تتناول الدراسة تأثير الإصلاح الضريبي على عجز الموازنة في مصر خلال الفترة من 2022 إلى 2020، مع التركيز على السياسات الضريبية ونظام الإيرادات العامة. تهدف إلى تحليل مدى نجاح أو إخفاق هذه السياسات في تقليل العجز وتحقيق التوازن في الموازنة العامة. تعتمد الدراسة على بيانات ونماذج تحليلية لفهم التغيرات الناتجة عن الإصلاحات الضريبية ونتائجها.

1. ‫القاهرة‬ ‫جامعة‬
‫السياسية‬ ‫والعلوم‬ ‫االقتصاد‬ ‫كلية‬
‫االقتصاد‬ ‫قسم‬
‫تأثير‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫على‬‫عجز‬‫الموازنة‬
‫في‬‫مصر‬‫خالل‬‫الفترة‬(0222-0202)
‫مجموعة‬:20
‫يوسف‬ ‫هبه‬ /‫دكتور‬ ‫اشراف‬ ‫تحت‬
‫االسم‬‫المجموعة‬‫الفرعي‬ ‫التخصص‬‫السكشن‬
‫محمد‬ ‫أحمد‬‫طلعت‬ ‫الحميد‬ ‫عبد‬‫أ‬‫سياسية‬ ‫علوم‬1
‫أحمد‬ ‫الدين‬ ‫حسام‬ ‫إسراء‬‫أ‬‫ألي‬ ‫حاسب‬1
‫زاخر‬ ‫أرميا‬ ‫القس‬ ‫باڨلى‬‫أ‬‫سياسية‬ ‫علوم‬2
‫أحمد‬ ‫الدين‬ ‫عماد‬ ‫چيهان‬‫أ‬‫ألي‬ ‫حاسب‬2
‫منصور‬ ‫يوسف‬ ‫داليا‬‫أ‬‫عامة‬ ‫أدارة‬2
‫أحمد‬ ‫على‬ ‫سارة‬‫أ‬‫إحصاء‬2

2. 1
‫قائمة‬‫المحتويات‬
:‫المقدمة‬-............................................................Error! Bookmark not defined.
‫القسم‬)‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫(السياسات‬ :‫األول‬............................................3
‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬...........................4
‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫هيكل‬ :‫الثاني‬ ‫المبحث‬.....................................................................7
‫برامج‬ :‫الثالث‬ ‫المبحث‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫اثناء‬......................................................8
‫الرابع‬ ‫المبحث‬:‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬.......................................................................9
‫القسم‬‫(انعكاس‬ :‫الثانى‬‫اإلصالح‬‫العام‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬)‫ة‬....Error! Bookmark not
defined.
‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫ضعف‬ ‫نقاط‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬.......................................................................11
:‫الثانى‬ ‫المبحث‬‫برامج‬ ‫تقييم‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬....................................................................12
:‫الثالث‬ ‫المبحث‬‫برامج‬ ‫بعد‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫حالة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬..............................................13
...............................................................................‫الملخص‬..........................11
‫الخاتمة‬.................................................................................................................11
...........................................................................‫الملحق‬................................18
:‫المراجع‬ ‫قائمة‬-......................................................................................................22

3. 2
:‫المقدمة‬
‫العالم‬ ‫وتحول‬ ‫العالم‬ ‫دول‬ ‫من‬ ‫كبير‬ ‫عدد‬ ‫في‬ ‫االقتصادية‬ ‫التحوالت‬ ‫بداية‬ ‫ومع‬ ‫الماضي‬ ‫القرن‬ ‫أواخر‬ ‫بداية‬ ‫منذ‬
‫برامج‬ ‫فظهرت‬ ،‫بجوهره‬ ‫ارتبطت‬ ‫أخرى‬ ‫أفكار‬ ‫عدة‬ ‫استتبع‬ ‫كنظام‬ ‫أنه‬ ‫إال‬ ،‫الرأسمالي‬ ‫النظام‬ ‫إلى‬ ‫بأكمله‬‫اإلص‬‫الح‬
‫مشكلة‬ ‫أهمها‬ ‫كانت‬ ‫والتي‬ ‫الدول‬ ‫مشكالت‬ ‫حل‬ ‫على‬ ‫عملت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادية‬ ‫النظم‬ ‫في‬ ‫الهيكلي‬ ‫والتصحيح‬ ‫االقتصادي‬
‫وحول‬ ‫حولها‬ ‫الجدل‬ ‫اشتد‬ ‫التي‬ ‫النامية‬ ‫الدول‬ ‫مختلف‬ ‫منها‬ ‫تعاني‬ ‫التي‬ ‫األهم‬ ‫المشكلة‬ ‫باعتبارها‬ ‫الموازنة؛‬ ‫عجز‬
.‫مواجهتها‬ ‫أساليب‬
‫دو‬ ‫من‬ ‫العجز‬ ‫وطبيعة‬ ‫درجة‬ ‫اختالف‬ ‫يالحظ‬،‫دولة‬ ‫لكل‬ ‫االقتصادي‬ ‫الهيكل‬ ‫طبيعة‬ ‫حسب‬ ‫وذلك‬ ‫ألخرى‬ ‫لة‬
‫الحكومات‬ ‫جانب‬ ‫من‬ ‫المتبعة‬ ‫المالية‬ ‫والسياسات‬ ،‫تقدمها‬ ‫ودرجة‬،‫بها‬ ‫تمر‬ ‫التي‬ ‫والسياسية‬ ‫االقتصادية‬ ‫والظروف‬
‫ودرجة‬ ،‫الدولة‬‫اإلصالح‬‫النفقات‬ ‫أو‬ ‫باإليرادات‬ ‫المتعلقة‬ ‫سواء‬ ‫واالقتصادي‬ ‫المالي‬،.‫العام‬ ‫اإلنفاق‬ ‫وأوجه‬‫وق‬‫اتج‬ ‫د‬‫ه‬
‫لمواجهة‬ ‫واألجنبي؛‬ ‫المحلى‬ ‫بشقيه‬ ‫االقتراض‬ ‫على‬ ‫ناحية‬ ‫من‬ ‫االعتماد‬ ‫إلى‬ ‫المشكلة‬ ‫تلك‬ ‫حل‬ ‫في‬ ‫الدول‬ ‫من‬ ‫كبير‬ ‫عدد‬
‫هي‬ ‫النهائية‬ ‫المحصلة‬ ‫فكانت‬ ‫الدين‬ ‫هذا‬ ‫خدمة‬ ‫مخصصات‬ ‫ارتفاع‬ ‫وبالتالي‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫لزيادة‬ ‫يؤدى‬ ‫وهذا‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬
‫ا‬ ‫زيادة‬ ‫وبالتالي‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضغوط‬ ‫زيادة‬‫عكسية‬ ‫أثار‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫إنها‬ ‫أي‬ ‫لعجز‬‫اتجاه‬ ‫هناك‬ ‫كان‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،
‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫بالعمل‬ ‫أهتم‬ ‫أخر‬‫مختلفة‬ ‫مصادر‬ ‫على‬ ‫اعتمادا‬ ‫العامة‬.
‫الهامة‬ ‫الموارد‬ ‫من‬ ‫واحدة‬ )‫(الضرائب‬ ‫الدولة‬ ‫إليرادات‬ ‫السيادية‬ ‫المصادر‬ ‫تعد‬ ‫إيجازه‬ ‫تقدم‬ ‫ما‬ ‫على‬ ‫بناء‬
‫ت‬ ‫لما‬ ،‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫لتمويل‬‫وت‬ ‫الدولة‬ ‫بإرادة‬ ‫تفرض‬ ‫فهي‬ ‫سيادي‬ ‫مظهر‬ ‫من‬‫به‬ ‫تمتع‬‫تسم‬‫وسي‬ ‫بحكم‬‫الدولة‬ ‫طرة‬
‫ميزانيات‬ ‫من‬ ‫األكبر‬ ‫الجزء‬ ‫تمثل‬ ‫فهي‬ ‫أخرى‬ ‫ناحية‬ ‫ومن‬،‫ناحية‬ ‫من‬‫والتحصيل‬‫والتقدير‬‫والحساب‬ ‫الفرض‬ ‫حيث‬ ‫من‬
.‫واالستمرار‬ ‫بالديمومة‬ ‫تتميز‬ ‫أنها‬ ‫كما‬ ‫العالم‬ ‫دول‬
‫للت‬ ‫الضرورة‬ ‫اقتضت‬ ‫السابقة‬ ‫للعوامل‬ ‫فوفقا‬‫نحو‬ ‫وجه‬‫اإلصالح‬‫سي‬ ‫في‬ ‫الهامة‬ ‫العناصر‬ ‫كأحد‬‫الضريبي‬‫اسات‬
‫اإلصالح‬‫على‬ ‫والعمل‬ ،‫االقتصادي‬‫إصالح‬‫األداء‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫الضريبية‬ ‫التشريعات‬ ‫لجوانب‬ ‫شامل‬
‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫مشكلة‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫الخصوص؛‬ ‫وجه‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬ ‫جانب‬ ‫في‬ ‫الحكومي‬
ً‫ال‬‫أفعا‬ ‫كونهما‬ ‫عن‬ ً‫ال‬‫فض‬ ،‫الحكومية‬ ‫اإليرادات‬ ‫تخفيض‬ ‫وبالتالي‬ ‫الضريبية‬ ‫االلتزامات‬ ‫تخفيض‬ ‫إلى‬ ‫يؤديان‬‫غ‬‫ير‬
‫م‬ً‫ا‬‫قانون‬ ‫شروعه‬‫نظام‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫استطاعت‬ ‫حيث‬ ‫الدول‬ ‫من‬ ‫عدد‬ ‫في‬ ‫الناجحة‬ ‫التجارب‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫يوجد‬ ‫أنه‬ ‫كما‬ .
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مشكلة‬ ‫من‬ ‫تتخلص‬ ‫أن‬ ‫وعادل‬ ‫محكم‬ ‫ضريبي‬
‫برامج‬ ‫معرفة‬ ‫هو‬ ‫الدراسة‬ ‫من‬ ‫الهدف‬‫اإلصالح‬‫من‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫تطبيقها‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫الضريبي‬2222
‫إلى‬2212‫ومعرفة‬ ،‫على‬ ‫وتأثيرهم‬ ‫لذلك‬ ‫أدت‬ ‫التي‬ ‫واألسباب‬ ‫واجهتها‬ ‫التي‬ ‫واإلخفاقات‬ ‫حققته‬ ‫التي‬ ‫النجاح‬ ‫مدى‬
‫تأث‬ ‫وبالتالي‬ ،‫العامة‬ ‫لإليرادات‬ ‫األول‬ ‫المصدر‬ ‫تعتبر‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫الحصيلة‬ ‫حجم‬‫عل‬ ‫ذلك‬‫ير‬‫ى‬‫ا‬ ‫عجز‬‫العامة‬ ‫لموازنة‬
‫التي‬ ‫العالمية‬ ‫المالية‬ ‫األزمة‬ ‫تأثير‬ ‫أيضا‬ ‫سنتناول‬ ‫ذلك‬ ‫ظل‬ ‫وفي‬ .‫للدولة‬‫عام‬ ‫حدثت‬2228‫وتبع‬‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫اتها‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬‫ب‬ ،‫تمويل‬ ‫وسائل‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ ‫اإلضافة‬‫عجز‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬.‫األخرى‬
‫ذكرنا‬ ‫كما‬ ‫الرئيسي‬ ‫المصدر‬ ‫فهي‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫بالنسبة‬ ‫الضرائب‬ ‫أهمية‬ ‫في‬ ‫الموضوع‬ ‫أهمية‬ ‫تكمن‬
‫المخ‬ ‫نفقاتها‬ ‫لتمويل‬ ‫الدولة‬ ‫تستخدمها‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫لإليرادات‬‫تأث‬ ‫له‬ ‫ضعفه‬ ‫أو‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫نجاح‬ ‫بالتالي‬ ،‫تلفة‬‫ير‬
‫المو‬ ‫عجز‬ ‫من‬‫تنتج‬ ‫الدولة‬ ‫في‬ ‫المشاكل‬ ‫معظم‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫العامة؛‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫وخصوصا‬ ‫العامة‬ ‫ازنة‬‫ناتج‬‫ة‬
‫فوائد‬ ‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫عن‬‫قروض‬‫حساسية‬ ‫زيادة‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫عن‬ ‫وينتج‬ ،‫والخارجي‬ ‫المحلى‬ ‫الدين‬
‫االقتصاد‬‫القومي‬‫الخارجية‬ ‫للهزات‬-‫في‬ ‫العالمية‬ ‫المالية‬ ‫االزمة‬ ‫في‬ ‫حدث‬ ‫كما‬2228-‫األجانب‬ ‫كان‬ ‫اذا‬ ‫حالة‬ ‫في‬
‫الخارجي‬ ‫االقتراض‬ ‫عن‬ ‫الناتج‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫أصول‬ ‫من‬ ‫كبيرة‬ ‫نسبة‬ ‫يمتلكون‬،‫عجز‬ ‫يؤدى‬ ‫كما‬‫الموازنة‬‫إلى‬‫ان‬‫خفاض‬
‫االستثمارات‬ ‫حجم‬.‫المحلية‬‫طريق‬ ‫عن‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫طريقة‬ ‫نجاح‬ ‫لضمان‬‫اإلصالح‬‫أن‬ ‫يجب‬ ،‫الضريبي‬

4. 3
‫الموضوع‬ ‫يكسب‬ ‫ما‬ ‫وهو‬ ‫االتجاه‬ ‫نفس‬ ‫في‬ ‫جميعها‬ ‫تعمل‬ ‫وأن‬ ‫للدولة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫أجزاء‬ ‫باقي‬ ‫االعتبار‬ ‫في‬ ‫نأخذ‬
‫معرفة‬ ‫أردنا‬ ‫ولهذا‬ ‫األهمية‬ ‫من‬ ‫المزيد‬‫ما‬‫مدى‬‫تأثير‬‫اإلصالح‬‫خالل‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫عام‬ ‫من‬ ‫الفترة‬0222‫عام‬ ‫حتى‬0202‫؟‬
‫البحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫سنتبع‬‫التحليل‬ ‫أسلوب‬‫الوصفي‬‫المصادر‬ ‫من‬ ‫عليها‬ ‫حصلنا‬ ‫التي‬ ‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫يتم‬ ‫حيث‬
‫برامج‬ ‫تطبيق‬ ‫نتيجة‬ ‫قياس‬ ‫من‬ ‫نتمكن‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫عليها‬ ‫طرأ‬ ‫الذي‬ ‫التغير‬ ‫مقدار‬ ‫ومعرفة‬ ‫المختلفة‬‫اإلصالح‬‫ا‬،‫لضريبي‬
‫نتج‬ ‫التي‬ ‫اإلخفاقات‬ ‫أو‬ ‫حققته‬ ‫الذي‬ ‫النجاح‬ ‫مدى‬ ‫ومعرفة‬‫ت‬‫ببرنامج‬ ‫ذلك‬ ‫في‬ ‫نستعين‬ ‫حيث‬ ‫عنها‬“Microsoft
excel”.
‫الب‬ ‫مصادر‬ ‫تتمثل‬‫البحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫المستخدمة‬ ‫يانات‬‫في‬‫المصادر‬ ‫من‬ ‫نوعين‬:‫هما‬-
‫في‬ ‫تتمثل‬ ‫األولية‬ ‫المصادر‬‫عن‬ ‫المالية‬ ‫ووزارة‬ ‫واإلحصاء‬ ‫العامة‬ ‫للتعبئة‬ ‫المركزي‬ ‫والجهاز‬ ‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬
( ‫عام‬ ‫من‬ ‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬2222-2212)،‫العامة‬ ‫بالموازنة‬ ‫الخاصة‬ ‫التقارير‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬
.‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫خالل‬ ‫فيها‬ ‫العجز‬ ‫وحجم‬
‫في‬ ‫تتمثل‬ ‫الثانوية‬ ‫المصادر‬‫العلمية‬ ‫الرسائل‬ ‫من‬ ‫المصادر‬ ‫مختلف‬ ‫في‬ ‫والمنشورة‬ ‫المتاحة‬ ‫والبيانات‬ ‫الدراسات‬
‫عن‬ ‫المتخصصة‬ ‫اللجان‬ ‫وتقارير‬ ،‫والدوريات‬ ‫والكتب‬‫اإلصالح‬‫ب‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫والنظام‬‫إلى‬ ‫اإلضافة‬‫ت‬‫قارير‬
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬

5. 4
‫ا‬‫األول‬ ‫لقسم‬
‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬
‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬
‫أن‬ ‫سابقا‬ ‫ذكرنا‬ ‫لقد‬‫اإلصالح‬‫برامج‬ ‫من‬ ‫مهم‬‫جزء‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫الضرائب‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ،‫دولة‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬
‫ل‬ ‫هامة‬ ‫وسيلة‬ ‫لكونها‬ ‫إضافة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫أدوات‬ ‫أهم‬ ‫إحدى‬ ‫هي‬.‫باألموال‬ ‫العامة‬ ‫الخزينة‬ ‫تزويد‬‫من‬ ‫العديد‬ ‫وجدت‬
‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫التي‬ ‫الدراسات‬‫اإلصالح‬‫الضر‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫يبي‬،‫الضرائب‬ ‫ناحية‬ ‫من‬ ‫سواء‬
‫و‬ ‫هيكلها‬ ‫بتفصيل‬‫اإلص‬‫الح‬‫وأثره‬ ‫الضريبي‬‫مثل‬ ‫تواجهه‬ ‫التي‬ ‫المشاكل‬ ‫وأهم‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫مشكلة‬‫وكذل‬ ،‫توجه‬ ‫ك‬
‫ببرام‬ ‫وعالقاتها‬ ‫ومواردها‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫دراسة‬ ‫إلى‬ ‫األخر‬ ‫البعض‬‫ج‬‫اإلصالح‬.‫االقتصادي‬‫برامج‬ ‫أن‬ ‫وجد‬‫اإلصالح‬
‫مختلفين‬ ‫تأثيرين‬ ‫لها‬ ‫كان‬‫؛‬‫كا‬ ‫حيث‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫انخفضت‬ ‫التسعينات‬ ‫أواخر‬ ‫ففي‬‫إعانا‬ ‫تعطى‬ ‫مصر‬ ‫نت‬،‫كثيرة‬ ‫ت‬
‫أثار‬ ‫من‬ ‫وذلك‬‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫زادت‬ ‫العشرين‬ ‫القرن‬ ‫بداية‬ ‫مع‬ ‫ثم‬‫اإلصالح‬‫الف‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫تطبيقه‬ ‫تم‬ ‫الذي‬ ‫الضريبي‬.‫ترة‬
:‫كالتالي‬ ‫وهي‬ ‫بحثنا‬ ‫عليها‬ ‫اعتمد‬ ‫التي‬ ‫الدراسات‬ ‫عرض‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫ذلك‬ ‫استنبطنا‬ ‫حيث‬
( ‫دراسة‬ ‫أن‬ ‫سنجد‬،‫يونس‬2212،‫(محمد‬ ‫و‬ )2212‫تناوال‬ )‫و‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫موضوع‬‫اإلصالح‬‫في‬ ‫ات‬
‫تلك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫وتوصال‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬‫اإلصالح‬‫زاد‬ ‫بل‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬ ‫خفض‬ ‫حدوث‬ ‫إلى‬ ‫تؤدى‬ ‫لم‬ ‫ات‬
:‫حيث‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫وزاد‬ ‫العجز‬
،‫(يونس‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫عجز‬ ‫أسباب‬ ‫وبيان‬ ‫تطوره‬ ‫وتتبع‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مفهوم‬ ‫توضيح‬ ‫إلى‬ )
‫الذي‬ ‫االستقرائي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫السيطرة‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫فاعليه‬ ‫ومدي‬ ‫الموازنة‬
‫ال‬ ‫المنهج‬ ‫وكذلك‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫حول‬ ‫المتعددة‬ ‫الحقائق‬ ‫دراسة‬ ‫يحاول‬.‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مراحل‬ ‫تتبع‬ ‫في‬ ‫وصفي‬
‫األهداف‬ ‫تكون‬ ‫حيث‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫محاور‬ ‫مع‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫بنود‬ ‫اتفاق‬ ‫عدم‬ ‫إلى‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫توصلت‬
‫وأن‬ ‫انكماشية‬ ‫الموازنة‬ ‫وتأتي‬ ‫توسعيه‬‫اإلصالح‬‫اتخذتها‬ ‫التي‬ ‫المالية‬ ‫ات‬‫وزارة‬‫تؤدي‬ ‫لم‬ ‫المالية‬‫إلى‬‫أ‬ ‫تحقيق‬‫هدافها‬
‫ان‬ ‫العجز‬ ‫تزايد‬ ‫وأن‬.‫العام‬ ‫الدين‬ ‫على‬ ‫بدوره‬ ‫عكس‬
،‫(محمد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212)‫إلى‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫أسباب‬ ‫تحليل‬،‫طبيعتها‬ ‫وبيان‬
‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫فاعليتها‬ ‫ومدي‬ ‫المشكلة‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫الحكومة‬ ‫اتبعتها‬ ‫التي‬ ‫األساليب‬ ‫وتحليل‬ ‫دراسة‬ ‫على‬ ‫والعمل‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مفهوم‬ ‫لتوضيح‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬‫لتمويلها‬ ‫المختلفة‬ ‫الطرق‬ ‫وكذلك‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬،‫أ‬ ‫واستخدمت‬‫يضا‬
‫دراس‬ ‫محل‬ ‫وكانت‬ ‫عليها‬ ‫حصلت‬ ‫التي‬ ‫البيانات‬ ‫لدراسة‬ ‫الكمي‬ ‫المنهج‬‫فجو‬ ‫وجود‬ ‫إلي‬ ‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫تها‬‫ة‬‫ك‬‫بير‬‫ة‬
.‫المحلي‬ ‫الدين‬ ‫حجم‬ ‫زيادة‬ ‫إلي‬ ‫باإلضافة‬ ‫العامة‬ ‫والنفقات‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ ‫بين‬
‫أنه‬ ‫كما‬‫أربعة‬ ‫يوجد‬‫الوصفي‬ ‫األسلوب‬ ‫مستخدم‬ ‫بعضهم‬ ‫الضرائب‬ ‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫دراسات‬
‫دراسة‬ ‫استخدمت‬ ‫حيث‬ ‫بعضهم‬ ‫عكس‬ ‫نتائج‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلوا‬ ‫الكمي‬ ‫األسلوب‬ ‫استخدم‬ ‫األخر‬ ‫والبعض‬
،‫(جابر‬2222)،‫و‬(،‫إبراهيم‬2212‫الضريبي‬ ‫التطور‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلوا‬ ‫الوصفي‬ ‫التحليل‬ ‫أسلوب‬ )
‫إل‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫سيؤدى‬،‫(عادل‬ ‫دراسة‬ ‫واستخدمت‬ ،‫اقتصادي‬ ‫نمو‬ ‫حداث‬2212)
‫النتيجة‬ ‫لنفس‬ ‫وتوصلت‬ ‫الكمي‬ ‫األسلوب‬،،‫(صبحي‬ ‫دراسة‬ ‫لكن‬2212‫التحليلي‬ ‫األسلوب‬ ‫استخدمت‬ )
‫وبا‬ ‫الضريبة‬ ‫اإليرادات‬ ‫لزيادة‬ ‫الضرائب‬ ‫خفض‬ ‫ضرورة‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلت‬‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫إحداث‬ ‫لتالي‬
‫حيث‬:
،‫(جابر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2222‫م‬ ‫استعراض‬ ‫إلى‬ )‫بشكل‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫إدارة‬ ‫وإمكانيات‬ ‫جاالت‬
،‫اإلنفاقات‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫بشكل‬ ‫اإليرادات‬ ‫وزيادة‬ ‫مركزي‬ ‫غير‬ ‫سوق‬ ‫اقتصاد‬ ‫إيجاد‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬ ‫جيد‬
‫وحصر‬ ‫المختلفة‬ ‫جوانبها‬ ‫من‬ ‫المشكلة‬ ‫دراسة‬ ‫في‬ ‫المتمثل‬ ‫الوصفي‬ ‫األسلوب‬ ‫الدراسة‬ ‫واستخدمت‬

6. 5
‫ع‬ ‫المتاحة‬ ‫البيانات‬ ‫وتحليل‬ ‫عنها‬ ‫المتاحة‬ ‫البيانات‬‫الدراسة‬ ‫فتوصلت‬ .‫للدراسة‬ ‫المختلفة‬ ‫المتغيرات‬ ‫ن‬
‫التطوير‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬ ‫تمويل‬ ‫ويتم‬ ‫اآلمنة‬ ‫الحدود‬ ‫يتعدى‬ ‫ال‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫عجز‬ ‫وجود‬ ‫إلي‬
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫السيادية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلي‬ ‫يؤدي‬ ‫بما‬ ‫الضريبي‬
،‫(إبراهيم‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫االقتصاد‬ ‫األهمية‬ ‫إبراز‬ ‫إلى‬ )‫للضريبة‬ ‫واالجتماعية‬ ‫والمالية‬ ‫ية‬،‫دور‬ ‫وإيضاح‬
‫مواكبة‬ ‫مدى‬ ‫وإبراز‬ ‫االقتصادية‬ ‫التنمية‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬‫اإلصالح‬‫و‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫االقتص‬‫وتقييم‬ ‫ادي‬
‫منهجي‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫األجنبي‬ ‫االستثمار‬ ‫جذب‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫المزايا‬ ‫أثر‬ ‫وتحليل‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬
‫أثر‬ ‫لمعرفه‬ ‫الوصفي‬ ‫والتحليل‬ ‫االستقراء‬‫اإلصالح‬‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫المباشر‬ ‫األجنبي‬ ‫االستثمار‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫قوانين‬ ‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫تعديل‬ ‫أن‬ ‫إلى‬‫عام‬ ‫أصدرت‬2222‫وزيادة‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫ساعدت‬
‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬،‫وحدوث‬‫اإلنتاج‬ ‫عجله‬ ‫دفع‬ ‫إلي‬ ‫ادي‬ ‫مما‬ ‫المباشرة‬ ‫األجنبية‬ ‫االستثمارات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫وساعدت‬
.‫اقتصادي‬ ‫نمو‬
( ‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫عادل‬2212‫و‬ ‫األجل‬ ‫طويل‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫تأثير‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )‫درا‬‫سة‬
‫القرار‬ ‫صانع‬ ‫توجيه‬ ‫إلي‬ ‫تسعي‬ ‫فهي‬ ‫المصري؛‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬ ‫وذلك‬ ‫العامة‬ ‫واإليرادات‬ ‫العام‬ ‫اإلنفاق‬ ‫هيكل‬
‫مصر‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫بالسياسة‬ ‫المعني‬‫إلى‬‫والضرائب‬ ‫العام‬ ‫باإلنفاق‬ ‫المتعلقة‬ ‫البدائل‬،‫الس‬ ‫هيكلة‬ ‫على‬ ‫والعمل‬‫المالية‬ ‫ياسة‬
‫استخد‬ .‫االقتصادي‬ ‫بالوضع‬ ‫ضرر‬ ‫إلحاق‬ ‫دون‬‫أساليب‬ ‫استخدمت‬ ‫حيث‬ ‫الكمي‬ ‫التحليل‬ ‫أسلوب‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫مت‬
‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫عام‬ ‫وإنفاق‬ ‫ضرائب‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫في‬ ‫المختلفة‬ ‫المتغيرات‬ ‫دراسة‬ ‫اجل‬ ‫من‬ ‫االنحدار‬ ‫تحليل‬
.‫المالية‬ ‫االستدامة‬ ‫وتوفير‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫مكوناتها‬ ‫بكل‬ ‫المالية‬ ‫للسياسة‬ ‫أثر‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬
‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫(صبحي‬2212‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسة‬ ‫من‬ ‫الناتجة‬ ‫اآلثار‬ ‫معرفه‬ ‫إلى‬ )،
‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫متكاملة‬‫ضريبية‬ ‫منظومة‬ ‫صياغة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫النمو‬ ‫أداء‬ ‫تحسين‬ ‫المصري‬ ‫لالقتصاد‬ ‫يمكن‬ ‫وكيف‬
‫اال‬ ‫والنمو‬ ‫الضريبة‬ ‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫لطبيعة‬ ‫النظرية‬ ‫األسس‬ ‫لدراسة‬ ‫النقدي‬ ‫التحليلي‬ ‫المنهج‬‫توص‬ .‫قتصادي‬‫الدراسة‬ ‫لت‬
‫الركود‬ ‫حاله‬ ‫من‬ ‫االقتصاد‬ ‫وإخراج‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫عجله‬ ‫دفع‬ ‫إمكانية‬ ‫إلى‬،‫الخفض‬ ‫سياسة‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وذلك‬
.‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫إليه‬ ‫إشارات‬ ‫كما‬ ‫الضريبة‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وليس‬ ‫الضريبي‬
،‫(السيد‬ ‫دراسة‬‫تناولت‬ ‫ولقد‬2212، ‫هللا‬ ‫(عبد‬ ‫ودراسة‬ )1991‫برا‬ )‫مج‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫وهي‬‫متضمنة‬
‫اإلصالح‬‫الضريبي‬،ً‫ال‬‫ك‬‫وتوصل‬ .‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫وأثرها‬‫فشلت‬ ‫البرامج‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫منهما‬،‫أضاف‬ ‫ولكن‬‫ت‬
( ‫دراسة‬‫هللا‬ ‫عبد‬،1991.‫الدول‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫نجحت‬ ‫أنها‬ )
،‫(السيد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫من‬ ‫األكبر‬ ‫الجزء‬ ‫توفير‬ ‫عن‬ ‫المسئولة‬ ‫فهي‬ ‫الضريبية‬ ‫باإلدارة‬ ‫التعريف‬ ‫إلى‬ )
‫برنامج‬ ‫لنجاح‬ ‫الالزمة‬ ‫الموارد‬‫اإلصالح‬‫تناولت‬ ‫كما‬ ،‫والتزاماتها‬ ‫وسلطاتها‬ ‫ووظائفها‬ ‫أهدافها‬ ‫وبيان‬ ،‫االقتصادي‬
‫برنامج‬ ‫وتحديات‬‫وأسلوب‬ ‫ومكونات‬‫مراحل‬‫اإلصالح‬‫استخ‬ .‫االقتصادي‬‫أساسي‬ ‫بصفه‬ ‫االستقرائي‬ ‫المنهج‬ ‫الباحث‬ ‫دم‬‫ه‬
‫انعكاسات‬ ‫على‬ ‫الدراسة‬ ‫وركزت‬‫اإلحصائية‬ ‫البيانات‬ ‫مستخدما‬‫اإلصالح‬‫اإلدارة‬ ‫وإشكاليات‬‫المصري‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬
‫ومحاور‬‫الضريبية‬‫إصالح‬‫تجربة‬ ‫نجاح‬ ‫عدم‬ ‫إلى‬ ‫الباحث‬ ‫توصل‬ .‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬‫اإلصالح‬‫م‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬‫صر‬
‫حدة‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫أدى‬ ‫بل‬ً‫ا‬‫فقر‬ ‫والفقير‬‫غنى‬ ‫الغنى‬ ‫وازدياد‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫العجز‬‫إلي‬ ‫توصلت‬ ‫ما‬ ‫عكس‬ ‫على‬ ‫وذلك‬‫ه‬
.‫التالية‬ ‫الدراسة‬
،‫هللا‬ ‫(عبد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬1991‫وعلى‬ ،‫العربية‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫حدثت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادية‬ ‫التحوالت‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )
‫برامج‬ ‫رأسها‬‫اإلصالح‬‫مدى‬ ‫وتحديد‬ ،‫سبقتها‬ ‫التي‬ ‫األخرى‬ ‫بالدول‬ ‫مقارنتها‬ ‫الدول‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫تمت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادي‬
‫برامج‬ ‫أن‬ ‫وهل‬ ،‫حققتها‬ ‫التي‬ ‫والنجاحات‬ ‫اإلخفاقات‬‫اإلصالح‬‫ال؟‬ ‫أم‬ ‫الكلى‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫فشلت‬ ‫أم‬ ‫أهدافها‬ ‫حققت‬
‫واستخدمت‬‫عملية‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫الباحث‬ ‫وتوصل‬،‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫في‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬‫اإلصالح‬‫اختلفت‬‫دولة‬ ‫من‬
‫أل‬‫ولكن‬ ،‫أكثر‬ ‫ونجاح‬‫استقرار‬ ‫تحقق‬ ‫أن‬ ‫استطاعت‬ ‫جرأة‬ ‫أكثر‬ ‫سياسات‬ ‫وأخذت‬ ‫مبكرا‬‫بدأت‬ ‫التي‬ ‫الدول‬ ‫ولكن‬ ،‫خرى‬

7. 6
‫مصر‬ ‫مثل‬‫الخطوات‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫لتعسرها‬ ‫وذلك‬ ‫المجمل‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫كبرى‬ ‫نجاحات‬ ‫تحقق‬ ‫ولم‬‫تعسرت‬ ‫دول‬ ‫هناك‬
‫واقتصا‬ ‫سياسية‬ ‫ألسباب‬ ‫وذلك‬ ‫األخرى‬ ‫الدول‬ ‫وبعض‬.‫دية‬
‫وتوصل‬ ‫تحليلي‬ ‫وصفي‬‫أسلوب‬ ‫مستخدمين‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫أخرى‬ ‫دراسات‬ ‫أربع‬ ‫هناك‬
،‫(خضر‬ ‫دراسة‬ ‫وهم‬ ‫دراسات‬ ‫ثالث‬2222،‫(محمد‬ ‫و‬ )2212‫و(ماهر‬ )،1981‫التشريع‬ ‫في‬ ‫عيب‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ )
‫دراسة‬ ‫ولكن‬ ‫أحيانا‬ ‫ثغرات‬ ‫به‬ ‫التشريع‬ ‫حيث‬ ‫التهرب‬ ‫حدوث‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫الذي‬ ‫هو‬،‫(محمود‬2211‫إلى‬ ‫توصلت‬ )
‫ال‬ ‫تحسين‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫تقليل‬ ‫إمكانية‬‫حيث‬ ‫والدولة‬ ‫المواطنين‬ ‫بين‬ ‫تواصل‬:
،‫(خضر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2222)‫إلى‬‫األوروبية‬ ‫والدول‬ ‫واإلسالمية‬ ‫العربية‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫التفرقة‬‫وأهمية‬‫التزا‬‫م‬
‫الموضوعات‬ ‫تناول‬ ‫في‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫الحصيلة‬ ‫ووفره‬ ‫التكاليف‬ ‫عدالة‬ ‫بمبدأ‬ ‫الضرائب‬
‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫توصلت‬ .‫الضريبي‬ ‫بالتهرب‬ ‫خاصة‬ ‫ميدانيه‬ ‫معلومات‬ ‫وجمع‬ ‫الضريبية‬ ‫واألنظمة‬ ‫بالقوانين‬ ‫الخاصة‬
.‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫لمواجهه‬ ‫الصارمة‬ ‫القوانين‬ ‫وضع‬ ‫إلي‬
‫دراس‬ ‫تهدف‬، ‫(محمد‬ ‫ة‬2212‫المستقبلية‬ ‫التنمية‬ ‫برامج‬ ‫تطوير‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫أهمية‬ ‫معرفه‬ ‫إلى‬ )
‫استخدمت‬ .‫الضريبة‬ ‫تحصيل‬ ‫في‬ ‫القوة‬ ‫وسياسة‬ ‫التهديد‬ ‫لسياسة‬ ‫الدولة‬ ‫وإتباع‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫مشكلة‬ ‫وحل‬‫للمجتمع‬
‫إلي‬ ‫يؤدي‬ ‫التهرب‬ ‫نسبه‬ ‫ارتفاع‬ ‫أن‬ ‫إلي‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫وتوصلت‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬‫خفض‬‫التنمي‬ ‫مشاريع‬‫ة‬
‫وعدم‬ ‫األحيان‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫الدولة‬ ‫وضعف‬.‫الضرائب‬ ‫فرض‬ ‫على‬ ‫قدرتها‬
، ‫(ماهر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬1981‫واقتراح‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫إلى‬ ‫تؤدى‬ ‫التي‬ ‫العديدة‬ ‫لألسباب‬ ‫الوصول‬ ‫إلى‬ )
‫المقارنة‬ ‫الدراسة‬ ‫مع‬ ‫وذلك‬ ‫باإلحصاءات‬ ‫تدعيمه‬ ‫مع‬ ‫العلمي‬ ‫التحليل‬ ‫هو‬ ‫البحث‬ ‫منهج‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ،‫لها‬ ‫حلول‬‫وذلك‬
ً‫ا‬‫واضح‬ ‫التشريع‬ ‫يكون‬ ‫بأن‬ ‫الباحث‬ ‫ويوصى‬ ،‫مجتمعنا‬ ‫مع‬ ‫تتفق‬ ‫التي‬ ‫النتائج‬ ‫أفضل‬ ‫إلى‬ ‫للوصول‬‫دون‬‫أو‬ ‫غموض‬
ً‫ال‬‫مجا‬ ‫يدع‬ ‫تعقيد‬‫الفعلية‬ ‫المحاسبة‬ ‫تتم‬ ‫حتى‬ ‫نصابه؛‬ ‫في‬ ‫الحق‬ ‫يضع‬ ‫بل‬ ‫التشريع‬ ‫يحتمل‬ ‫مما‬ ‫أكثر‬ ‫والتفسير‬ ‫للتأويل‬
ً‫ا‬‫سنوي‬‫ا‬ ‫وإعادة‬ ،‫الضرائب‬ ‫أسعار‬ ‫في‬ ‫النظر‬ ‫إعادة‬ ‫وكذلك‬ ،‫بنشر‬ ‫واالهتمام‬ ‫بالضرائب‬ ‫العاملين‬ ‫مرتبات‬ ‫في‬ ‫لنظر‬
. ‫الضريبية‬ ‫الثقافة‬
( ‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫محمود‬2211‫لمنع‬ ‫واإلفراد‬ ‫الحكومات‬ ‫بين‬ ‫والتواصل‬ ‫الدخل‬ ‫ضريبة‬ ‫أهمية‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )
‫يصاحبه‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫ولكن‬ ‫يكفي‬ ‫ال‬ ‫وحده‬ ‫القانون‬ ‫إصدار‬ ‫مجرد‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫الضريبي؛‬ ‫التهرب‬‫كل‬ ‫على‬ ‫تطبق‬ ‫إجراءات‬
‫يحا‬ ‫من‬ً‫ا‬‫ضعيف‬ ‫يبقى‬ ‫فالقانون‬ ‫التهرب‬ ‫ول‬‫من‬ ‫أنه‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلت‬ ،‫التحليلي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫جزاءات‬ ‫دون‬
،‫الدولة‬ ‫لمساعدة‬ ‫األفراد‬ ‫وتحفيز‬ ‫والدولة‬ ‫المواطنين‬ ‫بين‬ ‫التواصل‬ ‫تحسين‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫تقليل‬ ‫الممكن‬
.‫جيد‬ ‫بشكل‬ ‫وتوظيفها‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫اإليرادات‬ ‫واستغالل‬
‫خاص‬ ‫بشكل‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫ركزت‬ ‫الدراسات‬ ‫معظم‬ ‫أن‬ ‫نستنتج‬ ‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫هذه‬ ‫كل‬ ‫خالل‬ ‫من‬
‫تحدث‬ ‫حيث‬ ‫العام‬ ‫بمفهومها‬ ‫الضرائب‬ ‫على‬ ‫األخر‬ ‫الجانب‬ ‫ركز‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،‫عالجه‬ ‫وطرق‬ ‫أسبابه‬ ‫على‬ ‫وركزت‬
‫التشريعي‬ ‫الهيكل‬ ‫وكذلك‬ ‫الضريبة‬ ‫السياسة‬ ‫تنفيذ‬ ‫عن‬ ‫المسئولة‬ ‫واإلدارة‬ ‫هيكلها‬ ‫عن‬ ‫البعض‬،‫بها‬ ‫الخاص‬‫تم‬ ‫أنه‬ ‫كما‬
‫ذكر‬‫اإلصالح‬‫من‬ ‫كجزء‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫العالقة‬ ‫دراسة‬ ‫أغفلت‬ ‫الدراسات‬ ‫معظم‬ ‫ولكن‬ .‫وبرامجه‬ ‫االقتصادي‬
‫بين‬‫اإلصالح‬‫الدول‬ ‫بعض‬ ‫تجارب‬ ‫أثبت‬ ‫التي‬ ‫الوسائل‬ ‫أهم‬ ‫من‬ ‫باعتباره‬ ‫منفرد‬ ‫بشكل‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫الضريبي‬
‫الع‬ ‫هذه‬ ‫تذكر‬ ‫فلم‬ ،‫المشكلة‬ ‫هذه‬ ‫عالج‬ ‫في‬ ‫نجاحها‬‫في‬ ‫أتت‬ ‫ولكنها‬ ‫منفردة‬ ‫دراسة‬ ‫كموضع‬ ‫األبحاث‬ ‫من‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫القة‬
‫ب‬ ‫هامش‬ ‫في‬ ‫أتت‬ ‫بل‬ ‫مستفيضة‬ ‫غير‬ ‫بصورة‬ ‫الدراسات‬ ‫بعض‬ ‫داخل‬.‫الدراسات‬ ‫عض‬‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫دراسة‬ ‫لذلك‬
‫اإلصالح‬‫الحالة‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬ ‫وذلك‬ ‫دراستنا‬ ‫اهتمام‬ ‫محل‬ ‫هي‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫وقدرته‬ ‫الضريبي‬
‫من‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫المصرية‬‫عام‬2222‫عام‬ ‫إلى‬2212‫شهدت‬ ‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫وأن‬ ‫خصوصا‬ .‫إصالح‬‫كثيرة‬‫اقتصادية‬ ‫ات‬
‫برامج‬ ‫ضمنها‬ ‫من‬ ‫كان‬‫اإلصالح‬‫هذه‬ ‫في‬ ‫والضعف‬ ‫القوة‬ ‫نقاط‬ ‫ومعرفة‬ ‫وتقيمها‬ ‫عليها‬ ‫التركيز‬ ‫سيتم‬ ‫حيث‬ ،‫الضريبي‬
‫البرامج‬.

8. 7
‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫هيكل‬ :‫الثاني‬ ‫المبحث‬‫مصر‬
‫الضريبي‬ ‫النظام‬‫مجموع‬‫هو‬‫ة‬‫مطب‬‫ضرائب‬‫مجموع‬‫خالل‬ ‫من‬ ‫معين‬ ‫مجتمع‬‫على‬ ‫قه‬‫ة‬‫قانوني‬ ‫قواعد‬‫ة‬‫وأساليب‬
‫اقتصادية‬ ‫ومقومات‬ ‫أيديولوجية‬ ‫بعناصر‬ ‫متأثرة‬ ‫مالية‬ ‫فنية‬ً‫ا‬‫مع‬ ‫متفاعله‬ ‫وإدارية‬‫و‬ ،‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬‫يعمل‬
ً‫ا‬‫رأسي‬‫الضريبية‬ ‫العدالة‬ ‫مبادئ‬ ‫تحقيق‬ ‫على‬ً‫ا‬‫وأفقي‬ً‫ال‬‫فض‬‫الدخل‬ ‫توزيع‬ ‫في‬ ‫التفاوت‬ ‫تقريب‬ ‫عن‬،‫و‬‫ذ‬‫عده‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫لك‬
‫القوانين‬ ‫لتلك‬ ‫تعديل‬ ‫أخر‬ ‫وكان‬ ‫قوانين‬‫رقم‬ ‫قانون‬ ‫هو‬١٩‫لسنه‬٥٠٠٢‫حيث‬‫أ‬‫نه‬‫أ‬‫بدال‬ ‫الموحدة‬ ‫الضرائب‬ ‫بنظام‬ ‫خذ‬
‫المتعددة‬ ‫النوعية‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬،‫وا‬‫وتسوي‬ ‫الدخل‬ ‫مفهوم‬ ‫توحيد‬ ‫نحو‬ ‫تجه‬‫ة‬‫حيث‬ ‫الضريبية‬ ‫المعاملة‬‫أ‬‫يع‬ ‫لم‬ ‫نه‬‫يميز‬ ‫د‬
‫مصاد‬‫بين‬ ‫يميز‬ ‫ولم‬ ،‫وامرأه‬ ‫رجل‬ ‫دخل‬‫بين‬‫الدخل‬ ‫ر‬‫موحد‬‫الضريبة‬ ‫اصبحت‬ ‫أي‬ ‫المختلفة‬‫ة‬‫مصادر‬ ‫كل‬ ‫على‬ ‫السعر‬
.‫والمعنويين‬ ‫الطبيعيين‬ ‫االشخاص‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫تفرض‬ ،‫الدخل‬
‫األ‬‫خشاا‬‫الطبيعيين‬:-‫فهي‬‫بعد‬ ‫أي‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫المتحقق‬ ‫الدخل‬ ‫لصافي‬ ‫وفقا‬ ‫وتتحدد‬ ‫سنوي‬ ‫بشكل‬ ‫تفرض‬
‫من‬ ‫الدخل‬ ‫هذا‬ ‫ويتكون‬ ،‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الواجبة‬ ‫والتكاليف‬‫االلتزامات‬ ‫خصم‬‫الغير‬ ‫المهني‬ ‫النشاط‬ ،‫والمرتبات‬ ‫االجور‬ :
،‫تجارى‬‫العقارية‬ ‫الثروة‬ ‫إيرادات‬،‫و‬.‫الصناعي‬ ‫التجاري‬ ‫النشاط‬
‫االخشاا‬‫المعنويين‬:-‫تتمثل‬‫في‬‫االموال‬ ‫شركات‬‫الخاضع‬ ‫غير‬‫ة‬‫إل‬‫حد‬‫ى‬‫العام‬ ‫الهيئات‬‫ة‬‫أ‬‫االشخاص‬ ‫و‬
‫االعتبا‬‫ري‬‫ة‬‫العام‬‫ة‬‫أ‬‫البنوك‬ ‫و‬‫أ‬‫االجنبي‬ ‫والمنشئات‬ ‫الشركات‬ ‫و‬،‫ة‬‫شرك‬‫ة‬‫أ‬‫شخاص‬‫أ‬‫شرك‬ ‫و‬‫ة‬‫بتكون‬ ‫واقع‬‫المأمور‬‫ية‬
‫المختص‬‫ة‬‫هي‬‫المأمورية‬‫ال‬‫ت‬‫الرئيسي‬ ‫المركز‬ ‫فيها‬ ‫يقع‬ ‫ي‬،‫جمعي‬‫ة‬‫تعاوني‬‫ة‬‫أ‬‫و‬‫إحدى‬‫ا‬‫تحاداتها‬‫أ‬‫واحد‬ ‫و‬‫ة‬‫الوح‬ ‫من‬‫دات‬
‫اإلدارية‬‫المحلي‬‫ة‬‫للضريب‬ ‫خاضع‬ ‫نشاط‬ ‫تزاول‬ ‫التي‬‫ة‬‫بتكون‬،‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬‫إ‬‫ممن‬ ‫الممول‬ ‫كان‬ ‫ذا‬‫تقرر‬‫أ‬‫و‬
‫المركز‬ ‫مع‬ ‫تعامله‬ ‫يتقرر‬،‫البنوك‬ ‫مخصصات‬(‫القروض‬ ‫مخصص‬).
-‫كذلك‬‫أ‬‫قانون‬ ‫خذ‬١٩‫النطاق‬ ‫بتحدد‬‫الجغرافي‬‫لفرض‬‫الضريبة‬‫حيث‬ ‫الدخل‬ ‫على‬‫أ‬‫ن‬‫أي‬‫مقيم‬ ‫طبيعي‬ ‫شخص‬
‫بصفه‬‫دائمة‬‫أ‬‫و‬‫أكثر‬‫من‬٩٨١‫خالل‬ ‫يوم‬٩٥،‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫فهو‬ ‫شهر‬‫واالشخاص‬ ‫الشركات‬ ‫يعتبر‬ ‫كذلك‬
‫االعتباريين‬‫الرئيسي‬ ‫المركز‬ ‫هي‬ ‫مصر‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضعين‬‫ألنشطتهم‬‫أ‬ ‫إنها‬ ‫أو‬ً‫ء‬‫بنا‬ ‫سست‬‫ع‬‫لى‬
.‫بالخارج‬ ‫كانت‬ ‫وإن‬ ‫المصري‬ ‫القانون‬
-‫قانون‬ ‫عمل‬ ‫كما‬١٩‫الخاص‬ ‫إجراءات‬ ‫وتسهيل‬‫تبسيط‬ ‫على‬‫ة‬‫بالت‬‫الضريبية؛‬ ‫المنازعات‬ ‫وفض‬‫قاضي‬‫ك‬‫ذلك‬ ‫ل‬
‫العالق‬ ‫توطيد‬ ‫شأنه‬ ‫من‬‫ة‬‫مصلح‬ ‫بين‬‫ة‬،‫والممولين‬ ‫الضرائب‬‫باإلضافة‬‫إ‬‫لى‬‫أنه‬‫إقرار‬ ‫تقديم‬ ‫للممول‬ ‫يمكن‬
‫عشوائي‬ ‫عينات‬ ‫مع‬ ‫الممول‬ ‫معلومات‬ ‫على‬ ‫مبنى‬ ‫ضريبي‬‫ة‬‫الناتج‬ ‫البيانات‬ ‫بعض‬ ‫وتعديل‬ ‫ومراجعتها‬‫ة‬‫عن‬
.‫والخطأ‬ ‫السهو‬
-‫أع‬ ‫كما‬‫ا‬‫اإلعفاءات‬ ‫ترتيب‬ ‫د‬‫حساب‬ ‫على‬ ‫االجنبي‬ ‫لالستثمار‬ ‫تقدم‬ ‫كانت‬ ‫التي‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫وإلغاء‬ ‫الضريبية‬
‫الوطن‬ ‫المستثمر‬‫ي‬‫للطاق‬ ‫المعتدلة‬ ‫الحدود‬ ‫مراعاة‬ ‫مع‬‫ة‬.‫الضريبية‬
-‫القاعد‬ ‫وسعت‬ ‫كذلك‬‫ة‬‫ع‬ ‫العفو‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫الضريبية‬‫على‬ ‫ومعاملتهم‬ ‫المتهربين‬ ‫ن‬‫أ‬‫ساس‬‫أ‬‫بداي‬ ‫ن‬‫ة‬‫مزاولت‬‫هم‬
‫بداي‬ ‫هي‬ ‫للنشاط‬‫ة‬‫تقديم‬‫إقراراته‬‫م‬‫الضري‬."‫الضريبي‬ ‫"العفو‬ ‫ب‬ ‫يسمى‬ ‫ما‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫بية‬
‫ش‬ ‫من‬ ‫ذلك‬ ‫كل‬ ‫كان‬‫أ‬‫مصلحة‬ ‫بين‬ ‫التوازن‬ ‫تحقيق‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫واالجتماعية‬ ‫االقتصادية‬ ‫التنمية‬ ‫جهود‬ ‫تدعيم‬ ‫نه‬
‫والفرد‬ ‫المجتمع‬‫؛‬‫لألفراد‬ ‫يتاح‬ ‫سوف‬ ‫بذلك‬ ‫الضرائب‬ ‫معدل‬ ‫خفض‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫االستثمار‬ ‫تشجيع‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫أنه‬ ‫حيث‬
‫ويساعدنا‬ ‫االقتصادية‬ ‫االوضاع‬ ‫تحسين‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫مما‬ ‫أخرى‬ ‫مرة‬ ‫االستثمار‬ ‫إلى‬ ‫المدخرات‬ ‫تلك‬ ‫وتوجيه‬ ‫االدخار‬
."‫الحر‬ ‫"االقتصاد‬ ‫وهو‬ ‫العالمي‬ ‫النظام‬ ‫نحو‬ ‫االتجاه‬ ‫في‬

9. 8
‫ا‬‫الثالث‬ ‫لمبحث‬:‫برامج‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫اثناء‬
ً‫ال‬‫ونق‬ ‫ترجمة‬ ‫جاء‬ ‫معظمه‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ً‫ا‬‫وخصوص‬ ‫أخرى‬ ‫لدول‬ ‫ضريبية‬ ‫نظم‬ ‫من‬‫لذي‬ ‫فرنسا‬
.‫الحاجة‬ ‫دعت‬ ‫كلما‬ ‫تعديله‬ ‫يتم‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫الذي‬‫يتضمن‬ ‫كان‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫حدث‬‫اإلصالح‬،‫الضريبي‬
‫و‬‫اإلصالح‬‫عناصر‬ ‫أحد‬ ‫هو‬ ‫الضريبي‬‫سياسات‬‫اإلصالح‬‫برنامج‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫المالي‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬،‫يؤ‬ ‫وهو‬‫دى‬
‫االقتصاد‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬،‫للدولة‬ ‫السيادية‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫والحفاظ‬،‫دافعي‬ ‫بين‬ ‫الحوافز‬ ‫تبادل‬ ‫على‬ ‫العمل‬ ‫وكذلك‬
‫بما‬ ‫والحكومة‬‫الضرائب‬‫التهرب‬ ‫منع‬ ‫أو‬ ‫السداد‬ ‫على‬ ‫يشجع‬‫عل‬ ‫القضاء‬ ‫خالل‬ ‫من‬.‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫المعوقات‬ ‫ى‬
‫تم‬‫اإلصالح‬( ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫مراحل‬ ‫عدت‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬2222/2212)‫وهي‬:‫كالتالي‬
0-‫ضريبي‬ ‫جمركي‬ ‫مركز‬:‫من‬‫أ‬‫الجمركي‬ ‫العمل‬ ‫وإجراءات‬‫نظم‬ ‫تبسيط‬ ‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبية‬ ‫السياسة‬ ‫تطوير‬ ‫جل‬
‫مرك‬ ‫انشاء‬ ‫تم‬ ‫ولقد‬ ،‫المعلومات‬ ‫نظم‬ ‫من‬ ‫واالستفادة‬ ‫والضريبي‬‫المصالح‬ ‫بين‬ ‫يجمع‬ ‫ضريبي‬ ‫جمركي‬ ‫ز‬
‫االفتتاح‬ ‫تم‬ .‫المبيعات‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫ومصلحة‬ ‫العامة‬ ‫الضرائب‬ ‫ومصلحة‬ ‫الجمارك‬ ‫مصلحة‬ ‫وهم‬ ‫اإليرادية‬
‫في‬ ‫للمركز‬ ‫التجريبي‬2/1/2222‫في‬ ‫له‬ ‫الرسمي‬ ‫واالفتتاح‬12/9/2222‫تكامل‬ ‫هي‬ ‫المركز‬ ‫هذا‬ ‫واهداف‬
‫تطوره‬ ‫وسياسات‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬،‫الملف‬ ‫وحدة‬‫الممولين‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬ ‫جهة‬ ‫وتوحيد‬،‫و‬‫وتنشيط‬‫تشجيع‬‫مناخ‬
‫االستثمار‬،ً‫ا‬‫واخير‬.‫البضاعة‬ ‫وصول‬ ‫قبل‬ ‫الجمركي‬ ‫اإلفراج‬ ‫خدمة‬
0-‫كبار‬ ‫مركز‬:‫الممولين‬‫سبتمبر‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫قرار‬ ‫صدر‬2222‫ال‬ ‫بإلغاء‬‫الضريبي‬ ‫الجمركي‬ ‫مركز‬
‫و‬ ‫النموذجي‬‫إ‬‫نشاء‬‫نفس‬ ‫هو‬ ‫هدفه‬ ‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬‫أ‬‫ال‬ ‫هذا‬ ‫هداف‬‫إال‬ ‫مركز‬‫أ‬‫الجما‬ ‫باستثناء‬ ‫قام‬ ‫نه‬‫رك‬،
.‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫من‬ ‫لتوصيات‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬ ‫المبيعات‬ ‫وضرائب‬ ‫الدخل‬ ‫ضرائب‬ ‫من‬ ‫كال‬ ‫ويتضمن‬
2-:‫التالية‬ ‫المهام‬ ‫يتولى‬ ‫للضرائب‬ ‫القومي‬ ‫المعهد‬ ‫انشاء‬‫للفاحصين‬ ‫التأهيل‬ ‫مستوى‬ ‫رفع‬ ‫في‬ ‫المساهمة‬،
‫و‬‫للممولين‬ ‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫تنمية‬ ‫في‬ ‫المساهمة‬،ً‫ا‬‫وأخير‬‫إ‬‫المقارنة‬ ‫الضريبية‬ ‫والدراسات‬ ‫البحوث‬ ‫جراء‬
.‫التشريعات‬ ‫تطبيق‬ ‫أثر‬ ‫ومعرفة‬
4-‫رقم‬‫الدخل‬ ‫على‬‫الضريبة‬ ‫قانون‬10‫لسنة‬0222:"‫رقم‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫قانون‬ ‫صدر‬91‫لسنة‬2222
‫في‬9/1/2222‫رقم‬ ‫المالية‬ ‫وزارة‬ ‫قرار‬ ‫بموجب‬ ‫للقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫وصدرت‬91‫لسنة‬2222‫في‬
2/12/2222‫رقم‬ ‫بالقانون‬ ‫الخاصة‬ ‫الضريبية‬ ‫االقرارات‬ ‫العامة‬ ‫الضرائب‬ ‫مصلحة‬ ‫وأصدرت‬ ،91‫لسنة‬
2222‫النموذجين‬ ‫في‬21،28‫يناير‬2221"،‫(محمد‬2212)،‫وإعادة‬‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫معظم‬‫بإلغاء‬ ‫قام‬
،‫تنظمها‬‫إلى‬ ‫أدى‬ ‫كما‬،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬ ‫وقصر‬ ‫تيسير‬ً‫ا‬‫وايض‬‫ا‬ ‫الضريبة‬ ‫أسعار‬ ‫تخفض‬‫لعالي‬‫إلى‬ ‫ة‬
،‫تصاعدية‬ ‫أسعار‬ ‫لتكون‬ ‫النصف‬ ‫حوالي‬‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬‫سهلة‬ ‫الواضحة‬ ‫بمواده‬ ‫الجديد‬ ‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫تميز‬
.‫الفهم‬

10. 9
‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬ :‫الرابع‬ ‫المبحث‬
‫معتمد‬ ‫تفصيلي‬ ‫تقديري‬ ‫بيان‬ ‫بأنها‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تعرف‬‫يت‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫على‬ ‫يحتوي‬‫وقع‬
‫المالي‬ ‫البرنامج‬ ‫بمثابة‬ ‫تعتبر‬ ‫فالموازنة‬ ‫قادمة؛‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫خالل‬ ‫إنفاقها‬ ‫يلزم‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫والنفقات‬ ،‫الدولة‬ ‫تحصلها‬ ‫أن‬
‫واالجتماعية‬ ‫االقتصادية‬ ‫للتنمية‬ ‫العامة‬ ‫الخطة‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫محددة‬ ‫أهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫أجل‬ ‫من‬ ‫مقبلة‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫عن‬ ‫للخطة‬
‫للد‬‫ول‬،‫النفق‬ ‫زيادة‬ ‫بمعنى‬ ،‫النفقات‬ ‫تغطية‬ ‫على‬ ‫اإليرادات‬ ‫قدرة‬ ‫لعدم‬ ‫انعكاس‬ ‫بأنه‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫يعرف‬ ‫كما‬‫ا‬‫ت‬
.‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫عن‬ ‫العامة‬.‫بأنواعها‬ ‫الضرائب‬ ‫على‬ ‫وسنركز‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬‫سنتناول‬ ‫لذلك‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫لتمويل‬ ‫الماتلفة‬ ‫الطرق‬:‫العامة‬-
1-‫ل‬ ‫تقليدية‬ ‫مصادر‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬:‫للدولة‬-
‫رئيسية‬ ‫مصادر‬ ‫خمسة‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬ ‫في‬ ‫التقليدية‬ ‫الطرق‬ ‫او‬ ‫المصادر‬ ‫تتمثل‬‫و‬‫هي‬:
‫أ‬-‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وذلك‬ ‫المصرفي‬ ‫غير‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬‫غير‬ ‫والمؤسسات‬ ‫الجمهور‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬
‫المصرفية‬.
‫ب‬-‫ت‬ ‫حيث‬ ‫المصرفي‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬‫ل‬‫جأ‬‫الجزء‬ ‫لتمويل‬ ‫المصرفي‬ ‫الجهاز‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬‫المتبقي‬‫من‬
‫المصرفي‬ ‫غير‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬ ‫مصادر‬ ‫كافة‬ ‫استخدام‬ ‫بعد‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬
:‫هما‬ ‫نوعين‬ ‫إلى‬ ‫المصرفي‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬ ‫وينقسم‬
.‫التجارية‬ ‫البنوك‬
‫الم‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬.‫ركزي‬
‫ت‬-.‫الخارج‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬
‫ث‬-‫تراكم‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫التمويل‬‫المتأخرات‬.
‫ج‬-.‫األجنبي‬ ‫بالنقد‬ ‫االحتياطات‬ ‫من‬ ‫السحب‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫التمويل‬
2-‫ل‬ ‫الدولة‬ ‫إليها‬ ‫تلجأ‬ ‫حديثة‬ ‫مصادر‬‫عن‬ ‫وذلك‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تخفيض‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬
:‫طريق‬-
‫أ‬-‫اتباع‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬‫ا‬‫سلوب‬‫المشاركة‬.‫الخاص‬ ‫والقطاع‬ ‫العام‬ ‫القطاع‬ ‫بين‬
‫ب‬-‫أسلوب‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬BOT‫لتمويل‬.‫األساسية‬ ‫البنية‬ ‫مشروعات‬ ‫وإدارة‬ ‫وتحديث‬
‫ت‬-‫الدعم‬ ‫ترشيد‬ ‫سياسات‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬.
‫ال‬ ‫يتطلب‬ ‫مشكالت‬ ‫من‬ ‫عنه‬ ‫ينجم‬ ‫وما‬ ‫العامة‬ ‫بالموازنة‬ ‫العجز‬ ‫تقليل‬ ‫إن‬‫و‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫نمو‬ ‫كبح‬ ‫على‬ ‫عمل‬‫أ‬‫ن‬
،‫مواردها‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫تعمل‬‫ف‬ ‫الرؤية‬ ‫تلك‬ ‫إلى‬ ‫وبناء‬‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫يحددها‬ ‫التي‬ ‫االقتصادي‬ ‫التثبيت‬ ‫برامج‬ ‫ن‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تقليل‬ ‫تستهدف‬،:‫التالية‬ ‫السياسات‬ ‫في‬ ‫االساسية‬ ‫معالمه‬ ‫رسم‬ ‫ويمكن‬
1.‫ال‬‫الموجه‬ ‫االقتصادي‬ ‫الدعم‬ ‫من‬‫تخلص‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫الوحدات‬‫اإلنتاجية‬‫و‬ ‫العام‬ ‫بالقطاع‬ ‫خسائر‬ ‫تحقق‬ ‫التي‬‫ذ‬‫من‬ ‫لك‬
‫الوحدات‬ ‫هذه‬ ‫تصفيه‬ ‫خالل‬‫أ‬‫بيعها‬ ‫و‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫الخاص‬ ‫القطاع‬‫أ‬‫و‬‫إ‬‫علي‬ ‫دارتها‬‫أ‬‫اقتصادي‬ ‫سس‬‫ة‬‫وتجاري‬‫ة‬‫ت‬ ‫لكي‬‫حقق‬
ً‫ا‬‫ربح‬.
2.‫إ‬‫في‬ ‫كبير‬ ‫خفض‬ ‫جراء‬‫إ‬‫االنت‬ ‫عانات‬‫مر‬ ‫سواء‬ ‫االجتماعي‬ ‫الطابع‬ ‫ذات‬‫اج‬‫ة‬‫واحد‬‫ة‬‫أ‬‫و‬‫إ‬‫تباع‬‫سياس‬‫ة‬‫الخط‬‫وة‬
‫خطو‬.‫ة‬
2.‫التزام‬ ‫عدم‬‫ال‬‫دول‬‫ة‬‫المدارس‬ ‫من‬ ‫الجدد‬ ‫الخريجين‬ ‫بتعيين‬‫الفني‬‫ة‬‫والصناعي‬‫ة‬‫والجامعات‬ ‫والمعاهد‬‫ح‬‫تى‬
‫يمكن‬‫إ‬‫عاد‬‫ة‬‫العمل‬ ‫سوق‬‫إ‬‫لى‬‫والعرض‬ ‫الطلب‬ ‫عالقات‬.

11. 10
2‫رف‬ .‫مباشر‬ ‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫بعض‬ ‫اسعار‬ ‫ع‬‫ة‬‫والعمل‬‫على‬‫ادخال‬‫ضريب‬‫ة‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫المبيعات‬.
2.‫أ‬‫تكف‬ ‫ن‬‫الدول‬‫ة‬‫ف‬ ‫الدخول‬ ‫عن‬‫ي‬‫ال‬‫مشروعات‬‫ا‬‫ال‬‫ستثماري‬‫ة‬‫مثل‬ ‫بها‬ ‫القيام‬ ‫الخاص‬ ‫للقطاع‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬
‫مشروعات‬‫الصناع‬‫ة‬‫التحويلي‬.‫ة‬
1.‫زياد‬‫ة‬‫موارد‬ ‫اسعار‬‫الطاق‬‫ة‬‫االسعار‬ ‫من‬ ‫واالقتراب‬‫العالمي‬‫ة‬‫وكذلك‬ ‫لها‬‫زياد‬‫ة‬‫الخدمات‬ ‫اسعار‬‫العام‬‫ة‬
‫للحكوم‬‫ة‬‫والتعليم‬ ‫النقل‬ ‫خدمات‬ ‫مثل‬‫والصح‬.‫ة‬
1.‫المشروعات‬ ‫بيع‬‫المملوك‬‫ة‬‫للدول‬‫ة‬‫وتصفي‬‫ة‬‫المشروعات‬‫االقتصادي‬‫ة‬‫غير‬‫الرابح‬‫ة‬‫تملكها‬ ‫التي‬‫ا‬‫لدول‬.‫ة‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬‫كأداة‬ ‫الضرائب‬
‫تجا‬ ‫حسب‬ ‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫يري‬‫برامج‬ ‫في‬ ‫ربه‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫أ‬ً‫ا‬‫كثير‬ ‫االستمرار‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫نه‬‫ف‬‫ي‬
‫العا‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تخفيض‬‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تخفيض‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫مة‬‫أ‬‫ال‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ‫و‬‫نفقات‬‫االستثمارية‬‫؛‬‫ي‬ ‫قد‬ ‫ألنه‬‫ؤدي‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬
‫اتباع‬ ‫مع‬ ‫العامة‬ ‫االيرادات‬ ‫زيادة‬ ‫الي‬ ‫تؤدي‬ ‫مالية‬ ‫سياسة‬ ‫اتباع‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫لذلك‬ ‫االساسية‬ ‫البيئة‬ ‫تدهور‬‫سياس‬‫ترشيد‬ ‫ات‬
.‫العام‬ ‫االنفاق‬‫سبق‬ ‫ما‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬‫الدو‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫ركز‬‫طريق‬ ‫عن‬ ‫االيرادات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫لي‬‫إ‬‫جراء‬‫اإلصالح‬‫ات‬
‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبية‬‫إصال‬‫ح‬‫الضريبي‬ ‫الهيكل‬،‫برامج‬ ‫بداية‬ ‫منذ‬‫السياسات‬ ‫هذه‬ ‫تطبيق‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫بدأت‬ ‫وقد‬‫ا‬‫إلصالح‬
‫االقتصادي‬،‫كان‬ ‫إذا‬ ‫نري‬ ‫وسوف‬‫السياسات‬ ‫هذه‬ ‫ت‬‫أ‬‫دت‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫اإل‬ ‫زيادة‬‫وبالتالي‬ ‫العامة‬ ‫يرادات‬‫أ‬‫دت‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫ع‬ ‫تخفيض‬‫جز‬
‫العامة‬ ‫الموازنة‬،‫و‬ ‫تقويه‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬‫إصالح‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬.
‫من‬ ‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫حرص‬‫أ‬‫الضرائب‬ ‫اسعار‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموارد‬ ‫زيادة‬ ‫جل‬،‫وتوسيع‬
‫الضريبي‬ ‫الوعاء‬،‫لهذه‬ ‫وتنفيذا‬‫بمراجع‬ ‫مصر‬ ‫قامت‬ ‫التوجهات‬‫ة‬‫فتر‬ ‫من‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫وتعديل‬‫ة‬‫أل‬‫خري‬‫وقامت‬
‫القائم‬ ‫الضرائب‬ ‫هيكل‬ ‫تعديل‬ ‫على‬ ‫بالعمل‬ ‫إيراداتها‬ ‫بزيادة‬،‫حيث‬‫أ‬‫ال‬ ‫هذه‬ ‫دت‬‫تعديالت‬‫إلى‬‫الدول‬ ‫حصيلة‬ ‫تطور‬‫من‬ ‫ة‬
‫بمختلف‬ ‫الضرائب‬،‫أنواعها‬‫ال‬ ‫استحداث‬ ‫تم‬ ‫وقد‬‫خط‬ ‫ضمن‬ ‫الضريبية‬ ‫االدوات‬ ‫من‬ ‫عديد‬‫ة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫م‬‫ن‬
‫أ‬:‫همها‬
0-‫المبيعات‬ ‫على‬‫الضريبة‬‫ن‬ ‫هي‬‫مباشر‬‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬‫وع‬‫ة‬‫ت‬ ‫التي‬‫والخد‬‫السلع‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫فرض‬‫مات‬
‫ت‬ ‫التي‬‫للبيع‬ ‫عرض‬،‫حيث‬‫ت‬‫الخدمة‬ ‫مشتري‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫فرض‬‫أ‬‫وقد‬ ‫الخدمة‬ ‫له‬ ‫المؤدي‬ ‫و‬‫أ‬‫دت‬‫ضري‬‫بة‬
‫تحقيق‬ ‫في‬ ‫دورها‬ ‫المبيعات‬‫أ‬‫هداف‬‫اإلصالح‬.‫التمويل‬ ‫عمليه‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬
2-‫الدخل‬ ‫ضريبة‬‫التي‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫هي‬‫الر‬ ‫الضريبة‬ ‫العدالة‬ ‫تطبيق‬ ‫تراعي‬‫أ‬‫ب‬ ‫واألفقية‬ ‫سية‬‫ين‬
‫للضرائب‬ ‫الخاضعين‬،‫و‬‫ي‬ ‫النوع‬ ‫هذا‬‫اإل‬ ‫نمو‬ ‫تحقيق‬ ‫على‬ ‫عمل‬‫العامة‬ ‫يرادات‬،‫هذا‬ ‫مع‬ ‫المتعاملون‬ ‫ويخضع‬
ً‫ا‬‫تبع‬ ‫تقدر‬ ‫إلعفاءات‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫النوع‬.‫العائلية‬ ‫واالعباء‬ ‫االجتماعية‬ ‫للحالة‬
2-‫الجمركية‬ ‫الضريبه‬‫ن‬ ‫هي‬‫مباشر‬ ‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬ ‫وع‬،‫ة‬‫من‬ ‫تختلف‬ ‫الجمركية‬ ‫الضريبة‬ ‫وسعر‬
‫السلعة‬ ‫لقيمه‬ ‫طبقا‬ ‫وذلك‬ ‫ألخري‬ ‫سلعه‬،ً‫ا‬‫عائق‬ ‫تمثل‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫النوع‬ ‫هذا‬ ‫ولكن‬‫ال‬ ‫العالمي‬ ‫لالقتصاد‬‫جديد‬
‫والت‬‫الدولة‬ ‫اتجهت‬ ‫لذلك‬ ‫الدولية‬ ‫جارة‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫قيم‬ ‫في‬ ‫تدريجي‬ ‫تخفيض‬‫ة‬‫االيرادات‬ ‫على‬ ‫أثر‬ ‫مما‬‫الضرائب‬ ‫هذه‬
.‫العامة‬

12. 11
‫الثاني‬ ‫القسم‬
‫انعكاس‬‫اإلصالح‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫النظام‬ ‫ضعف‬ ‫نقاط‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬‫الضريبي‬
‫تو‬ ‫التي‬ ‫المشكالت‬ ‫أكثر‬ ‫من‬‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫إن‬‫ا‬‫دولة‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫جه‬‫؛‬‫لما‬
‫اإل‬ ‫قلة‬ ‫من‬ ‫المشكلتان‬ ‫هاتان‬ ‫تسببه‬‫ا‬ ‫يرادات‬‫على‬ ‫ذلك‬ ‫وتأثير‬ ‫لعامة‬‫إ‬‫البني‬ ‫وخاصة‬ ‫المجاالت‬ ‫مختلف‬ ‫في‬ ‫الدولة‬ ‫نفاق‬‫ة‬
‫التحتية‬‫؛‬‫البنية‬ ‫تمويل‬ ‫في‬ ‫تستخدم‬ ‫الضرائب‬ ‫فإيرادات‬‫تع‬ ‫التي‬ ‫المجاالت‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫والتعليم‬ ‫والصحة‬ ‫التحتية‬‫زز‬
‫يضطر‬ ‫مما‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬‫من‬ ‫الخارج‬ ‫من‬ ‫لالقتراض‬ ‫الحكومة‬‫أ‬‫بالتزاماتها‬ ‫الوفاء‬ ‫جل‬.‫تنخفض‬ ‫عندما‬‫إ‬‫يرا‬‫دات‬
‫لفرض‬ ‫الدولة‬ ‫تضطر‬ ‫الدولة‬‫من‬ ‫يزيد‬ ‫مما‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫المزيد‬‫أ‬‫ولذلك‬ ‫الضرائب‬ ‫بدفع‬ ‫الملتزمين‬ ‫الممولين‬ ‫عباء‬
‫سنقوم‬ً‫ال‬‫ك‬ ‫معالجة‬‫ووسائل‬‫والنتائج‬‫وأسباب‬ ‫مفهوم‬ ‫بعرض‬‫الضريب‬ ‫الفساد‬ ‫من‬‫ال‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬‫ي‬‫مبحث‬.
‫الضريبي‬ ‫الفساد‬‫هو‬‫ا‬ ‫في‬ ‫العاملين‬ ‫الموظفين‬ ‫انحراف‬‫إل‬‫األ‬ ‫عن‬ ‫الضريبية‬ ‫دارة‬‫ال‬ ‫على‬ ‫تعهدوا‬ ‫التي‬ ‫هداف‬‫قيام‬
ً‫ا‬‫قانون‬ ‫بها‬‫مصال‬‫وضع‬ ‫محاولين‬‫ح‬‫بصورة‬ ‫الشخصية‬ ‫هم‬‫الم‬ ‫فوق‬ ‫مشروعة‬ ‫غير‬.‫العامة‬ ‫صلحة‬‫سنجد‬‫أ‬‫ال‬ ‫انتشار‬ ‫ن‬‫فساد‬
‫وتأثير‬‫الضريبي‬‫النهاية‬ ‫في‬ ‫يؤدى‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬ ‫ه‬‫إ‬‫ال‬ ‫عدم‬ ‫وكذلك‬ ‫ببعضهم‬ ‫األفراد‬ ‫ثقة‬ ‫لعدم‬ ‫تؤدى‬ ‫سلبية‬ ‫نتائج‬ ‫لى‬‫ثقة‬
‫المترتبة‬ ‫النتائج‬ ‫ومن‬ ‫كله‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫الثقة‬ ‫لفقد‬ ‫النهاية‬ ‫في‬ ‫يؤدى‬ ‫مما‬ ‫واألفراد‬ ‫الدولة‬ ‫بين‬‫ال‬ ‫الفساد‬ ‫على‬‫ضريبي‬‫أنه‬
‫يؤدى‬‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫نقص‬ ‫إلى‬،‫و‬‫شيوع‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫يسبب‬‫الضريب‬ ‫توزيع‬ ‫في‬ ‫العدالة‬ ‫عدم‬،‫ة‬
‫و‬‫ال‬ ‫التقارير‬ ‫على‬ ‫جيدة‬ ‫رقابة‬ ‫وجود‬ ‫لعدم‬ ‫نتيجة‬‫يقوم‬ ‫المستثمرون‬ ‫يقدمها‬ ‫تي‬‫أ‬‫باستث‬ ‫الرفيعة‬ ‫المناصب‬ ‫صحاب‬‫مار‬
‫أ‬‫استث‬ ‫فتزيد‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫التهرب‬ ‫فيها‬ ‫يسهل‬ ‫التي‬ ‫المشروعات‬ ‫في‬ ‫موالهم‬‫النطاق‬ ‫واسعة‬ ‫الصناعات‬ ‫في‬ ‫ماراتهم‬
ً‫ال‬‫بد‬ ‫الطائرات‬ ‫مثل‬‫اإل‬ ‫من‬.‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫تعزز‬ ‫التي‬ ‫المجاالت‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫والتعليم‬ ‫الصحة‬ ‫على‬ ‫نفاق‬
‫الب‬ ‫لذلك‬‫األ‬ ‫معرفة‬ ‫من‬ ‫د‬‫الممول‬ ‫تدفع‬ ‫والتي‬ ‫الرشاوى‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫الموظفين‬ ‫لدفع‬ ‫تؤدى‬ ‫التي‬ ‫سباب‬‫ي‬‫ن‬
‫األ‬ ‫هذه‬ ‫ومن‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫للتهرب‬،‫األجور‬ ‫معدالت‬ ‫تدنى‬ ‫سباب‬‫و‬،‫الكافية‬ ‫بالجدية‬ ‫للفساد‬ ‫الحكومة‬ ‫محاربة‬ ‫عدم‬
‫و‬،‫الضريبي‬ ‫التشريع‬ ‫غموض‬‫و‬ً‫ا‬‫واخير‬،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬ ‫شفافية‬ ‫عدم‬.‫الضرائب‬ ‫اسعار‬ ‫ارتفاع‬‫بعد‬‫عرضنا‬ ‫أن‬
‫ال‬ ‫معرفة‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫عليه‬ ‫المترتبة‬ ‫والنتائج‬ ‫الفساد‬ ‫أسباب‬‫من‬ ‫استخدامها‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫التي‬ ‫حلول‬‫أ‬‫جل‬‫عالج‬‫ال‬ ‫هذه‬‫مشكلة‬
ً‫ا‬‫ايض‬ ‫ولكن‬ ‫وضعها‬ ‫مجرد‬ ‫وليس‬ ‫الجوانب‬ ‫متعددة‬ ‫استراتيجية‬ ‫استخدام‬ ‫من‬ ‫فالبد‬‫تنفيذها‬ ‫في‬ ‫الجدية‬،‫ومن‬‫أ‬‫ساليب‬
‫الحكومية‬ ‫العمليات‬ ‫في‬ ‫الشفافية‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫عالج‬،‫و‬‫إصالح‬‫المالية‬ ‫االختالالت‬ ‫جوانب‬ ‫بعض‬،‫و‬‫تقوية‬‫آليات‬
‫العقاب‬.
‫الت‬‫الضريبي‬ ‫هرب‬‫هو‬‫عدم‬‫الضريبة‬ ‫بدفع‬ ‫الملتزم‬ ‫قيام‬‫بأكملها‬ ‫أو‬ ‫منها‬ ‫جزء‬ ‫سواء‬‫حصيلة‬ ‫في‬ ‫يؤثر‬ ‫مما‬ ،
‫الد‬‫حقها‬ ‫عليها‬ ‫ويضيع‬ ‫الضريبة‬ ‫من‬ ‫ولة‬.‫هي‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫أسباب‬‫حيث‬ ،‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬
‫من‬ ‫الكثير‬ ‫يوجد‬‫اإل‬‫جراءات‬‫ال‬‫الممولين‬ ‫محاسبة‬ ‫عند‬ ‫الضرائب‬ ‫مصلحة‬ ‫تتبعها‬ ‫التي‬ ‫تعسفية‬،‫الض‬ ‫وربط‬‫ر‬‫عليهم‬ ‫يبة‬
‫تدفعه‬‫م‬.‫للتهرب‬‫توجد‬ ‫كما‬‫ا‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬‫اال‬ ‫في‬ ‫الممولين‬ ‫رغبة‬ ‫حيث‬ ‫لممولين‬‫بأ‬ ‫حتفاظ‬‫الت‬ ‫وعدم‬ ‫موالهم‬‫نازل‬
‫للدولة‬ ‫عنها‬،‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬‫في‬ ‫والتفاوت‬ ،‫الضريبية‬ ‫التشريعات‬ ‫صياغة‬ ‫دقة‬ ‫عدم‬ ‫حيث‬ ‫للتشريع‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬
‫ا‬ ‫استقرار‬ ‫وعدم‬ ،‫المجتمع‬ ‫فئات‬ ‫بين‬ ‫الضرائب‬ ‫أسعار‬‫االستثنائية‬ ‫الضريبية‬ ‫والتشريعات‬ ،‫الضريبية‬ ‫لتشريعات‬،
.‫الضريبية‬ ‫الجزاءات‬ ‫وضعف‬‫كما‬‫خالل‬ ‫من‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫عالج‬ ‫يمكن‬‫إصالح‬‫والحصر‬ ،‫الضريبي‬ ‫الجهاز‬
.‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫ونشر‬ ،‫والتحصيل‬ ‫الجباية‬ ‫وإحكام‬ ،‫لألنشطة‬ ‫الدوري‬

13. 12
‫ال‬ ‫المبحث‬:‫ثاني‬‫برامج‬ ‫تقييم‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬
‫سنتناول‬‫لإل‬ ‫تقييم‬ ‫المبحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬‫صالح‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫في‬ ‫حدثت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬‫ا‬ ‫تم‬ ‫والتي‬‫يضا‬‫المبحث‬ ‫في‬ ‫حها‬
‫ال‬ ‫من‬‫الثالث‬‫قسم‬.‫األول‬
1-‫قانون‬‫رقم‬91‫لسنة‬2222
‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫إيجابيات‬‫أ‬‫قام‬ ‫نه‬،‫تنظمها‬ ‫وإعادة‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫معظم‬ ‫بإلغاء‬‫قام‬ ‫كما‬‫ب‬‫وقص‬ ‫تيسير‬‫ر‬
،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬‫و‬‫هذا‬ ‫تميز‬ ،‫تصاعدية‬ ‫أسعار‬ ‫لتكون‬ ‫النصف‬ ‫حوالي‬ ‫إلى‬ ‫العالية‬ ‫الضريبة‬ ‫أسعار‬ ‫تخفض‬
‫الفهم‬ ‫سهلة‬ ‫الواضحة‬ ‫بمواده‬ ‫الجديد‬ ‫القانون‬.‫االستثمار‬ ‫بتشجيع‬ ‫وقام‬‫ا‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫مشاكل‬ ‫عالج‬ ‫بالتالي‬‫لذي‬
‫عام‬ ‫صدر‬1992‫ومنها‬‫الضريبة‬ ‫المتأخرات‬ ‫حجم‬ ‫زيادة‬،‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫حجم‬ ‫وزيادة‬،‫وز‬‫الضريبة‬ ‫أعباء‬ ‫يادة‬
‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫أسعار‬ ‫الرتفاع‬ ‫نتيجة‬،‫الضريبية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫وضعف‬ ‫وطول‬،‫و‬‫ال‬‫مراجعة‬ ‫إلى‬ ‫حاجة‬
.‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬‫كما‬‫الق‬ ‫في‬ ‫المشروع‬ ‫استجاب‬‫انون‬91‫لسنة‬2222‫القتراح‬‫المهتمين‬ ‫المسئولين‬ ‫جميع‬ ‫اشراك‬
‫جوهري‬ ‫إجراء‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫للضرائب‬ ‫والخاضعين‬‫في‬ ‫البدء‬ ‫قبل‬.‫للضرائب‬ ‫أعلى‬ ‫مجلس‬ ‫بتشكيل‬ ‫وذلك‬ ‫ه‬
‫هو‬ ‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫سلبيات‬‫ا‬ ‫عدم‬‫اإل‬ ‫حد‬ ‫بين‬ ‫لربط‬‫عفاء‬‫لألعباء‬‫ال‬‫لل‬ ‫االجتماعية‬ ‫والحالة‬ ‫عائلية‬‫م‬‫حيث‬ ‫مول‬‫تختلف‬
‫المتزوج‬ ‫الممول‬ ‫على‬ ‫المالية‬ ‫األعباء‬‫للم‬ ‫بالنسبة‬ ‫شبيهتها‬ ‫عن‬‫م‬‫األ‬ ‫ول‬‫عزب‬،‫توزيع‬ ‫في‬ ‫ضريبية‬ ‫عدالة‬ ‫وجود‬ ‫وعدم‬
‫الدخل‬،‫و‬‫تشجيعه‬ ‫عدم‬‫الصغيرة‬ ‫والصناعات‬ ‫التصدير‬ ‫لنشاط‬.
2-‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬ ‫تقييم‬
.‫الملفات‬ ‫عدد‬ ‫قلة‬ ‫مع‬ ‫للمركز‬ ‫الفعلي‬ ‫والمحصل‬ ‫الربط‬ ‫ارتفاع‬
:‫إلى‬ ‫ذلك‬ ‫ويرجع‬ ‫العامة‬ ‫للضرائب‬ ‫المحصل‬ ‫زيادة‬
o.‫سابقة‬ ‫مدد‬ ‫عن‬ ‫لمديونيات‬ ‫المركز‬ ‫تحصيل‬
o.‫المميزة‬ ‫الخدمة‬ ‫من‬ ‫تأكدهم‬ ‫حيث‬ ‫وذلك‬ ‫الممولين‬ ‫لدى‬ ‫االلتزام‬ ‫زيادة‬
o‫رقم‬ ‫الجديد‬ ‫الدخل‬ ‫قانون‬ ‫لتطبيق‬ ‫النفسي‬ ‫األثر‬91‫لسنة‬2222‫دعاية‬ ‫من‬ ‫تم‬ ‫وما‬
.‫إعالمية‬
‫مثل‬ ‫الخدمات‬ ‫بعض‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫الفئة‬ ‫أسعار‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫للضرائب‬ ‫الفعلية‬ ‫الحصيلة‬ ‫زيادة‬
.)‫والسياحة‬ ‫(التليفون‬
2-‫معرفة‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫وهذا‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫للضرائب‬ ‫الفرعية‬ ‫للنظم‬ ‫متكامل‬‫هيكل‬ ‫توفير‬‫للض‬ ‫الكلى‬ ‫األثر‬.‫رائب‬
2-.‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫فهو‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الخطة‬ ‫مع‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫انسجام‬
2-‫األدوات‬ ‫دراسة‬ ‫في‬ ‫التمهل‬‫ما‬ ‫إال‬ ‫اقتباس‬ ‫يتم‬ ‫فلم‬ ‫األخرى‬ ‫للدول‬ ‫الضريبية‬ ‫النظم‬ ‫بشأن‬ ‫المتعلقة‬ ‫المختلفة‬
.‫وظروفها‬ ‫الدولة‬ ‫مصلحة‬ ‫مع‬ ‫يتماشى‬
1-‫البعد‬ ‫على‬ ‫الدولة‬ ‫حرص‬.‫التنمية‬ ‫خطة‬ ‫في‬ ‫االجتماعي‬
1-.‫الدخل‬ ‫مصادر‬ ‫لكل‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫شمول‬
8-‫الو‬ ‫التصاعد‬ ‫درجة‬‫في‬ ‫والبحث‬‫الضريبة‬ ‫هيكل‬ ‫أسعار‬ ‫دراسة‬‫ا‬‫ا‬ ‫الطاقة‬ ‫حدود‬ ‫في‬ ‫تكون‬ ‫بحيث‬ ‫جب‬‫ل‬‫فردية‬
.‫للمجتمع‬ ‫الضريبية‬ ‫والطاقة‬

14. 13
‫الثا‬ ‫المبحث‬:‫لث‬‫برامج‬ ‫بعد‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫حالة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬
‫يمثل‬‫اإلصالح‬‫سياسات‬ ‫عناصر‬ ‫أحد‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫برنامج‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫المالي‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬
‫أثر‬ ‫نتناول‬ ‫سوف‬ ‫المبحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ .‫للدولة‬ ‫السيادية‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫والحفاظ‬ ‫االقتصاد‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫وهو‬
‫اإلصالح‬( ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫تمت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬2222-2212‫لكل‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬ ).‫مالية‬ ‫سنة‬
‫رقم‬ ‫خشكل‬(0‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫العامة‬ ‫وااليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫وإجمالي‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ ‫يوضح‬ )‫خالل‬
" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬0111/0222–0202/0200"
:‫المصدر‬( ‫رقم‬ ‫بالجدول‬ ‫الواردة‬ ‫البيانات‬ ‫على‬ ‫اعتمادا‬0.)
‫البياني‬ ‫الشكل‬ ‫وبتحليل‬‫السا‬‫في‬ ‫بق‬‫سنة‬ ‫كل‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫مالية‬(1999/2222–2212/2211)‫االتي‬ ‫سنجد‬:
‫المالية‬ ‫السنة‬0111/0222
‫نالحظ‬‫أ‬‫لتساهم‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫اإلجراءات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬‫خذت‬‫ات‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫منتصف‬ ‫في‬ ‫نه‬
‫نحو‬ ‫لتبلغ‬ ‫المركزية‬ ‫للحكومة‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫وزادت‬ ،‫االجتماعية‬ ‫العدالة‬ ‫ترسيخ‬ ‫في‬29.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ساهمت‬
‫بلغت‬ ‫للدولة‬ ‫المحصلة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬‫بنسبة‬11.2%،‫حد‬ ‫كما‬‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫ثت‬
‫النفقات‬‫الرأسمالية‬‫واالنفاق‬‫الجاري‬‫الحكومة‬ ‫اللتزام‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬‫الع‬ ‫أحوال‬ ‫بتحسين‬‫م‬ ‫بالدولة‬ ‫المدنيين‬ ‫املين‬‫أدى‬ ‫ما‬
‫إ‬‫ا‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫عجز‬ ‫وجود‬ ‫عنه‬ ‫واسفر‬ ‫النفقات‬ ‫تغطية‬ ‫عن‬ ‫الدولة‬ ‫موارد‬ ‫عجز‬ ‫لى‬‫بلغ‬ ‫للدولة‬ ‫لعامة‬12.1‫مليار‬
‫جني‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0220
‫الل‬ ‫نتيجة‬‫من‬ ‫برنامجها‬ ‫بتنفيذ‬ ‫الدولة‬ ‫تزام‬‫أ‬‫من‬ ‫عليها‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫تسديد‬ ‫جل‬‫متأخرات‬‫أدى‬ ‫السابقة‬ ‫السنوات‬ ‫عن‬
‫نحو‬ ‫فبلغ‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬22.2‫نتيجة‬ ‫الجارية‬ ‫المصروفات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬‫وحدوث‬‫جنيه‬ ‫مليار‬
‫الدين‬ ‫فوائد‬ ‫أعباء‬ ‫لزيادة‬‫عل‬ ‫وهذا‬‫بكمية‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫زيادة‬ ‫من‬ ‫الرغم‬ ‫ى‬‫بلغت‬ ‫والتي‬ ‫طفيفة‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬
‫فبلغت‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫مساهمتها‬ ‫نسبة‬ ‫وزادت‬19.9%.
‫المالية‬ ‫السنة‬0220/0220
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫اجمالى‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫الفائض‬ ‫او‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬

15. 14
‫فبلغت‬ ‫السابقة‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زادت‬21.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وكذلك‬‫اإليرادات‬ ‫زادت‬
‫العامة‬‫فبلغت‬12.2‫جنيه‬ ‫مليار‬‫كان‬ ‫أن‬ ‫بعد‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2222/2221‫زادت‬ ‫لكن‬ ،
‫فبلغت‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫أيضا‬122.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫وبلغ‬22.2‫كمثيلتها‬‫جنية‬ ‫مليار‬
‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2222/2221‫تبا‬ ‫استمرار‬ ‫ونالحظ‬ ،.‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫العالمي‬ ‫االقتصاد‬ ‫طؤ‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0220/0222
‫للم‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫لحدوث‬ ‫أدى‬ ‫متوقع‬ ‫هو‬ ‫عما‬ ‫النفقات‬ ‫جانب‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬ ‫زيادة‬ ‫حدثت‬‫الع‬ ‫وازنة‬‫امة‬
‫بلغ‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ال‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫زيادة‬ ‫المالحظ‬ ‫ومن‬‫بلغ‬ ‫السابقة‬ ‫مالية‬2.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫؛‬‫حيث‬ ‫وذلك‬
‫الفوائ‬ ‫أعباء‬ ‫زادت‬‫بنحو‬ ‫الدين‬ ‫على‬ ‫د‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫الرئيسية‬ ‫والخدمات‬‫السلع‬ ‫أسعار‬ ‫بدعم‬ ‫الحكومة‬ ‫واستمرت‬.
‫كما‬‫للدولة‬ ‫المالية‬ ‫الموارد‬ ‫زادت‬‫التهرب‬ ‫ومالحقة‬‫والجمارك‬‫الضرائب‬ ‫أجهزة‬ ‫من‬‫والمتأخرات‬‫المستحقات‬ ‫بتحصيل‬
‫ف‬ ‫انواعه‬ ‫بكافة‬ ‫الضريبي‬‫اإلير‬ ‫زادت‬‫ادات‬‫إلى‬ ‫ووصلت‬ ‫الضريبية‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0224
‫زادت‬‫إلى‬ ‫فوصلت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫النفقات‬ ‫إجمالي‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫وحدثت‬
‫النفقات‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫الدعم‬ ‫وتكاليف‬ ‫والخارجية‬ ‫المحلية‬ ‫الفوائد‬ ‫مدفوعات‬‫لزيادة‬ ‫أدى‬ ‫مما‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬
‫للدولة‬‫وبلغ‬‫نحو‬21‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬ ‫زاد‬ ‫ولقد‬ ‫جنية‬ ‫مليار‬‫بنحو‬1.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ة‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0224/0222
‫المصري‬ ‫االقتصاد‬ ‫إنعاش‬ ‫بها‬ ‫استهدفت‬ ‫مالية‬ ‫وسياسات‬ ‫إجراءات‬ ‫من‬ ‫الحكومة‬ ‫اتخذته‬ ‫مما‬ ‫الرغم‬ ‫على‬
‫اصد‬ ‫تم‬ ‫حيث‬ ،‫النمو‬ ‫معدل‬ ‫ورفع‬‫الصرف‬ ‫سعر‬ ‫استقرار‬ ‫على‬ ‫الحفاظ‬ ‫على‬ ‫والعمل‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫قانون‬ ‫ار‬
‫فوصلت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫عنه‬ ‫ونتج‬‫إلى‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫إال‬‫أ‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫زاد‬ ‫قد‬ ‫نه‬
‫نحو‬ ‫ذلك‬ ‫فبلغ‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫للدولة‬21.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫النفقات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫حدثت‬ ‫حيث‬ ‫؛‬‫بمقدار‬21.9‫جنيه‬ ‫مليار‬
‫و‬.‫المعاشات‬ ‫أعباء‬ ‫زيادة‬ ‫عن‬ ‫فضال‬ ‫الدعم‬ ‫تكاليف‬ ‫وزيادة‬ ‫البترول‬ ‫أسعار‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫الحكومة‬ ‫عمل‬ ‫لتسيير‬ ‫ذلك‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫بنحو‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫ساهمت‬12.1%‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫وترجع‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫إجمالي‬ ‫من‬
‫العام‬ ‫اإليرادات‬‫ة‬‫نحو‬ ‫بلغت‬ ‫التي‬121.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫الضريب‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫كبيرة‬ ‫بنسبة‬‫نح‬ ‫بلغت‬ ‫التي‬ ‫ية‬‫و‬
91.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬ً‫ا‬‫جد‬ ‫كبيرة‬ ‫زيادة‬‫حدثت‬ ‫لكن‬ .‫إجمال‬ ‫في‬‫فبلغت‬ ‫النفقات‬ ‫ي‬221.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫عجز‬ ‫لحدوث‬ ‫أدت‬‫ف‬‫ى‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬‫ب‬‫نحو‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫كان‬ ‫وبالتالي‬‫أ‬‫النفقات‬ ‫ثر‬‫أ‬‫كب‬‫واإل‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫من‬‫بكثير‬ ‫ر‬‫يرادات‬
.‫الضريبية‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫مع‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫تدعيم‬ ‫هو‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫خالل‬ ‫المصرية‬ ‫للحكومة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫هدف‬ ‫أن‬ ‫نجد‬
‫ال‬ ‫األهمية‬ ‫ارتفاع‬ ‫استمر‬ ‫حيث‬ ،‫االجتماعي‬ ‫البعد‬ ‫مراعاة‬ ‫على‬ ‫الوقت‬ ‫ذات‬ ‫في‬ ‫العمل‬‫والدع‬ ‫والمعاشات‬ ‫لألجور‬ ‫نسبية‬‫م‬
،‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫إجمالي‬ ‫نصف‬ ‫من‬ ‫يقرب‬ ‫ما‬ ‫مثلت‬ ‫حيث‬‫ووصل‬‫إلى‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫من‬ ‫بالرغم‬
‫زيادة‬‫اإليراد‬‫إلى‬ ‫فوصلت‬ ‫كبير‬ ‫بشكل‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬112.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ك‬ .‫أنه‬ ‫ما‬‫صدور‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫هذه‬ ‫شهدت‬
‫ضريبة‬ ‫لقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫صدور‬ ‫أهمها‬ ‫ومن‬‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫التشريعات‬ ‫بعض‬‫الدمغة‬،‫تعديل‬ ‫تم‬ ‫كما‬
‫بعض‬‫أ‬‫قان‬ ‫من‬ ‫لكال‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫حكام‬‫الدخل‬ ‫على‬ ‫والضريبة‬ ‫الجمارك‬ ‫ون‬،‫و‬‫أ‬‫في‬ ‫المتحصلة‬ ‫اإليرادات‬ ‫خذت‬
.‫االرتفاع‬

16. 15
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫تم‬ ‫حيث‬ ،‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫تنمية‬ ‫تستهدف‬ ‫التي‬ ‫التشريعات‬ ‫بعض‬ ‫صدور‬ ‫تم‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫من‬ ‫للحد‬
‫قانون‬ ‫وصدور‬ ،‫السجائر‬ ‫مبيعات‬ ‫على‬ ‫العامة‬ ‫الضريبة‬ ‫زيادة‬‫و‬ ،‫المبنية‬ ‫العقارات‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬‫تعديل‬ ‫تم‬‫بعض‬
‫أ‬‫وقانون‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫لقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫حكام‬‫الضري‬ ‫اإليرادات‬ ‫ارتفعت‬ .‫المبيعات‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬‫بية‬
‫فبلغت‬121.2‫جني‬ ‫مليار‬،‫ه‬ً‫ا‬‫أيض‬ ‫ارتفعت‬ ‫ولكن‬‫بنحو‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬28.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫نحو‬ ‫لتبلغ‬282.2‫مليار‬‫جني‬‫ه‬‫؛‬
‫و‬ ‫للدعم‬ ‫المخصصة‬ ‫المبالغ‬ ‫زيادة‬‫حيث‬‫بنحو‬ ‫ارتفعت‬ ‫التي‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وصل‬ ‫كلى‬ ‫عجز‬ ‫هناك‬ ‫أصبح‬ ‫وبالتالي‬
‫لنحو‬11.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0221
‫ال‬ ‫لالزمة‬ ‫السلبية‬ ‫االثار‬ ‫من‬‫الحد‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫استهدفت‬‫األسع‬ ‫ارتفاع‬ ‫عبء‬ ‫من‬‫والتخفيف‬ ‫العالمية‬ ‫مالية‬‫ار‬
‫الدخل‬ ‫محدودي‬‫على‬،‫اعتم‬ ‫زيادة‬‫على‬ ‫ذلك‬‫انعكس‬ ‫ولقد‬‫نحو‬ ‫وضخ‬ ‫الدعم‬ ‫ادات‬12‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫المحلى‬ ‫الطلب‬ ‫لتنشيط‬
‫االستثمارات‬ ‫لتراجع‬ ‫السلبي‬ ‫التأثير‬ ‫من‬ ‫والحد‬،‫ومستلزمات‬ ‫الرأسمالية‬ ‫السلع‬ ‫على‬ ‫الجمركية‬ ‫التعريفة‬ ‫خفض‬ ‫فتم‬
.‫عام‬ ‫لمدة‬ ‫المبيعات‬ ‫ضريبة‬ ‫من‬‫استثناءها‬ ‫وتم‬ ‫اإلنتاج‬‫االيرادات‬ ‫ارتفعت‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬‫الضريب‬‫ية‬‫ال‬‫محصلة‬
‫نحو‬ ‫لتبلغ‬112.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫و‬ ،‫بنحو‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫ارتفعت‬19.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫نحو‬ ‫لتبلغ‬221.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وأدى‬
‫بنحو‬ ‫كلى‬ ‫عجز‬ ‫لوجود‬ ‫ذلك‬11.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0221/0202
‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫خاصة‬ ‫االجتماعي‬ ‫البعد‬ ‫بمراعاة‬ ‫االلتزام‬ ‫مع‬ ‫الحكومي‬ ‫االنفاق‬ ‫ترشيد‬ ‫استمر‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬
‫السلع‬ ‫أسعار‬ ‫بدعم‬‫الرئيسية‬ ‫والخدمات‬‫زاد‬‫حيث‬ ‫ذلك‬‫في‬ ‫الحكومة‬ ‫نجحت‬ .‫إ‬‫جمالي‬‫بالمق‬ ‫اقل‬ ‫بمقدار‬ ‫ولكن‬‫النفقات‬‫ارنة‬
.‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫بالسنة‬‫ح‬‫فبلغت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫دثت‬112.2‫في‬ ‫زيادة‬ ‫وحدث‬ ‫جنية‬ ‫مليار‬‫ع‬‫جز‬
‫فبلغ‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬98‫مليار‬‫جني‬‫ه‬‫كان‬ ‫ان‬ ‫بعد‬11.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2228/2229.
‫المالية‬ ‫السنة‬0202/0200
‫لثورة‬ ‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫يالحظ‬22‫يناير‬‫ب‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫فيها‬ ‫زادت‬‫فوصلت‬ ‫كبير‬ ‫شكل‬
192.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫كب‬ ‫بشكل‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫زادت‬ ‫ولكن‬‫الى‬ ‫فوصل‬ ‫جدا‬ ‫ير‬222.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫مما‬‫أسفر‬‫زيادة‬ ‫عنه‬
‫العام‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬‫فبلغت‬ ‫للدولة‬ ‫ة‬129.1‫جنيه‬ ‫مليار‬.
‫سنالحظ‬‫أ‬ ‫سبق‬ ‫مما‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫هناك‬ ‫كان‬ ‫نه‬‫لإل‬ ‫نتيجة‬‫صالح‬‫تمت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬‫في‬
( ‫الدراسة‬ ‫فترة‬2222/2212)‫فوائد‬ ‫ودفع‬ ‫الدعم‬ ‫في‬ ‫أكبر‬ ‫بشكل‬ ‫المتمثلة‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫ولكن‬‫ا‬‫لدين‬
‫العام‬‫باستمرار‬ ‫يتزايد‬ ‫كان‬ ‫الذي‬( ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫خاص‬ ‫بشكل‬2222/2229( ‫رقم‬ ‫الجدول‬ ‫في‬ ‫موضح‬ ‫هو‬ ‫كما‬ )2)
‫أدى‬ ‫مما‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫استمرار‬ ‫إلى‬‫بجانب‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫تخفيض‬ ‫نحو‬ ‫االتجاه‬ ‫وجب‬ ‫وبالتالي‬ ‫المصرية‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬.

17. 16
‫الملاص‬
‫ودرجته‬‫طبيعته‬ ‫يختلف‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬‫االقتصادي‬ ‫الهيكل‬ ‫طبيعة‬ ‫حسب‬ ‫وذلك‬ ‫ألخرى‬ ‫دولة‬‫من‬
‫الحكومات‬ ‫جانب‬ ‫من‬ ‫المتبعة‬ ‫المالية‬ ‫والسياسات‬ ،‫تقدمها‬ ‫ودرجة‬ ،‫دولة‬ ‫لكل‬،‫التي‬ ‫والسياسية‬ ‫االقتصادية‬ ‫والظروف‬
‫النفقات‬ ‫أو‬ ‫باإليرادات‬ ‫المتعلقة‬ ‫سواء‬ ‫واالقتصادي‬ ‫المالي‬ ‫اإلصالح‬ ‫ودرجة‬ ،‫الدولة‬ ‫بها‬ ‫تمر‬‫تعد‬ .‫هي‬ ‫الضرائب‬‫أ‬‫حد‬
‫أ‬‫ه‬‫م‬‫م‬‫صادر‬‫العام‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬‫بنسبة‬ ‫تساهم‬ ‫حيث‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬،‫ة‬‫م‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬‫ا‬
‫هي‬‫إ‬‫ال‬‫ال‬‫فر‬‫اإليرادات‬ ‫عن‬ ‫النفقات‬ ‫بزيادة‬ ‫العجز‬ ‫ويحدث‬ ‫ونفقاتها‬ ‫الدولة‬ ‫إيرادات‬ ‫بين‬ ‫ق‬،‫أهمية‬ ‫جاءت‬ ‫هنا‬ ‫ومن‬
‫ف‬ ‫الموضوع‬‫عن‬ ‫البحث‬ ‫من‬ ‫بد‬ ‫ال‬‫حل‬‫ل‬‫الموازن‬ ‫عجز‬‫ة‬‫العامة‬‫؛‬‫ألنها‬‫تؤدى‬ ‫قد‬‫ألثار‬‫سلبية‬‫أكثر‬‫التضخم‬ ‫كحدوث‬،
‫والتأثر‬‫االقتصاد‬ ‫في‬ ‫بالهزات‬،‫الخارجية‬ ‫للهزات‬ ‫القومي‬ ‫االقتصاد‬ ‫حساسية‬ ‫زيادة‬ ‫أي‬ ‫العالمي‬‫عجز‬ ‫يؤدى‬ ‫كما‬
‫المحلية‬ ‫االستثمارات‬ ‫حجم‬ ‫انخفاض‬ ‫إلى‬ ‫الموازنة‬.‫بالنظر‬‫إ‬‫عجز‬ ‫عالج‬ ‫لى‬‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬‫زيادة‬ ‫خالل‬ ‫من‬
‫ن‬ ‫التوجه‬ ‫يتم‬ ‫اإليرادات‬‫ح‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫و‬،‫تحصيلها‬ ‫وطريقة‬‫ك‬‫ضريبية‬ ‫إصالحات‬ ‫عمل‬ ‫فتم‬‫ض‬ ‫انت‬‫برامج‬ ‫من‬
‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫اإلصالح‬ ‫برامج‬ ‫معرفة‬ ‫هو‬ ‫الدراسة‬ ‫من‬ ‫هدفنا‬ .‫الضريبي‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫في‬ ‫تطبيقها‬ ‫تم‬ ‫التي‬
(2222-2212‫الهيكل‬ ‫وتوضيح‬ ‫وتقييمها‬ )‫الضريبي‬‫المصري‬‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬ ‫وموارد‬ ‫ضعفه‬ ‫نقاط‬ ‫ومعرفة‬
‫العامة‬،‫وما‬‫مدى‬ ‫هو‬‫تأثير‬‫اإلصالحات‬‫الضريبية‬‫عج‬ ‫على‬‫من‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫ز‬0222‫إلى‬0202‫؟؟‬
‫التحليل‬ ‫أسلوب‬ ‫مستخدمين‬‫الوصفي‬‫من‬ ‫بداية‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫وذلك‬ ‫عليها‬ ‫حصلنا‬ ‫التي‬ ‫للبيانات‬1999/2222‫إلى‬
2212/2211.‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫من‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫قبل‬ ‫الوضع‬ ‫على‬ ‫متعرفين‬‫اإلصالح‬ ‫برامج‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫توصلنا‬‫الض‬‫ريبي‬
‫بالفعل‬ ‫أدت‬‫إ‬‫زي‬ ‫لى‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫ادة‬،‫التهرب‬ ‫تخفيض‬ ‫وتم‬،‫الضريبي‬‫و‬‫أ‬‫زادت‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫ن‬،‫ولكن‬
‫المصرية‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫استمر‬ ‫القروض‬ ‫وفوائد‬ ‫الدعم‬ ‫على‬ ‫المنفق‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬
‫لذل‬‫ك‬‫االتج‬ ‫على‬ ‫العمل‬ ‫من‬ ‫البد‬‫ا‬‫ه‬‫ي‬ً‫ا‬‫مع‬‫ن‬‫اإل‬ ‫وزيادة‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تقليل‬.‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫العامة‬ ‫يرادات‬

18. 17
‫الااتمة‬
:‫النتائج‬
‫بدراس‬ ‫قمنا‬‫ة‬‫تأثير‬‫اإلصالح‬‫الموازن‬ ‫عجز‬ ‫علي‬ ‫الضريبي‬‫العامة‬ ‫ة‬‫الفتر‬ ‫خالل‬ ‫مصر‬ ‫في‬‫ة‬(2222/2212)
،‫وذلك‬‫باستخدام‬‫التحليل‬ ‫اسلوب‬‫ال‬‫وصفي‬‫ل‬‫توصلنا‬ ‫وقد‬ ‫البيانات‬ ‫تحليل‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫أ‬‫ا‬ ‫العامل‬ ‫هي‬ ‫الضرائب‬ ‫ن‬‫ال‬‫ساسي‬
‫حصيل‬ ‫تطوير‬ ‫في‬ ‫والهام‬‫ة‬،‫العامة‬ ‫اإليرادات‬‫و‬‫أ‬‫االهتمام‬ ‫ن‬‫بكفاءة‬‫اإل‬‫دار‬‫ة‬‫الضريبي‬‫ة‬‫أ‬‫دي‬‫إلى‬‫فاعلي‬‫ة‬‫أ‬‫الت‬ ‫جهزه‬‫حصيل‬
‫الضريبي‬،‫أن‬ ‫كما‬‫عملية‬‫اإلصالح‬‫كان‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ ‫من‬ ‫زادت‬ ‫حيث‬ ‫نجاح‬ ‫حققت‬ ‫قد‬ ‫الضريبي‬
‫اإلي‬ ‫زيادة‬ ‫في‬ ‫كبير‬ ‫أثر‬ ‫لها‬‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫رادات‬،ً‫ا‬‫ايض‬ ‫وتوصلنا‬‫إلى‬‫أ‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫ن‬‫المصري‬‫تع‬ ‫واخر‬‫ديالته‬
‫ي‬ ‫كان‬‫الضريبي‬ ‫االيرادات‬ ‫زياده‬ ‫إلى‬ ‫هدف‬‫ة‬‫اإلعفاءات‬ ‫وبعض‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫تقليل‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬‫الض‬‫ريبية‬
‫الممول‬ ‫عالقه‬ ‫يوطد‬ ‫مما‬‫بالدولة‬،‫ذلك‬ ‫أدى‬‫إلى‬‫زياد‬‫ة‬‫اإل‬‫الضريبي‬ ‫يرادات‬‫ة‬‫ذلك‬ ‫يؤدى‬ ‫فلم‬ ‫ذلك‬ ‫من‬ ‫بالرغم‬ ‫ولكن‬
‫أ‬ ‫الن‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫لتقليل‬‫عن‬ ‫الناتجة‬ ‫النفقات‬ ‫ثر‬‫زيادة‬‫الدع‬‫زيادة‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫كان‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫فوائد‬ ‫وزيادة‬ ‫م‬
‫اإل‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫هي‬ ‫التي‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬‫العامة‬ ‫يرادات‬‫للدولة‬‫كبيرة‬‫بنسبة‬ ‫وتساهم‬‫الجدول‬ ‫في‬ ‫موضح‬ ‫هو‬ ‫كما‬ ‫فيها‬
( ‫رقم‬2)‫في‬ ‫العجز‬ ‫وجود‬ ‫فاستمر‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬‫وإن‬.‫تفاقمه‬ ‫من‬ ‫حد‬
‫التوصيات‬:
: ‫أهمها‬ ‫توصيات‬ ‫بعدة‬ ‫السابقة‬ ‫النتائج‬ ‫من‬ ‫نخرج‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬
1.‫برامج‬ ‫تطبيق‬ ‫في‬ ‫االستمرار‬‫اإلصالح‬.‫بها‬ ‫الثغرات‬ ‫سد‬ ‫و‬ ‫تحسينها‬ ‫و‬‫تطويرها‬ ‫مع‬‫الضريبي‬
2..‫الضرائب‬ ‫جمع‬ ‫عن‬ ‫المسئولة‬ ‫التنفيذية‬ ‫األداة‬ ‫ألنها‬‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬ ‫ضبط‬ ‫على‬ ‫العمل‬
2.‫أشكال‬ ‫على‬ ‫التركيز‬ ‫و‬ ‫تحصيلها‬ ‫يصعب‬ ‫بشكل‬ ‫متعددة‬ ‫و‬ ‫كثيرة‬‫ضرائب‬ ‫فرض‬ ‫في‬ ‫المبالغة‬ ‫عدم‬
.‫جمعها‬ ‫يسهل‬ ‫التي‬ ‫الضرائب‬
2.‫و‬‫الضرائب‬ ‫قيمة‬ ‫في‬ ‫المبالغة‬ ‫عدم‬‫العدالة‬ ‫شروط‬ ‫مراعاة‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫الممولين‬ ‫ظروف‬ ‫مراعاة‬
‫االجتماعية‬،‫و‬.‫الضريبة‬ ‫قيمة‬ ‫تحديد‬ ‫عند‬ ‫المجتمع‬ ‫في‬ ‫المختلفة‬ ‫الطبقات‬
2.‫هذه‬ ‫تطبيق‬‫اإلصالح‬‫تقع‬ ‫ال‬ ‫حتى‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مشكلة‬ ‫لحل‬ ‫إجراءات‬ ‫حزمة‬ ‫أطار‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬
.‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫نسبة‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫فيه‬ ‫مبالغ‬ ‫بشكل‬ ‫النفقات‬ ‫نسبة‬ ‫زيادة‬ ‫مشكلة‬ ‫في‬
1.‫إ‬‫مشكلة‬ ‫حل‬ ‫أثناء‬ ‫متوازنة‬ ‫سياسات‬ ‫تباع‬‫و‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬‫في‬ ‫التوسع‬ ‫عدم‬‫اال‬‫مبالغ‬ ‫بشكل‬ ‫العام‬ ‫نفاق‬
‫و‬ ‫فيه‬.‫ضرورية‬ ‫الغير‬ ‫النفقات‬ ‫عن‬ ‫التخلي‬
1.‫االعتماد‬ ‫عدم‬‫على‬‫الموازنه‬ ‫عجز‬ ‫لسد‬ ‫فقط‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تقليل‬‫ألنه‬‫يأتي‬ ‫قد‬‫على‬‫مصلحة‬‫البن‬‫ية‬
‫للدولة‬ ‫التحتية‬‫والب‬‫لت‬ ‫اخري‬ ‫مصادر‬ ‫عن‬ ‫حث‬‫م‬‫العجز‬ ‫هذا‬ ‫ويل‬.
8.‫أ‬ ‫يجب‬‫يشمل‬ ‫ن‬‫اإل‬ ‫لتحسين‬ ‫وسائل‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬ ‫اإلصالح‬‫الضريبية‬ ‫دارة‬‫وخاصة‬‫و‬‫أ‬‫حسابات‬ ‫ن‬
‫الض‬‫و‬ ‫ريبة‬‫مرتف‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫تحصيلها‬‫و‬ ‫والمال‬ ‫الوقت‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫التكلفة‬ ‫عة‬‫تبس‬ ‫في‬ ‫البدء‬ ‫يجب‬ ‫لذا‬‫يط‬
‫كخطوة‬ ‫الضريبة‬ ‫فئات‬ ‫عدد‬ ‫تقليل‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫الضريبية‬ ‫الجداول‬‫طريق‬ ‫على‬‫إصالح‬‫االدارة‬
‫الضريبية‬.
9..‫والنمو‬ ‫الكفاءة‬ ‫تحسين‬ ‫علي‬ ‫تعمل‬ ‫التي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫نحو‬ ‫التحول‬
12.‫يجب‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسة‬‫أ‬‫الحاجة‬ ‫دون‬ ‫والمتغيرة‬ ‫المحلية‬ ‫الظروف‬ ‫مع‬‫تتكيف‬ ‫حتى‬ ‫بالمرونة‬ ‫تتسم‬ ‫ن‬
.‫التشريعات‬ ‫في‬ ‫تعديل‬ ‫اجراء‬ ‫إلى‬
11.‫اإل‬ ‫وسائل‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫الممولين‬ ‫توعية‬‫الضريبية‬ ‫وااللتزامات‬ ‫بالحقوق‬ ‫للتعرف‬ ‫عالم‬،‫واإل‬‫ع‬ ‫جابة‬‫لى‬
‫خالل‬ ‫من‬ ‫المختصين‬ ‫جهة‬ ‫من‬ ‫الممولين‬ ‫واسئلة‬ ‫االستفسارات‬‫التواصل‬ ‫ومواقع‬ ‫االلكترونية‬ ‫المواقع‬
‫االجتماعي‬.‫المثال‬ ‫سبيل‬ ‫على‬

19. 18
:‫الملحق‬-
( ‫جدول‬0‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫العامة‬ ‫وااليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫وإجمالي‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ )
"0111/0222–0202/0200"
‫المالية‬ ‫السنة‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬‫النفقات‬ ‫إجمالي‬‫العامة‬ ‫اإليرادات‬‫الموازنة‬ ‫عجز‬
‫الفائض‬ ‫او‬ ‫العامة‬
2000/199949.686.573.612.1
2001/200051.595.373.822.2
2002/200151.7100.775.322.2
2003/200257.5111.883.525.4
2004/200364.8124.795.227
2005/200475.8161.6110.951.6
2006/200597.8207.8151.350.4
2007/2006114.3244205.756.2
2008/2007137.2282.3221.461.1
2009/2008163.2351.5282.571.8
2010/2009170.3366268.198
2011/2010192.1403.2285.8109.1
،‫(محمد‬ :‫المصدر‬0202‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الاتامية‬ ‫الحسابات‬ ‫عن‬ ‫نقال‬ )
( ‫جدول‬0)‫خالل‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫من‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫وحجم‬ ‫العامة‬ ‫وااليرادات‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حصيلة‬ ‫تطور‬
" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬0111/0222–0202/0200"
‫المالية‬ ‫السنة‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬‫العامة‬ ‫اإليرادات‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬
% ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫من‬
2000/199949.673.667.39130435
2001/200051.573.869.78319783
2002/200151.775.368.65869854
2003/200257.583.568.86227545
2004/200364.895.268.06722689
2005/200475.8110.968.34986474
2006/200597.8151.364.6397885
2007/2006114.3205.755.56635877
2008/2007137.2221.461.96928636
2009/2008163.2282.557.7699115
2010/2009170.3268.163.52107423
2011/2010192.1285.867.21483555
،‫(محمد‬ :‫المصدر‬0202‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الاتامية‬ ‫الحسابات‬ ‫عن‬ ‫نقال‬ )

20. 19
( ‫جدول‬2" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫وتغيرهم‬ ‫العامة‬ ‫وااليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫وإجمالي‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫تطور‬ )0111/0222
–0202/0200"
‫المالية‬ ‫السنة‬‫اإليرادات‬
‫الضريبية‬
‫إجمالي‬‫النفقات‬‫العامة‬ ‫اإليرادات‬‫في‬ ‫التغير‬
‫اإليرادات‬
‫الضريبية‬
‫في‬ ‫التغير‬‫إجمالي‬
‫النفقات‬
‫في‬ ‫التغير‬
‫اإليرادات‬
‫العامة‬
2000/199949.686.573.6
2001/200051.595.373.81.98.80.2
2002/200151.7100.775.30.25.41.5
2003/200257.5111.883.55.811.18.2
2004/200364.8124.795.27.312.911.7
2005/200475.8161.6110.91136.915.7
2006/200597.8207.8151.32246.240.4
2007/2006114.3244205.716.536.254.4
2008/2007137.2282.3221.422.938.315.7
2009/2008163.2351.5282.52669.261.1
2010/2009170.3366268.17.114.5-14.4
2011/2010192.1403.2285.821.837.217.7
،‫(محمد‬ :‫المصدر‬0202‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الاتامية‬ ‫الحسابات‬ ‫عن‬ ‫نقال‬ )
‫جدول‬(4)‫إجمالي‬" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫وفوائد‬ ‫الدعم‬0224/0222–0221/0202"
‫المالية‬ ‫السنة‬‫اجمالى‬
‫الدعم‬
‫فوائد‬
‫القروض‬
2005/200429.732.8
2006/200568.936.8
2007/200658.447.7
2008/200792.450.5
2009/200812752.8
2010/200910372.3
‫ا‬،‫(محمد‬ :‫لمصدر‬0202‫الحسابات‬ ‫عن‬ ‫نقال‬ )‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الاتامية‬
‫خشكل‬(0)" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫وفوائد‬ ‫الدعم‬ ‫إجمالي‬0224/0222–0221/0202"
‫عل‬ ‫اعتمادا‬ :‫المصدر‬( ‫رقم‬ ‫بالجدول‬ ‫الواردة‬ ‫البيانات‬ ‫ى‬4.)
0
20
40
60
80
100
120
140
2005/20042006/20052007/20062008/20072009/20082010/2009
Chart Title
‫الدعم‬ ‫اجمالى‬ ‫القروض‬ ‫فوائد‬

21. 20
‫قائمة‬:‫المراجع‬-
:‫العلمية‬ ‫الرسائل‬
1-‫إبراهيم‬،‫أ‬.2212" .‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫في‬‫مصر‬‫واثاره‬‫على‬‫االستثمار‬‫األجنبي‬‫المباشر‬‫خال‬‫ل‬
‫الفترة‬(1992-2221.")‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
2-‫ع‬ ،‫بهجت‬.2212".‫دور‬‫المال‬ ‫سوق‬‫في‬‫الموازن‬ ‫عجز‬ ‫مواجهه‬‫ة‬‫العام‬‫ة‬‫م‬ ‫لمصر‬‫ن‬2222/2212."
‫اقتصاد‬ ‫كلية‬ :‫القاهرة‬ ‫جامعة‬ .‫ماجستير‬ ‫رسالة‬.‫سياسية‬ ‫وعلوم‬
2-،‫السيد‬‫م‬.2212" .‫إصالح‬‫اإلدارة‬‫الضريبية‬‫كجزء‬‫من‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫المصري‬."‫رسالة‬
‫دكتوراه‬:‫جامعة‬‫حلوان‬:‫كلية‬‫حقوق‬.
2-،‫جابر‬‫ا‬.2222" .‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫والدين‬‫العام‬‫المحلى‬‫في‬‫مصر‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬:‫جامعة‬
‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
2-،‫حسين‬‫و‬.2212" .‫النظام‬‫الضريبي‬‫بين‬‫الواقع‬‫والتطبيق‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامعة‬‫المنصورة‬:
‫كلية‬‫تجارة‬.
1-،‫خضر‬‫إ‬.2222" .‫العقوبات‬‫الضريبية‬‫ومدى‬‫فاعليتها‬‫في‬‫مكافحة‬‫التهرب‬‫من‬‫ضريبة‬‫الدخل‬‫ف‬‫ي‬
‫فلسطين‬."‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫النجاح‬‫الوطنية‬:‫كلية‬‫الدراسات‬‫العليا‬.
1-،‫رفاعي‬‫ن‬.2212" .‫العالقة‬‫بين‬‫نمو‬‫الدعم‬‫وتطور‬‫السياسة‬‫المالية‬‫والموازنة‬‫العامة‬‫في‬‫مصر‬".
‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
8-،‫صبحي‬‫س‬.2212" .‫أثر‬‫السياسة‬‫الضريبية‬‫على‬‫النمو‬‫االقتصادي‬."‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬
‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
9-‫عبد‬،‫هللا‬‫ع‬.1991" .‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫وأثره‬‫على‬‫عجز‬‫الموازنة‬‫العامة‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬.
‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
12-،‫عادل‬‫إ‬.2212" .‫العالقة‬‫بين‬‫مكونات‬‫السياسة‬‫المالية‬‫والنمو‬‫االقتصادي‬."‫رسالة‬
‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
11-،‫ماهر‬‫أ‬.1982."‫التهرب‬‫الضريبي‬‫في‬‫القانون‬‫المصري‬."‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلي‬‫ة‬
‫حقوق‬.
12-،‫محمد‬‫إ‬.2212" .‫عجز‬‫الموازنة‬‫العامة‬‫في‬‫مصر‬‫وطرق‬‫تمويله‬‫خالل‬‫الفترة‬‫من‬(2222-
2212.")‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
12-،‫محمد‬‫س‬.2212" .‫العالقة‬‫بين‬‫الوعي‬‫الضريبي‬‫والتهرب‬‫الضريبي‬."‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬
‫عروبة‬‫معين‬‫عالين‬‫العراق‬.
12-،‫محمد‬‫ع‬.2229-1222" .‫االستدامة‬‫المالية‬‫بين‬‫النظرية‬‫والتطبيق‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامع‬‫ة‬
‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
12-،‫محمدي‬‫و‬.2212" .‫دور‬‫السياسة‬‫الضريبية‬‫في‬‫مواجهة‬‫االزمات‬‫االقتصادية‬‫دراسة‬‫مقارنة‬
(‫تركيا‬-‫كوريا‬‫الجنوبية‬-‫الواليات‬‫المتحدة‬‫االمريكية‬-‫مصر‬.")‫رسالة‬‫دكتوراه‬.‫جامعة‬‫عين‬‫شم‬‫س‬:
‫كلية‬‫تجارة‬.
11-،‫محمدي‬‫و‬.2228" .‫قوانين‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫واثارها‬‫في‬‫التنمية‬‫االقتصادية‬‫في‬‫مصر‬."
‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامعة‬‫عين‬‫شمس‬:‫كلية‬‫تجارة‬.
11-،‫محمود‬‫م‬.2211" .‫ضريبة‬‫الدخل‬‫وأثرها‬‫على‬‫التهرب‬‫الضريبي‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامعة‬
‫شمس‬ ‫عين‬:‫تجارة‬ ‫كلية‬.

22. 21
18-،‫يونس‬‫إ‬.2212".‫تشخيص‬‫وعالج‬‫عجز‬‫الموازنة‬‫العامة‬‫في‬‫مصر‬."‫رسالة‬‫ماجستير‬.‫جامعة‬
‫القاهرة‬:‫كلية‬‫اقتصاد‬‫وعلوم‬‫سياسية‬.
:‫عربية‬ ‫كتب‬
.‫س‬ ،‫البواب‬‫الموازن‬ ‫عجز‬‫ة‬‫العام‬‫ة‬‫للدول‬‫ة‬‫االقتصادي‬ ‫للمذاهب‬ ‫الفكري‬ ‫والصراع‬‫ة‬‫العالج‬ ‫ومناهج‬.
‫النظم‬‫والنظريات‬‫االقتصادية‬(،‫العالمية‬ ‫الدار‬ ،‫القاهرة‬2222.)‫ص‬122،121.
:‫مقاالت‬
1-‫امال‬،‫عالم‬‫ا‬ ‫عجز‬ ‫لسد‬ ‫امنه‬ ‫حلول‬‫ل‬‫جانبية‬ ‫اثار‬ ‫بدون‬ ‫موازنة‬‫سلبية‬‫االهرام‬ ،‫الرقمي‬
،22/1/2211،http://digital.ahram.org.eg/articles،12/2/2212
2-‫عادل‬ .‫د‬،‫عامر‬‫كيفية‬‫إصالح‬‫عجز‬‫الموازنة‬،‫الركن‬
،‫األخضر‬2/8/2212،main-article-http://www.grenc.com/show،12/2/2212
2-.‫د‬‫عادل‬،‫عامر‬‫عجز‬ ‫عالج‬ ‫كيفيه‬‫الموازنة‬،
‫الجمهورية‬،2/1/2212،http://www.gomhuriaonline.com/main،12/2/2212
2-،‫عامر‬ ‫عادل‬ .‫د‬‫اإلصالح‬‫المصريون‬ ،‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫لعالج‬ ‫الضريبي‬،21/9/2212،
http://m.almesryoon.com/،12/2/2212
2-‫محمد‬ .‫د‬،‫أحمد‬‫تنتظر‬ ‫العامة..قنبلة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬‫إصالح‬‫كبيرة‬ ‫اقتصادية‬ ‫ات‬،،‫الحر‬ ‫األمة‬ ‫صوت‬
21/2/2212،dialogues-and-omah.com/reports-http://www.al،12/2/2212
1-‫مصط‬‫في‬،‫سالم‬‫وضرورة‬‫الضريبية‬ ‫المنظومة‬‫اإلصالح‬،‫واالستشارات‬ ‫للدراسات‬ ‫الصحراء‬ ‫مركز‬ ،
22/2/2212،http://essahraa.net/archive/index.php/،12/2/2212
‫دوريات‬:
1-‫البرعي‬‫عزت‬،‫التهرب‬ ‫ظاهرة‬‫الضريبي‬‫اإل‬ ‫بين‬‫النظري‬ ‫طار‬‫و‬،‫العملي‬ ‫التطبيقي‬ ‫الواقعي‬‫البح‬ ‫مجلة‬‫وث‬
‫القانونية‬‫واالقتصادية‬،‫ال‬ ‫العدد‬،222‫ابريل‬1992،‫ص‬12.
2-‫حسن‬‫وجدي‬،‫أليات‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫في‬‫مقارنة‬ ‫تجارب‬ ‫ضوء‬‫معاصرة‬،‫للدراسات‬ ‫المصرية‬ ‫المجلة‬
‫التجارية‬،‫العدد‬22،29‫مارس‬2211،‫ص‬22.
2-‫عبد‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ،‫عاطف‬ ‫الرحمن‬‫المصري‬‫تحليلية‬ ‫دراسة‬ :‫محاسبي‬ ‫منظور‬ ‫من‬ ‫انتقادية‬،‫مجلة‬
‫المعاصرة‬ ‫التجارية‬ ‫البحوث‬،‫العدد‬‫ال‬1،2‫ديسمبر‬1992‫ص‬ ،12.
‫كتب‬‫أ‬:‫جنبية‬
1. finnR. F and Honkapoja. s .1985. "Limits and problems of taxation". The
MACMILIAN PRESS LID.
2. stephen R.lewis, JR -Herber H.lehman. 1984. "Taxation for development" .Oxford
University.