AKUNTANSI KEUANGAN 2
EQUITY
TUJUAN PEMBELAJARAN
Membahas karakteristik bentuk dari organisasi perseroan.
Menjelaskan komponen utama dari ekuitas pemegang saham.
Menjelaskan prosedur akuntansi untuk penerbitan saham.
Menjelaskan akuntansi untuk saham treasuri.
5. Menjelaskan akuntansi dan pelaporan saham preferen.
6. Menjelaskan kebijaksanaan yang digunakan dalam pembagian dividen.
7. Mengidentifikasi berbagai bentuk pembagian dividen.
8. Menjelaskan akuntansi untuk dividen saham kecil dan besar, dan untuk pemecahan saham.
9. Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis ekuitas pemegang saham.
jangan lupa like & share ya ;)
AKUNTANSI KEUANGAN 2
EQUITY
TUJUAN PEMBELAJARAN
Membahas karakteristik bentuk dari organisasi perseroan.
Menjelaskan komponen utama dari ekuitas pemegang saham.
Menjelaskan prosedur akuntansi untuk penerbitan saham.
Menjelaskan akuntansi untuk saham treasuri.
5. Menjelaskan akuntansi dan pelaporan saham preferen.
6. Menjelaskan kebijaksanaan yang digunakan dalam pembagian dividen.
7. Mengidentifikasi berbagai bentuk pembagian dividen.
8. Menjelaskan akuntansi untuk dividen saham kecil dan besar, dan untuk pemecahan saham.
9. Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis ekuitas pemegang saham.
jangan lupa like & share ya ;)
Pendampingan Individu 2 Modul 1 PGP 10 Kab. Sukabumi Jawa BaratEldi Mardiansyah
Di dalamnya mencakup Presentasi tentang Pendampingan Individu 2 Pendidikan Guru Penggerak Aangkatan ke 10 Kab. Sukabumi Jawa Barat tahun 2024 yang bertemakan Visi dan Prakarsa Perubahan pada SMP Negeri 4 Ciemas. Penulis adalah seorang Calon Guru Penggerak bernama Eldi Mardiansyah, seorang guru bahasa Inggris kelahiran Bogor.
ppt profesionalisasi pendidikan Pai 9.pdfNur afiyah
Pembelajaran landasan pendidikan yang membahas tentang profesionalisasi pendidikan. Semoga dengan adanya materi ini dapat memudahkan kita untuk memahami dengan baik serta menambah pengetahuan kita tentang profesionalisasi pendidikan.
3. 14-3
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Jangka
Panjang
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Menjelaskan prosedur formal yang
terkait dengan penerbitan utang
jangka panjang.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
4. 14-4
Kewajiban tidak lancar/Non-current liabilities (hutang jangka
panjang/long-term debt) terdiri dari arus keluar yang diharapkan dari
sumber daya yang timbul dari kewajiban saat ini yang tidak
dibayarkan dalam waktu satu tahun atau siklus operasi perusahaan,
mana yang lebih lama.
Examples:
► Hutang obligasi (Bonds
payable)
► Wesel jangka panjang (Long-
term notes payable)
► Hutang hipotik (Mortgages
payable)
► Kewajiban pensiun
(Pension liabilities)
► Kewajiban sewa (Lease
liabilities)
Hutang jangka panjang memiliki
berbagai perjanjian atau pembatasan.
BONDS PAYABLE
LO 1
5. 14-5
Kontrak obligasi dikenal sebagai bond indenture.
Mewakili janji untuk membayar:
(1) sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo yang
ditentukan, ditambah
(2) bunga periodik pada tingkat tertentu terhadap jumlah
jatuh tempo (nilai nominal).
Sertifikat kertas, biasanya nilai nominal € 1.000.
Pembayaran bunga biasanya dilakukan setengah tahunan.
Digunakan ketika jumlah modal yang diperlukan terlalu
besar jika hanya dari satu pemberi pinjaman .
Penerbitan Obigasi
LO 1
6. 14-6
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Jangka
Panjang
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Mengidentifikasi penerbitan
berbagai jenis obligasi.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
7. 14-7
Jenis dan Peringkat Obligasi
Jenis yang umum ditemukan dalam praktek:
Obligasi (surat hutang/debenture) Terjamin dan Tanpa
Jaminan (debenture).
Obligasi Berjangka, Serial, dan Callable.
Obligasi konvertibel, Berorientasi Komoditas, dan Deep-
Discount Bond.
Obligasi Terdaftar dan Pembawa/Bearer (Kupon).
Income and Revenue bonds.
LO 2
10. 14-10
Di Indonesia, perusahaan yang mendapat izin serta
menjadi market leader dalam pemberian rating adalah
PT. PEFINDO (Pemeringkat Efek Indonesia).
Selain itu, belakangan ini juga terdapat perusahaan baru
yang memiliki bidang usaha serupa yaitu Fitch Rating
Indonesia dan ICRA (Indonesia Credit Rating Agency)
Suatu rating terdiri dari 2 bagian Rating dan Outlook.
Rating adalah kemampuan membayar hutang
sedangkan Outlook adalah pandangan dari perusahaan
pemeringkat apakah Rating akan naik, turun atau tetap
pada periode penilaian berikutnya.
11. 14-11
Investment Grade
AAA atau Aaa
AA+, AA dan AA- atau Aa1, Aa2 dan Aa3
A+, A, dan A- atau A1, A2 dan A3
BBB+, BBB dan BBB- atau Baa1, Baa2 dan Baa3
Non Investment Grade (junk Bond) dengan rating di
bawah BBB atau Baa
BB+, BB dan BB- atau Ba1, Ba2, dan Ba3
B+, B dan B- atau B1, B2 dan B3
CCC+, CCC dan CCC- atau Caa1, Caa2, dan Caa3
CC+, CC dan CC- atau Ca11, Ca2 dan Ca3
C+, C dan C- atau C1, C2 dan C3
Default
12. 14-12
Investment Grade adalah kategori bahwa suatu perusahaan
atau negara dianggap memiliki kemampuan yang cukup
dalam melunasi hutangnya. Sehingga bagi investor yang
mencari investasi yang aman, umumnya mereka memilih
rating Investment Grade.
Non Investment Grade adalah kategori bahwa suatu
perusahaan atau negara dianggap memiliki kemampuan yang
meragukan dalam memenuhi kewajibannya. Perusahaan
yang masuk kategori ini biasanya cenderung sulit
memperoleh pendanaan. Supaya bisa berhasil umumnya
mereka memberikan kupon atau imbal hasil yang tinggi
sehingga disebut juga dengan High Yield Bond. Investor yang
memilih jenis obligasi ini biasanya cenderung memiliki sifat
spekulatif. Sebab jika ternyata perusahaan berkomitmen
melunasi seluruh kewajibannya, imbal hasil yang diterima
bisa sangat tinggi.
13. 14-13
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Jangka
Panjang
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Menjelaskan penilaian akuntansi
untuk obligasi pada tanggal
penerbitan (emisi).
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
14. 14-14
Penilaian Hutang Obligasi
Penerbitan dan Penjualan Obligasi kepada Publik:
Biasanya membutuhkan waktu berminggu-minggu atau
berbulan-bulan.
Perusahaan penerbit harus
► Mengatur/menentukan penjamin emisi.
► Dapatkan persetujuan regulasi dari masalah obligasi,
menjalani audit, dan menerbitkan prospektus.
► Memiliki sertifikat obligasi yang dicetak.
LO 3
15. 14-15
Penilaian Hutang Obligasi
harga jual obligasi diatur oleh:
penawaran dan permintaan pembeli dan penjual,
risiko relatif,
kondisi pasar, dan
keadaan ekonomi.
Para investor menilai obligasi pada nilai sekarang dari arus kas
masa depan yang diharapkan, yang terdiri atas (1) bunga dan (2)
pokok.
LO 3
16. 14-16
Suku Bunga/Interest Rate
Suku bunga yang ditetapkan (stated), kupon (coupon), atau Suku
bunga nominal (nominal rate) = Suku bunga (%) yang tertulis dalam
perjanjian (indenture) obligasi.
► Penerbit obligasi menetapkan tingkat ini.
► Dinyatakan sebagai persentase dari nilai nominal obligasi (par).
Suku bunga pasar atau suku bunga efektif (Market rate or effective
yield) = Tingkat pengembalian yang dapat diterima sebanding dengan
risiko penerbit.
► Tingkat bunga yang benar-benar diterima oleh pemegang
obligasi.
Penilaian Hutang Obligasi
LO 3
17. 14-17
Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya
dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode?
Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya
dicatat sebagai beban bunga oleh penerbit obligasi?
Penilaian Hutang Obligasi
(Stated rate x Face Value of the bond)
(Market rate x Carrying Value of the bond)
LO 3
18. 14-18
Obligasi terjual pada
Suku Bunga Pasar
6%
8%
10%
Premium
Par Value
Discount
Asumsikan tingkat suku bunga adalah 8%
Penilaian Hutang Obligasi
LO 3
19. 14-19
Ilustrasi: Santos Company menerbitkan R $ 100,000 dalam obligasi
bertanggal 1 Januari 2015, jatuh tempo dalam lima tahun dengan
bunga 9 persen dibayarkan setiap tahun pada tanggal 1 Januari.
Pada saat dikeluarkan, suku bunga pasar untuk obligasi tersebut
adalah 9 persen.
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Pari
ILUSTRASI 14-1
Diagram Waktu untuk Obligasi
Diterbitkan pada Nilai Pari
LO 3
20. 14-20
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Pari
ILUSTRASI 14-2
Perhitungan Nilai
Sekarang dari
Penjualan Obligasi
pada Nilai Pari
ILUSTRASI 14-1
Diagram Waktu untuk Obligasi
Diterbitkan pada Nilai Pari
LO 3
21. 14-21
Ayat jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Jan 2015.
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Pari
Cash 100,000
Bonds payable 100,000
Ayat jurnal untuk mencatat bunga akrual per 31 Des 2015.
Interest expense 9,000
Interest payable 9,000
Ayat jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Jan 2016.
Interest payable 9,000
Cash 9,000
LO 3
22. 14-22
Ilustrasi: Asumsikan bahwa Santos sekarang menerbitkan R $
100.000 dalam obligasi, jatuh tempo dalam lima tahun dengan
bunga 9 persen dibayarkan setiap tahun pada akhir tahun. Pada
saat dikeluarkan, tingkat pasar untuk obligasi tersebut adalah 11
persen.
Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskon
ILUSTRASI 14-3
Diagram Waktu untuk Obligasi
Diterbitkan dengan Diskon
LO 3
23. 14-23
Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskon
ILUSTRASI 14-3
Diagram Waktu untuk
Obligasi Diterbitkan dengan
Diskon
ILUSTRASI 14-4
Perhitungan Nilai
Sekarang dari
Penjualan Obligasi
dengan Diskonto
LO 3
24. 14-24
Ayat jurnal pada tanggal penerbitan, 1Jan 2015.
Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskon
Cash 92,608
Bonds payable 92,608
Ayat untuk mencatat bunga akrual per 31 Des 2015.
Interest expense ($92,608 x 11%) 10,187
Interest payable 9,000
Bonds payable 1,187
Ayat jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Jan 2016
Interest payable 9,000
Cash 9,000
LO 3
25. 14-25
Ketika obligasi dijual dibawah nilai nominal:
► Investor menuntut tingkat bunga yang lebih tinggi dari tingkat bunga
yang dinyatakan.
► Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh tingkat bunga
yang lebih tinggi pada investasi alternatif dengan risiko yang sama.
► Tidak dapat mengubah tingkat bunga yang dinyatakan (stated rate)
sehingga investor menolak untuk membayar nilai nominal dari
obligasi.
► Investor menerima bunga pada kurs yang ditentukan yang dihitung
pada nilai nominal, tetapi mereka benar-benar mendapatkan pada
tingkat yang efektif karena mereka membayar kurang dari nilai
nominal untuk obligasi.
Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskon
LO 3
26. 14-26
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak Lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Menerapkan metode amortisasi
diskon dan premium obligasi.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
27. 14-27
Obligasi diterbitkan dengan harga diskon- jumlah yang dibayarkan
pada saat jatuh tempo lebih dari jumlah saat penerbitan.
Obligasi yang diterbitkan dengan harga premium - perusahaan
membayar lebih sedikit pada saat jatuh tempo relatif terhadap harga
penerbitan.
Penyesuaian terhadap biaya dicatat sebagai beban bunga obligasi
selama masa hidup obligasi melalui proses yang disebut amortisasi.
Prosedur yang diperlukan untuk amortisasi adalah metode bunga
efektif (disebut juga amortisasi nilai sekarang).
Metode Bunga-Efektif
LO 4
28. 14-28
Metode bunga efektif menghasilkan beban bunga periodik
yang sama dengan persentase konstan dari nilai tercatat
obligasi.
Metode Bunga-Efektif
ILUSTRASI 14-5
Diskonto Obligasi dan Perhitungan
Amortisasi Premi
LO 4
29. 14-29
Metode Bunga-Efektif
Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskon
Ilustrasi: Evermaster Corporation menerbitkan € 100,000, 8%
obligasi berjangka pada 1 Januari 2015, jatuh tempo pada 1 Januari
2020, dengan bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari. Investor
membutuhkan suku bunga efektif 10%. Hitung hasil obligasi.
ILUSTRASI 14-6
Perhitungan Diskonto Hutang Obligasi
LO 4
31. 14-31
Metode Bunga-Efektif
Ayat jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Jan 2015.
Cash 92,278
Bonds Payable 92,278
ILUSTRASI 14-7
Skedul Amortisasi Diskonto
Obligasi
LO 4
32. 14-32
Interest expense 4,614
Bonds payable 614
Cash 4,000
Ayat jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi
diskon pada 1 July 2015.
Metode Bunga-Efektif ILUSTRASI 14-7
Skedul Amortisasi Diskonto
Obligasi
LO 4
33. 14-33
Ayat jurnal untuk mencatat bunga akrual dan amortisasi diskon
pada 31 Des 2015.
Interest expense 4,645
Interest payable 4,000
Bonds payable 645
LO 4
Metode Bunga-Efektif ILUSTRASI 14-7
Skedul Amortisasi Diskonto
Obligasi
34. 14-34
Ilustrasi: Evermaster Corporation mengeluarkan € 100,000 dari
obligasi 8% pada tanggal 1 Januari 2015, jatuh tempo pada 1 Januari
2016, dengan bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari. Investor
membutuhkan suku bunga efektif 6%. Hitung hasil obligasi.
Obligasi Diterbitkan dengan Premi
ILUSTRASI 14-8
Perhitungan Premi Hutang Obligasi
LO 4
Metode Bunga-Efektif
36. 14-36
Metode Bunga-Efektif
Ayat jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Jan 2015.
Cash 108,530
Bonds payable 108,530
ILUSTRASI 14-9
Jadwal Amortisasi
Premi Obligasi
LO 4
37. 14-37
Interest expense 3,256
Bonds payable 744
Cash 4,000
Ayat jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi
premium pada 1 July 2015.
LO 4
Metode Bunga-Efektif ILUSTRASI 14-9
Jadwal Amortisasi
Premi Obligasi
38. 14-38
Apa yang terjadi jika Evermaster menyiapkan laporan keuangan
pada akhir Februari 2015? Dalam hal ini, perusahaan
mengalokasikan premi dengan jumlah bulan yang tepat untuk
mencapai biaya bunga yang sesuai, sebagai berikut.
Metode Bunga-Efektif
Bunga yang Masih Harus Dibayar
ILUSTRASI 14-10
Perhitungan Beban Bunga
LO 4
39. 14-39
Evermaster mencatat akrual ini sebagai berikut.
Interest expense 1,085.33
Bonds payable 248.00
Interest payable 1,333.33
Metode Bunga-Efektif
Bunga yang Masih Harus Dibayar ILUSTRASI 14-10
Perhitungan Beban Bunga
LO 4
40. 14-40
Investor obligasi akan membayar kepada penjual atas bunga
yang timbul dari tanggal pembayaran bunga terakhir hingga
tanggal penerbitan.
Pada tanggal pembayaran bunga setengah tahunan
berikutnya, investor obligasi akan menerima pembayaran
bunga enam bulan penuh.
Metode Bunga-Efektif
Penerbitan Obligasi diantara Tanggal Bunga
LO 4
41. 14-41
Ilustrasi: Asumsikan Evermaster menerbitkan obligasi lima
tahunnya, tertanggal 1 Januari 2015, pada tanggal 1 Mei 2015, pada
nilai nominal (€ 100.000). Evermaster mencatat penerbitan obligasi
antara tanggal bunga sebagai berikut.
Metode Bunga-Efektif
Cash 100,000
Bonds payable 100,000
Cash 2,667
Interest expense 2,667
(€100,000 x .08 x 4/12) = €2,667
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Pari
LO 4
42. 14-42
Pada 1 Juli 2015, dua bulan setelah tanggal pembelian,
Evermaster membayar investor bunga enam bulan, dengan
membuat jurnal berikut.
Metode Bunga-Efektif
Interest expense 4,000
Cash 4,000
($100,000 x .08 x 1/2) = $4,000
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Pari
LO 4
43. 14-43
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau Premi
Metode Bunga-Efektif
Ilustrasi: Asumsikan bahwa obligasi 8% Evermaster diterbitkan
pada tanggal 1 Mei 2015, untuk hasil (yield) 6%. Dengan demikian,
obligasi dikeluarkan dengan harga premium € 108.039. Evermaster
mencatat penerbitan obligasi antara tanggal bunga sebagai berikut.
Cash 108,039
Bonds payable 108,039
Cash 2,667
Interest expense 2,667
LO 4
44. 14-44
Evermaster kemudian menentukan biaya bunga dari tanggal
penjualan (1 Mei 2015), bukan dari tanggal obligasi (1 Januari
2015).
ILUSTRASI 14-12
Amortisasi Bunga Periode Parsial
LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau Premi
Metode Bunga-Efektif
45. 14-45
Amortisasi premium dari obligasi ini juga hanya untuk dua bulan.
ILUSTRASI 14-13
Amortisasi Bunga Periode Parsial
LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau Premi
Metode Bunga-Efektif
46. 14-46
Oleh karena itu, Evermaster membuat jurnal berikut pada tanggal
1 Juli 2015, untuk mencatat pembayaran bunga dan amortisasi
premium.
Interest expense 4,000
Cash 4,000
Bonds payable 253
Interest expense 253
LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau Premi
Metode Bunga-Efektif
48. 14-48
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Menjelaskan akuntansi untuk wesel
bayar jangka panjang.
49. 14-49
Akuntansinya sama dengan akuntansi untuk obligasi
Wesel dinilai pada nilai sekarang dari bunga masa depan
dan arus kas pokoknya.
Perusahaan mengamortisasi diskon atau premium apa
pun selama umur wesel.
HUTANG WESEL JANGKA PANJANG
LO 5
50. 14-50
BE14-9: Coldwell, Inc. mengeluarkan wesel € 100,000, 4 tahun, 10%
pada nilai nominal ke Flint Hills Bank pada 1 Januari 2015, dan
menerima € 100,000 tunai. Wesel ini membayarkan bunga tahunan
setiap tanggal 31 Desember. Siapkan jurnal Coldwell untuk mencatat
(a) penerbitan wesel dan (b) pembayaran bunga 31 Desember.
Wesel yang Diterbitkan pada Nilai Nominal
(a) Cash 100,000
Notes payable 100,000
(b) Interest expense 10,000
Cash 10,000
(€100,000 x 10% = €10,000)
LO 5
51. 14-51
Wesel Tidak Diterbitkan pada Nilai Nominal
Perusahaan penerbit mencatat perbedaan antara jumlah
nominal dan nilai sekarang (uang tunai) sebagai
Diskon dan
amortisasi jumlah tersebut ke biaya bunga selama
masa berlaku wesel.
Wesel Tanpa Bunga
LO 5
52. 14-52
llustrasi: Turtle Cove Company menerbitkan wesel tanpa bunga
selama tiga tahun, $ 10.000, kepada Jeremiah Company. Tingkat
implisit yang menyamakan total kas yang akan dibayarkan ($ 10.000
pada saat jatuh tempo) ke nilai sekarang dari arus kas masa depan
($ 7.721,80 hasil tunai pada tanggal penerbitan) adalah 9 persen.
Wesel Tanpa Bunga
ILUSTRASI 14-14
Diagram Waktu untuk Wesel Tanpa Bunga
LO 5
53. 14-53
llustrasi: Turtle Cove Company menerbitkan wesel tanpa bunga
selama tiga tahun, $ 10.000, kepada Jeremiah Company. Tingkat
implisit yang menyamakan total kas yang harus dibayar ($ 10.000
pada saat jatuh tempo) ke nilai sekarang dari arus kas masa
depan ($ 7.721,80 hasil tunai pada tanggal penerbitan) adalah
9%.
Turtle Cove mencatat penerbitan wesel sebagai berikut.
Wesel Tanpa Bunga
Cash 7,721.80
Notes Payable 7,721.80
LO 5
55. 14-55
Wesel Tanpa Bunga
ILUSTRASI 14-15
Jadwal Amortisasi
Diskonto Wesel
Turtle Cove mencatat biaya bunga untuk tahun 1 sebagai berikut.
Interest Expense ($7,721.80 x 9%) 694.96
Notes Payable 694.96
LO 5
56. 14-56
llustrasi Marie Co. menerbitkan wesel tiga tahun dengan bunga 10%
kepada Morgan Corp untuk mendapatkan uang sebesar € 10.000.
Suku bunga pasar untuk wesel dengan tingkat risiko yang sama
adalah 12%. Dalam hal ini, karena tingkat bunga efektif (12%) lebih
besar dari tingkat bunga yang dinyatakan (10%), nilai sekarang dari
wesel kurang dari nilai nominal. Artinya, wesel itu ditukarkan dengan
harga diskon.
Wesel Tanpa Bunga
ILUSTRASI 7-16
Perhitungan Nilai
Sekarang — Tingkat
Bunga Efektif
Berbeda dari Tingkat
Bunga yang
Dinyatakan
LO 5
57. 14-57
llustrasi: Marie Co. menerbitkan wesel tiga tahun dengan bunga
10% kepada Morgan Corp untuk mendapatkan uang sebesar €
10.000. Suku bunga pasar untuk wesel dengan tingkat risiko yang
sama adalah 12%. Dalam hal ini, karena tingkat bunga efektif
(12%) lebih besar dari tingkat bunga yang dinyatakan (10%), nilai
sekarang dari wesel kurang dari nilai nominal. Artinya, wesel itu
ditukarkan dengan harga diskon.
Marie Co. penerbitan wesel sebagai berikut.
Wesel Berbunga
Cash 9,520
Notes Payable 9,520
LO 5
59. 14-59
Wesel Berbunga
ILUSTRASI 14-16
Jadwal Amortisasi
Diskonto Wesel
Marie Co. Mencatat jurnal berikut pada akhir tahun ke-1.
Interest Expense 1,142
Notes Payable 142
Cash 1,000
LO 5
60. 14-60
Wesel yang Dikeluarkan untuk Properti, Barang, atau Jasa
Situasi Khusus Hutang Wesel
Ketika menukarkan instrumen utang untuk properti, barang,
atau jasa dalam transaksi tawar menawar, suku bunga yang
dinyatakan dianggap adil kecuali:
1. Tidak ada suku bunga dinyatakan, atau
2. Tingkat bunga yang dinyatakan tidak masuk akal, atau
3. Jumlah nominal yang disebutkan sangat berbeda dengan
harga tunai saat ini untuk barang yang sama atau serupa
atau dari nilai wajar saat ini dari instrumen utang.
LO 5
61. 14-61
Special Notes Payable Situations
Jika perusahaan tidak dapat menentukan nilai wajar properti,
barang, jasa, atau hak lainnya, dan jika wesel tidak memiliki
pasar yang siap, nilai sekarang dari catatan harus ditentukan
oleh perusahaan untuk memperkirakan suku bunga yang
berlaku (imputasi).
Pemilihan tingkat suku bunga dipengaruhi oleh:
► Tarif yang berlaku untuk instrumen serupa.
► Faktor-faktor seperti pembatasan perjanjian, jaminan, jadwal
pembayaran, dan tingkat bunga utama yang ada.
Choice of Interest Rates
LO 5
62. 14-62
Situasi Khusus Hutang Wesel
llustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2015, Perusahaan Wunderlich
mengeluarkan surat promes kepada Brown Interiors Company untuk
layanan arsitektur. Wesel itu memiliki nilai nominal sebesar £
550.000, tanggal jatuh tempo 31 Desember 2020, dan dikenakan
bunga yang dinyatakan sebesar 2 %, dibayarkan setiap akhir tahun.
Wunderlich tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari
layanan arsitektur, wesel tersebut juga tidak mudah dipasarkan.
Berdasarkan peringkat kredit Wunderlich, tidak adanya agunan,
suku bunga utama pada tanggal tersebut, dan bunga yang berlaku
atas hutang Wunderlich yang lain, perusahaan menetapkan suku
bunga 8 % yang sesuai dalam keadaan ini.
LO 5
63. 14-63
Situasi Khusus Hutang Wesel ILUSTRASI 14-18
Diagram Waktu untuk
Wesel Berbunga
ILUSTRASI 14-19
Perhitungan Nilai Wajar yang Dipertimbangkan dan
Diskonto Wesel
LO 5
64. 14-64
Situasi Khusus Hutang Wesel
Pada tanggal 31 Desember 2015, Wunderlich mencatat penerbitan
wesel untuk pembayaran layanan arsitektur sebagai berikut:
Building (or Construction in Process) 418,239
Notes Payable 418,239
ILUSTRASI 14-19
Perhitungan Nilai Wajar yang Dipertimbangkan dan Diskonto Wesel
LO 5
65. 14-65
Situasi Khusus Hutang Wesel
ILUSTRASI 14-20
Jadwal Amortisasi
Diskonto Dengan
Menggunakan Suku
Bunga Yang
Dipertimbangkan
LO 5
66. 14-66
Special Notes Payable Situations
Pembayaran bunga tahun pertama dan amortisasi diskon.
Interest Expense 33,459
Notes Payable 22,459
Cash 11,000
ILUSTRASI 14-20
Jadwal Amortisasi
Diskonto Dengan
Menggunakan Suku
Bunga Yang
Dipertimbangkan
LO 5
67. 14-67
Hutang Wesel Hipotek
Surat promes yang dijamin dengan dokumen yang disebut
hipotek yang menjanjikan hak milik sebagai jaminan atas
pinjaman.
Bentuk umum dari wesel bayar jangka panjang.
Hutang penuh pada saat jatuh tempo atau dalam angsuran.
Hipotek suku bunga tetap.
Hipotek tingkat bunga variabel.
LO 5
68. 14-68
6. Menjelaskan akuntansi untuk
pelunasan kewajiban tidak lancar.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak Lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
69. 14-69
1. Pelunasan dengan uang tunai sebelum jatuh tempo,
2. Pelunasan dengan mentransfer aset atau surat berharga,
dan
3. Pelunasan dengan modifikasi persyaratan/perjanjian.
Penghapusan Kewajiban Tidak Lancar
MASALAH KHUSUS YANG TERKAIT
DENGAN KEWAJIBAN TIDAK LANCAR
LO 6
70. 14-70
Nilai tercatat bersih > Harga perolehan kembali =
Keuntungan/Gain
Harga perolehan kembali > Nilai tercatat bersih =
Kerugian/Loss
Pada saat perolehan kembali, premi atau diskonto yang
belum diamortisasi harus diamortisasi sampai tanggal
perolehan kembali.
Penghapusan Kewajiban Tidak Lancar
Pelunasan dengan kas sebelum Jatuh Tempo
LO 6
71. 14-71
llustrasi: Obligasi Evermaster diterbitkan dengan diskon pada tanggal 1
Januari 2015. Obligasi ini jatuh tempo dalam lima tahun. Obligasi tersebut
memiliki nilai nominal € 100.000, tingkat kupon 8% dibayar setengah
tahunan, dan dijual untuk hasil (yield) 10%.
Pelunasan dengan kas sebelum Jatuh Tempo
ILUSTRASI 14-21
Jadwal Amortisasi Premi Obligasi, Pelunasan Obligasi
LO 6
72. 14-72
Dua tahun setelah tanggal penerbitan pada tanggal 1 Januari
2017, Evermaster menebus seluruh wesel pada 101
dan membatalkannya.
Evermaster mencatat perolehan kembali dan pembatalan
obligasi sebagai berikut.
Bonds Payable 94,925
Loss on Extinguishment of Bonds 6,075
Cash 101,000
Pelunasan dengan kas sebelum Jatuh Tempo
ILUSTRASI 14-22
Perhitungan Kerugian
Pelunasan Obligasi
LO 6
73. 14-73
Kreditur harus memperhitungkan aset non-kas atau bunga
ekuitas yang diterima pada nilai wajarnya.
Debitur mengakui laba yang setara dengan kelebihan
jumlah tercatat wesel atas nilai wajar aset atau ekuitas
yang ditransfer (keuntungan).
Penghapusan Liabilitas Tidak Lancar
Pelunasan dengan Pertukaran Aset atau Efek
LO 6
74. 14-74
Ilustrasi: Bank Hamburg meminjam € 20.000.000 kepada Bonn
Mortgage Company. Bonn, pada gilirannya, menginvestasikan uang ini
di bangunan apartemen perumahan. Namun, karena tingkat hunian
rendah, itu tidak dapat memenuhi kewajiban pinjamannya. Bank
Hamburg setuju untuk menerima dari Bonn hipotik real estate dengan
nilai wajar € 16.000.000 untuk penyelesaian penuh kewajiban pinjaman
€20.000.000. Real estat memiliki nilai tercatat € 21.000.000 pada buku-
buku Bonn Mortgage. Bonn (debitur) mencatat transaksi ini sebagai
berikut.
Note Payable (to Hamburg Bank) 20,000,000
Loss on Disposal of Real Estate 5,000,000
Real Estate 21,000,000
Gain on Extinguishment of Debt 4,000,000
Pertukaran Aset
LO 6
75. 14-75
llustrasi: Sekarang anggap bahwa Bank Hamburg setuju untuk
menerima dari Bonn Mortgage 320.000 saham biasa (€ 10 par) yang
memiliki nilai wajar € 16.000.000, untuk penyelesaian penuh kewajiban
pinjaman € 20.000.000. Bonn Mortgage (debitur) mencatat transaksi ini
sebagai berikut.
Notes Payable (to Hamburg Bank) 20,000,000
Share Capital—Ordinary 3,200,000
Share Premium—Ordinary 12,800,000
Gain on Extinguishment of Debt 4,000,000
Pertukaran Efek
LO 6
76. 14-76
Pelunasan dengan Modifikasi Syarat
Kreditor dapat menawarkan satu atau kombinasi dari
modifikasi berikut:
1. Pengurangan suku bunga yang dinyatakan.
2. Perpanjangan tanggal jatuh tempo utang.
3. Pengurangan jumlah nominal utang.
4. Pengurangan atau penangguhan bunga yang masih
harus dibayar.
LO 6
77. 14-77
llustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2015, Morgan National Bank
melakukan perjanjian modifikasi utang dengan Resorts Development
Company. Bank merestrukturisasi pinjaman ¥ 10.500.000 yang
diterbitkan pada nilai nominal (bunga dibayar hingga saat ini) oleh:
► Mengurangi kewajiban pokok dari ¥ 10.500.000 menjadi ¥
9.000.000;
► Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari 31 Desember 2015,
hingga 31 Desember 2019; dan
► Mengurangi tingkat bunga dari tingkat efektif historis 12 persen
menjadi 8 persen. Karena tekanan keuangan Resorts
Development, tingkat pinjaman berbasis pasarnya adalah 15
persen.
Modifikasi Syarat
LO 6
78. 14-78
IFRS mensyaratkan modifikasi untuk diperhitungkan sebagai
pelunasan wesel lama dan penerbitan wesel baru, diukur pada
nilai wajar.
Modifikasi Syarat
ILUSTRASI 14-23
Nilai Wajar dari Wesel yang
Direstrukturisasi
LO 6
79. 14-79
Keuntungan atas modifikasi adalah ¥ 3,298,664, yang
merupakan selisih antara nilai tercatat sebelumnya (¥
10.500.000) dan nilai wajar dari wesel yang direstrukturisasi,
sebagaimana dihitung dalam Ilustrasi 14-23 (¥ 7.201.336).
Dengan informasi ini, Resorts Development membuat jurnal
berikut untuk mencatat modifikasi.
Note Payable (old) 10,500,000
Gain on Extinguishment of Debt 3,298,664
Note Payable (new) 7,201,336
Modifikasi Syarat
LO 6
81. 14-81
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Menjelaskan akuntansi untuk opsi
nilai wajar.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak Lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
82. 14-82
Opsi Nilai Wajar
Perusahaan memiliki opsi untuk mencatat nilai wajar dalam
akun mereka untuk sebagian besar aset dan liabilitas
keuangan, termasuk obligasi dan wesel bayar.
IASB percaya bahwa pengukuran nilai wajar untuk instrumen
keuangan, termasuk liabilitas keuangan, memberikan
informasi yang lebih relevan dan dapat dimengerti daripada
biaya diamortisasi.
LO 7
83. 14-83
Kewajiban tidak lancar dicatat pada nilai wajar, dengan keuntungan
atau kerugian yang belum direalisasi yang dilaporkan sebagai bagian
dari laba bersih.
Pengukuran Nilai Wajar
Ilustrasi: Edmonds Company telah menerbitkan € 500.000, 6 persen
obligasi pada nilai nominal pada tanggal 1 Mei 2015. Edmonds memilih
opsi nilai wajar untuk obligasi ini. Pada 31 Desember 2015, nilai obligasi
sekarang € 480.000 karena suku bunga di pasar telah meningkat
menjadi 8 persen.
Bonds Payable (€500,000 - €480,000) 20,000
Unrealized Holding Gain or Loss—Income 20,000
Opsi Nilai Wajar
LO 7
84. 14-84
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Menjelaskan pelaporan
pembiayaan off-balance-sheet.
9. Indicate how to present and analyze
non-current liabilities.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
85. 14-85
Pembiayaan Off-Balance-Sheet (Off-balance-sheet
financing) adalah upaya untuk meminjam uang sedemikian
rupa untuk mencegah pencatatan kewajiban.
Pembiayaan Off-Balance-Sheet
Berbagai Bentuk:
► Anak Perusahaan yang Tidak Dikonsolidasikan (Non-
Consolidated Subsidiary)
► Entitas Tujuan Khusus (Special Purpose Entity (SPE))
► Sewa Operasi (Operating Leases)
LO 8
86. 14-86
6. Describe the accounting for the
extinguishment of non-current liabilities.
7. Describe the accounting for the fair
value option.
8. Explain the reporting of off-balance-
sheet financing arrangements.
9. Menunjukkan bagaimana
menyajikan dan menganalisis
kewajiban tidak lancar.
After studying this chapter, you should be able to:
Liabilitas Tidak Lancar
14
LEARNING OBJECTIVES
1. Describe the formal procedures
associated with issuing long-term debt.
2. Identify various types of bond issues.
3. Describe the accounting valuation for
bonds at date of issuance.
4. Apply the methods of bond discount
and premium amortization.
5. Explain the accounting for long-term
notes payable.
87. 14-87
Pengungkapan dalam CALK umumnya menunjukkan sifat dari
kewajiban, tanggal jatuh tempo, suku bunga, call provisions, hak
konversi istimewa, pembatasan yang dikenakan oleh kreditur,
dan aset yang ditunjuk atau dijaminkan sebagai jaminan.
Nilai wajar hutang harus diungkapkan.
Harus mengungkapkan pembayaran di masa depan untuk
kebutuhan dana tpembayaran hutang (sinking fund) dan jumlah
jatuh tempo utang jangka panjang selama setiap tahun dari lima
tahun ke depan.
Penyajian dan Analisis
Penyajian Liabilitas Tidak Lancar
LO 9
88. 14-88
Analisis Liabilitas Tidak Lancar
Satu rasio yang memberikan informasi tentang kemampuan
membayar utang dan solvabilitas jangka panjang adalah:
Total Liabilities
Total Assets
Debt to Assets =
Semakin tinggi persentase total kewajiban terhadap total aset,
semakin besar risiko bahwa perusahaan mungkin tidak dapat
memenuhi kewajiban jatuh tempo.
Penyajian dan Analisis
LO 9
89. 14-89
Rasio kedua yang memberikan informasi tentang
kemampuan membayar utang dan solvabilitas jangka
panjang adalah:
Income before Income Taxes and
Interest Expense
Interest Expense
Times
Interest
Earned
=
Menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi
pembayaran bunga saat jatuh tempo.
Analisis Liabilitas Tidak Lancar
Penyajian dan Analisis
LO 9
90. 14-90
Ilustrasi: Novartis memiliki total kewajiban sebesar $ 54,997 juta,
total aset $ 124.216 juta, biaya bunga $ 724 juta, pajak
penghasilan sebesar $ 1.625 juta, dan laba bersih sebesar $
9.618 juta. Kami menghitung utang Novartis terhadap aset dan
rasio times interest earned seperti yang diperlihatkan
Penyajian dan Analisis
ILUSTRASI 14-28
Perhitungan Rasio Hutang
Jangka Panjang untuk
Novartis
LO 9
91. 14-91
Carilah laporan keuangan perusahaan di sektor telekomunikasi
untuk tahun 2016 dan 2017. Lakukan analisis dan pengamatan dari
laporan keuangan tersebut dengan menjawab pertanyaan berikut
ini:
1. Utang jangka panjang apa saja yang dimiliki oleh perusahaan.
2. Pengungkapan apa yang dilakukan oleh perusahaan terkait
dengan utang jangka panjang.
3. Apakah perusahaan memiliki obligasi? Jelaskan bagaimana
pengungkapan untuk obligasi tersebut.
TUGAS