Polityka korzystania z samochodów służbowych od 2015 r. Grant Thornton
Od 1 stycznia 2015 r. zmieniły się zasady rozliczania podatku dochodowego z tytułu użytkowania przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych.
Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję „Purpurowego Informatora”, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców kwestie prawne, księgowe i kadrowe. Tym razem tematem naszego cyklu jest pakiet zmian w ustawie o rachunkowości, które obowiązują od 2016 roku.
Polityka korzystania z samochodów służbowych od 2015 r. Grant Thornton
Od 1 stycznia 2015 r. zmieniły się zasady rozliczania podatku dochodowego z tytułu użytkowania przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych.
Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję „Purpurowego Informatora”, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców kwestie prawne, księgowe i kadrowe. Tym razem tematem naszego cyklu jest pakiet zmian w ustawie o rachunkowości, które obowiązują od 2016 roku.
„Odwrócony VAT” zmusi firmy budowlane do udzielania Skarbowi
Państwa darmowych, kilkumiesięcznych pożyczek łącznie na 8,5 mld zł w skali roku – szacuje Grant Thornton. Branżę czekają zatory płatnicze?
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR) to popularna forma prowadzenia księgowości przez małych podatników. Zasady prowadzenia księgi, podstawowe definicje, wzór księgi i inne przydatne informacje można znaleźć w bezpłatnym szkoleniu inFakt.
Zapraszamy do obejrzenia szkolenia w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/yCIXybnd9po
„Purpurowy Informator” – źródło informacji podatkowej
Transakcje, w których uczestniczą kontrahenci z różnych państw, są dzisiaj powszechne, niemniej mogą sprawiać wiele kłopotów przy rozliczeniu podatku VAT. Przy dokonywaniu eksportu, czy dostaw wewnątrzwspólnotowych, mamy prawo do stosowania 0% stawki podatku. Jednak ustawodawca prawo to uzależnił od spełnienia określonych warunków.
Schematy podatkowe MDR - kogo dotyczy obowiązek raportowania i jak się do nie...PwC Polska
Minęło 30 dni od wejścia w życie przepisów MDR. Zgodnie z nimi, pierwsze schematy podatkowe powinny już zostać zaraportowane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Kwestie dotyczące nowych przepisów MDR rodzą jednak wiele pytań. Dnia 31 stycznia Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało obszerne Objaśnienia MDR, które w bardzo dużym stopniu wpłyną na praktykę stosowania regulacji MDR. Więcej https://pwc.to/2DTgGTL
Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję „Purpurowego Informatora”, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców kwestie prawne, księgowe i kadrowe.
Tym razem tematem naszego cyklu jest Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Co to jest? Do czego służy? Jacy podatnicy mają obowiązek przekazywania JPK? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdą Państwo w poniższym materiale.
Prezentacja ze szkolenia na temat nowych przepisów w zakresie podatku dochodowego w 2015 r. dotyczących opodatkowania zagranicznych spółek kontrolwoanych (CFC).
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
Jak dobrze przygotować zeznanie roczne PIT? Kiedy, na jakich formularzach? Jakie ulgi i odliczenia przysługują? Zapraszamy!
Część 2: https://www.slideshare.net/infakt/rozliczenia-roczne-pit-cz-2.
Szkolenie z księgowości dla średniozaawansowanych (odc. 14) - Spis z naturyinfakt
Są różne sytuacje, w których przedsiębiorcy mają obowiązek lub mogą sporządzić spis z natury. Kiedy należy go sporządzić? Jak zrobić spis z natury? Jak to wygląda w kontekście podatku PIT, VAT, PPE? Zapraszamy na kolejny odcinek kursu z KPiR dla średniozaawansowanych
VAT, czyli podatek od towarów i usług, to podatek pośredni od wartości dodanej, pobierany na każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami. Jakie są czynności opodatkowane podatkiem VAT oraz niepodlegające VAT, jaka jest podstawa opodatkowania oraz stawka podatku, jak obliczać podatek VAT - wszystkie przydatne informacje o podatku VAT w pigułce w szkoleniu inFakt.
Zapraszamy też do obejrzenia szkolenie w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/q8oycGqRGC4
W minionym roku firmy i samorządy wyemitowały poprzez rynek Catalyst obligacje za 7,6 mld zł. To o 28 proc. więcej niż przed rokiem. Warszawski parkiet jest dziś nie tylko zdecydowanie największym, ale też najszybciej rosnącym rynkiem obligacyjnym w regionie – wynika z raportu firmy Grant Thornton, nad którym patronat objęła Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie.
„Odwrócony VAT” zmusi firmy budowlane do udzielania Skarbowi
Państwa darmowych, kilkumiesięcznych pożyczek łącznie na 8,5 mld zł w skali roku – szacuje Grant Thornton. Branżę czekają zatory płatnicze?
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR) to popularna forma prowadzenia księgowości przez małych podatników. Zasady prowadzenia księgi, podstawowe definicje, wzór księgi i inne przydatne informacje można znaleźć w bezpłatnym szkoleniu inFakt.
Zapraszamy do obejrzenia szkolenia w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/yCIXybnd9po
„Purpurowy Informator” – źródło informacji podatkowej
Transakcje, w których uczestniczą kontrahenci z różnych państw, są dzisiaj powszechne, niemniej mogą sprawiać wiele kłopotów przy rozliczeniu podatku VAT. Przy dokonywaniu eksportu, czy dostaw wewnątrzwspólnotowych, mamy prawo do stosowania 0% stawki podatku. Jednak ustawodawca prawo to uzależnił od spełnienia określonych warunków.
Schematy podatkowe MDR - kogo dotyczy obowiązek raportowania i jak się do nie...PwC Polska
Minęło 30 dni od wejścia w życie przepisów MDR. Zgodnie z nimi, pierwsze schematy podatkowe powinny już zostać zaraportowane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Kwestie dotyczące nowych przepisów MDR rodzą jednak wiele pytań. Dnia 31 stycznia Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało obszerne Objaśnienia MDR, które w bardzo dużym stopniu wpłyną na praktykę stosowania regulacji MDR. Więcej https://pwc.to/2DTgGTL
Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję „Purpurowego Informatora”, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców kwestie prawne, księgowe i kadrowe.
Tym razem tematem naszego cyklu jest Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Co to jest? Do czego służy? Jacy podatnicy mają obowiązek przekazywania JPK? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdą Państwo w poniższym materiale.
Prezentacja ze szkolenia na temat nowych przepisów w zakresie podatku dochodowego w 2015 r. dotyczących opodatkowania zagranicznych spółek kontrolwoanych (CFC).
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
Jak dobrze przygotować zeznanie roczne PIT? Kiedy, na jakich formularzach? Jakie ulgi i odliczenia przysługują? Zapraszamy!
Część 2: https://www.slideshare.net/infakt/rozliczenia-roczne-pit-cz-2.
Szkolenie z księgowości dla średniozaawansowanych (odc. 14) - Spis z naturyinfakt
Są różne sytuacje, w których przedsiębiorcy mają obowiązek lub mogą sporządzić spis z natury. Kiedy należy go sporządzić? Jak zrobić spis z natury? Jak to wygląda w kontekście podatku PIT, VAT, PPE? Zapraszamy na kolejny odcinek kursu z KPiR dla średniozaawansowanych
VAT, czyli podatek od towarów i usług, to podatek pośredni od wartości dodanej, pobierany na każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami. Jakie są czynności opodatkowane podatkiem VAT oraz niepodlegające VAT, jaka jest podstawa opodatkowania oraz stawka podatku, jak obliczać podatek VAT - wszystkie przydatne informacje o podatku VAT w pigułce w szkoleniu inFakt.
Zapraszamy też do obejrzenia szkolenie w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/q8oycGqRGC4
W minionym roku firmy i samorządy wyemitowały poprzez rynek Catalyst obligacje za 7,6 mld zł. To o 28 proc. więcej niż przed rokiem. Warszawski parkiet jest dziś nie tylko zdecydowanie największym, ale też najszybciej rosnącym rynkiem obligacyjnym w regionie – wynika z raportu firmy Grant Thornton, nad którym patronat objęła Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie.
Ostatnie 25 lat to okres silnej ekspansji polskich firm na zagranicznych rynkach. Gwałtownie wzrosła przez ten czas wartość eksportu i poprawiła się jego struktura – zarówno produktowa, jak i geograficzna. Te pozytywne tendencje będą kontynuowane w kolejnych latach. Do 2020 r. eksport Polski wzrośnie o ponad jedną trzecią, a przedsiębiorcy będą coraz odważniej wchodzić na nowe, nieodkryte dotąd rynki – prognozują eksperci Grant Thornton w raporcie „Zagraniczna ekspansja polskich firm. Dokonania, ambicje, perspektywy”.
Prawie połowa osób zasiadających w Polsce na kierowniczych stanowiskach to kobiety – wynika z badania „Women in Business 2017” prowadzonego przez Grant Thornton. Polska jest pod tym względem w światowej czołówce
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
W ostatnich tygodniach Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w podatkach na rok 2021. Tym razem najwięcej zmian dotyczy podatków dochodowych - rewolucyjna wydaje się zwłaszcza możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych - możemy spodziewać się także nowych podatków, takich jak np. opłata od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy), czy opłata mocowa.
Nowy rok przyniesie także najprawdopodobniej nowe ułatwienia dla podatników - poznaliśmy już założenia tzw. ulgi na robotyzację, czy tzw. "podatku estońskiego".
Dowiedz się więcej: https://pwc.to/34olbV6
EBC Solicitors - prezentacja na seminarium podatkoweKAOS-EBC
Wystąpienie Adama Osińskiego i Magdaleny Kramer z EBC Solicitors miało na celu zapoznanie uczestników seminarium z zagadnieniem inwestowania na rynku kapitałowym za pośrednictwem cypryjskiej spółki publicznej. Punktem wyjścia do analizy tego tematu było pytanie „czy notowanie instrumentów finansowych na rynku Emerging Companies Market (E.C.M.) może stanowić podstawę do uniknięcia zapłaty podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej?”.
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...GRAPE
Ponad 480 tys. firm w Polsce płaci podatek od osób prawnych (tzw. CIT). Znacząca część firm płaci go jednak znacznie mniej niż nominalne 19% dochodu.
Rozbieżność pomiędzy nominalnym i faktycznym opodatkowaniem tłumaczy szerokie wykorzystanie instrumentu tzw. rozliczenia straty (ang. carry forward). Z ponad 75 tys. firm, które przebadaliśmy ponad 66% zanotowały przynajmniej w jednym badanym roku stratę, co uprawniło je do odliczeń od podstawy opodatkowania w następnych latach, czyli obniżenia faktycznie płaconych podatków w okresach dodatniej rentowności. Z tej możliwości skorzystała ponad połowa uprawnionych firm. Co więcej, odliczenia 10% firm były wyższe niż wynikało ze strat (czyli skorzystały również z innych ulg podatkowych).
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
Prezentacja z webinarium 23.2.2016 na temat założeń projektu nowej dyrektywy UE w zakresie walki z unikaniem opodatkowania. Więcej informacji: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/dyrektywa-unii-europejskiej-w-zakresie-walki-z-unikaniem-opodatkowania.html
W 2019 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące poboru podatku u źródła, które mogą mieć znaczący wpływ na obowiązki podatkowe płatników oraz zagranicznych podmiotów inwestujących w Polsce. Więcej: https://pwc.to/2zmEwpH
Wszystko o rejestracji spółki z o o dlaszefa.plKarina Kurowska
Prezentacja firmowej strony www.dlaszefa.pl, dzięki której można poznać proces rejestracji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w trybie tradycyjnym oraz poprzez system teleinformatyczny. Życzymy udanej lektury i zachęcamy do odwiedzin portalu www.dlaszefa.pl.
Wszystko o rejestracji spółki z o o dlaszefa.plKarina Kurowska
Prezentacja firmowej strony www.dlaszefa.pl, która mówi o rejestracji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością drogą tradycyjną oraz poprzez system teleinformatyczny. Życzymy miłej lektury!
Jak rozliczyć roczny PIT? Jakie formularze? Jakie ulgi, odliczenia? Prezentujemy praktyczne przykłady, zapraszamy!
Część 1: https://www.slideshare.net/infakt/rozliczenia-roczne-pit-cz-1.
Produkcja prawa zwolniła, ale nadal przytłacza firmyGrant Thornton
W 2017 r. w życie weszło 27,1 tys. stron nowych aktów prawnych, czyli o 15 proc. mniej niż rok wcześniej. Na tym jednak dobre wiadomości się kończą – wynika z raportu Grant Thornton.
Stabilność prawa to jeden z warunków długotrwałego rozwoju gospodarczego. Nadmierna zmienność regulacji nie tylko utrudnia firmom działalność, naraża je na kary i grzywny, ale też zniechęca przedsiębiorców do podejmowania inwestycji. Żeby mierzyć skalę zmienności prawa, uruchomiliśmy trzy lata temu swój „Barometr otoczenia prawnego w polskiej gospodarce”, czyli projekt badawczy, który na konkretnych liczbach pokazuje, jak dużo prawa produkuje się w Polsce w danym okresie.
10 najważniejszych zmian w podatkach ostatnich dwóch latGrant Thornton
Ranking najważniejszych z punktu widzenia podatnika zmian w przepisach podatkowych, które weszły w życie przez pierwsze dwa lata obecnej kadencji rządu
Polskie firmy nie chcą rozwijać nowych produktów Grant Thornton
Firma, aby się rozwijać, musi stale wprowadzać na rynek nowe produkty i usługi. W innym wypadku zostanie wyprzedzona przez bardziej dynamiczną konkurencję.
Jak pod tym względem wypadają obecnie polskie firmy? Zapraszamy do zapoznania się z wynikami badania przeprowadzonego przez Grant Thornton wśród średnich i dużych przedsiębiorstw z 33 krajów świata
Zmiany w przepisach o ochronie danych osobowychGrant Thornton
W maju 2018 roku zacznie obowiązywać unijne rozporządzenie o ochronie danych osobowych. Nowe przepisy będą dotyczyć wszystkich podmiotów, które na terenie UE przetwarzają dane w sposób zautomatyzowany. Warto zapoznać się z najważniejszymi zmianami zachodzącymi w rozporządzeniu i rozpocząć przygotowania już teraz.
Rekordowe wyniki rynku Catalyst w 2016 rokuGrant Thornton
Wartość nieskarbowych instrumentów dłużnych notowanych na Catalyst osiągnęła na koniec czwartego kwartału 2016 roku 81,8 mld zł, co było najwyższym wynikiem od momentu powstania rynku Catalyst – wynika z przygotowanego przez nas raportu pod patronatem Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie.
Festiwalowe szaleństwo na studencką kieszeńGrant Thornton
Średni koszt wyjazdu na festiwal muzyczny latem 2017 r. to 1530,04 zł – wynika z naszego raportu. Spośród największych europejskich festiwali najtaniej spędzisz czas na Coulors of Ostrava. Najbardziej ceną kuszą jednak polskie imprezy, zwłaszcza Przystanek Woodstock.
Grant Thornton’s transactional teams advised on a number of high profile deals throughout Europe in 2016, driving strong outcomes through highly experienced and internationally connected professionals. Grant Thornton’s success was reflected in the number two position (by average deal value) in the ranking of the top ten M&A advisors in Europe.
Wpływy transferowe klubów piłkarskiej Ekstraklasy osiągnęły w sezonie 2016/2017 wartość 33,5 mln EUR – wynika z Grant Thornton. To najlepszy wynik w historii.
Produkcja prawa w Polsce największa w historii - edycja 2017 r.Grant Thornton
Kiedy dwa lata temu – w lutym 2015 r. – inaugurowaliśmy
nasz projekt „Barometr stabilności otoczenia prawnego”,
uzyskane wtedy wyniki wydały nam się niepokojące. Okazało
się, że produkcja prawa w Polsce była wówczas najwyższa
przynajmniej od 1918 r. W życie wchodziło niespełna 26 tys.
stron maszynopisu ustaw i rozporządzeń rocznie. Ta liczba
była tak duża, że mieliśmy nadzieję, że produkcja prawa
w Polsce osiągnęła już szczyt i sytuacja nie będzie się dalej
pogarszać. Niestety, ta nadzieja okazała się nieuzasadniona.
Zmiany te to dobra wiadomość dla przedsiębiorstw, bowiem nieco odciążają je od części zbędnej „papierologii”. Liberalizują obowiązki pracodawcy związane z ustalaniem regulaminów oraz świadectw pracy, jak również wydłużają terminy na występowanie pracowników z roszczeniami ze stosunku pracy. W niniejszym raporcie pomagamy zrozumieć szczegóły dotyczące tych zmian i przygotować firmę do ich stosowania.
2. Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
1
Podstawa prawna
Podstawa prawna:
Art. 24a ustawy CIT wprowadzony od 1. stycznia 2015
roku przez
USTAWĘ
z dnia 29 sierpnia 2014 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. z dnia 3 października 2014 r., Dz.U.2014.1328)
3. Zagraniczna spółka - definicja
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
2
Zagraniczna spółka - oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca
osobowości prawnej,
d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2
- nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu
w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku
Art.24a ust. 2 pkt 1
4. Zagraniczna spółka - definicja
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
3
Zagraniczną spółką kontrolowaną jest:
1. zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym
w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 9a ust. 6 albo
2. zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego
niż wskazane w pkt 1, z którym:
a) Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo
b) Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej
- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji
podatkowych, albo
5. Zagraniczna spółka - definicja
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
4
Zagraniczną spółką kontrolowaną jest:
3. zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki:
a) w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie przez
okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów
w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25%
udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach,
b) co najmniej 50% przychodów tej spółki osiągniętych w roku podatkowym, o którym
mowa w ust. 6, pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób
prawnych, przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków
od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw
autorskich, praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a także
zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
6. Zagraniczna spółka - definicja
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
5
Zagraniczną spółką kontrolowaną jest:
c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę
spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki
podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od
stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania
podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu
od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie
przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie
wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek
dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z
29.12.2011, str. 8, z późn. zm.).
Art. 24a ust. 3 pkt 3
7. Wyłączenia
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
6
Nie wszystkie zagraniczne spółki kontrolowane podlegać
będą w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W tym zakresie przewidziane zostały 3 wyjątki.
8. Wyłączenia - 1
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
7
Po pierwsze, opodatkowaniu nie będą podlegały dochody zagranicznej spółki kontrolowanej, której
przychody nie przekraczają w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 250 000 euro, przeliczonej na
walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim
dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy.
Wyłączenie to ma charakter generalny, tzn. jest niezależne od miejsca siedziby lub zarządu
zagranicznej spółki kontrolowanej.
Podatnik nie będzie musiał składać zeznania, ale będzie musiał:
• wpisywać spółkę do rejestru zagranicznych spółek kontrolowanych,
• prowadzić ewidencję zdarzeń gospodarczych służącej określeniu dochodu uzyskanego przez tę
zagraniczną spółkę kontrolowaną.
9. Wyłączenia - 2
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
8
Po drugie, opodatkowaniu nie będą podlegały dochody zagranicznej spółki kontrolowanej będącej
rezydentem podatkowych (innego niż Polska) państwa UE lub EOG pod warunkiem, że spółka taka
prowadzi w tym państwie „rzeczywistą działalność”.
Podatnik nie będzie musiał:
• składać zeznania,
• płacić podatku,
• wpisywać spółkę do rejestru zagranicznych spółek kontrolowanych,
• prowadzić ewidencję zdarzeń gospodarczych służącej określeniu dochodu uzyskanego przez tę
zagraniczną spółkę kontrolowaną.
10. Wyłączenia - 3
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
9
Po trzecie, opodatkowaniu nie będą podlegały dochody zagranicznej spółki kontrolowanej będącej
rezydentem podatkowych (innego niż Polska) państwa UE lub EOG pod warunkiem, że spółka taka
prowadzi w tym państwie „rzeczywistą działalność”, jeżeli jej dochód nie przekracza 10% przychodów
osiągniętych z tytułu prowadzenia działalności w tym państwie.
Podatnik nie będzie musiał:
• składać zeznania,
• płacić podatku.
Podatnik będzie zobowiązany:
• wpisywać spółkę do rejestru zagranicznych spółek kontrolowanych,
• prowadzić ewidencję zdarzeń gospodarczych służącej określeniu dochodu uzyskanego przez tę
zagraniczną spółkę kontrolowaną.
11. Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
Wysokość podatku (stawka)
10
Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o
którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy opodatkowania.
Art. 24a ust. 1
12. Podstawa opodatkowania
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
11
Podstawę opodatkowania stanowi dochód zagranicznej spółki kontrolowanej przypadający na okres,
w którym został spełniony warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a, albo na okres, o którym mowa
w ust. 8 albo 9, w takiej części, jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do
uczestnictwa w zyskach tej spółki, po odliczeniu kwot:
1. dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej;
2. z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej.
Kwoty nieodliczone w danym roku podatkowym podlegają odliczeniu w następnych, kolejno po sobie
następujących pięciu latach podatkowych.
Art. 24a ust. 4 i 5
13. Dochód
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
12
Dochodem jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich
uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów,
ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna
spółka kontrolowana nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych,
następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej spółki
kontrolowanej jest rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej spółki kontrolowanej nie podlega
pomniejszeniu o straty poniesione w latach poprzednich.
Art.24a ust. 6
14. Zasady ustalenia udziału w spółce z raju podatkowego
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
13
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia udziału
związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej przyjmuje się,
że podatnikowi lub podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, przysługiwały, przez cały rok
podatkowy, o którym mowa w ust. 6, wszystkie prawa do uczestnictwa w zyskach tej spółki.
W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały podatników, o których mowa
w art. 3 ust. 1, związane z prawem do uczestnictwa w zyskach są równe.
Art. 24a ust. 8
Tym samym domniemanie, że polski podatnik posiada w takiej spółce przez cały rok 100% udziałów
w zysku nie podlega obaleniu.
Ponadto, stosowanie reguły przypisania wspólnikom takiej spółki równych udziałów w jej zysku
w żaden sposób nie rzutuje na jej status (nawet gdy w wyniku zastosowania tej reguły każdemu
ze wspólników zostanie przypisany udział w zysku niższy niż 25%).
15. Zasady ustalenia udziału w spółce nie z raju podatkowego, ale z kraju bez
umowy ws. uzyskania informacji
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
14
9. Przepisy ust. 8 stosuje się odpowiednio do ustalenia udziału związanego z prawem do uczestnictwa
w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, chyba że podatnik wykaże,
iż faktycznie przysługujący podatnikowi udział w zagranicznej spółce kontrolowanej lub okres jego
posiadania jest inny.
10. W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu ust. 1
nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej jeden z warunków określonych
w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 13 stosuje się.
Art. 24a ust. 9 i 10
Tym samym podatnik może obalić domniemanie posiadania 100% praw do uczestnictwa w zysku takiej
spółki, jeżeli wykaże, że faktycznie jego udział jest inny.
16. Zasady ustalenia udziału w spółce z siedzibą lub zarządem w państwie
innym niż raj podatkowy lub kraj bez umowy ws. przekazania informacji.
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
15
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej innej niż z raju podatkowego lub z kraju bez umowy
o udzielaniu informacji, nie stosuje się domniemań dotyczących ilości posiadanych udziałów
związanych z prawem do zysku i okresu ich posiadania.
W celu ustalenia części dochodu takiej spółki, przyjmuje się rzeczywisty okres posiadania przez
podatnika udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zysku takiej spółki, jak i rzeczywistą
wysokość tego udziału.
17. Inne obowiązki – rejestr i ewidencja
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
16
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa w ust. 3 pkt 1
i 2 oraz pkt 3 lit. a, a po zakończeniu roku podatkowego, o którym mowa w ust. 6, nie później
niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki
kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń
zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowej
wskazanej w art. 9 ust. 1 i 1a, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy
opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia
w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych
do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a-16m.
Art. 24a ust. 13
18. Inne obowiązki – 7 dni na udostępnienie danych US
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
17
Na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany udostępnić,
w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, prowadzone zgodnie z ust. 13 ewidencje i rejestr. Jeżeli
podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych
ewidencji nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu
działalności (transakcji), z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze
oszacowania stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
Art. 24a ust. 14
19. Inne obowiązki - zeznanie
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
18
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągający dochody z działalności prowadzonej przez
zagraniczne spółki kontrolowane, na zasadach określonych w art. 24a, są obowiązani składać urzędom
skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu z zagranicznej spółki
kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa w art. 24a ust. 6, do końca
dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie wpłacić podatek należny.
Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zagranicznej spółki kontrolowanej, składa odrębne
zeznanie o dochodach z każdej z tych spółek.
Art. 27 ust. 2a
20. Zapraszam do spotkania z nami/Dziękuję za uwagę
Uwalniamy potencjał rozwoju Twojego biznesu
19
Maciej Hadas
Doradca podatkowy
Senior Menedżer
T +48 61 625 1323
M +48 693 333 267
E maciej.hadas@pl.gt.com