Dokumen tersebut membahas tentang kontrol internal kas, meliputi pengendalian penerimaan dan pembayaran kas, penggunaan sistem voucher, rekonsiliasi bank, dan pencatatan transaksi kas kecil. Dibahas pula prinsip-prinsip pengendalian internal dan prosedur kontrol untuk menjaga kas dari pencurian dan penyalahgunaan.

1. 1
KasKas
ChapterChapter
77

2. 2
Tujuan PembelajaranTujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol
internal terhadap kas.
2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal
terhadap penerimaan kas.
3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal
terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan
tanda bukti (voucher system).
4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam
mengkontrol kas.
5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.
6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana
kas kecil (petty cash).
7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.
8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang
lancar.

3. 3
Pengendalian InternalPengendalian Internal
Perencanaan Prosedur yang diterapkan
dalam rangka:
Menjaga harta perusahaan dari pencurian
oleh karyawan, perampokan, serta
penggunaan yang tidak diotorisasi;
Meningkatkan akurasi dan kepercayaan
dari catatan akuntansi dengan cara
mengurangi risiko kesalahan (error) dan
irregularitas (irregulaties) dalam proses
akuntansi yang di lakukan

4. 4
Prinsip-Prinsip PengendalianPrinsip-Prinsip Pengendalian
InternalInternal
 Dibentuk pertanggungjawaban
(establishment of responsibility)
 Pembagian tugas harus jelas (segretion of
duties)
 Prosedur dokumentasi harus ada
(documentation procedure)
 Verifikasi internal yang independen harus
ada (independent interal verification)

5. 5
Pengendalian Internal terhadapPengendalian Internal terhadap
KasKas
Ada beberapa cara pengendalian terhadap
kas:
Voucher system,
Electronic funds transfer (EFT) system,
Petty cash funds.
Use bank accounts – bank reconciliation

6. 6
Kontrol terhadap KasKontrol terhadap Kas
 Banyak perusahaan membutuhkan
beberapa akun kas untuk mencatat
kategori dan dana kas yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan mempunyai
berbagai akun bank. Nama untuk setiap
akun bank seharusnya: Kas di Bank—
(Nama Bank).
 Kontrol pencegahan melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Kontrol deteksi dirancang untuk
mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan
kas sekaligus dapat pula mencegahnya.

7. 7
Penerimaan
KasDEPARTEMEN
KASIR
DEPARTEMEN
AKUNTANSI
Catatan
register
Penerimaan Surat
Bukti
pelunasan
(Remittance
advices)
1
Tiket Deposit
Bank
Penerimaan
Deposit
Sumber Penerimaan Kas padaSumber Penerimaan Kas pada
Bisnis RitelBisnis Ritel

8. 8
19 Kas 3 142 00
Kas Berlebih dan Kurang 8 00
Mencatat penjualan tunai dan
kas di tangan (aktual).
Penjualan 3 150 00
Total penjualan tunai 19 Maret sebesar
$3,150.00 pada pita mesin cash register.
Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00
di tangan.
Total penjualan tunai 19 Maret sebesar
$3,150.00 pada pita mesin cash register.
Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00
di tangan.
Mengkontrol Penerimaan KasMengkontrol Penerimaan Kas
dari Penjualan Tunaidari Penjualan Tunai

9. 9
1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan
jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada
bukti pelunasan (remittance advice).
2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya
Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.
3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan
poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai
dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.
4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke
Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi
penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.
5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke
Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan
penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.
1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan
jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada
bukti pelunasan (remittance advice).
2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya
Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.
3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan
poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai
dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.
4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke
Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi
penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.
5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke
Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan
penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.
Mengkontrol Penerimaan KasMengkontrol Penerimaan Kas
melalui Suratmelalui Surat

10. 10
Kontrol Internal untukKontrol Internal untuk
Pembayaran KasPembayaran Kas
1. Kontrol kas harus menjamin bahwa
pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi
yang disetujui (authorized).
2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan
bahwa kas digunakan dengan efisien.
3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system)
menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai
dengan yang diminta, diterima, dan ditagih
oleh pemasok.

11. 11
 Biasanya menggunakan voucher.
 Biasanya mempunyai file untuk voucher yang
belum dibayar dan file untuk voucher yang telah
dibayar.
 Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi
setelah semua dokumen pendukung yang
diperlukan diterima (permintaan pembelian,
faktur pemasok, dan laporan penerimaan
barang).
 Dalam membuat voucher, pegawai bagian
piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan
keakuratan matematis dokumen pendukung dan
menyimpan voucher yang telah dibayar.
Fitur Dasar Sistem VoucherFitur Dasar Sistem Voucher

12. Voucher
12

13. 13
Laporan yang diterima dari
bank untuk semua transaksi
rekening disebut laporan saldo
rekening (statement of
account).
Laporan yang diterima dari
bank untuk semua transaksi
rekening disebut laporan saldo
rekening (statement of
account).
Rekonsiliasi bank merupakan
sebuah daftar item beserta
jumlahnya yang menyebabkan
saldo kas yang dilaporkan pada
laporan bank berbeda dengan
saldo akun kas pada buku besar
perusahaan.
Rekonsiliasi bank merupakan
sebuah daftar item beserta
jumlahnya yang menyebabkan
saldo kas yang dilaporkan pada
laporan bank berbeda dengan
saldo akun kas pada buku besar
perusahaan.

14. 14
Mengapa Catatan PerusahaanMengapa Catatan Perusahaan
Berbeda dengan Laporan Bank?Berbeda dengan Laporan Bank?
Cek Beredar
Simpanan dalam
Perjalanan
Biaya Pelayanan Bank
Penerimaan oleh Bank
Cek kosong atau tidak
cukup dananya
Kesalahan
Cek Beredar
Simpanan dalam
Perjalanan
Biaya Pelayanan Bank
Penerimaan oleh Bank
Cek kosong atau tidak
cukup dananya
Kesalahan

15. 15

16. 16

17. 17
1. Adanya setoran dalam perjalanan (deposit in transit), yang merupakan
setoran yang dilakukan oleh perusahaan menjelang akhir bulan, sudah dicatat
dalam jurnal penerimaan kas oleh perusahaan, tetapi belum sampai ke pihak
bank sehingga bank belum melakukan pencacatan.
2. Cek yang masih beredar (outstanding check), yang merupakan cek yang
ditulis oleh perusahaan untuk pembayaran-pembayaran tertentu,telah dicatat
dalam jurnal pengeluaran kas oleh perusahaan, tetapi sampai akhir bulan
penerima cek belum mencairkannya ke bank sehingga bank belum
mencatatnya
Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo
menurut laporan bank.
Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo
menurut laporan bank.
Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo
menurut laporan bank.
Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo
menurut laporan bank.
SALDO BANK - SELALUSALDO BANK - SELALU

18. 18
3. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap
sebelumnya.
Ditambah atau dikurangi koreksi kesalahan bankDitambah atau dikurangi koreksi kesalahan bank
SALDO BANK - SELALUSALDO BANK - SELALU

19. 19
1. Penagihan yang dilakukan oleh bank (collection by bank), yang merupakan
penagihan yang telah dilakukan oleh bank atas piutang perusahaan, telah
ditambahkan pada saldo bank, tetapi sampai akhir bulan perusahaan belum
mengetahui sehingga belum dicatat
Tambahkan penagihan bank, pendapatan bunga, dan penerimaan
EFT
Tambahkan penagihan bank, pendapatan bunga, dan penerimaan
EFT
SALDO PEMBUKUAN - SELALUSALDO PEMBUKUAN - SELALU
2. Beban bank (bank charge), yang merupakan beban yang dikenakan oleh bank
kepada perusahaan atas jasa yang telah dilakukan oleh bank.
Kurangi beban jasa, cek kosong, dan pembayaran EFTKurangi beban jasa, cek kosong, dan pembayaran EFT
3. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap sebelumnya.
Ditambah atau dikurangi koreksi kesalahan bankDitambah atau dikurangi koreksi kesalahan bank

20. 20
BANK
Catatan
Bank
Saldo Awal Rp22.487.730
Catatan
Depositor
Saldo Awal Rp19.080.150
PT Abuba melakukan rekonsiliasi pada
laporan bank bulanan per 31 Juli 2001.
PT Abuba melakukan rekonsiliasi pada
laporan bank bulanan per 31 Juli 2001.

21. 21
BANK
Deposit 31/5/01sebesar Rp1.597.770 tidak
muncul pada laporan bank.
Deposit 31/5/01sebesar Rp1.597.770 tidak
muncul pada laporan bank.
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150

22. 22
BANK
Bank berhasil menagihkan piutang milik PT
Abuba dengan pengenaan beban
Rp142.500
Bank berhasil menagihkan piutang milik PT
Abuba dengan pengenaan beban
Rp142.500
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Ditambah
Kesalahan Prsh Rp 226.350
Penerimaan Rp5.460.000
piutang usaha
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150
Rp 5.686.350

23. 23
BANK
Cek yang dikeluarkan PT Abuba 10/5/2001 sampai
akhir Mei belum di cairkan oleh pemegang cek ke
bank
Cek yang dikeluarkan PT Abuba 10/5/2001 sampai
akhir Mei belum di cairkan oleh pemegang cek ke
bank
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Ditambah
Kesalahan Prsh Rp 226.350
Penerimaan Rp5.460.000
piutang usaha
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150
Rp 5.686.350
Dikurang
Cek beredar Rp2.977.500
Kesalahan bank Rp1.942.500
Rp 4.920.000

24. 24
BANK
Cek no 10 yang diterima PT. Abuba dari PT Utama
sebesar Rp4.342.500, ternyata tidak cukup dananya
Cek no 10 yang diterima PT. Abuba dari PT Utama
sebesar Rp4.342.500, ternyata tidak cukup dananya
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Ditambah
Kesalahan Prsh Rp 226.350
Penerimaan Rp5.460.000
piutang usaha
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150
Rp 5.686.350
Dikurang
Cek beredar Rp2.977.500
Kesalahan bank Rp1.942.500
Rp 4.920.000
Dikurang
Cek Kosong Rp4.342.500
Kesalahan prsh Rp675.000

25. 25
BANK
Bank membebankan beban administrasi untuk
bulan Mei Rp156.000
Bank membebankan beban administrasi untuk
bulan Mei Rp156.000
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Ditambah
Kesalahan Prsh Rp 226.350
Penerimaan Rp5.460.000
piutang usaha
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150
Rp 5.686.350
Dikurang
Cek beredar Rp2.977.500
Kesalahan bank Rp1.942.500
Rp 4.920.000
Dikurang
Cek Kosong Rp4.342.500
Kesalahan prsh Rp675.000
Beban Adm Bank Rp156.000
Rp 5.173.500

26. 26
BANK
Catatan
Bank
Catatan
Depositor
Ditambah
Kesalahan bank Rp 427.500
Deposit dalam Rp1.597.770
perjalanan Rp 2.025.270
Ditambah
Kesalahan Prsh Rp 226.350
Penerimaan Rp5.460.000
piutang usaha
Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150
Rp 5.686.350
Dikurang
Cek beredar Rp2.977.500
Kesalahan bank Rp1.942.500
Rp 4.920.000
Dikurang
Cek Kosong Rp4.342.500
Kesalahan prsh Rp675.000
Beban Adm Bank Rp156.000
Rp 5.173.500
Saldo disesuaikan Rp19.593.000 Saldo disesuaikan Rp19.593.000

27. 27
Ayat jurnal harus dibuat untuk
penyesuaian-penyesuaian pada
sisi depositor yang ada di
rekonsiliasi bank.
Ayat jurnal harus dibuat untuk
penyesuaian-penyesuaian pada
sisi depositor yang ada di
rekonsiliasi bank.

28. 28
Juli 31 Kas 226.350
Koreksi Cek No.20
Utang Usaha 226.350
31 Kas 5.460.000
Jurnal Terkait denganJurnal Terkait dengan
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Piutang Usaha 5.460.000
Piutang usaha yang ditagih oleh bank
31 Piutang Usaha 4.342.500
Kas 4.342.500
Cek No.10 yang tidak cukup
dananya / cek kosong yang
dikembalikan oleh bank

29. 29
Juli 31 Piutang Usaha 675.000
Koreksi kesalahan prsh (kurangi kas)
Kas 675.000
31 Beban Administrasi bank 156.000
Jurnal Terkait denganJurnal Terkait dengan
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Kas 156.000
Beban Jasa Bank

30. 30
Saldo laporan bank adalah $4500 dan menunjukkan
beban jasa sebesar $15, bunga yang dihasilkan $5,
dan cek kosong sebesar $300. Deposito dalam
perjalanan berjumlah $1.200; sementara cek yang
masih beredar adalah $575. Pemegang pembukuan
mencatat cek senilai $125 untuk pembayaran utang
usaha sebagai $152. Hal ini menciptakan kesalahan
pembukuan sebesar $27 (jumlah positif untuk
mengoreksi kesalahan)
1.Berapa saldo bank yang disesuaikan?
Saldo laporan bank adalah $4500 dan menunjukkan
beban jasa sebesar $15, bunga yang dihasilkan $5,
dan cek kosong sebesar $300. Deposito dalam
perjalanan berjumlah $1.200; sementara cek yang
masih beredar adalah $575. Pemegang pembukuan
mencatat cek senilai $125 untuk pembayaran utang
usaha sebagai $152. Hal ini menciptakan kesalahan
pembukuan sebesar $27 (jumlah positif untuk
mengoreksi kesalahan)
1.Berapa saldo bank yang disesuaikan?

31. 31
BANK
Saldo
Bank
Ditambah
Kesalahan bank
Deposit dalam $1.200
perjalanan
Saldo Awal $4.500
Dikurang
Cek beredar
($575)
Kesalahan bank $5.125
Saldo disesuaikan $5.125

32. 32
Kas
Kecil

33. 33

34. 34
Agu. 1 Kas Kecil 100 00
Membuat dana kas kecil.
Kas 100 00
1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar
$100 untuk pembuatan dana kas kecil.$100 untuk pembuatan dana kas kecil.
1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar
$100 untuk pembuatan dana kas kecil.$100 untuk pembuatan dana kas kecil.
Ilustrasi Transaksi PenggunaanIlustrasi Transaksi Penggunaan
Kas KecilKas Kecil

35. 35
Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50
00
Pengisian kembali dana kas kecil.
Kas 88 00
Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untukAkhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk
pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materaipengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai
(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35,(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35,
dan biaya administratif lain-lain, $3.dan biaya administratif lain-lain, $3.
Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untukAkhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk
pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materaipengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai
(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35,(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35,
dan biaya administratif lain-lain, $3.dan biaya administratif lain-lain, $3.
Perlengkapan Toko 35 00
Beban Adm. Lainnya 3 00
Ilustrasi Transaksi PenggunaanIlustrasi Transaksi Penggunaan
Kas KecilKas Kecil

36. 36
Solvabilitas (solvency) adalah kemampuan
perusahaan untuk membayar kewajibannya
(debt) .
Analisis Solvabilitas fokus terhadap
kemampuan perusahaan membayar atau
paling tidak mencukupi kewajiban lancar
dan jangka panjangnya.
Kemampuan ini biasanya dinilai dengan
menguji hubungan neraca.
Analisis dan InterpretasiAnalisis dan Interpretasi
KeuanganKeuangan

37. 37
A. Kas dan Setara Kas $100,000 $ 120,000
B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000
Doomsday ratio A / B 0.25 0.08
Doomsday RatioDoomsday RatioDoomsday RatioDoomsday Ratio
Laettner Co. Oakley Co.
How are these ratios used?How are these ratios used?Kegunaan: untuk melihat kemampuan
perusahaan memenuhi kewajibannya
kepada kreditor dengan asumsi
dalam kondisi yang terburuk.
Kegunaan: untuk melihat kemampuan
perusahaan memenuhi kewajibannya
kepada kreditor dengan asumsi
dalam kondisi yang terburuk.
Analisis dan InterpretasiAnalisis dan Interpretasi
KeuanganKeuangan

38. 38
SummarySummary
1. Kontrol internal terhadap kas:
• Kontrol pencegahan
• Kontrol deteksi
1. Kontrol internal terhadap penerimaan kas:
• Dari penjualan tunai
• Dari surat
1. Kontrol internal terhadap pembayaran kas.
2. Penggunaan voucher system beserta fitur-
fiturnya.

39. 39
5. Rekonsiliasi bank:
 Cek Beredar
 Simpanan dalam Perjalanan
 Biaya Pelayanan Bank
 Penerimaan oleh Bank
 Cek kosong atau tidak cukup dananya
 Kesalahan
5. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.
6. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-
transaksi kecil.
7. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai
solvabilitas perusahaan.
SummarySummary