิกเกินส่งคืนได้ปฏิบัติตามระเบียบฯ
ข้อเสนอแนะ ไม่มี
คณะผูตรวจสอบ:
้
…………
…………..
sureeporn sirikantayakul 25
7/9/2010

26. บันทึกข้อความ
รายงานการตรวจสอบการดำาเนินงานตามระบบGFMIS ประจำาปีงบประมาณ 25
เรียน .......
ด้วย กตน.ได้ดำาเนินการตรวจสอบการดำาเนินงานตาม
ระบบ GFMIS ของกองคลัง
โดยมีขอบเขตการตรวจสอบ ด้านการขอเบิกเงิน ขอจ่ายเงินและ
การนำาส่งเงินเป็นไปตามระเบียบฯและคูมือการปฏิบัตงาน การ
่ ิ
ตรวจสอบด้วยวิธทดสอบจากข้อมูล เดือน ธันวาคม 2549
ี
ปีงบประมาณ 2550 การตรวจสอบปรากฏว่า
2. การจัดทำารายการขอจ่ารายการขอเบิกเงินทังจ่ายตรงผูขายและจ่าย
1. การจัดทำ ายเงินครบถ้วนตามรายการขอเบิ้ กเงิน
้
3. การจัานส่วนราชการตรงตามเอกสาร หลักฐานขอเบิกนเบิกเกินส่งคืนตรงต
ผ่ ดทำารายการนำาส่งเงินทั้งเงินรายได้แผ่นดินและเงิ
ใบเสร็จรับเงิน
ข้อเสนอแนะ ไม่มี
รายละเอียดตามรายงานที่แนบ
จึงเรียนมาเพื่อโปรดทราบและกตน.จักได้แจ้งให้กองคลังทราบต่อไป
sureeporn sirikantayakul 26
7/9/2010

27. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรม
บัญชีกลาง
รายงานผลการปฏิบัติงาน
Effect? Why?
What?
How? Thinking?
sureeporn sirikantayakul 27
7/9/2010

28. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
การประเมินผล
วิเคราะห์ข้อมูล บรรลุ ตัดสินใจ/
รวบรวมอมูล
ข้
อย่างเป็นระบบ วัตถุประสงค์ ให้ข้อเสนอแนะ
วิธการ
ี พบอะไรบ้าง ข้อค้นพบ ผลกระทบ
ขอบเขต ความสำาคัญ
วัตถุประสงค์ เกี่ยวข้อง วัตถุประสงค์ ป้องกัน
ที่มา สะท้อน ที่มา
sureeporn sirikantayakul 28
7/9/2010

29. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ข้อตรวจพบ
GAP
สิ่งทีตรวจพบ
่ เกณฑ์การพิจารณา
=
=
สาเหตุ ผลกระทบ
ข้อเสนอแนะ
7/9/2010
sureeporn sirikantayakul 29

30. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
การเขียนข้อเสนอแนะและแนวทางแก้ไข
What
ข้อเสนอแนะ แก้ไขสาเหตุของปัญหา
Why
คุ้มค่า, สอดคล้อง...
How
แนวทางแก้ไข วิธีการ
ระยะเวลา
ผลการประชุม
สรุปผลการตรวจสอบ
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 30

31. กระดาษ
กระดาษ ทำาการ
ทำาการ .................รหัส ....
กระดาษทำา...............รหัส ....
การ ...............รหัส .....
(เรื่องที่ตรวจ)
สรุปข้อตรวจพบ
ประเด็นการตรวจสอบ ...........
หลักเกณฑ์ ................................…………………
เท็จจริง............................................................
ผลกระทบ .........................………………….......
สาเหตุ ..................................
…………………….
ข้อเสนอแนะ .............................…………………
แนวทางแก้ไข .........................…………….…....
ผูรับผิดชอบ
้ ................………………………….
จัดทำาโดย............................. วันที่ .........
สอบทานโดย....................... วันที่.................
กระดาษทำาการอ้างอิง ............……..
sureeporn sirikantayakul 31
7/9/2010

32. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
S A.
การรายงานผลการตรวจสอบ
 การรายงานระหว่างกาล
 การรายงานเบื้องต้น
 เวลาทีใช้ (กระบวนการและเวลา)
่
 รูปแบบ (จำาแนก และสรุปประเด็นสำาคัญ รายละเอียด...)
 กระบวนการติดตามผล
sureeporn sirikantayakul 32
7/9/2010

33. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
ปัญหา
.....ในการจัดทำาร่างรายงาน
sureeporn sirikantayakul 33
7/9/2010

34. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
เขียนรายงานอย่างไรให้น่าสนใจ ?
sureeporn sirikantayakul 34
7/9/2010

35. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
2400 การรายงานผลการปฏิบัติงาน
ผู้ตรวจสอบภายในควรรายงานผลการปฏิบัติงาน
ทีได้รับมอบหมายอย่างทันท่วงที
่
2410หลักเกณฑ์ในการายงานผลการปฏิบัติงาน
รายงานผลการปฏิบัติงานควรประกอบด้วย
วัตถุประสงค์ ขอบเขต สรุปผลการตรวจสอบ
ความคิดเห็น ข้อเสนอแนะ และแนวทางในการ
ปรับปรุงแก้ไขที่สามารถนำาไปปฏิบัติได้
sureeporn sirikantayakul 35
7/9/2010

36. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
24
20
คุณภาพของรายงานผลการปฏิบติงาน ั
รายงานผลการปฏิบัติงานควรรายงานด้วยความถูกต้อง
รบถ้วน ชัดเจน เที่ยงธรรม รัดกุม สร้างสรรค์ และรวด
ในกรณีที่หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน พบว่า.......
ายงานที่เสนอเกิดความผิดพลาด หรือละเลยในการกล่าวถึง
ประเด็นหลัก ควรส่งรายงานแก้ไขความผิดพลาดดังกล่าว
ไปยังบุคคลที่เกี่ยวข้องทันที
sureeporn sirikantayakul 36
7/9/2010

37. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ถูกต้อง
?
ครบถ้วน
ชัดเจน ความสมำ่าเสมอ
รัดกุม ความจูงใจ
?
?
สร้างสรร การเลือกใช้คำา
ค์ ง
เที่ย
รวดเร็ว
ธรรม
sureeporn sirikantayakul 37
7/9/2010

38. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล ฐานอ้างอิง
หลัก
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ ยัน/พิสูจน์
สามารถยืน กรมบัญชี
กลาง
ความถูก ได้
ต้อง
เนือหา
้
สาระ ลำาดับเนื้อเรื่อง สัมพันธ์ต่อ
ความ รายละเอียด เนื่อง
รัดกุมความ ตาราง แผนผัง กราฟ
จัดเรียงหัวข้อ
ชัดเจน ถ้อยคำา
ความ
สมำ่าเสมอ ข้อเสนอแนะ มี
ความ ประโยชน์
จูงใจ ปรับปรุงแก้ไขให้ดีขึ้น ชี้ให้เห็นข้อ
การ
ผิดพลาด สาเหตุ ผลกระทบ
สร้างสรรค์
การเลือก
ใช้คำา สุภาพ สละสลวย หลีกเลี่ยงการ
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 38

39. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ทันเวลา
รายงานผล
เนื้อหา การตรวจสอบ
การเขียน : การอธิบายความ
รูบแบบ : ปก กระดาษ หมายเลขแสดงหน้า
สารบัญ บทสรุป การเว้นระยะ
รูปภาพ กราฟ รูปเล่ม
sureeporn sirikantayakul 39
7/9/2010

40. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
บันทึกเสนอ
บทสรุป รายงาน
สำาหรับผู้บริหาร ผลการตรวจสอบ
.............................. ...........................
............................... ...........................
............................... ...........................
............................... ...........................
...........................
..................................
ที่มา
ข้อมูลพืนฐาน (Background information )
้
sureeporn sirikantayakul 40
7/9/2010

41. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
การรายงานผลการตรวจสอบ : เนื้อหา
 วัตถุประสงค์
 ขอบเขต
 ผลการตรวจสอบ
# ข้อมูลพืนฐาน (Background information )
้
# บทสรุป (Summaries)
sureeporn sirikantayakul 41
7/9/2010

42. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
รายงานผลการปฏิบัติงานควรประกอบด้วย
วัตถุประสงค์
ขอบเขต
สรุปผลการตรวจสอบ
ความคิดเห็น
ข้อเสนอแนะ
และแนวทางในการปรับปรุงแก้ไขทีสามารถนำาไปปฏิบัติได้
่
ข้อมูลพืนฐาน (Background information )
้
บทสรุป (Summaries)
sureeporn sirikantayakul 42
7/9/2010

43. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
วัตถุประสงค์ ขอบเขต วิธีปฏิบัติงาน
กลาง ผลการตรวจสอบ
ความเสี่ยง การควบคุม การกำากับดูแล
แผนการตรวจสอบประจำาปี
แผนการปฏิบัติงาน
แนวการตรวจสอบ
ปฏิบติงานตรวจสอบ
ั กระดาษทำาการ
รายงานผลการตรวจสอบ
sureeporn sirikantayakul 43
7/9/2010

44. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
แสด  ลักษณะประโยค
ง  การวางรูปประโยค
 ความคิด
วางรูป
 ความรู้ ใช้คำา + ประโยค
× ความรู้สึก ประโยคใดเป็นเหตุ
ประโยคใดเป็นผล
ประโยคใดเป็นข้อสรุป
• ตรงความหมายมากทีสุด ่
• ไม่ใช้คำาฟุมเฟือย
่
• หลีกเลี่ยงภาษาต่างประเทศ
• คำาบุรพบท (กับ แก่ แต่ ต่อ)
sureeporn sirikantayakul 44
7/9/2010

45. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
• การแบ่งประโยควรรคตอน
ยานีดี กินแล้วแข็ง
้
แรงไม่มี โรคภัย
• กระจ่าง อ่านง่าย ไม่สบสน เบียดเบียน
ั
กรรมการที่ไม่มาประชุม หรือ
มาประชุมแต่ไม่มีชอในรายงาน
ื่
การประชุม หรือมีชื่อใน
รายงานการประชุม แต่ไม่มา
ประชุม ไม่มีสทธิได้รับเบีย
ิ ้
ประชุม และต้องคืนเบี้ย
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 45

46. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ถ้ า ที ่ ด ิ น ขอสงวนหรื อ หวงห้ า ม ไม่ เ ป็ น
ที ่ ด ิ น ที ่ ร กร้ า งว่ า งเปล่ า หรื อ เป็ น ที ่ ด ิ น ที ่
มี ก ารสงวน หรื อ หวงห้ า มไว้ ต ามความ
ต้ อ งการของทบวงการเมื อ งอื ่ น ให้ ผ ู ้ ว ่ า
ราชการจั ง หวั ด พิ จ ารณาว่ า สมควรจะ
สงวนหรื อ หวงห้ า มหรื อ ไม่
sureeporn sirikantayakul 46
7/9/2010

47. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
 พบว่ า วั ส ดุ ไ ม่ ม ี ก ารเบิ ก จ่ า ยเลย
ตั ้ ง แต่ 2 ปี มาแล้ ว
จำ า นวน 35 รายการ คิ ด เป็ น เงิ น 1
ล้ า นบาท
sureeporn sirikantayakul 47
7/9/2010

48. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
 การจัดเก็บวัสดุ ครุภัณฑ์บางรายการมีปํญหา
โดยพบว่า มีวัสดุ ครุภณฑ์ชำารุดเสียหาย
ั
sureeporn sirikantayakul 48
7/9/2010

49. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
“ ก ร ร ม ก า ร ไ ม่ ไ ด้ ทำ า ก า ร ต ร
ว จ นั บ เ งิ น ส ด
ค ง เ ห ลื อ ป ร ะ จำ า วั น (บางครั ้ ง
”
sureeporn sirikantayakul 49
7/9/2010

50. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ที่ ซึ่ง และ รวมทั้ง
อัน ตลอดจน
บัญญั กำาหน
ติ ด
คำาบังคับ คำาขอร้อง
sureeporn sirikantayakul 50
7/9/2010

51. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ผู้ที่ปฏิบัติหน้าที่ราชการโดยไม่ชอบ เพื่อให้ผู้อื่น
ได้ประโยชน์โดยมิควรได้ ซึ่งการกระทำาเช่นนี้เป็น
การทุจริตต่อหน้าที่ราชการ ซึงเป็นการผิดวินัยอย่าง
่
ร้ายแรงซึ่งต้องได้รับโทษไล่ออกจากราชการ ซึ่งมีมติ
คณะรัฐมนตรีว่าจะปรานีลดหย่อนโทษลงมาได้เพียง
ปลดออก ซึ่งจะลดโทษลงมาเป็นให้ออกไม่ได้
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 51

52. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
คำาทำาลาย โครงการที่หน่วยรับตรวจเสนอใช่ไม่ได้
คำาเสริมสร้าง หน่วยรับตรวจเข้าใจผิด..........
ไม่มีความระมัดระวังรอบคอบใน
การปฏิบัติงาน ผลการปฏิบัติงาน
จึงไม่เป็นไปตามเป้าหมาย
โปรดอนุญาตให้ตามความประสงค์ด้วย
โปรดพิจารณาอนุญาตด้วย
ขอตั้งข้อสังเกตว่า
ขอซ้อมความเข้าใจว่า
52
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

53. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
“ ขอให้ ท ่ า นดำ า เนิ น การ
สื บ สวนให้ ไ ด้ ค วามว่ า
ผู ้ ใ ดกระทำ า การทุ จ ริ ต
ยั ก ยอกเงิ น รายนี ้ ”
sureeporn sirikantayakul 53
7/9/2010

54. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
ข้อมูล
จัดลำาดับความสำาคัญ
ตัดสิ่งที่ไม่สำาคัญออก
โครงสร้างของรายงาน
sureeporn sirikantayakul 54
7/9/2010

55. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
โครงสร้างของรายงาน ส่วนประกอบตอนต้น
 ปก
 ดัชนี
 บทสรุป
ส่วนประกอบตอนท้าย ส่วนเนื้อเรื่อง
 ภาพประกอบ  ความเบืองต้น
้
 รายละเอียดประกอบ  เนื้อความสำาคัญ
 ข้อเสนอแนะ
55
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

56. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
รูปแบบของรายงาน (3)
(2)
(1)
บทสรุปสำาหรับผูบริหาร
้ บทสรุป
รายละเอียดประกอบรายงาน
เอกสารแนบ
56
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

57. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
ปก
มีหวข้อ
ั ย่อหน้าสันๆ
้
สรุปย่อ
ผัง / chart รายละเอียด
ข้อความสั้น เนื้อทีว่าง
่
ใช้ประโยค
กระชับ
active voice
57
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

58. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
24
30
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
รรายงานการปฏิบัติงานที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐาน
กรณีที่ผู้ตรวจสอบภายในไม่สามารถปฏิบัติตามมาตรฐาน
มีผลกระทบต่อการปฏิบติงาน ควรเปิดเผยในรายงานด้วย
ั
มาตรฐานที่ผตรวจสอบภายในไม่สามารถปฏิบติตามได้
ู้ ั
เหตุผลที่ไม่สามารถปฏิบติตามมาตรฐานนั้นได้
ั
ผลกระทบที่เกิดขึ้นเมื่อไม่สามารถปฏิบติตามมาตรฐาน
ั
58
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

59. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
244
0
ารเผยแพร่ผลการปฏิบติงาน
ั
วหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายในควรเผยแพร่
ลการปฏิบัติงานให้บคคลทีเกี่ยวข้องและเหมาะสมทร
ุ ่
59
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

60. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
การติดตามผล
60
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

61. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
2500
หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายในควรกำาหนดระบบ
การติดตามผลการนำาข้อเสนอแนะในรายงานไปปฏิบัติ
sureeporn sirikantayakul 7/9/2010 61

62. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชี
กลาง
ติดตามผลการตรวจสอบอย่างไร ?
เรื่องที่ตรวจพบ สำาคัญ
ข้อเสนอแนะ
ผลกระทบ
ความยุ่งยาก
ระยะเวลา
ขอบเขต แนวทาง
การติดตามผล
62
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

63. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
มาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ
26
00
การยอมรับสภาพความเสี่ยงของฝ่ายบริหาร
หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายในควรนำาเรื่องความเสี่ยง
ทีอาจก่อให้เกิดความเสียหายแก่ส่วนราชการแต่ยงไม่ได้รับ
่ ั
การแก้ไข หารือกับหัวหน้าส่วนราชการ หากยังไม่สามารถ
ดำาเนินการแก้ไขได้ หัวหน้าส่วนราชการและหัวหน้าหน่วยง
ตรวจสอบภายในควรรายงานให้คณะกรรมการตรวจสอบทร
เพือหาข้อยุติต่อไป
่
63
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

64. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
มาตรฐาน
คุณภาพ  2060
 2400
ของ  2410
รายงานตรวจสอบภายใน  2420
 2430
 2440
เนือหา
้ ทันเวลา คุณภาพ
 วัตถุประสงค์
 ขอบเขต
 สรุปผลการตรวจสอบ
 ความคิดเห็น ข้อเสนอแนะ
64
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

65. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
สรุป ความ
วัตถุประสงค์ขอบเขต ผลการ คิดเห็น ข้อเสนอแนะ คุ ณ ภ า พ
ตรวจสอบ
ข้อมูล ข้อเท็จจริง สรุปผล รายงาน
วิเคราะห์ + ประเมิน
อง ครบถ้วน เที่ยงธรรม รัดกุม ชัดเจน สร้า
ร ว ด เ ร็ ว
65
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul

66. การรายงานผลการตรวจสอบและการติดตามผล
สำานักกำากับและพัฒนาการตรวจสอบภายภาครัฐ กรมบัญชีกลาง
สุรีพร ศิริขันตยกุล : 02
2700423
66
7/9/2010 sureeporn sirikantayakul