Prezentacja ze szkolenia na temat nowych przepisów w zakresie podatku dochodowego w 2015 r. dotyczących opodatkowania zagranicznych spółek kontrolwoanych (CFC).
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...GRAPE
Ponad 480 tys. firm w Polsce płaci podatek od osób prawnych (tzw. CIT). Znacząca część firm płaci go jednak znacznie mniej niż nominalne 19% dochodu.
Rozbieżność pomiędzy nominalnym i faktycznym opodatkowaniem tłumaczy szerokie wykorzystanie instrumentu tzw. rozliczenia straty (ang. carry forward). Z ponad 75 tys. firm, które przebadaliśmy ponad 66% zanotowały przynajmniej w jednym badanym roku stratę, co uprawniło je do odliczeń od podstawy opodatkowania w następnych latach, czyli obniżenia faktycznie płaconych podatków w okresach dodatniej rentowności. Z tej możliwości skorzystała ponad połowa uprawnionych firm. Co więcej, odliczenia 10% firm były wyższe niż wynikało ze strat (czyli skorzystały również z innych ulg podatkowych).
Schematy podatkowe MDR - kogo dotyczy obowiązek raportowania i jak się do nie...PwC Polska
Minęło 30 dni od wejścia w życie przepisów MDR. Zgodnie z nimi, pierwsze schematy podatkowe powinny już zostać zaraportowane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Kwestie dotyczące nowych przepisów MDR rodzą jednak wiele pytań. Dnia 31 stycznia Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało obszerne Objaśnienia MDR, które w bardzo dużym stopniu wpłyną na praktykę stosowania regulacji MDR. Więcej https://pwc.to/2DTgGTL
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...GRAPE
Ponad 480 tys. firm w Polsce płaci podatek od osób prawnych (tzw. CIT). Znacząca część firm płaci go jednak znacznie mniej niż nominalne 19% dochodu.
Rozbieżność pomiędzy nominalnym i faktycznym opodatkowaniem tłumaczy szerokie wykorzystanie instrumentu tzw. rozliczenia straty (ang. carry forward). Z ponad 75 tys. firm, które przebadaliśmy ponad 66% zanotowały przynajmniej w jednym badanym roku stratę, co uprawniło je do odliczeń od podstawy opodatkowania w następnych latach, czyli obniżenia faktycznie płaconych podatków w okresach dodatniej rentowności. Z tej możliwości skorzystała ponad połowa uprawnionych firm. Co więcej, odliczenia 10% firm były wyższe niż wynikało ze strat (czyli skorzystały również z innych ulg podatkowych).
Schematy podatkowe MDR - kogo dotyczy obowiązek raportowania i jak się do nie...PwC Polska
Minęło 30 dni od wejścia w życie przepisów MDR. Zgodnie z nimi, pierwsze schematy podatkowe powinny już zostać zaraportowane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Kwestie dotyczące nowych przepisów MDR rodzą jednak wiele pytań. Dnia 31 stycznia Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało obszerne Objaśnienia MDR, które w bardzo dużym stopniu wpłyną na praktykę stosowania regulacji MDR. Więcej https://pwc.to/2DTgGTL
Competition Toolkit is an e-learning tool allowing to train employees on the competition law.
During the training employees will learn basic rules and terms of the competition law as well as consequences of its violation.
Training has been prepared in an understandable way to non-lawyer employees.
Attractive graphic form, interactivity, case studies, and verifying questions asked throughout the training ’force’ employees’ to pay attention.
Tokyo Art Research Lab(TARL)講座として2年目を迎えた渋谷アートファクトリー計画の全8回のゼミ形式のクリエイター向けデジタルファブリケーション講座 「Fabスターターズガイド」。
今年は7月からの半年間、15名の多彩なクリエイターと7組の講師クリエイターと共に、ゼミ形式のデジタルファブリケーション講座を開催してきました。
今回の講座を通して制作された14名のクリエイターによる作品を全て紹介します。
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
Prezentacja z webinarium 23.2.2016 na temat założeń projektu nowej dyrektywy UE w zakresie walki z unikaniem opodatkowania. Więcej informacji: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/dyrektywa-unii-europejskiej-w-zakresie-walki-z-unikaniem-opodatkowania.html
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
W ostatnich tygodniach Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w podatkach na rok 2021. Tym razem najwięcej zmian dotyczy podatków dochodowych - rewolucyjna wydaje się zwłaszcza możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych - możemy spodziewać się także nowych podatków, takich jak np. opłata od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy), czy opłata mocowa.
Nowy rok przyniesie także najprawdopodobniej nowe ułatwienia dla podatników - poznaliśmy już założenia tzw. ulgi na robotyzację, czy tzw. "podatku estońskiego".
Dowiedz się więcej: https://pwc.to/34olbV6
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
EBC Solicitors - prezentacja na seminarium podatkoweKAOS-EBC
Wystąpienie Adama Osińskiego i Magdaleny Kramer z EBC Solicitors miało na celu zapoznanie uczestników seminarium z zagadnieniem inwestowania na rynku kapitałowym za pośrednictwem cypryjskiej spółki publicznej. Punktem wyjścia do analizy tego tematu było pytanie „czy notowanie instrumentów finansowych na rynku Emerging Companies Market (E.C.M.) może stanowić podstawę do uniknięcia zapłaty podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej?”.
W 2019 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące poboru podatku u źródła, które mogą mieć znaczący wpływ na obowiązki podatkowe płatników oraz zagranicznych podmiotów inwestujących w Polsce. Więcej: https://pwc.to/2zmEwpH
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.PwC Polska
Prezentacja z webinarium omawiającego projekt objaśnień do nowych zasad poboru podatku u źródła. Podczas, webinaru omawiamy:
nowe zasady poboru podatku WHT,
kwestie, które precyzuje projekt objaśnień Ministerstwa Finansów,
istotne tematy, które nie zostały poruszone w objaśnieniach.
Więcej: https://pwc.to/2YEubA8
Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej.
Prezentacja przygotowana przez Akademicki Inkubator Przedsiębiorczości Uniwersytetu Opolskiego.
http://inkubator.uni.opole.pl/
Competition Toolkit is an e-learning tool allowing to train employees on the competition law.
During the training employees will learn basic rules and terms of the competition law as well as consequences of its violation.
Training has been prepared in an understandable way to non-lawyer employees.
Attractive graphic form, interactivity, case studies, and verifying questions asked throughout the training ’force’ employees’ to pay attention.
Tokyo Art Research Lab(TARL)講座として2年目を迎えた渋谷アートファクトリー計画の全8回のゼミ形式のクリエイター向けデジタルファブリケーション講座 「Fabスターターズガイド」。
今年は7月からの半年間、15名の多彩なクリエイターと7組の講師クリエイターと共に、ゼミ形式のデジタルファブリケーション講座を開催してきました。
今回の講座を通して制作された14名のクリエイターによる作品を全て紹介します。
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
Prezentacja z webinarium 23.2.2016 na temat założeń projektu nowej dyrektywy UE w zakresie walki z unikaniem opodatkowania. Więcej informacji: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/dyrektywa-unii-europejskiej-w-zakresie-walki-z-unikaniem-opodatkowania.html
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
W ostatnich tygodniach Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w podatkach na rok 2021. Tym razem najwięcej zmian dotyczy podatków dochodowych - rewolucyjna wydaje się zwłaszcza możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych - możemy spodziewać się także nowych podatków, takich jak np. opłata od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy), czy opłata mocowa.
Nowy rok przyniesie także najprawdopodobniej nowe ułatwienia dla podatników - poznaliśmy już założenia tzw. ulgi na robotyzację, czy tzw. "podatku estońskiego".
Dowiedz się więcej: https://pwc.to/34olbV6
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
EBC Solicitors - prezentacja na seminarium podatkoweKAOS-EBC
Wystąpienie Adama Osińskiego i Magdaleny Kramer z EBC Solicitors miało na celu zapoznanie uczestników seminarium z zagadnieniem inwestowania na rynku kapitałowym za pośrednictwem cypryjskiej spółki publicznej. Punktem wyjścia do analizy tego tematu było pytanie „czy notowanie instrumentów finansowych na rynku Emerging Companies Market (E.C.M.) może stanowić podstawę do uniknięcia zapłaty podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej?”.
W 2019 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące poboru podatku u źródła, które mogą mieć znaczący wpływ na obowiązki podatkowe płatników oraz zagranicznych podmiotów inwestujących w Polsce. Więcej: https://pwc.to/2zmEwpH
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.PwC Polska
Prezentacja z webinarium omawiającego projekt objaśnień do nowych zasad poboru podatku u źródła. Podczas, webinaru omawiamy:
nowe zasady poboru podatku WHT,
kwestie, które precyzuje projekt objaśnień Ministerstwa Finansów,
istotne tematy, które nie zostały poruszone w objaśnieniach.
Więcej: https://pwc.to/2YEubA8
Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej.
Prezentacja przygotowana przez Akademicki Inkubator Przedsiębiorczości Uniwersytetu Opolskiego.
http://inkubator.uni.opole.pl/
PIT to podatek bezpośredni obejmujący dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne. Przedmiot i podmiot opodatkowania, źródła przychodów, koszty uzyskania przychodu, co nie może być kosztem, formy opodatkowania, leasing, kilometrówka, zwolnienia przedmiotowe - wszystkie te tematy zostały omówione w bezpłatnym szkoleniu inFakt.
Zapraszamy do obejrzenia szkolenia w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/bWm2cVsw9rA
VAT, czyli podatek od towarów i usług, to podatek pośredni od wartości dodanej, pobierany na każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami. Jakie są czynności opodatkowane podatkiem VAT oraz niepodlegające VAT, jaka jest podstawa opodatkowania oraz stawka podatku, jak obliczać podatek VAT - wszystkie przydatne informacje o podatku VAT w pigułce w szkoleniu inFakt.
Zapraszamy też do obejrzenia szkolenie w formie video na naszym kanale na Youtube:
https://youtu.be/q8oycGqRGC4
Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję „Purpurowego Informatora”, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców kwestie prawne, księgowe i kadrowe. Tym razem tematem naszego cyklu jest pakiet zmian w ustawie o rachunkowości, które obowiązują od 2016 roku.
Prawnicy kancelarii prawnej Wierzbowski Eversheds Sutherland przygotowali broszurę zawierającą przegląd zmian w prawie, które będą mieć istotny wpływ na działalność biznesową w 2017 roku.
Autorzy skupiają się w niej na obowiązkach związanych z nowymi przepisami, które w wielu przypadkach dotyczą większości przedsiębiorców. Piszą również o trendach rynkowych oraz kwestiach istotnych dla wybranych sektorów. Analizują zagadnienia, które mogą okazać się szczególnym wyzwaniem.
Zapraszamy też na eversheds-sutherland.pl
W dniu 20 lipca weszły w życie nowe przepisy regulujące znakowanie i reklamę środków spożywczych specjalnego przeznaczenia. Zmiany te obejmą również produkty przeznaczone dla niemowląt - preparaty do początkowego i do następnego żywienia niemowląt, oraz żywność specjalnego przeznaczenia medycznego dla niemowląt.
Wśród najbardziej znaczących zmian wymienić można ograniczenia treści przekazywanych w reklamach i znakowaniu preparatów do dalszego żywienia niemowląt, które będą zbliżone do obowiązujących dotychczas regulacji dotyczących preparatów do początkowego żywienia niemowląt. Pomimo że nowe regulacje przewidują kilkuletni okres na dostosowanie produktów do nowych wymagań, warto aby przedsiębiorcy wprowadzający do obrotu i prowadzący szeroko pojętą promocję tego typu środków spożywczych już dziś zapoznali się z nadchodzącymi zmianami.
Zapraszamy do lektury materiału przygotowanego przez nasz zespół Life Sciences, który w przystępnej formie porównuje dotychczasowe i przyszłe regulacje.
Przegląd zmian w prawie, które w 2016 roku mogą mieć istotny wpływ na działalność biznesową. Publikacja zawiera komentarze i analizy przygotowane przez ekspertów kancelarii Wierzbowski Eversheds.
Prezentacja wygłoszona przez dra Krzysztofa Haładyja, partnera kierującego zespołem prawa bankowego i finansowego kancelarii, podczas warsztatów MMC "Dyrektywa ZAFI – implementacja przepisów i istniejące problemy", które odbyły się 12 marca 2015 r.
Prezentacja wygłoszona przez Małgorzatę Bakułę, radcę prawnego w zespole prawa bankowego i finansowego kancelarii podczas szkolenia MMC "Dyrektywa ZAFI – implementacja przepisów i istniejące problemy", które odbyło się 12 marca 2015 r.
Krok po kroku - jak przeprowadzić transakcję M&A: przygotowanie struktury transakcji i umowy transakcyjnej, negocjacje, między podpisaniem a zamknięciem translacji, odpowiedzialność stron.
Competition Toolkit jest e-learningowym narzędziem, pozwalającym przeszkolić pracowników w zakresie prawa konkurencji.
W ramach szkolenia pracownicy poznają podstawowe zasady i pojęcia prawa konkurencji oraz konsekwencje jego naruszenia.
Szkolenie przygotowane zostało w taki sposób, by było zrozumiałe dla pracowników niebędących prawnikami.
Atrakcyjna graficznie forma, interaktywność, studia przypadków oraz pytania sprawdzające „wymuszają” uwagę pracownika.
1. Obowiązki pracownika względem pracodawcy.
2. Dozwolona krytyka pracodawcy przez pracownika.
3. Dopuszczalność monitorowania przez pracodawcę aktywności pracowników na portalach społecznościowych.
4. Konsekwencje naruszenia obowiązków pracowniczych.
Tomasz Zalewski dla Aula polska: życzenia branży prawnej wobec IT
Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) - czy zapłacisz podatek od wirtualnego dochodu?
1. 2
Nowe przepisy w zakresie podatku dochodowego w 2015 r. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) - czy zapłacisz podatek od wirtualnego dochodu?
Karolina Stawowska, doradca podatkowy, partner
Śniadanie biznesowe
18 listopada 2014
2. 3
•Nowy art. 24a Ustawy CIT i 30f Ustawy PIT: Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika wynosi 19% podstawy opodatkowania.
„Nowy” podatek
3. 4
•Z uzasadnienia rządowego: „Regulacja typu CFC jest powszechnie akceptowanym na arenie międzynarodowej mechanizmem zwalczania nadużyć podatkowych występujących w stosunkach między podmiotami powiązanymi, polegających na wykazywaniu dochodu generowanego z działalności prowadzonej w danym kraju jako dochodu podmiotów podlegających jurysdykcji podatkowej państw stosujących preferencyjne zasady opodatkowania. Uznaje się również, że jest to jeden ze skuteczniejszych mechanizmów walki ze zjawiskiem unikania opodatkowania. Zapobieganie erozji podstawy opodatkowania w przypadku regulacji typy CFC odbywa się bowiem poprzez poddanie opodatkowaniu w danym państwie, jako dochodu przypisywanego do podmiotu krajowego, dochodu ustalanego w odniesieniu do zysków, jakie osiągnął jego podmiot zależny będący rezydentem podatkowym innego państwa (tzw. spółka CFC). Istota tego rozwiązania sprowadza się zatem do obowiązku uwzględniania w podstawie opodatkowania rezydenta krajowego (osoby fizycznej lub podatnika podatku dochodowego od osób prawnych) dochodów kontrolowanych podmiotów zagranicznych mających siedzibę lub zarząd w kraju o niższym niż obowiązujący w państwie rezydencji podmiotu dominującego poziomie opodatkowania.”
Po co wprowadzane są przepisy o CFC?
4. 5
•Krok 1 – co to jest spółka zagraniczna?
•Krok 2 – co to jest zagraniczna spółka kontrolowana?
Dochód jakiego podmiotu jest objęty nowymi regulacjami? Co to są zagraniczne spółki kontrolowane?
5. 6
•Przez zagraniczną spółkę należy rozumieć w szczególności osobę prawną, spółkę kapitałową w organizacji, jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej, spółkę niemającą osobowości prawnej nieposiadające siedziby lub zarządu na terytorium Polski, w której podatnik - polski rezydent podatkowy posiada udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku. Uwaga: wydaje się, że w tej definicji Ustawodawca formułując definicję spółki zagranicznej odwołał się do bezpośredniego posiadania udziału w kapitale lub prawa głosu, nie przewidując tu opcji kontroli pośredniej.
Spółka zagraniczna
6. 7
•Grupa I - zagraniczne spółki mające siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, czyli spółki z Rajów Podatkowych (np. z Lichtenstein, Malediwów, Wysp Marshalla, Mauritiusa, Monako, Antyli Niderlandzkich, Panamy, Seszli, Wysp Dziewiczych). Uwaga: czy w świetle definicji „spółki zagranicznej” będzie to wyłącznie posiadanie bezpośredniego udziału w spółce z Raju Podatkowego?
Zagraniczna spółka kontrolowana to 3 grupy podmiotów (1)
7. 8
•Grupa II - zagraniczne spółki mające siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż Raj Podatkowy, z którymi ani Polska ani Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej stanowiącej podstawy do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych (w praktyce chodzi o umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i o umowy o wymianie informacji w sprawach podatkowych) (np. Argentyna, Boliwia, Brazylia, Ekwador, Kolumbia, Paragwaj, Peru, Wenezuela, Gwatemala, Dominikana, Haiti, Honduras, Jamajka, Kostaryka, Panama, Trynidad, Bhutan, Brunei, Jemen, Kambodża, Laos).
Zagraniczna spółka kontrolowana to 3 grupy podmiotów (2)
8. 9
•Grupa III - zagraniczne spółki (bez względu na ich położenie), które spełniają łącznie trzy poniżej wymienione warunki:
Warunek 1 - w spółkach tych podatnik (polski rezydent podatkowy) posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 30 dni bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 % udziałów w kapitale lub 25 % praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25 % udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach;
Warunek 2 - co najmniej 50 % przychodów tych spółek osiągniętych w ich roku podatkowym pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw własności przemysłowej, w tym ze zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych (tzw. „Przychody Pasywne”);
Zagraniczna spółka kontrolowana to 3 grupy podmiotów (3)
9. 10
Warunek 3 - co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w Warunku 2, uzyskiwanych przez spółkę kontrolowaną podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki 19% ( a więc według stawki 14,25% lub niższej) lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów tzw. Dyrektywy Parent – Subsidiary zapewniającej neutralność przepływów dywidendowych pomiędzy spółkami powiązanymi w Unii Europejskiej. Uwaga: wydaje się, że chodzi tu o nominalną, a nie efektywną stawkę podatkową
Zagraniczna spółka kontrolowana to 3 grupy podmiotów (4)
10. 11
Czy takie struktury własnościowe wpadają pod regulacje CFC?
Cypr Ltd
100%
Monako Ltd
Malta Ltd
20%
100%
Monako Ltd
100%
100%
100%
dywidenda
dywidenda
dywidenda
Cypr Ltd
Cypr Ltd
11. 12
•Podstawę opodatkowania stanowi dochód zagranicznej spółki kontrolowanej przypadający na okres, w którym podatnik miał udział w kapitale spółki zagranicznej, w części jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po odliczeniu kwot dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej i kwot z odpłatnego zbycia udziałów w tej spółce.
•Kwoty nieodliczone można odliczyć w kolejnych 5 latach. Uwaga:
Podstawa opodatkowania ->wyliczana w stosunku do okresu
Podstawa opodatkowania -> dochód x udział w spółce
Opodatkowanie „witualnego” dochodu
12. 13
•Dochodem jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej. Dochód nie podlega pomniejszeniu o straty. Uwaga 1: zgodnie z przepisami jakiej ustawy? Uwaga 2: nie można pomniejszyć o stratę – czyją? Własną stratę podatnika czy stratę spółki zagranicznej?
Co jest dochodem?
13. 14
•Od podatku obliczonego od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną w proporcji, w jakiej pozostaje podstawa opodatkowania (czyli ta, w której odwołujemy się do posiadanego udziału) do całkowitego dochodu spółki zagranicznej.
•Uwaga: brak podatku w spółce kontrolowanej = brak odliczenia (nie ma żadnego fikcyjnego odliczenia)
Co odliczamy od podatku należnego od dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej?
14. 15
•U polskiego podatnika powstaje obowiązek prowadzenia rejestru spółek zagranicznych.
•Ewidencja zdarzeń gospodarczych.
Rejestr spółek zagranicznych (1)
15. 16
•Po zakończeniu roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej, lecz nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, polscy podatnicy są obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowej polskiego podatnika, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami Ustawy.
Rejestr spółek zagranicznych (2)
16. 17
•Na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, prowadzone ewidencje i rejestr. Jeżeli podatnik nieudostępni tych ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji), z której dochód został osiągnięty.
Rejestr spółek zagranicznych (3)
17. 18
•Wyłączenie 1 - przychody zagranicznej spółki kontrolowanej nie przekraczają w jej roku podatkowym kwoty odpowiadającej 250 000 Euro.
•Wyłączenie 2 - zagraniczna spółka kontrolowana, która podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego i prowadzi w tym państwie rzeczywistą działalność gospodarczą.
Ustawa wprowadza 3 wyłączenia z CFC (1)
18. 19
•Wyłączenie 3 - zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na terytorium państwa innego niż powyżej , w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów, i jej dochód nie przekracza 10 % przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej w tym państwie – pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Polska lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym zagraniczna spółka kontrolowana podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów.
Ustawa wprowadza 3 wyłączenia z CFC (2)
19. 20
•W regulacjach CFC nie zawarto definicji realnej działalności gospodarczej, lecz jedynie wskazano, jakie kryteria należy brać w szczególności pod uwagę, przy ocenie, czy zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi realną działalność gospodarczą.
•Kryterium 1 - zarejestrowanie zagranicznej spółki kontrolowanej wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego ta spółka wykonuje faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym w szczególności czy spółka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej.
Co to jest rzeczywista działalność gospodarcza? (1)
20. 21
•Kryterium 2 - zagraniczna spółka kontrolowana nie tworzy struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych;
•Kryterium 3 - istnieje współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną spółkę kontrolowaną a faktycznie posiadanym przez tę spółkę̨ lokalem, personelem lub wyposażeniem;
•Kryterium 4 - zawierane porozumienia są̨ zgodne z rzeczywistością̨ gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są̨ w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej spółki;
•Kryterium 5 - zagraniczna spółka kontrolowana samodzielnie wykonuje swoje podstawowe funkcje gospodarcze przy wykorzystaniu zasobów własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.
Co to jest rzeczywista działalność gospodarcza? (2)
21. 22
oczekiwanie na podpis Prezydenta RP
Kiedy przepisy o CFC wchodzą w życie?