door Erik Vermeulen

1. “Woningcorporaties en winstbelasting”
E. Vermeulen
AKD tax partner
4 december 2018 - Rotterdam

2. ALGEMEEN (artikel 2, lid 1, letter d Vpb)
Woningcorporaties en winstbelasting:
Toegelaten instellingen (obv woningwet) zijnde verenigingen en stichtingen zijn
volledig belastingplichtig (in tegenstelling tot andere verenigingen/stichtingen)
2

3. TE BEHANDELEN
I Vpb-tarieven 2019/2021
II Afschrijvingsbeperking
III Verliescompensatie
IV Renteaftrekbeperkingen 2019
3

4. I VENNOOTSCHAPSBELASTINGTARIEVEN
4
1e schijf Tarief 2e schijf tarief
2018 0 – 200.000 20% 200.001 en meer 25%
2019 0 – 200.000 19% 200.001 en meer 25%
2020 0 – 200.000 16,50% 200.001 en meer 22,55%
2021 0 – 200.000 15% 200.001 en meer 20,50%

5. II AFSCHRIJVINGSBEPERKING VPB
Vanaf 2019 afschrijvingen op o.g.
• Eigen gebruik – tot 100% woz-waarde *
• Verhuurd – tot 100% woz-waarde
* Maximaal 3 jarige overgangsregeling 2019-2021. Toch afschrijving tot onder woz-waarde
mits pand nog geen 3 jaar in gebruik
Voorbeeld: 1 juni 2018 in gebruik 3 volle jaren afschrijvingen
5

6. III VERLIESCOMPENSATIE VPB
• Tot en met 2018 – 9 jaar cf
• Vanaf 2019 – 6 jaar cf
Overgangsregeling voor oude verliezen
6

7. IV BEPERKING VAN RENTE-AFTREK IN VPB
Terug te vinden in:
1. Artikel 10, lid 1, letter d Vpb (hybride leningen)
2. Artikel 10a Vpb (anti-winstdrainage)
3. Artikel 10b Laagrentende leningen
4. Artikel 15ad “overnameholdingrente” (2012) – vervalt 1/1/2019
5. Artikel 13L deelnemingsrente (vanaf 2013) – vervalt 1/1/2019
6. Artikel 15b ATAD-1 rente in 2019
7

8. AD IV ATAD 1 (2019)
• EU richtlijn ATAD 1 per 2019. NL verplicht tot invoering – onder andere
earningsstrippingsmaatregel renteaftrekbeperking
• ATAD 1 geeft keuzemogelijkheden aan lidstaten
• 10 juli 2017 consultatiewetsvoorstel en 10 oktober 2017 regeerakkoord;
Wetsvoorstel Prinsjesdag september 2018
• Gaat ook zien op bestaande leningen (juni 2016)
• Drempel in ATAD 1 is € 3 mio; in Nederland echter € 1 mio!!
8

9. AD IV ATAD 1 (2019)
• Per belastingplichtige toe te passen
• Fiscale eenheden verbreken (?)
• Maximaal 30% van fiscale EBITDA aftrekbaar (of € 1 mio indien hoger)
• Ziet op netto resultaten (na aftrek baten)
• Ziet ook op rentekosten en valuta-effecten
• Geactiveerde rente meenemen als rentelasten
• Geen uitzondering voor woco’s!
• Voortwenteling naar toekomst mogelijk
9

10. VOORBEELD 1 WERKING DREMPELBEDRAG
10
Financieringskostensurplus € 1,5 miljoen
Aftrekcapaciteit op basis van de ebitda-regel bedraagt € 0,80 miljoen
Stap 1 – Stap 2a = € 1,5 – € 0,8 (30% van EBITDA) = € 0.7 miljoen
Stap 1 – Stap 2b = € 1,5 – € 1 miljoen (franchise) = € 0.5 miljoen
Financieringskostensurplus is voor € 1 miljoen aftrekbaar dankzij de franchise van
€ 1 miljoen.

11. VOORBEELD 1 WERKING DREMPELBEDRAG
11
Financieringskostensurplus € 3,5 miljoen
Aftrekcapaciteit op basis van de ebitda-regel bedraagt € 2 miljoen
Stap 1 – Stap 2a = € 3,5 – € 2 (30% van EBITDA) = € 1.5 miljoen
Stap 1 – Stap 2b = € 3,5 – € 1 miljoen (franchise) = € 2.5 miljoen
Financieringskostensurplus € 3,5 miljoen is voor 2 mio aftrekbaar. Dus € 1.5 miljoen
van € 3,5 miljoen zal niet aftrekbaar zijn.

12. DANK VOOR UW AANDACHT!
Eric Vermeulen
EVermeulen@akd.nl / 06 – 51182124