Audyt FATCA

1. w w w . t o m c z a k . p l
Audyt procedur FATCA
dr Karolina Kocemba

2. 2
Konspekt
1. Ustalenie zakresu obowiązków ciążących na
instytucji;
2. Zarządzanie ryzykiem;
3. Audyt wewnętrzny reguł FATCA.

3. Podstawa prawna zawiązania FATCA
• Umowa cywilnoprawna pomiędzy Rządem Stanów
Zjednoczonych a Zagraniczną Instytucją Finansową;
• Umowa międzyrządowa zawierana pomiędzy władzami
amerykańskimi a władzami poszczególnych Państwa.
3

4. Zasada równoczesnego podlegania regulacji
Wykonywanie obowiązków wynikających z umowy
cywilnoprawnej, nie wyłącza konieczności
wykonywania równolegle zobowiązań wynikających
z umowy międzyrządowej.
4

5. Umowa międzyrządowa
• W dniu 7 października 2014 roku Rząd Polski podpisał z Rządem
Stanów Zjednoczonych Umowę w sprawie poprawy wypełniania
międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia
ustawodawstwa FATCA (dalej „Umowa”);
• Umowa ta nie została jak dotychczas ratyfikowana i tym samym nie
jest wiążącym aktem prawnym;
• Brak jest także dokonanych odpowiednich zmian w
ustawodawstwie polskim oraz przepisów wykonawczych;
• Nie wdrożony został także system raportowania instytucji
finansowych polskim organom państwowym celem ich dalszej
wymiany z rządem USA
5

6. Czy jesteśmy podmiotem
zobowiązanym ?
6
Instytucja
finansowa
Instytucja
depozytowa
Zakład
ubezpieczeń
Podmiot
inwestujący
Instytucja
powiernicza

7. Odwrócenie zasady
• Raportującą polską instytucją finansową jest każda polska
instytucja finansowa, która nie jest nieraportującą polską instytucją
finansową;
• Nieraportująca polska instytucja finansowa oznacza każdą polską
instytucję finansową lub inny podmiot z siedzibą w Polsce, który
wskazano w Załączniku II do Umowy jako nieraportującą instytucję
finansową lub instytucję, która została uznana za współpracującą
zagraniczną instytucję finansową lub za zwolnionego
uprawnionego odbiorcę zgodnie z odpowiednimi przepisami
Departamentu Skarbu USA
7

8. Jakie obowiązki na nas ciążą?
• Zakres obowiązków opisany jest co do zasady w art. 2
Umowy;
– Identyfikacja osób i rachunków;
– Monitorowanie rachunków; sprawozdawczość;
– Egzekucja sankcji – pobór podatku względnie
zamknięcie konta.
• Obowiązki te wchodzą w życie stopniowo;
• Brak regulacji wewnątrz krajowych umożliwiających
wykonywanie tych obowiązków;
8

9. Kolizja i nachodzenie się obowiązków
• Istniejące już procedury Know Your Client;
• Monitorowanie rachunków oraz transakcji pod
kątem procedur AML – przeciwdziałania praniu
brudnych pieniędzy i terroryzmowi;
• Wykonywanie obowiązków płatnika oraz w zakresie
wymiany informacji w sprawach podatkowych w
stosunku do organów podatkowych polskich;
9

10. Kto jest za nie odpowiedzialny?
10
Identyfikacja osób i
rachunków
Zbieranie danych
Przegotowywanie
raportów
Przesyłanie
raportu/komunika
cja z IRS lub MF
Pobór sankcji
Zamknięcie
rachunku

11. Implementacja procedur
• Weryfikacja stanu obecnego;
• Opracowanie procedur wewnętrznych z uwzględnieniem
przepisów wewnętrznych regulacji prawa polskiego i postanowień
Umowy Międzyrządowej;
• Weryfikacja wewnętrznych regulacji prawnych instytucji, w tym
regulaminów świadczenia usług, stosowanych wzorców
umownych, itp. pod kątem uwzględnienia wymogów FATCA;
• Wdrożenie tych zmian w relacji z klientami; polityka
informacyjna wobec klientów;
• Szkolenie pracowników/ agentów/ pośredników co do nałożonych
na nich obowiązków.
11

12. Rola audytu w zarządzeniu ryzykiem FATCA
Audyt jest narzędziem:
identyfikowania ryzyk;
kontroli procesu zarządzania zidentyfikowanym
ryzykiem
12

13. Rodzaje ryzyk
Ryzyko
Prawne Finansowe Reputacyjne
13

14. Rola audytu przy identyfikacji
ryzyk
• Audyt pozwala na działanie prewencyjne, w zakresach
działalności dotychczas nie identyfikowanych jako
ryzykowne;
• Pozwala nie tylko na identyfikację ryzyka ale też na
sprawdzenie sprawności działania organizacji;
• Ostatecznie też pozwala na ustalenie standardu
funkcjonowania organizacji.
14

15. Dostępne narzędzia
• Sprawozdawczość; badanie częstotliwości występowania
określonych ryzyk;
• Check listy – procedury;
• Badanie opinii – wewnątrz i na zewnątrz organizacji;
zbieranie tzw. feed back’ów.
15

16. Organizacja audytu
• Faza przygotowawcza
– Ustalenie zakresu;
– Przygotowanie odpowiednich narzędzi kontrolnych;
– Przygotowanie zespołów;
– Ustalenie procedury oraz harmonogramu;
• Faza realizacyjna
– Zbieranie informacji i dokumentów;
– Analiza zebranych materiałów;
• Konkluzje
– Raport;
– Zalecenia;
– Omówienie zaleceń
16

17. Harmonogram czyli deadline’y
•1 lipca 2014 roku – wejście w życie FATCA;
•7 października 2014 roku – podpisanie Umowy;
•20 marca 2015 r. – podpisanie ustawy ratyfikacyjnej;
•2 czerwca 2015 r. – wejście w życie ustawy ratyfikującej;
•30 września 2015 roku – ostateczny termin wejścia w życie
Umowy;
•30 września 2016 roku – termin rezerwowy do ratyfikacji
Umowy.
17

18. Stan obecny
Biorąc powyższe pod uwagę, od dnia podpisania Umowy
Departament Stanu Stanów Zjednoczonych zamierza
traktować każdą polską instytucję finansową jak to
określenie zostało zdefiniowane w Umowie, jako
niepodlegającą podatkowi u źródła i działającą zgodnie z
sekcją 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych w
takim okresie w jakim Rzeczpospolita Polska będzie
podejmować kroki niezbędne w prawie wewnętrznym do
wejścia w życie Umowy.
18

19. Zespół FATCA
Dr Karolina Kocemba Aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk
Radca prawny Karolina Lisicka Adwokat Michał Tomczak

20. Tomczak i Partnerzy
Poszukujesz informacji na temat FACTA?
Skontaktuj się z nami:
kancelaria@tomczak.pl
T: 22 33 96 500
F: 22 33 96 501
www.fatca.tomczak.pl

21. T o m c z a k i P a r t n e r z y S p ó ł k a A d w o k a c k a
P o d w a l e 3 / 9
0 0 - 2 5 2 W a r s z a w a
w w w . t o m c z a k . p l
T : 2 2 3 3 9 6 5 0 0
F : 2 2 3 3 9 6 5 0 1
k a n c e l a r i a @ t o m c z a k . p l