1. ‫القاهرة‬ ‫جامعة‬
‫السياسية‬ ‫والعلوم‬ ‫االقتصاد‬ ‫كلية‬
‫االقتصاد‬ ‫قسم‬
‫تأثير‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫على‬‫عجز‬‫الموازنة‬
‫في‬‫مصر‬‫خالل‬‫الفترة‬(0222-0202)
‫مجموعة‬:20
‫يوسف‬ ‫هبه‬ /‫دكتور‬ ‫اشراف‬ ‫تحت‬
‫االسم‬‫المجموعة‬‫الفرعي‬ ‫التخصص‬‫السكشن‬
‫محمد‬ ‫أحمد‬‫طلعت‬ ‫الحميد‬ ‫عبد‬‫أ‬‫سياسية‬ ‫علوم‬1
‫أحمد‬ ‫الدين‬ ‫حسام‬ ‫إسراء‬‫أ‬‫ألي‬ ‫حاسب‬1
‫زاخر‬ ‫أرميا‬ ‫القس‬ ‫باڨلى‬‫أ‬‫سياسية‬ ‫علوم‬2
‫أحمد‬ ‫الدين‬ ‫عماد‬ ‫چيهان‬‫أ‬‫ألي‬ ‫حاسب‬2
‫منصور‬ ‫يوسف‬ ‫داليا‬‫أ‬‫عامة‬ ‫أدارة‬2
‫أحمد‬ ‫على‬ ‫سارة‬‫أ‬‫إحصاء‬2

2. 1
‫قائمة‬‫المحتويات‬
:‫المقدمة‬-............................................................Error! Bookmark not defined.
‫القسم‬)‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫(السياسات‬ :‫األول‬............................................3
‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬...........................4
‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫هيكل‬ :‫الثاني‬ ‫المبحث‬.....................................................................7
‫برامج‬ :‫الثالث‬ ‫المبحث‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫اثناء‬......................................................8
‫الرابع‬ ‫المبحث‬:‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬.......................................................................9
‫القسم‬‫(انعكاس‬ :‫الثانى‬‫اإلصالح‬‫العام‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬)‫ة‬....Error! Bookmark not
defined.
‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫ضعف‬ ‫نقاط‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬.......................................................................11
:‫الثانى‬ ‫المبحث‬‫برامج‬ ‫تقييم‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬....................................................................12
:‫الثالث‬ ‫المبحث‬‫برامج‬ ‫بعد‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫حالة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬..............................................13
...............................................................................‫الملخص‬..........................11
‫الخاتمة‬.................................................................................................................11
...........................................................................‫الملحق‬................................18
:‫المراجع‬ ‫قائمة‬-......................................................................................................22

3. 2
:‫المقدمة‬
‫العالم‬ ‫وتحول‬ ‫العالم‬ ‫دول‬ ‫من‬ ‫كبير‬ ‫عدد‬ ‫في‬ ‫االقتصادية‬ ‫التحوالت‬ ‫بداية‬ ‫ومع‬ ‫الماضي‬ ‫القرن‬ ‫أواخر‬ ‫بداية‬ ‫منذ‬
‫برامج‬ ‫فظهرت‬ ،‫بجوهره‬ ‫ارتبطت‬ ‫أخرى‬ ‫أفكار‬ ‫عدة‬ ‫استتبع‬ ‫كنظام‬ ‫أنه‬ ‫إال‬ ،‫الرأسمالي‬ ‫النظام‬ ‫إلى‬ ‫بأكمله‬‫اإلص‬‫الح‬
‫مشكلة‬ ‫أهمها‬ ‫كانت‬ ‫والتي‬ ‫الدول‬ ‫مشكالت‬ ‫حل‬ ‫على‬ ‫عملت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادية‬ ‫النظم‬ ‫في‬ ‫الهيكلي‬ ‫والتصحيح‬ ‫االقتصادي‬
‫وحول‬ ‫حولها‬ ‫الجدل‬ ‫اشتد‬ ‫التي‬ ‫النامية‬ ‫الدول‬ ‫مختلف‬ ‫منها‬ ‫تعاني‬ ‫التي‬ ‫األهم‬ ‫المشكلة‬ ‫باعتبارها‬ ‫الموازنة؛‬ ‫عجز‬
.‫مواجهتها‬ ‫أساليب‬
‫دو‬ ‫من‬ ‫العجز‬ ‫وطبيعة‬ ‫درجة‬ ‫اختالف‬ ‫يالحظ‬،‫دولة‬ ‫لكل‬ ‫االقتصادي‬ ‫الهيكل‬ ‫طبيعة‬ ‫حسب‬ ‫وذلك‬ ‫ألخرى‬ ‫لة‬
‫الحكومات‬ ‫جانب‬ ‫من‬ ‫المتبعة‬ ‫المالية‬ ‫والسياسات‬ ،‫تقدمها‬ ‫ودرجة‬،‫بها‬ ‫تمر‬ ‫التي‬ ‫والسياسية‬ ‫االقتصادية‬ ‫والظروف‬
‫ودرجة‬ ،‫الدولة‬‫اإلصالح‬‫النفقات‬ ‫أو‬ ‫باإليرادات‬ ‫المتعلقة‬ ‫سواء‬ ‫واالقتصادي‬ ‫المالي‬،.‫العام‬ ‫اإلنفاق‬ ‫وأوجه‬‫وق‬‫اتج‬ ‫د‬‫ه‬
‫لمواجهة‬ ‫واألجنبي؛‬ ‫المحلى‬ ‫بشقيه‬ ‫االقتراض‬ ‫على‬ ‫ناحية‬ ‫من‬ ‫االعتماد‬ ‫إلى‬ ‫المشكلة‬ ‫تلك‬ ‫حل‬ ‫في‬ ‫الدول‬ ‫من‬ ‫كبير‬ ‫عدد‬
‫هي‬ ‫النهائية‬ ‫المحصلة‬ ‫فكانت‬ ‫الدين‬ ‫هذا‬ ‫خدمة‬ ‫مخصصات‬ ‫ارتفاع‬ ‫وبالتالي‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫لزيادة‬ ‫يؤدى‬ ‫وهذا‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬
‫ا‬ ‫زيادة‬ ‫وبالتالي‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضغوط‬ ‫زيادة‬‫عكسية‬ ‫أثار‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫إنها‬ ‫أي‬ ‫لعجز‬‫اتجاه‬ ‫هناك‬ ‫كان‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،
‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫بالعمل‬ ‫أهتم‬ ‫أخر‬‫مختلفة‬ ‫مصادر‬ ‫على‬ ‫اعتمادا‬ ‫العامة‬.
‫الهامة‬ ‫الموارد‬ ‫من‬ ‫واحدة‬ )‫(الضرائب‬ ‫الدولة‬ ‫إليرادات‬ ‫السيادية‬ ‫المصادر‬ ‫تعد‬ ‫إيجازه‬ ‫تقدم‬ ‫ما‬ ‫على‬ ‫بناء‬
‫ت‬ ‫لما‬ ،‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫لتمويل‬‫وت‬ ‫الدولة‬ ‫بإرادة‬ ‫تفرض‬ ‫فهي‬ ‫سيادي‬ ‫مظهر‬ ‫من‬‫به‬ ‫تمتع‬‫تسم‬‫وسي‬ ‫بحكم‬‫الدولة‬ ‫طرة‬
‫ميزانيات‬ ‫من‬ ‫األكبر‬ ‫الجزء‬ ‫تمثل‬ ‫فهي‬ ‫أخرى‬ ‫ناحية‬ ‫ومن‬،‫ناحية‬ ‫من‬‫والتحصيل‬‫والتقدير‬‫والحساب‬ ‫الفرض‬ ‫حيث‬ ‫من‬
.‫واالستمرار‬ ‫بالديمومة‬ ‫تتميز‬ ‫أنها‬ ‫كما‬ ‫العالم‬ ‫دول‬
‫للت‬ ‫الضرورة‬ ‫اقتضت‬ ‫السابقة‬ ‫للعوامل‬ ‫فوفقا‬‫نحو‬ ‫وجه‬‫اإلصالح‬‫سي‬ ‫في‬ ‫الهامة‬ ‫العناصر‬ ‫كأحد‬‫الضريبي‬‫اسات‬
‫اإلصالح‬‫على‬ ‫والعمل‬ ،‫االقتصادي‬‫إصالح‬‫األداء‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫الضريبية‬ ‫التشريعات‬ ‫لجوانب‬ ‫شامل‬
‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫مشكلة‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫الخصوص؛‬ ‫وجه‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬ ‫جانب‬ ‫في‬ ‫الحكومي‬
ً‫ال‬‫أفعا‬ ‫كونهما‬ ‫عن‬ ً‫ال‬‫فض‬ ،‫الحكومية‬ ‫اإليرادات‬ ‫تخفيض‬ ‫وبالتالي‬ ‫الضريبية‬ ‫االلتزامات‬ ‫تخفيض‬ ‫إلى‬ ‫يؤديان‬‫غ‬‫ير‬
‫م‬ً‫ا‬‫قانون‬ ‫شروعه‬‫نظام‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫استطاعت‬ ‫حيث‬ ‫الدول‬ ‫من‬ ‫عدد‬ ‫في‬ ‫الناجحة‬ ‫التجارب‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫يوجد‬ ‫أنه‬ ‫كما‬ .
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مشكلة‬ ‫من‬ ‫تتخلص‬ ‫أن‬ ‫وعادل‬ ‫محكم‬ ‫ضريبي‬
‫برامج‬ ‫معرفة‬ ‫هو‬ ‫الدراسة‬ ‫من‬ ‫الهدف‬‫اإلصالح‬‫من‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫تطبيقها‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫الضريبي‬2222
‫إلى‬2212‫ومعرفة‬ ،‫على‬ ‫وتأثيرهم‬ ‫لذلك‬ ‫أدت‬ ‫التي‬ ‫واألسباب‬ ‫واجهتها‬ ‫التي‬ ‫واإلخفاقات‬ ‫حققته‬ ‫التي‬ ‫النجاح‬ ‫مدى‬
‫تأث‬ ‫وبالتالي‬ ،‫العامة‬ ‫لإليرادات‬ ‫األول‬ ‫المصدر‬ ‫تعتبر‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫الحصيلة‬ ‫حجم‬‫عل‬ ‫ذلك‬‫ير‬‫ى‬‫ا‬ ‫عجز‬‫العامة‬ ‫لموازنة‬
‫التي‬ ‫العالمية‬ ‫المالية‬ ‫األزمة‬ ‫تأثير‬ ‫أيضا‬ ‫سنتناول‬ ‫ذلك‬ ‫ظل‬ ‫وفي‬ .‫للدولة‬‫عام‬ ‫حدثت‬2228‫وتبع‬‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫اتها‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬‫ب‬ ،‫تمويل‬ ‫وسائل‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ ‫اإلضافة‬‫عجز‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬.‫األخرى‬
‫ذكرنا‬ ‫كما‬ ‫الرئيسي‬ ‫المصدر‬ ‫فهي‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫بالنسبة‬ ‫الضرائب‬ ‫أهمية‬ ‫في‬ ‫الموضوع‬ ‫أهمية‬ ‫تكمن‬
‫المخ‬ ‫نفقاتها‬ ‫لتمويل‬ ‫الدولة‬ ‫تستخدمها‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫لإليرادات‬‫تأث‬ ‫له‬ ‫ضعفه‬ ‫أو‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫نجاح‬ ‫بالتالي‬ ،‫تلفة‬‫ير‬
‫المو‬ ‫عجز‬ ‫من‬‫تنتج‬ ‫الدولة‬ ‫في‬ ‫المشاكل‬ ‫معظم‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫العامة؛‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫وخصوصا‬ ‫العامة‬ ‫ازنة‬‫ناتج‬‫ة‬
‫فوائد‬ ‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫عن‬‫قروض‬‫حساسية‬ ‫زيادة‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫عن‬ ‫وينتج‬ ،‫والخارجي‬ ‫المحلى‬ ‫الدين‬
‫االقتصاد‬‫القومي‬‫الخارجية‬ ‫للهزات‬-‫في‬ ‫العالمية‬ ‫المالية‬ ‫االزمة‬ ‫في‬ ‫حدث‬ ‫كما‬2228-‫األجانب‬ ‫كان‬ ‫اذا‬ ‫حالة‬ ‫في‬
‫الخارجي‬ ‫االقتراض‬ ‫عن‬ ‫الناتج‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫أصول‬ ‫من‬ ‫كبيرة‬ ‫نسبة‬ ‫يمتلكون‬،‫عجز‬ ‫يؤدى‬ ‫كما‬‫الموازنة‬‫إلى‬‫ان‬‫خفاض‬
‫االستثمارات‬ ‫حجم‬.‫المحلية‬‫طريق‬ ‫عن‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫طريقة‬ ‫نجاح‬ ‫لضمان‬‫اإلصالح‬‫أن‬ ‫يجب‬ ،‫الضريبي‬

4. 3
‫الموضوع‬ ‫يكسب‬ ‫ما‬ ‫وهو‬ ‫االتجاه‬ ‫نفس‬ ‫في‬ ‫جميعها‬ ‫تعمل‬ ‫وأن‬ ‫للدولة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫أجزاء‬ ‫باقي‬ ‫االعتبار‬ ‫في‬ ‫نأخذ‬
‫معرفة‬ ‫أردنا‬ ‫ولهذا‬ ‫األهمية‬ ‫من‬ ‫المزيد‬‫ما‬‫مدى‬‫تأثير‬‫اإلصالح‬‫خالل‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫عام‬ ‫من‬ ‫الفترة‬0222‫عام‬ ‫حتى‬0202‫؟‬
‫البحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫سنتبع‬‫التحليل‬ ‫أسلوب‬‫الوصفي‬‫المصادر‬ ‫من‬ ‫عليها‬ ‫حصلنا‬ ‫التي‬ ‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫يتم‬ ‫حيث‬
‫برامج‬ ‫تطبيق‬ ‫نتيجة‬ ‫قياس‬ ‫من‬ ‫نتمكن‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫عليها‬ ‫طرأ‬ ‫الذي‬ ‫التغير‬ ‫مقدار‬ ‫ومعرفة‬ ‫المختلفة‬‫اإلصالح‬‫ا‬،‫لضريبي‬
‫نتج‬ ‫التي‬ ‫اإلخفاقات‬ ‫أو‬ ‫حققته‬ ‫الذي‬ ‫النجاح‬ ‫مدى‬ ‫ومعرفة‬‫ت‬‫ببرنامج‬ ‫ذلك‬ ‫في‬ ‫نستعين‬ ‫حيث‬ ‫عنها‬“Microsoft
excel”.
‫الب‬ ‫مصادر‬ ‫تتمثل‬‫البحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫المستخدمة‬ ‫يانات‬‫في‬‫المصادر‬ ‫من‬ ‫نوعين‬:‫هما‬-
‫في‬ ‫تتمثل‬ ‫األولية‬ ‫المصادر‬‫عن‬ ‫المالية‬ ‫ووزارة‬ ‫واإلحصاء‬ ‫العامة‬ ‫للتعبئة‬ ‫المركزي‬ ‫والجهاز‬ ‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫تقارير‬
( ‫عام‬ ‫من‬ ‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬2222-2212)،‫العامة‬ ‫بالموازنة‬ ‫الخاصة‬ ‫التقارير‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬
.‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫خالل‬ ‫فيها‬ ‫العجز‬ ‫وحجم‬
‫في‬ ‫تتمثل‬ ‫الثانوية‬ ‫المصادر‬‫العلمية‬ ‫الرسائل‬ ‫من‬ ‫المصادر‬ ‫مختلف‬ ‫في‬ ‫والمنشورة‬ ‫المتاحة‬ ‫والبيانات‬ ‫الدراسات‬
‫عن‬ ‫المتخصصة‬ ‫اللجان‬ ‫وتقارير‬ ،‫والدوريات‬ ‫والكتب‬‫اإلصالح‬‫ب‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫والنظام‬‫إلى‬ ‫اإلضافة‬‫ت‬‫قارير‬
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬

5. 4
‫ا‬‫األول‬ ‫لقسم‬
‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬
‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫والموازنة‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬
‫أن‬ ‫سابقا‬ ‫ذكرنا‬ ‫لقد‬‫اإلصالح‬‫برامج‬ ‫من‬ ‫مهم‬‫جزء‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫الضرائب‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ،‫دولة‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬
‫ل‬ ‫هامة‬ ‫وسيلة‬ ‫لكونها‬ ‫إضافة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫أدوات‬ ‫أهم‬ ‫إحدى‬ ‫هي‬.‫باألموال‬ ‫العامة‬ ‫الخزينة‬ ‫تزويد‬‫من‬ ‫العديد‬ ‫وجدت‬
‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫التي‬ ‫الدراسات‬‫اإلصالح‬‫الضر‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫يبي‬،‫الضرائب‬ ‫ناحية‬ ‫من‬ ‫سواء‬
‫و‬ ‫هيكلها‬ ‫بتفصيل‬‫اإلص‬‫الح‬‫وأثره‬ ‫الضريبي‬‫مثل‬ ‫تواجهه‬ ‫التي‬ ‫المشاكل‬ ‫وأهم‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫مشكلة‬‫وكذل‬ ،‫توجه‬ ‫ك‬
‫ببرام‬ ‫وعالقاتها‬ ‫ومواردها‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫دراسة‬ ‫إلى‬ ‫األخر‬ ‫البعض‬‫ج‬‫اإلصالح‬.‫االقتصادي‬‫برامج‬ ‫أن‬ ‫وجد‬‫اإلصالح‬
‫مختلفين‬ ‫تأثيرين‬ ‫لها‬ ‫كان‬‫؛‬‫كا‬ ‫حيث‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫انخفضت‬ ‫التسعينات‬ ‫أواخر‬ ‫ففي‬‫إعانا‬ ‫تعطى‬ ‫مصر‬ ‫نت‬،‫كثيرة‬ ‫ت‬
‫أثار‬ ‫من‬ ‫وذلك‬‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫زادت‬ ‫العشرين‬ ‫القرن‬ ‫بداية‬ ‫مع‬ ‫ثم‬‫اإلصالح‬‫الف‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫تطبيقه‬ ‫تم‬ ‫الذي‬ ‫الضريبي‬.‫ترة‬
:‫كالتالي‬ ‫وهي‬ ‫بحثنا‬ ‫عليها‬ ‫اعتمد‬ ‫التي‬ ‫الدراسات‬ ‫عرض‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫ذلك‬ ‫استنبطنا‬ ‫حيث‬
( ‫دراسة‬ ‫أن‬ ‫سنجد‬،‫يونس‬2212،‫(محمد‬ ‫و‬ )2212‫تناوال‬ )‫و‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫موضوع‬‫اإلصالح‬‫في‬ ‫ات‬
‫تلك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫وتوصال‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬‫اإلصالح‬‫زاد‬ ‫بل‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬ ‫خفض‬ ‫حدوث‬ ‫إلى‬ ‫تؤدى‬ ‫لم‬ ‫ات‬
:‫حيث‬ ‫العام‬ ‫الدين‬ ‫وزاد‬ ‫العجز‬
،‫(يونس‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫عجز‬ ‫أسباب‬ ‫وبيان‬ ‫تطوره‬ ‫وتتبع‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مفهوم‬ ‫توضيح‬ ‫إلى‬ )
‫الذي‬ ‫االستقرائي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫السيطرة‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫فاعليه‬ ‫ومدي‬ ‫الموازنة‬
‫ال‬ ‫المنهج‬ ‫وكذلك‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫حول‬ ‫المتعددة‬ ‫الحقائق‬ ‫دراسة‬ ‫يحاول‬.‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مراحل‬ ‫تتبع‬ ‫في‬ ‫وصفي‬
‫األهداف‬ ‫تكون‬ ‫حيث‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫محاور‬ ‫مع‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫بنود‬ ‫اتفاق‬ ‫عدم‬ ‫إلى‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫توصلت‬
‫وأن‬ ‫انكماشية‬ ‫الموازنة‬ ‫وتأتي‬ ‫توسعيه‬‫اإلصالح‬‫اتخذتها‬ ‫التي‬ ‫المالية‬ ‫ات‬‫وزارة‬‫تؤدي‬ ‫لم‬ ‫المالية‬‫إلى‬‫أ‬ ‫تحقيق‬‫هدافها‬
‫ان‬ ‫العجز‬ ‫تزايد‬ ‫وأن‬.‫العام‬ ‫الدين‬ ‫على‬ ‫بدوره‬ ‫عكس‬
،‫(محمد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212)‫إلى‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫أسباب‬ ‫تحليل‬،‫طبيعتها‬ ‫وبيان‬
‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫فاعليتها‬ ‫ومدي‬ ‫المشكلة‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫الحكومة‬ ‫اتبعتها‬ ‫التي‬ ‫األساليب‬ ‫وتحليل‬ ‫دراسة‬ ‫على‬ ‫والعمل‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫مفهوم‬ ‫لتوضيح‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬‫لتمويلها‬ ‫المختلفة‬ ‫الطرق‬ ‫وكذلك‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬،‫أ‬ ‫واستخدمت‬‫يضا‬
‫دراس‬ ‫محل‬ ‫وكانت‬ ‫عليها‬ ‫حصلت‬ ‫التي‬ ‫البيانات‬ ‫لدراسة‬ ‫الكمي‬ ‫المنهج‬‫فجو‬ ‫وجود‬ ‫إلي‬ ‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫تها‬‫ة‬‫ك‬‫بير‬‫ة‬
.‫المحلي‬ ‫الدين‬ ‫حجم‬ ‫زيادة‬ ‫إلي‬ ‫باإلضافة‬ ‫العامة‬ ‫والنفقات‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ ‫بين‬
‫أنه‬ ‫كما‬‫أربعة‬ ‫يوجد‬‫الوصفي‬ ‫األسلوب‬ ‫مستخدم‬ ‫بعضهم‬ ‫الضرائب‬ ‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫دراسات‬
‫دراسة‬ ‫استخدمت‬ ‫حيث‬ ‫بعضهم‬ ‫عكس‬ ‫نتائج‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلوا‬ ‫الكمي‬ ‫األسلوب‬ ‫استخدم‬ ‫األخر‬ ‫والبعض‬
،‫(جابر‬2222)،‫و‬(،‫إبراهيم‬2212‫الضريبي‬ ‫التطور‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلوا‬ ‫الوصفي‬ ‫التحليل‬ ‫أسلوب‬ )
‫إل‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫سيؤدى‬،‫(عادل‬ ‫دراسة‬ ‫واستخدمت‬ ،‫اقتصادي‬ ‫نمو‬ ‫حداث‬2212)
‫النتيجة‬ ‫لنفس‬ ‫وتوصلت‬ ‫الكمي‬ ‫األسلوب‬،،‫(صبحي‬ ‫دراسة‬ ‫لكن‬2212‫التحليلي‬ ‫األسلوب‬ ‫استخدمت‬ )
‫وبا‬ ‫الضريبة‬ ‫اإليرادات‬ ‫لزيادة‬ ‫الضرائب‬ ‫خفض‬ ‫ضرورة‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلت‬‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫إحداث‬ ‫لتالي‬
‫حيث‬:
،‫(جابر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2222‫م‬ ‫استعراض‬ ‫إلى‬ )‫بشكل‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫إدارة‬ ‫وإمكانيات‬ ‫جاالت‬
،‫اإلنفاقات‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫بشكل‬ ‫اإليرادات‬ ‫وزيادة‬ ‫مركزي‬ ‫غير‬ ‫سوق‬ ‫اقتصاد‬ ‫إيجاد‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬ ‫جيد‬
‫وحصر‬ ‫المختلفة‬ ‫جوانبها‬ ‫من‬ ‫المشكلة‬ ‫دراسة‬ ‫في‬ ‫المتمثل‬ ‫الوصفي‬ ‫األسلوب‬ ‫الدراسة‬ ‫واستخدمت‬

6. 5
‫ع‬ ‫المتاحة‬ ‫البيانات‬ ‫وتحليل‬ ‫عنها‬ ‫المتاحة‬ ‫البيانات‬‫الدراسة‬ ‫فتوصلت‬ .‫للدراسة‬ ‫المختلفة‬ ‫المتغيرات‬ ‫ن‬
‫التطوير‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬ ‫تمويل‬ ‫ويتم‬ ‫اآلمنة‬ ‫الحدود‬ ‫يتعدى‬ ‫ال‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫عجز‬ ‫وجود‬ ‫إلي‬
.‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫السيادية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلي‬ ‫يؤدي‬ ‫بما‬ ‫الضريبي‬
،‫(إبراهيم‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫االقتصاد‬ ‫األهمية‬ ‫إبراز‬ ‫إلى‬ )‫للضريبة‬ ‫واالجتماعية‬ ‫والمالية‬ ‫ية‬،‫دور‬ ‫وإيضاح‬
‫مواكبة‬ ‫مدى‬ ‫وإبراز‬ ‫االقتصادية‬ ‫التنمية‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسات‬‫اإلصالح‬‫و‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫االقتص‬‫وتقييم‬ ‫ادي‬
‫منهجي‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫األجنبي‬ ‫االستثمار‬ ‫جذب‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫المزايا‬ ‫أثر‬ ‫وتحليل‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬
‫أثر‬ ‫لمعرفه‬ ‫الوصفي‬ ‫والتحليل‬ ‫االستقراء‬‫اإلصالح‬‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫المباشر‬ ‫األجنبي‬ ‫االستثمار‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫قوانين‬ ‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫تعديل‬ ‫أن‬ ‫إلى‬‫عام‬ ‫أصدرت‬2222‫وزيادة‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫ساعدت‬
‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬،‫وحدوث‬‫اإلنتاج‬ ‫عجله‬ ‫دفع‬ ‫إلي‬ ‫ادي‬ ‫مما‬ ‫المباشرة‬ ‫األجنبية‬ ‫االستثمارات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫وساعدت‬
.‫اقتصادي‬ ‫نمو‬
( ‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫عادل‬2212‫و‬ ‫األجل‬ ‫طويل‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫تأثير‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )‫درا‬‫سة‬
‫القرار‬ ‫صانع‬ ‫توجيه‬ ‫إلي‬ ‫تسعي‬ ‫فهي‬ ‫المصري؛‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬ ‫وذلك‬ ‫العامة‬ ‫واإليرادات‬ ‫العام‬ ‫اإلنفاق‬ ‫هيكل‬
‫مصر‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫بالسياسة‬ ‫المعني‬‫إلى‬‫والضرائب‬ ‫العام‬ ‫باإلنفاق‬ ‫المتعلقة‬ ‫البدائل‬،‫الس‬ ‫هيكلة‬ ‫على‬ ‫والعمل‬‫المالية‬ ‫ياسة‬
‫استخد‬ .‫االقتصادي‬ ‫بالوضع‬ ‫ضرر‬ ‫إلحاق‬ ‫دون‬‫أساليب‬ ‫استخدمت‬ ‫حيث‬ ‫الكمي‬ ‫التحليل‬ ‫أسلوب‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫مت‬
‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ .‫عام‬ ‫وإنفاق‬ ‫ضرائب‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫في‬ ‫المختلفة‬ ‫المتغيرات‬ ‫دراسة‬ ‫اجل‬ ‫من‬ ‫االنحدار‬ ‫تحليل‬
.‫المالية‬ ‫االستدامة‬ ‫وتوفير‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫مكوناتها‬ ‫بكل‬ ‫المالية‬ ‫للسياسة‬ ‫أثر‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬
‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫(صبحي‬2212‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫السياسة‬ ‫من‬ ‫الناتجة‬ ‫اآلثار‬ ‫معرفه‬ ‫إلى‬ )،
‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫متكاملة‬‫ضريبية‬ ‫منظومة‬ ‫صياغة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫النمو‬ ‫أداء‬ ‫تحسين‬ ‫المصري‬ ‫لالقتصاد‬ ‫يمكن‬ ‫وكيف‬
‫اال‬ ‫والنمو‬ ‫الضريبة‬ ‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫لطبيعة‬ ‫النظرية‬ ‫األسس‬ ‫لدراسة‬ ‫النقدي‬ ‫التحليلي‬ ‫المنهج‬‫توص‬ .‫قتصادي‬‫الدراسة‬ ‫لت‬
‫الركود‬ ‫حاله‬ ‫من‬ ‫االقتصاد‬ ‫وإخراج‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫عجله‬ ‫دفع‬ ‫إمكانية‬ ‫إلى‬،‫الخفض‬ ‫سياسة‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وذلك‬
.‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫إليه‬ ‫إشارات‬ ‫كما‬ ‫الضريبة‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وليس‬ ‫الضريبي‬
،‫(السيد‬ ‫دراسة‬‫تناولت‬ ‫ولقد‬2212، ‫هللا‬ ‫(عبد‬ ‫ودراسة‬ )1991‫برا‬ )‫مج‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫وهي‬‫متضمنة‬
‫اإلصالح‬‫الضريبي‬،ً‫ال‬‫ك‬‫وتوصل‬ .‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫وأثرها‬‫فشلت‬ ‫البرامج‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫منهما‬،‫أضاف‬ ‫ولكن‬‫ت‬
( ‫دراسة‬‫هللا‬ ‫عبد‬،1991.‫الدول‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫نجحت‬ ‫أنها‬ )
،‫(السيد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2212‫من‬ ‫األكبر‬ ‫الجزء‬ ‫توفير‬ ‫عن‬ ‫المسئولة‬ ‫فهي‬ ‫الضريبية‬ ‫باإلدارة‬ ‫التعريف‬ ‫إلى‬ )
‫برنامج‬ ‫لنجاح‬ ‫الالزمة‬ ‫الموارد‬‫اإلصالح‬‫تناولت‬ ‫كما‬ ،‫والتزاماتها‬ ‫وسلطاتها‬ ‫ووظائفها‬ ‫أهدافها‬ ‫وبيان‬ ،‫االقتصادي‬
‫برنامج‬ ‫وتحديات‬‫وأسلوب‬ ‫ومكونات‬‫مراحل‬‫اإلصالح‬‫استخ‬ .‫االقتصادي‬‫أساسي‬ ‫بصفه‬ ‫االستقرائي‬ ‫المنهج‬ ‫الباحث‬ ‫دم‬‫ه‬
‫انعكاسات‬ ‫على‬ ‫الدراسة‬ ‫وركزت‬‫اإلحصائية‬ ‫البيانات‬ ‫مستخدما‬‫اإلصالح‬‫اإلدارة‬ ‫وإشكاليات‬‫المصري‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬
‫ومحاور‬‫الضريبية‬‫إصالح‬‫تجربة‬ ‫نجاح‬ ‫عدم‬ ‫إلى‬ ‫الباحث‬ ‫توصل‬ .‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬‫اإلصالح‬‫م‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬‫صر‬
‫حدة‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫أدى‬ ‫بل‬ً‫ا‬‫فقر‬ ‫والفقير‬‫غنى‬ ‫الغنى‬ ‫وازدياد‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫العجز‬‫إلي‬ ‫توصلت‬ ‫ما‬ ‫عكس‬ ‫على‬ ‫وذلك‬‫ه‬
.‫التالية‬ ‫الدراسة‬
،‫هللا‬ ‫(عبد‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬1991‫وعلى‬ ،‫العربية‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫حدثت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادية‬ ‫التحوالت‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )
‫برامج‬ ‫رأسها‬‫اإلصالح‬‫مدى‬ ‫وتحديد‬ ،‫سبقتها‬ ‫التي‬ ‫األخرى‬ ‫بالدول‬ ‫مقارنتها‬ ‫الدول‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫تمت‬ ‫التي‬ ‫االقتصادي‬
‫برامج‬ ‫أن‬ ‫وهل‬ ،‫حققتها‬ ‫التي‬ ‫والنجاحات‬ ‫اإلخفاقات‬‫اإلصالح‬‫ال؟‬ ‫أم‬ ‫الكلى‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫فشلت‬ ‫أم‬ ‫أهدافها‬ ‫حققت‬
‫واستخدمت‬‫عملية‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫الباحث‬ ‫وتوصل‬،‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫في‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬‫اإلصالح‬‫اختلفت‬‫دولة‬ ‫من‬
‫أل‬‫ولكن‬ ،‫أكثر‬ ‫ونجاح‬‫استقرار‬ ‫تحقق‬ ‫أن‬ ‫استطاعت‬ ‫جرأة‬ ‫أكثر‬ ‫سياسات‬ ‫وأخذت‬ ‫مبكرا‬‫بدأت‬ ‫التي‬ ‫الدول‬ ‫ولكن‬ ،‫خرى‬

7. 6
‫مصر‬ ‫مثل‬‫الخطوات‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫لتعسرها‬ ‫وذلك‬ ‫المجمل‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫كبرى‬ ‫نجاحات‬ ‫تحقق‬ ‫ولم‬‫تعسرت‬ ‫دول‬ ‫هناك‬
‫واقتصا‬ ‫سياسية‬ ‫ألسباب‬ ‫وذلك‬ ‫األخرى‬ ‫الدول‬ ‫وبعض‬.‫دية‬
‫وتوصل‬ ‫تحليلي‬ ‫وصفي‬‫أسلوب‬ ‫مستخدمين‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫موضوع‬ ‫تناولت‬ ‫أخرى‬ ‫دراسات‬ ‫أربع‬ ‫هناك‬
،‫(خضر‬ ‫دراسة‬ ‫وهم‬ ‫دراسات‬ ‫ثالث‬2222،‫(محمد‬ ‫و‬ )2212‫و(ماهر‬ )،1981‫التشريع‬ ‫في‬ ‫عيب‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ )
‫دراسة‬ ‫ولكن‬ ‫أحيانا‬ ‫ثغرات‬ ‫به‬ ‫التشريع‬ ‫حيث‬ ‫التهرب‬ ‫حدوث‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫الذي‬ ‫هو‬،‫(محمود‬2211‫إلى‬ ‫توصلت‬ )
‫ال‬ ‫تحسين‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫تقليل‬ ‫إمكانية‬‫حيث‬ ‫والدولة‬ ‫المواطنين‬ ‫بين‬ ‫تواصل‬:
،‫(خضر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬2222)‫إلى‬‫األوروبية‬ ‫والدول‬ ‫واإلسالمية‬ ‫العربية‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫التفرقة‬‫وأهمية‬‫التزا‬‫م‬
‫الموضوعات‬ ‫تناول‬ ‫في‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫الحصيلة‬ ‫ووفره‬ ‫التكاليف‬ ‫عدالة‬ ‫بمبدأ‬ ‫الضرائب‬
‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫توصلت‬ .‫الضريبي‬ ‫بالتهرب‬ ‫خاصة‬ ‫ميدانيه‬ ‫معلومات‬ ‫وجمع‬ ‫الضريبية‬ ‫واألنظمة‬ ‫بالقوانين‬ ‫الخاصة‬
.‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫لمواجهه‬ ‫الصارمة‬ ‫القوانين‬ ‫وضع‬ ‫إلي‬
‫دراس‬ ‫تهدف‬، ‫(محمد‬ ‫ة‬2212‫المستقبلية‬ ‫التنمية‬ ‫برامج‬ ‫تطوير‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫أهمية‬ ‫معرفه‬ ‫إلى‬ )
‫استخدمت‬ .‫الضريبة‬ ‫تحصيل‬ ‫في‬ ‫القوة‬ ‫وسياسة‬ ‫التهديد‬ ‫لسياسة‬ ‫الدولة‬ ‫وإتباع‬‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫مشكلة‬ ‫وحل‬‫للمجتمع‬
‫إلي‬ ‫يؤدي‬ ‫التهرب‬ ‫نسبه‬ ‫ارتفاع‬ ‫أن‬ ‫إلي‬ ‫الدراسة‬ ‫هذه‬ ‫وتوصلت‬ ‫الوصفي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬‫خفض‬‫التنمي‬ ‫مشاريع‬‫ة‬
‫وعدم‬ ‫األحيان‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫الدولة‬ ‫وضعف‬.‫الضرائب‬ ‫فرض‬ ‫على‬ ‫قدرتها‬
، ‫(ماهر‬ ‫دراسة‬ ‫تهدف‬1981‫واقتراح‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫إلى‬ ‫تؤدى‬ ‫التي‬ ‫العديدة‬ ‫لألسباب‬ ‫الوصول‬ ‫إلى‬ )
‫المقارنة‬ ‫الدراسة‬ ‫مع‬ ‫وذلك‬ ‫باإلحصاءات‬ ‫تدعيمه‬ ‫مع‬ ‫العلمي‬ ‫التحليل‬ ‫هو‬ ‫البحث‬ ‫منهج‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ،‫لها‬ ‫حلول‬‫وذلك‬
ً‫ا‬‫واضح‬ ‫التشريع‬ ‫يكون‬ ‫بأن‬ ‫الباحث‬ ‫ويوصى‬ ،‫مجتمعنا‬ ‫مع‬ ‫تتفق‬ ‫التي‬ ‫النتائج‬ ‫أفضل‬ ‫إلى‬ ‫للوصول‬‫دون‬‫أو‬ ‫غموض‬
ً‫ال‬‫مجا‬ ‫يدع‬ ‫تعقيد‬‫الفعلية‬ ‫المحاسبة‬ ‫تتم‬ ‫حتى‬ ‫نصابه؛‬ ‫في‬ ‫الحق‬ ‫يضع‬ ‫بل‬ ‫التشريع‬ ‫يحتمل‬ ‫مما‬ ‫أكثر‬ ‫والتفسير‬ ‫للتأويل‬
ً‫ا‬‫سنوي‬‫ا‬ ‫وإعادة‬ ،‫الضرائب‬ ‫أسعار‬ ‫في‬ ‫النظر‬ ‫إعادة‬ ‫وكذلك‬ ،‫بنشر‬ ‫واالهتمام‬ ‫بالضرائب‬ ‫العاملين‬ ‫مرتبات‬ ‫في‬ ‫لنظر‬
. ‫الضريبية‬ ‫الثقافة‬
( ‫دراسة‬ ‫تهدف‬،‫محمود‬2211‫لمنع‬ ‫واإلفراد‬ ‫الحكومات‬ ‫بين‬ ‫والتواصل‬ ‫الدخل‬ ‫ضريبة‬ ‫أهمية‬ ‫معرفة‬ ‫إلى‬ )
‫يصاحبه‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫ولكن‬ ‫يكفي‬ ‫ال‬ ‫وحده‬ ‫القانون‬ ‫إصدار‬ ‫مجرد‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫الضريبي؛‬ ‫التهرب‬‫كل‬ ‫على‬ ‫تطبق‬ ‫إجراءات‬
‫يحا‬ ‫من‬ً‫ا‬‫ضعيف‬ ‫يبقى‬ ‫فالقانون‬ ‫التهرب‬ ‫ول‬‫من‬ ‫أنه‬ ‫إلى‬ ‫وتوصلت‬ ،‫التحليلي‬ ‫المنهج‬ ‫الدراسة‬ ‫استخدمت‬ .‫جزاءات‬ ‫دون‬
،‫الدولة‬ ‫لمساعدة‬ ‫األفراد‬ ‫وتحفيز‬ ‫والدولة‬ ‫المواطنين‬ ‫بين‬ ‫التواصل‬ ‫تحسين‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫تقليل‬ ‫الممكن‬
.‫جيد‬ ‫بشكل‬ ‫وتوظيفها‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫اإليرادات‬ ‫واستغالل‬
‫خاص‬ ‫بشكل‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫على‬ ‫ركزت‬ ‫الدراسات‬ ‫معظم‬ ‫أن‬ ‫نستنتج‬ ‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ ‫هذه‬ ‫كل‬ ‫خالل‬ ‫من‬
‫تحدث‬ ‫حيث‬ ‫العام‬ ‫بمفهومها‬ ‫الضرائب‬ ‫على‬ ‫األخر‬ ‫الجانب‬ ‫ركز‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،‫عالجه‬ ‫وطرق‬ ‫أسبابه‬ ‫على‬ ‫وركزت‬
‫التشريعي‬ ‫الهيكل‬ ‫وكذلك‬ ‫الضريبة‬ ‫السياسة‬ ‫تنفيذ‬ ‫عن‬ ‫المسئولة‬ ‫واإلدارة‬ ‫هيكلها‬ ‫عن‬ ‫البعض‬،‫بها‬ ‫الخاص‬‫تم‬ ‫أنه‬ ‫كما‬
‫ذكر‬‫اإلصالح‬‫من‬ ‫كجزء‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫العالقة‬ ‫دراسة‬ ‫أغفلت‬ ‫الدراسات‬ ‫معظم‬ ‫ولكن‬ .‫وبرامجه‬ ‫االقتصادي‬
‫بين‬‫اإلصالح‬‫الدول‬ ‫بعض‬ ‫تجارب‬ ‫أثبت‬ ‫التي‬ ‫الوسائل‬ ‫أهم‬ ‫من‬ ‫باعتباره‬ ‫منفرد‬ ‫بشكل‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫الضريبي‬
‫الع‬ ‫هذه‬ ‫تذكر‬ ‫فلم‬ ،‫المشكلة‬ ‫هذه‬ ‫عالج‬ ‫في‬ ‫نجاحها‬‫في‬ ‫أتت‬ ‫ولكنها‬ ‫منفردة‬ ‫دراسة‬ ‫كموضع‬ ‫األبحاث‬ ‫من‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫القة‬
‫ب‬ ‫هامش‬ ‫في‬ ‫أتت‬ ‫بل‬ ‫مستفيضة‬ ‫غير‬ ‫بصورة‬ ‫الدراسات‬ ‫بعض‬ ‫داخل‬.‫الدراسات‬ ‫عض‬‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫دراسة‬ ‫لذلك‬
‫اإلصالح‬‫الحالة‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬ ‫وذلك‬ ‫دراستنا‬ ‫اهتمام‬ ‫محل‬ ‫هي‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫خفض‬ ‫على‬ ‫وقدرته‬ ‫الضريبي‬
‫من‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫المصرية‬‫عام‬2222‫عام‬ ‫إلى‬2212‫شهدت‬ ‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫وأن‬ ‫خصوصا‬ .‫إصالح‬‫كثيرة‬‫اقتصادية‬ ‫ات‬
‫برامج‬ ‫ضمنها‬ ‫من‬ ‫كان‬‫اإلصالح‬‫هذه‬ ‫في‬ ‫والضعف‬ ‫القوة‬ ‫نقاط‬ ‫ومعرفة‬ ‫وتقيمها‬ ‫عليها‬ ‫التركيز‬ ‫سيتم‬ ‫حيث‬ ،‫الضريبي‬
‫البرامج‬.

8. 7
‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫هيكل‬ :‫الثاني‬ ‫المبحث‬‫مصر‬
‫الضريبي‬ ‫النظام‬‫مجموع‬‫هو‬‫ة‬‫مطب‬‫ضرائب‬‫مجموع‬‫خالل‬ ‫من‬ ‫معين‬ ‫مجتمع‬‫على‬ ‫قه‬‫ة‬‫قانوني‬ ‫قواعد‬‫ة‬‫وأساليب‬
‫اقتصادية‬ ‫ومقومات‬ ‫أيديولوجية‬ ‫بعناصر‬ ‫متأثرة‬ ‫مالية‬ ‫فنية‬ً‫ا‬‫مع‬ ‫متفاعله‬ ‫وإدارية‬‫و‬ ،‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬‫يعمل‬
ً‫ا‬‫رأسي‬‫الضريبية‬ ‫العدالة‬ ‫مبادئ‬ ‫تحقيق‬ ‫على‬ً‫ا‬‫وأفقي‬ً‫ال‬‫فض‬‫الدخل‬ ‫توزيع‬ ‫في‬ ‫التفاوت‬ ‫تقريب‬ ‫عن‬،‫و‬‫ذ‬‫عده‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫لك‬
‫القوانين‬ ‫لتلك‬ ‫تعديل‬ ‫أخر‬ ‫وكان‬ ‫قوانين‬‫رقم‬ ‫قانون‬ ‫هو‬١٩‫لسنه‬٥٠٠٢‫حيث‬‫أ‬‫نه‬‫أ‬‫بدال‬ ‫الموحدة‬ ‫الضرائب‬ ‫بنظام‬ ‫خذ‬
‫المتعددة‬ ‫النوعية‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬،‫وا‬‫وتسوي‬ ‫الدخل‬ ‫مفهوم‬ ‫توحيد‬ ‫نحو‬ ‫تجه‬‫ة‬‫حيث‬ ‫الضريبية‬ ‫المعاملة‬‫أ‬‫يع‬ ‫لم‬ ‫نه‬‫يميز‬ ‫د‬
‫مصاد‬‫بين‬ ‫يميز‬ ‫ولم‬ ،‫وامرأه‬ ‫رجل‬ ‫دخل‬‫بين‬‫الدخل‬ ‫ر‬‫موحد‬‫الضريبة‬ ‫اصبحت‬ ‫أي‬ ‫المختلفة‬‫ة‬‫مصادر‬ ‫كل‬ ‫على‬ ‫السعر‬
.‫والمعنويين‬ ‫الطبيعيين‬ ‫االشخاص‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫تفرض‬ ،‫الدخل‬
‫األ‬‫خشاا‬‫الطبيعيين‬:-‫فهي‬‫بعد‬ ‫أي‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫المتحقق‬ ‫الدخل‬ ‫لصافي‬ ‫وفقا‬ ‫وتتحدد‬ ‫سنوي‬ ‫بشكل‬ ‫تفرض‬
‫من‬ ‫الدخل‬ ‫هذا‬ ‫ويتكون‬ ،‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الواجبة‬ ‫والتكاليف‬‫االلتزامات‬ ‫خصم‬‫الغير‬ ‫المهني‬ ‫النشاط‬ ،‫والمرتبات‬ ‫االجور‬ :
،‫تجارى‬‫العقارية‬ ‫الثروة‬ ‫إيرادات‬،‫و‬.‫الصناعي‬ ‫التجاري‬ ‫النشاط‬
‫االخشاا‬‫المعنويين‬:-‫تتمثل‬‫في‬‫االموال‬ ‫شركات‬‫الخاضع‬ ‫غير‬‫ة‬‫إل‬‫حد‬‫ى‬‫العام‬ ‫الهيئات‬‫ة‬‫أ‬‫االشخاص‬ ‫و‬
‫االعتبا‬‫ري‬‫ة‬‫العام‬‫ة‬‫أ‬‫البنوك‬ ‫و‬‫أ‬‫االجنبي‬ ‫والمنشئات‬ ‫الشركات‬ ‫و‬،‫ة‬‫شرك‬‫ة‬‫أ‬‫شخاص‬‫أ‬‫شرك‬ ‫و‬‫ة‬‫بتكون‬ ‫واقع‬‫المأمور‬‫ية‬
‫المختص‬‫ة‬‫هي‬‫المأمورية‬‫ال‬‫ت‬‫الرئيسي‬ ‫المركز‬ ‫فيها‬ ‫يقع‬ ‫ي‬،‫جمعي‬‫ة‬‫تعاوني‬‫ة‬‫أ‬‫و‬‫إحدى‬‫ا‬‫تحاداتها‬‫أ‬‫واحد‬ ‫و‬‫ة‬‫الوح‬ ‫من‬‫دات‬
‫اإلدارية‬‫المحلي‬‫ة‬‫للضريب‬ ‫خاضع‬ ‫نشاط‬ ‫تزاول‬ ‫التي‬‫ة‬‫بتكون‬،‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬‫إ‬‫ممن‬ ‫الممول‬ ‫كان‬ ‫ذا‬‫تقرر‬‫أ‬‫و‬
‫المركز‬ ‫مع‬ ‫تعامله‬ ‫يتقرر‬،‫البنوك‬ ‫مخصصات‬(‫القروض‬ ‫مخصص‬).
-‫كذلك‬‫أ‬‫قانون‬ ‫خذ‬١٩‫النطاق‬ ‫بتحدد‬‫الجغرافي‬‫لفرض‬‫الضريبة‬‫حيث‬ ‫الدخل‬ ‫على‬‫أ‬‫ن‬‫أي‬‫مقيم‬ ‫طبيعي‬ ‫شخص‬
‫بصفه‬‫دائمة‬‫أ‬‫و‬‫أكثر‬‫من‬٩٨١‫خالل‬ ‫يوم‬٩٥،‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫فهو‬ ‫شهر‬‫واالشخاص‬ ‫الشركات‬ ‫يعتبر‬ ‫كذلك‬
‫االعتباريين‬‫الرئيسي‬ ‫المركز‬ ‫هي‬ ‫مصر‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضعين‬‫ألنشطتهم‬‫أ‬ ‫إنها‬ ‫أو‬ً‫ء‬‫بنا‬ ‫سست‬‫ع‬‫لى‬
.‫بالخارج‬ ‫كانت‬ ‫وإن‬ ‫المصري‬ ‫القانون‬
-‫قانون‬ ‫عمل‬ ‫كما‬١٩‫الخاص‬ ‫إجراءات‬ ‫وتسهيل‬‫تبسيط‬ ‫على‬‫ة‬‫بالت‬‫الضريبية؛‬ ‫المنازعات‬ ‫وفض‬‫قاضي‬‫ك‬‫ذلك‬ ‫ل‬
‫العالق‬ ‫توطيد‬ ‫شأنه‬ ‫من‬‫ة‬‫مصلح‬ ‫بين‬‫ة‬،‫والممولين‬ ‫الضرائب‬‫باإلضافة‬‫إ‬‫لى‬‫أنه‬‫إقرار‬ ‫تقديم‬ ‫للممول‬ ‫يمكن‬
‫عشوائي‬ ‫عينات‬ ‫مع‬ ‫الممول‬ ‫معلومات‬ ‫على‬ ‫مبنى‬ ‫ضريبي‬‫ة‬‫الناتج‬ ‫البيانات‬ ‫بعض‬ ‫وتعديل‬ ‫ومراجعتها‬‫ة‬‫عن‬
.‫والخطأ‬ ‫السهو‬
-‫أع‬ ‫كما‬‫ا‬‫اإلعفاءات‬ ‫ترتيب‬ ‫د‬‫حساب‬ ‫على‬ ‫االجنبي‬ ‫لالستثمار‬ ‫تقدم‬ ‫كانت‬ ‫التي‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫وإلغاء‬ ‫الضريبية‬
‫الوطن‬ ‫المستثمر‬‫ي‬‫للطاق‬ ‫المعتدلة‬ ‫الحدود‬ ‫مراعاة‬ ‫مع‬‫ة‬.‫الضريبية‬
-‫القاعد‬ ‫وسعت‬ ‫كذلك‬‫ة‬‫ع‬ ‫العفو‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫الضريبية‬‫على‬ ‫ومعاملتهم‬ ‫المتهربين‬ ‫ن‬‫أ‬‫ساس‬‫أ‬‫بداي‬ ‫ن‬‫ة‬‫مزاولت‬‫هم‬
‫بداي‬ ‫هي‬ ‫للنشاط‬‫ة‬‫تقديم‬‫إقراراته‬‫م‬‫الضري‬."‫الضريبي‬ ‫"العفو‬ ‫ب‬ ‫يسمى‬ ‫ما‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫بية‬
‫ش‬ ‫من‬ ‫ذلك‬ ‫كل‬ ‫كان‬‫أ‬‫مصلحة‬ ‫بين‬ ‫التوازن‬ ‫تحقيق‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫واالجتماعية‬ ‫االقتصادية‬ ‫التنمية‬ ‫جهود‬ ‫تدعيم‬ ‫نه‬
‫والفرد‬ ‫المجتمع‬‫؛‬‫لألفراد‬ ‫يتاح‬ ‫سوف‬ ‫بذلك‬ ‫الضرائب‬ ‫معدل‬ ‫خفض‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫االستثمار‬ ‫تشجيع‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫أنه‬ ‫حيث‬
‫ويساعدنا‬ ‫االقتصادية‬ ‫االوضاع‬ ‫تحسين‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫مما‬ ‫أخرى‬ ‫مرة‬ ‫االستثمار‬ ‫إلى‬ ‫المدخرات‬ ‫تلك‬ ‫وتوجيه‬ ‫االدخار‬
."‫الحر‬ ‫"االقتصاد‬ ‫وهو‬ ‫العالمي‬ ‫النظام‬ ‫نحو‬ ‫االتجاه‬ ‫في‬

9. 8
‫ا‬‫الثالث‬ ‫لمبحث‬:‫برامج‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫اثناء‬
ً‫ال‬‫ونق‬ ‫ترجمة‬ ‫جاء‬ ‫معظمه‬ ‫المصري‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ً‫ا‬‫وخصوص‬ ‫أخرى‬ ‫لدول‬ ‫ضريبية‬ ‫نظم‬ ‫من‬‫لذي‬ ‫فرنسا‬
.‫الحاجة‬ ‫دعت‬ ‫كلما‬ ‫تعديله‬ ‫يتم‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫الذي‬‫يتضمن‬ ‫كان‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫حدث‬‫اإلصالح‬،‫الضريبي‬
‫و‬‫اإلصالح‬‫عناصر‬ ‫أحد‬ ‫هو‬ ‫الضريبي‬‫سياسات‬‫اإلصالح‬‫برنامج‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫المالي‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬،‫يؤ‬ ‫وهو‬‫دى‬
‫االقتصاد‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬،‫للدولة‬ ‫السيادية‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫والحفاظ‬،‫دافعي‬ ‫بين‬ ‫الحوافز‬ ‫تبادل‬ ‫على‬ ‫العمل‬ ‫وكذلك‬
‫بما‬ ‫والحكومة‬‫الضرائب‬‫التهرب‬ ‫منع‬ ‫أو‬ ‫السداد‬ ‫على‬ ‫يشجع‬‫عل‬ ‫القضاء‬ ‫خالل‬ ‫من‬.‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫المعوقات‬ ‫ى‬
‫تم‬‫اإلصالح‬( ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫مراحل‬ ‫عدت‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬2222/2212)‫وهي‬:‫كالتالي‬
0-‫ضريبي‬ ‫جمركي‬ ‫مركز‬:‫من‬‫أ‬‫الجمركي‬ ‫العمل‬ ‫وإجراءات‬‫نظم‬ ‫تبسيط‬ ‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبية‬ ‫السياسة‬ ‫تطوير‬ ‫جل‬
‫مرك‬ ‫انشاء‬ ‫تم‬ ‫ولقد‬ ،‫المعلومات‬ ‫نظم‬ ‫من‬ ‫واالستفادة‬ ‫والضريبي‬‫المصالح‬ ‫بين‬ ‫يجمع‬ ‫ضريبي‬ ‫جمركي‬ ‫ز‬
‫االفتتاح‬ ‫تم‬ .‫المبيعات‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫ومصلحة‬ ‫العامة‬ ‫الضرائب‬ ‫ومصلحة‬ ‫الجمارك‬ ‫مصلحة‬ ‫وهم‬ ‫اإليرادية‬
‫في‬ ‫للمركز‬ ‫التجريبي‬2/1/2222‫في‬ ‫له‬ ‫الرسمي‬ ‫واالفتتاح‬12/9/2222‫تكامل‬ ‫هي‬ ‫المركز‬ ‫هذا‬ ‫واهداف‬
‫تطوره‬ ‫وسياسات‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬،‫الملف‬ ‫وحدة‬‫الممولين‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬ ‫جهة‬ ‫وتوحيد‬،‫و‬‫وتنشيط‬‫تشجيع‬‫مناخ‬
‫االستثمار‬،ً‫ا‬‫واخير‬.‫البضاعة‬ ‫وصول‬ ‫قبل‬ ‫الجمركي‬ ‫اإلفراج‬ ‫خدمة‬
0-‫كبار‬ ‫مركز‬:‫الممولين‬‫سبتمبر‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫قرار‬ ‫صدر‬2222‫ال‬ ‫بإلغاء‬‫الضريبي‬ ‫الجمركي‬ ‫مركز‬
‫و‬ ‫النموذجي‬‫إ‬‫نشاء‬‫نفس‬ ‫هو‬ ‫هدفه‬ ‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬‫أ‬‫ال‬ ‫هذا‬ ‫هداف‬‫إال‬ ‫مركز‬‫أ‬‫الجما‬ ‫باستثناء‬ ‫قام‬ ‫نه‬‫رك‬،
.‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫من‬ ‫لتوصيات‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬ ‫المبيعات‬ ‫وضرائب‬ ‫الدخل‬ ‫ضرائب‬ ‫من‬ ‫كال‬ ‫ويتضمن‬
2-:‫التالية‬ ‫المهام‬ ‫يتولى‬ ‫للضرائب‬ ‫القومي‬ ‫المعهد‬ ‫انشاء‬‫للفاحصين‬ ‫التأهيل‬ ‫مستوى‬ ‫رفع‬ ‫في‬ ‫المساهمة‬،
‫و‬‫للممولين‬ ‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫تنمية‬ ‫في‬ ‫المساهمة‬،ً‫ا‬‫وأخير‬‫إ‬‫المقارنة‬ ‫الضريبية‬ ‫والدراسات‬ ‫البحوث‬ ‫جراء‬
.‫التشريعات‬ ‫تطبيق‬ ‫أثر‬ ‫ومعرفة‬
4-‫رقم‬‫الدخل‬ ‫على‬‫الضريبة‬ ‫قانون‬10‫لسنة‬0222:"‫رقم‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫قانون‬ ‫صدر‬91‫لسنة‬2222
‫في‬9/1/2222‫رقم‬ ‫المالية‬ ‫وزارة‬ ‫قرار‬ ‫بموجب‬ ‫للقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫وصدرت‬91‫لسنة‬2222‫في‬
2/12/2222‫رقم‬ ‫بالقانون‬ ‫الخاصة‬ ‫الضريبية‬ ‫االقرارات‬ ‫العامة‬ ‫الضرائب‬ ‫مصلحة‬ ‫وأصدرت‬ ،91‫لسنة‬
2222‫النموذجين‬ ‫في‬21،28‫يناير‬2221"،‫(محمد‬2212)،‫وإعادة‬‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫معظم‬‫بإلغاء‬ ‫قام‬
،‫تنظمها‬‫إلى‬ ‫أدى‬ ‫كما‬،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬ ‫وقصر‬ ‫تيسير‬ً‫ا‬‫وايض‬‫ا‬ ‫الضريبة‬ ‫أسعار‬ ‫تخفض‬‫لعالي‬‫إلى‬ ‫ة‬
،‫تصاعدية‬ ‫أسعار‬ ‫لتكون‬ ‫النصف‬ ‫حوالي‬‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬‫سهلة‬ ‫الواضحة‬ ‫بمواده‬ ‫الجديد‬ ‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫تميز‬
.‫الفهم‬

10. 9
‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬ :‫الرابع‬ ‫المبحث‬
‫معتمد‬ ‫تفصيلي‬ ‫تقديري‬ ‫بيان‬ ‫بأنها‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تعرف‬‫يت‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫على‬ ‫يحتوي‬‫وقع‬
‫المالي‬ ‫البرنامج‬ ‫بمثابة‬ ‫تعتبر‬ ‫فالموازنة‬ ‫قادمة؛‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫خالل‬ ‫إنفاقها‬ ‫يلزم‬ ‫التي‬ ‫العامة‬ ‫والنفقات‬ ،‫الدولة‬ ‫تحصلها‬ ‫أن‬
‫واالجتماعية‬ ‫االقتصادية‬ ‫للتنمية‬ ‫العامة‬ ‫الخطة‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫محددة‬ ‫أهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫أجل‬ ‫من‬ ‫مقبلة‬ ‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫عن‬ ‫للخطة‬
‫للد‬‫ول‬،‫النفق‬ ‫زيادة‬ ‫بمعنى‬ ،‫النفقات‬ ‫تغطية‬ ‫على‬ ‫اإليرادات‬ ‫قدرة‬ ‫لعدم‬ ‫انعكاس‬ ‫بأنه‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫يعرف‬ ‫كما‬‫ا‬‫ت‬
.‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫عن‬ ‫العامة‬.‫بأنواعها‬ ‫الضرائب‬ ‫على‬ ‫وسنركز‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫تمويل‬ ‫مصادر‬‫سنتناول‬ ‫لذلك‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫لتمويل‬ ‫الماتلفة‬ ‫الطرق‬:‫العامة‬-
1-‫ل‬ ‫تقليدية‬ ‫مصادر‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬:‫للدولة‬-
‫رئيسية‬ ‫مصادر‬ ‫خمسة‬ ‫في‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬ ‫في‬ ‫التقليدية‬ ‫الطرق‬ ‫او‬ ‫المصادر‬ ‫تتمثل‬‫و‬‫هي‬:
‫أ‬-‫طريق‬ ‫عن‬ ‫وذلك‬ ‫المصرفي‬ ‫غير‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬‫غير‬ ‫والمؤسسات‬ ‫الجمهور‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬
‫المصرفية‬.
‫ب‬-‫ت‬ ‫حيث‬ ‫المصرفي‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬‫ل‬‫جأ‬‫الجزء‬ ‫لتمويل‬ ‫المصرفي‬ ‫الجهاز‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬‫المتبقي‬‫من‬
‫المصرفي‬ ‫غير‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬ ‫مصادر‬ ‫كافة‬ ‫استخدام‬ ‫بعد‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫للموازنة‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬
:‫هما‬ ‫نوعين‬ ‫إلى‬ ‫المصرفي‬ ‫المحلى‬ ‫التمويل‬ ‫وينقسم‬
.‫التجارية‬ ‫البنوك‬
‫الم‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬.‫ركزي‬
‫ت‬-.‫الخارج‬ ‫من‬ ‫االقتراض‬
‫ث‬-‫تراكم‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫التمويل‬‫المتأخرات‬.
‫ج‬-.‫األجنبي‬ ‫بالنقد‬ ‫االحتياطات‬ ‫من‬ ‫السحب‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫التمويل‬
2-‫ل‬ ‫الدولة‬ ‫إليها‬ ‫تلجأ‬ ‫حديثة‬ ‫مصادر‬‫عن‬ ‫وذلك‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تخفيض‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬
:‫طريق‬-
‫أ‬-‫اتباع‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬‫ا‬‫سلوب‬‫المشاركة‬.‫الخاص‬ ‫والقطاع‬ ‫العام‬ ‫القطاع‬ ‫بين‬
‫ب‬-‫أسلوب‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬BOT‫لتمويل‬.‫األساسية‬ ‫البنية‬ ‫مشروعات‬ ‫وإدارة‬ ‫وتحديث‬
‫ت‬-‫الدعم‬ ‫ترشيد‬ ‫سياسات‬ ‫إلى‬ ‫الحكومة‬ ‫اتجاه‬.
‫ال‬ ‫يتطلب‬ ‫مشكالت‬ ‫من‬ ‫عنه‬ ‫ينجم‬ ‫وما‬ ‫العامة‬ ‫بالموازنة‬ ‫العجز‬ ‫تقليل‬ ‫إن‬‫و‬ ‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫نمو‬ ‫كبح‬ ‫على‬ ‫عمل‬‫أ‬‫ن‬
،‫مواردها‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫تعمل‬‫ف‬ ‫الرؤية‬ ‫تلك‬ ‫إلى‬ ‫وبناء‬‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫يحددها‬ ‫التي‬ ‫االقتصادي‬ ‫التثبيت‬ ‫برامج‬ ‫ن‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تقليل‬ ‫تستهدف‬،:‫التالية‬ ‫السياسات‬ ‫في‬ ‫االساسية‬ ‫معالمه‬ ‫رسم‬ ‫ويمكن‬
1.‫ال‬‫الموجه‬ ‫االقتصادي‬ ‫الدعم‬ ‫من‬‫تخلص‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫الوحدات‬‫اإلنتاجية‬‫و‬ ‫العام‬ ‫بالقطاع‬ ‫خسائر‬ ‫تحقق‬ ‫التي‬‫ذ‬‫من‬ ‫لك‬
‫الوحدات‬ ‫هذه‬ ‫تصفيه‬ ‫خالل‬‫أ‬‫بيعها‬ ‫و‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫الخاص‬ ‫القطاع‬‫أ‬‫و‬‫إ‬‫علي‬ ‫دارتها‬‫أ‬‫اقتصادي‬ ‫سس‬‫ة‬‫وتجاري‬‫ة‬‫ت‬ ‫لكي‬‫حقق‬
ً‫ا‬‫ربح‬.
2.‫إ‬‫في‬ ‫كبير‬ ‫خفض‬ ‫جراء‬‫إ‬‫االنت‬ ‫عانات‬‫مر‬ ‫سواء‬ ‫االجتماعي‬ ‫الطابع‬ ‫ذات‬‫اج‬‫ة‬‫واحد‬‫ة‬‫أ‬‫و‬‫إ‬‫تباع‬‫سياس‬‫ة‬‫الخط‬‫وة‬
‫خطو‬.‫ة‬
2.‫التزام‬ ‫عدم‬‫ال‬‫دول‬‫ة‬‫المدارس‬ ‫من‬ ‫الجدد‬ ‫الخريجين‬ ‫بتعيين‬‫الفني‬‫ة‬‫والصناعي‬‫ة‬‫والجامعات‬ ‫والمعاهد‬‫ح‬‫تى‬
‫يمكن‬‫إ‬‫عاد‬‫ة‬‫العمل‬ ‫سوق‬‫إ‬‫لى‬‫والعرض‬ ‫الطلب‬ ‫عالقات‬.

11. 10
2‫رف‬ .‫مباشر‬ ‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫بعض‬ ‫اسعار‬ ‫ع‬‫ة‬‫والعمل‬‫على‬‫ادخال‬‫ضريب‬‫ة‬‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫المبيعات‬.
2.‫أ‬‫تكف‬ ‫ن‬‫الدول‬‫ة‬‫ف‬ ‫الدخول‬ ‫عن‬‫ي‬‫ال‬‫مشروعات‬‫ا‬‫ال‬‫ستثماري‬‫ة‬‫مثل‬ ‫بها‬ ‫القيام‬ ‫الخاص‬ ‫للقطاع‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬
‫مشروعات‬‫الصناع‬‫ة‬‫التحويلي‬.‫ة‬
1.‫زياد‬‫ة‬‫موارد‬ ‫اسعار‬‫الطاق‬‫ة‬‫االسعار‬ ‫من‬ ‫واالقتراب‬‫العالمي‬‫ة‬‫وكذلك‬ ‫لها‬‫زياد‬‫ة‬‫الخدمات‬ ‫اسعار‬‫العام‬‫ة‬
‫للحكوم‬‫ة‬‫والتعليم‬ ‫النقل‬ ‫خدمات‬ ‫مثل‬‫والصح‬.‫ة‬
1.‫المشروعات‬ ‫بيع‬‫المملوك‬‫ة‬‫للدول‬‫ة‬‫وتصفي‬‫ة‬‫المشروعات‬‫االقتصادي‬‫ة‬‫غير‬‫الرابح‬‫ة‬‫تملكها‬ ‫التي‬‫ا‬‫لدول‬.‫ة‬
‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تمويل‬‫كأداة‬ ‫الضرائب‬
‫تجا‬ ‫حسب‬ ‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫يري‬‫برامج‬ ‫في‬ ‫ربه‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬‫أ‬ً‫ا‬‫كثير‬ ‫االستمرار‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫نه‬‫ف‬‫ي‬
‫العا‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫تخفيض‬‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫تخفيض‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫مة‬‫أ‬‫ال‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ‫و‬‫نفقات‬‫االستثمارية‬‫؛‬‫ي‬ ‫قد‬ ‫ألنه‬‫ؤدي‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬
‫اتباع‬ ‫مع‬ ‫العامة‬ ‫االيرادات‬ ‫زيادة‬ ‫الي‬ ‫تؤدي‬ ‫مالية‬ ‫سياسة‬ ‫اتباع‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫لذلك‬ ‫االساسية‬ ‫البيئة‬ ‫تدهور‬‫سياس‬‫ترشيد‬ ‫ات‬
.‫العام‬ ‫االنفاق‬‫سبق‬ ‫ما‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬‫الدو‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫ركز‬‫طريق‬ ‫عن‬ ‫االيرادات‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫لي‬‫إ‬‫جراء‬‫اإلصالح‬‫ات‬
‫خالل‬ ‫من‬‫الضريبية‬‫إصال‬‫ح‬‫الضريبي‬ ‫الهيكل‬،‫برامج‬ ‫بداية‬ ‫منذ‬‫السياسات‬ ‫هذه‬ ‫تطبيق‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫بدأت‬ ‫وقد‬‫ا‬‫إلصالح‬
‫االقتصادي‬،‫كان‬ ‫إذا‬ ‫نري‬ ‫وسوف‬‫السياسات‬ ‫هذه‬ ‫ت‬‫أ‬‫دت‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫اإل‬ ‫زيادة‬‫وبالتالي‬ ‫العامة‬ ‫يرادات‬‫أ‬‫دت‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫ع‬ ‫تخفيض‬‫جز‬
‫العامة‬ ‫الموازنة‬،‫و‬ ‫تقويه‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬‫إصالح‬‫مصر‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬.
‫من‬ ‫الدولي‬ ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫حرص‬‫أ‬‫الضرائب‬ ‫اسعار‬ ‫زيادة‬ ‫على‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموارد‬ ‫زيادة‬ ‫جل‬،‫وتوسيع‬
‫الضريبي‬ ‫الوعاء‬،‫لهذه‬ ‫وتنفيذا‬‫بمراجع‬ ‫مصر‬ ‫قامت‬ ‫التوجهات‬‫ة‬‫فتر‬ ‫من‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫وتعديل‬‫ة‬‫أل‬‫خري‬‫وقامت‬
‫القائم‬ ‫الضرائب‬ ‫هيكل‬ ‫تعديل‬ ‫على‬ ‫بالعمل‬ ‫إيراداتها‬ ‫بزيادة‬،‫حيث‬‫أ‬‫ال‬ ‫هذه‬ ‫دت‬‫تعديالت‬‫إلى‬‫الدول‬ ‫حصيلة‬ ‫تطور‬‫من‬ ‫ة‬
‫بمختلف‬ ‫الضرائب‬،‫أنواعها‬‫ال‬ ‫استحداث‬ ‫تم‬ ‫وقد‬‫خط‬ ‫ضمن‬ ‫الضريبية‬ ‫االدوات‬ ‫من‬ ‫عديد‬‫ة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬‫م‬‫ن‬
‫أ‬:‫همها‬
0-‫المبيعات‬ ‫على‬‫الضريبة‬‫ن‬ ‫هي‬‫مباشر‬‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬‫وع‬‫ة‬‫ت‬ ‫التي‬‫والخد‬‫السلع‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫فرض‬‫مات‬
‫ت‬ ‫التي‬‫للبيع‬ ‫عرض‬،‫حيث‬‫ت‬‫الخدمة‬ ‫مشتري‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫فرض‬‫أ‬‫وقد‬ ‫الخدمة‬ ‫له‬ ‫المؤدي‬ ‫و‬‫أ‬‫دت‬‫ضري‬‫بة‬
‫تحقيق‬ ‫في‬ ‫دورها‬ ‫المبيعات‬‫أ‬‫هداف‬‫اإلصالح‬.‫التمويل‬ ‫عمليه‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫االقتصادي‬
2-‫الدخل‬ ‫ضريبة‬‫التي‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫هي‬‫الر‬ ‫الضريبة‬ ‫العدالة‬ ‫تطبيق‬ ‫تراعي‬‫أ‬‫ب‬ ‫واألفقية‬ ‫سية‬‫ين‬
‫للضرائب‬ ‫الخاضعين‬،‫و‬‫ي‬ ‫النوع‬ ‫هذا‬‫اإل‬ ‫نمو‬ ‫تحقيق‬ ‫على‬ ‫عمل‬‫العامة‬ ‫يرادات‬،‫هذا‬ ‫مع‬ ‫المتعاملون‬ ‫ويخضع‬
ً‫ا‬‫تبع‬ ‫تقدر‬ ‫إلعفاءات‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫النوع‬.‫العائلية‬ ‫واالعباء‬ ‫االجتماعية‬ ‫للحالة‬
2-‫الجمركية‬ ‫الضريبه‬‫ن‬ ‫هي‬‫مباشر‬ ‫الغير‬ ‫الضرائب‬ ‫انواع‬ ‫من‬ ‫وع‬،‫ة‬‫من‬ ‫تختلف‬ ‫الجمركية‬ ‫الضريبة‬ ‫وسعر‬
‫السلعة‬ ‫لقيمه‬ ‫طبقا‬ ‫وذلك‬ ‫ألخري‬ ‫سلعه‬،ً‫ا‬‫عائق‬ ‫تمثل‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫النوع‬ ‫هذا‬ ‫ولكن‬‫ال‬ ‫العالمي‬ ‫لالقتصاد‬‫جديد‬
‫والت‬‫الدولة‬ ‫اتجهت‬ ‫لذلك‬ ‫الدولية‬ ‫جارة‬‫إ‬‫ل‬‫ى‬‫قيم‬ ‫في‬ ‫تدريجي‬ ‫تخفيض‬‫ة‬‫االيرادات‬ ‫على‬ ‫أثر‬ ‫مما‬‫الضرائب‬ ‫هذه‬
.‫العامة‬

12. 11
‫الثاني‬ ‫القسم‬
‫انعكاس‬‫اإلصالح‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫على‬ ‫الضريبي‬
‫النظام‬ ‫ضعف‬ ‫نقاط‬ :‫األول‬ ‫المبحث‬‫الضريبي‬
‫تو‬ ‫التي‬ ‫المشكالت‬ ‫أكثر‬ ‫من‬‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫إن‬‫ا‬‫دولة‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫جه‬‫؛‬‫لما‬
‫اإل‬ ‫قلة‬ ‫من‬ ‫المشكلتان‬ ‫هاتان‬ ‫تسببه‬‫ا‬ ‫يرادات‬‫على‬ ‫ذلك‬ ‫وتأثير‬ ‫لعامة‬‫إ‬‫البني‬ ‫وخاصة‬ ‫المجاالت‬ ‫مختلف‬ ‫في‬ ‫الدولة‬ ‫نفاق‬‫ة‬
‫التحتية‬‫؛‬‫البنية‬ ‫تمويل‬ ‫في‬ ‫تستخدم‬ ‫الضرائب‬ ‫فإيرادات‬‫تع‬ ‫التي‬ ‫المجاالت‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫والتعليم‬ ‫والصحة‬ ‫التحتية‬‫زز‬
‫يضطر‬ ‫مما‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬‫من‬ ‫الخارج‬ ‫من‬ ‫لالقتراض‬ ‫الحكومة‬‫أ‬‫بالتزاماتها‬ ‫الوفاء‬ ‫جل‬.‫تنخفض‬ ‫عندما‬‫إ‬‫يرا‬‫دات‬
‫لفرض‬ ‫الدولة‬ ‫تضطر‬ ‫الدولة‬‫من‬ ‫يزيد‬ ‫مما‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫المزيد‬‫أ‬‫ولذلك‬ ‫الضرائب‬ ‫بدفع‬ ‫الملتزمين‬ ‫الممولين‬ ‫عباء‬
‫سنقوم‬ً‫ال‬‫ك‬ ‫معالجة‬‫ووسائل‬‫والنتائج‬‫وأسباب‬ ‫مفهوم‬ ‫بعرض‬‫الضريب‬ ‫الفساد‬ ‫من‬‫ال‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫والتهرب‬‫ي‬‫مبحث‬.
‫الضريبي‬ ‫الفساد‬‫هو‬‫ا‬ ‫في‬ ‫العاملين‬ ‫الموظفين‬ ‫انحراف‬‫إل‬‫األ‬ ‫عن‬ ‫الضريبية‬ ‫دارة‬‫ال‬ ‫على‬ ‫تعهدوا‬ ‫التي‬ ‫هداف‬‫قيام‬
ً‫ا‬‫قانون‬ ‫بها‬‫مصال‬‫وضع‬ ‫محاولين‬‫ح‬‫بصورة‬ ‫الشخصية‬ ‫هم‬‫الم‬ ‫فوق‬ ‫مشروعة‬ ‫غير‬.‫العامة‬ ‫صلحة‬‫سنجد‬‫أ‬‫ال‬ ‫انتشار‬ ‫ن‬‫فساد‬
‫وتأثير‬‫الضريبي‬‫النهاية‬ ‫في‬ ‫يؤدى‬ ‫االقتصاد‬ ‫على‬ ‫ه‬‫إ‬‫ال‬ ‫عدم‬ ‫وكذلك‬ ‫ببعضهم‬ ‫األفراد‬ ‫ثقة‬ ‫لعدم‬ ‫تؤدى‬ ‫سلبية‬ ‫نتائج‬ ‫لى‬‫ثقة‬
‫المترتبة‬ ‫النتائج‬ ‫ومن‬ ‫كله‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫الثقة‬ ‫لفقد‬ ‫النهاية‬ ‫في‬ ‫يؤدى‬ ‫مما‬ ‫واألفراد‬ ‫الدولة‬ ‫بين‬‫ال‬ ‫الفساد‬ ‫على‬‫ضريبي‬‫أنه‬
‫يؤدى‬‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫نقص‬ ‫إلى‬،‫و‬‫شيوع‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫يسبب‬‫الضريب‬ ‫توزيع‬ ‫في‬ ‫العدالة‬ ‫عدم‬،‫ة‬
‫و‬‫ال‬ ‫التقارير‬ ‫على‬ ‫جيدة‬ ‫رقابة‬ ‫وجود‬ ‫لعدم‬ ‫نتيجة‬‫يقوم‬ ‫المستثمرون‬ ‫يقدمها‬ ‫تي‬‫أ‬‫باستث‬ ‫الرفيعة‬ ‫المناصب‬ ‫صحاب‬‫مار‬
‫أ‬‫استث‬ ‫فتزيد‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫التهرب‬ ‫فيها‬ ‫يسهل‬ ‫التي‬ ‫المشروعات‬ ‫في‬ ‫موالهم‬‫النطاق‬ ‫واسعة‬ ‫الصناعات‬ ‫في‬ ‫ماراتهم‬
ً‫ال‬‫بد‬ ‫الطائرات‬ ‫مثل‬‫اإل‬ ‫من‬.‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫تعزز‬ ‫التي‬ ‫المجاالت‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫والتعليم‬ ‫الصحة‬ ‫على‬ ‫نفاق‬
‫الب‬ ‫لذلك‬‫األ‬ ‫معرفة‬ ‫من‬ ‫د‬‫الممول‬ ‫تدفع‬ ‫والتي‬ ‫الرشاوى‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫الموظفين‬ ‫لدفع‬ ‫تؤدى‬ ‫التي‬ ‫سباب‬‫ي‬‫ن‬
‫األ‬ ‫هذه‬ ‫ومن‬ ‫الضرائب‬ ‫من‬ ‫للتهرب‬،‫األجور‬ ‫معدالت‬ ‫تدنى‬ ‫سباب‬‫و‬،‫الكافية‬ ‫بالجدية‬ ‫للفساد‬ ‫الحكومة‬ ‫محاربة‬ ‫عدم‬
‫و‬،‫الضريبي‬ ‫التشريع‬ ‫غموض‬‫و‬ً‫ا‬‫واخير‬،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬ ‫شفافية‬ ‫عدم‬.‫الضرائب‬ ‫اسعار‬ ‫ارتفاع‬‫بعد‬‫عرضنا‬ ‫أن‬
‫ال‬ ‫معرفة‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫عليه‬ ‫المترتبة‬ ‫والنتائج‬ ‫الفساد‬ ‫أسباب‬‫من‬ ‫استخدامها‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫التي‬ ‫حلول‬‫أ‬‫جل‬‫عالج‬‫ال‬ ‫هذه‬‫مشكلة‬
ً‫ا‬‫ايض‬ ‫ولكن‬ ‫وضعها‬ ‫مجرد‬ ‫وليس‬ ‫الجوانب‬ ‫متعددة‬ ‫استراتيجية‬ ‫استخدام‬ ‫من‬ ‫فالبد‬‫تنفيذها‬ ‫في‬ ‫الجدية‬،‫ومن‬‫أ‬‫ساليب‬
‫الحكومية‬ ‫العمليات‬ ‫في‬ ‫الشفافية‬ ‫الضريبي‬ ‫الفساد‬ ‫عالج‬،‫و‬‫إصالح‬‫المالية‬ ‫االختالالت‬ ‫جوانب‬ ‫بعض‬،‫و‬‫تقوية‬‫آليات‬
‫العقاب‬.
‫الت‬‫الضريبي‬ ‫هرب‬‫هو‬‫عدم‬‫الضريبة‬ ‫بدفع‬ ‫الملتزم‬ ‫قيام‬‫بأكملها‬ ‫أو‬ ‫منها‬ ‫جزء‬ ‫سواء‬‫حصيلة‬ ‫في‬ ‫يؤثر‬ ‫مما‬ ،
‫الد‬‫حقها‬ ‫عليها‬ ‫ويضيع‬ ‫الضريبة‬ ‫من‬ ‫ولة‬.‫هي‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫أسباب‬‫حيث‬ ،‫الضريبية‬ ‫اإلدارة‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬
‫من‬ ‫الكثير‬ ‫يوجد‬‫اإل‬‫جراءات‬‫ال‬‫الممولين‬ ‫محاسبة‬ ‫عند‬ ‫الضرائب‬ ‫مصلحة‬ ‫تتبعها‬ ‫التي‬ ‫تعسفية‬،‫الض‬ ‫وربط‬‫ر‬‫عليهم‬ ‫يبة‬
‫تدفعه‬‫م‬.‫للتهرب‬‫توجد‬ ‫كما‬‫ا‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬‫اال‬ ‫في‬ ‫الممولين‬ ‫رغبة‬ ‫حيث‬ ‫لممولين‬‫بأ‬ ‫حتفاظ‬‫الت‬ ‫وعدم‬ ‫موالهم‬‫نازل‬
‫للدولة‬ ‫عنها‬،‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬‫في‬ ‫والتفاوت‬ ،‫الضريبية‬ ‫التشريعات‬ ‫صياغة‬ ‫دقة‬ ‫عدم‬ ‫حيث‬ ‫للتشريع‬ ‫ترجع‬ ‫أسباب‬
‫ا‬ ‫استقرار‬ ‫وعدم‬ ،‫المجتمع‬ ‫فئات‬ ‫بين‬ ‫الضرائب‬ ‫أسعار‬‫االستثنائية‬ ‫الضريبية‬ ‫والتشريعات‬ ،‫الضريبية‬ ‫لتشريعات‬،
.‫الضريبية‬ ‫الجزاءات‬ ‫وضعف‬‫كما‬‫خالل‬ ‫من‬ ‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫عالج‬ ‫يمكن‬‫إصالح‬‫والحصر‬ ،‫الضريبي‬ ‫الجهاز‬
.‫الضريبي‬ ‫الوعي‬ ‫ونشر‬ ،‫والتحصيل‬ ‫الجباية‬ ‫وإحكام‬ ،‫لألنشطة‬ ‫الدوري‬

13. 12
‫ال‬ ‫المبحث‬:‫ثاني‬‫برامج‬ ‫تقييم‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬
‫سنتناول‬‫لإل‬ ‫تقييم‬ ‫المبحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬‫صالح‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫في‬ ‫حدثت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬‫ا‬ ‫تم‬ ‫والتي‬‫يضا‬‫المبحث‬ ‫في‬ ‫حها‬
‫ال‬ ‫من‬‫الثالث‬‫قسم‬.‫األول‬
1-‫قانون‬‫رقم‬91‫لسنة‬2222
‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫إيجابيات‬‫أ‬‫قام‬ ‫نه‬،‫تنظمها‬ ‫وإعادة‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬ ‫معظم‬ ‫بإلغاء‬‫قام‬ ‫كما‬‫ب‬‫وقص‬ ‫تيسير‬‫ر‬
،‫الضريبية‬ ‫االجراءات‬‫و‬‫هذا‬ ‫تميز‬ ،‫تصاعدية‬ ‫أسعار‬ ‫لتكون‬ ‫النصف‬ ‫حوالي‬ ‫إلى‬ ‫العالية‬ ‫الضريبة‬ ‫أسعار‬ ‫تخفض‬
‫الفهم‬ ‫سهلة‬ ‫الواضحة‬ ‫بمواده‬ ‫الجديد‬ ‫القانون‬.‫االستثمار‬ ‫بتشجيع‬ ‫وقام‬‫ا‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫مشاكل‬ ‫عالج‬ ‫بالتالي‬‫لذي‬
‫عام‬ ‫صدر‬1992‫ومنها‬‫الضريبة‬ ‫المتأخرات‬ ‫حجم‬ ‫زيادة‬،‫الضريبي‬ ‫التهرب‬ ‫حجم‬ ‫وزيادة‬،‫وز‬‫الضريبة‬ ‫أعباء‬ ‫يادة‬
‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫أسعار‬ ‫الرتفاع‬ ‫نتيجة‬،‫الضريبية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫وضعف‬ ‫وطول‬،‫و‬‫ال‬‫مراجعة‬ ‫إلى‬ ‫حاجة‬
.‫الضريبية‬ ‫اإلعفاءات‬‫كما‬‫الق‬ ‫في‬ ‫المشروع‬ ‫استجاب‬‫انون‬91‫لسنة‬2222‫القتراح‬‫المهتمين‬ ‫المسئولين‬ ‫جميع‬ ‫اشراك‬
‫جوهري‬ ‫إجراء‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫للضرائب‬ ‫والخاضعين‬‫في‬ ‫البدء‬ ‫قبل‬.‫للضرائب‬ ‫أعلى‬ ‫مجلس‬ ‫بتشكيل‬ ‫وذلك‬ ‫ه‬
‫هو‬ ‫القانون‬ ‫هذا‬ ‫سلبيات‬‫ا‬ ‫عدم‬‫اإل‬ ‫حد‬ ‫بين‬ ‫لربط‬‫عفاء‬‫لألعباء‬‫ال‬‫لل‬ ‫االجتماعية‬ ‫والحالة‬ ‫عائلية‬‫م‬‫حيث‬ ‫مول‬‫تختلف‬
‫المتزوج‬ ‫الممول‬ ‫على‬ ‫المالية‬ ‫األعباء‬‫للم‬ ‫بالنسبة‬ ‫شبيهتها‬ ‫عن‬‫م‬‫األ‬ ‫ول‬‫عزب‬،‫توزيع‬ ‫في‬ ‫ضريبية‬ ‫عدالة‬ ‫وجود‬ ‫وعدم‬
‫الدخل‬،‫و‬‫تشجيعه‬ ‫عدم‬‫الصغيرة‬ ‫والصناعات‬ ‫التصدير‬ ‫لنشاط‬.
2-‫الممولين‬ ‫كبار‬ ‫مركز‬ ‫تقييم‬
.‫الملفات‬ ‫عدد‬ ‫قلة‬ ‫مع‬ ‫للمركز‬ ‫الفعلي‬ ‫والمحصل‬ ‫الربط‬ ‫ارتفاع‬
:‫إلى‬ ‫ذلك‬ ‫ويرجع‬ ‫العامة‬ ‫للضرائب‬ ‫المحصل‬ ‫زيادة‬
o.‫سابقة‬ ‫مدد‬ ‫عن‬ ‫لمديونيات‬ ‫المركز‬ ‫تحصيل‬
o.‫المميزة‬ ‫الخدمة‬ ‫من‬ ‫تأكدهم‬ ‫حيث‬ ‫وذلك‬ ‫الممولين‬ ‫لدى‬ ‫االلتزام‬ ‫زيادة‬
o‫رقم‬ ‫الجديد‬ ‫الدخل‬ ‫قانون‬ ‫لتطبيق‬ ‫النفسي‬ ‫األثر‬91‫لسنة‬2222‫دعاية‬ ‫من‬ ‫تم‬ ‫وما‬
.‫إعالمية‬
‫مثل‬ ‫الخدمات‬ ‫بعض‬ ‫على‬ ‫الضريبية‬ ‫الفئة‬ ‫أسعار‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫ترجع‬ ‫للضرائب‬ ‫الفعلية‬ ‫الحصيلة‬ ‫زيادة‬
.)‫والسياحة‬ ‫(التليفون‬
2-‫معرفة‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫وهذا‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫للضرائب‬ ‫الفرعية‬ ‫للنظم‬ ‫متكامل‬‫هيكل‬ ‫توفير‬‫للض‬ ‫الكلى‬ ‫األثر‬.‫رائب‬
2-.‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫فهو‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الخطة‬ ‫مع‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫انسجام‬
2-‫األدوات‬ ‫دراسة‬ ‫في‬ ‫التمهل‬‫ما‬ ‫إال‬ ‫اقتباس‬ ‫يتم‬ ‫فلم‬ ‫األخرى‬ ‫للدول‬ ‫الضريبية‬ ‫النظم‬ ‫بشأن‬ ‫المتعلقة‬ ‫المختلفة‬
.‫وظروفها‬ ‫الدولة‬ ‫مصلحة‬ ‫مع‬ ‫يتماشى‬
1-‫البعد‬ ‫على‬ ‫الدولة‬ ‫حرص‬.‫التنمية‬ ‫خطة‬ ‫في‬ ‫االجتماعي‬
1-.‫الدخل‬ ‫مصادر‬ ‫لكل‬ ‫الضريبي‬ ‫النظام‬ ‫شمول‬
8-‫الو‬ ‫التصاعد‬ ‫درجة‬‫في‬ ‫والبحث‬‫الضريبة‬ ‫هيكل‬ ‫أسعار‬ ‫دراسة‬‫ا‬‫ا‬ ‫الطاقة‬ ‫حدود‬ ‫في‬ ‫تكون‬ ‫بحيث‬ ‫جب‬‫ل‬‫فردية‬
.‫للمجتمع‬ ‫الضريبية‬ ‫والطاقة‬

14. 13
‫الثا‬ ‫المبحث‬:‫لث‬‫برامج‬ ‫بعد‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫حالة‬‫اإلصالح‬‫الضريبي‬
‫يمثل‬‫اإلصالح‬‫سياسات‬ ‫عناصر‬ ‫أحد‬ ‫الضريبي‬‫اإلصالح‬‫برنامج‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫المالي‬‫اإلصالح‬‫االقتصادي‬
‫أثر‬ ‫نتناول‬ ‫سوف‬ ‫المبحث‬ ‫هذا‬ ‫في‬ .‫للدولة‬ ‫السيادية‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫والحفاظ‬ ‫االقتصاد‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫يؤدى‬ ‫وهو‬
‫اإلصالح‬( ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫تمت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬2222-2212‫لكل‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬ ).‫مالية‬ ‫سنة‬
‫رقم‬ ‫خشكل‬(0‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫وعجز‬ ‫العامة‬ ‫وااليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫وإجمالي‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫حجم‬ ‫يوضح‬ )‫خالل‬
" ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬0111/0222–0202/0200"
:‫المصدر‬( ‫رقم‬ ‫بالجدول‬ ‫الواردة‬ ‫البيانات‬ ‫على‬ ‫اعتمادا‬0.)
‫البياني‬ ‫الشكل‬ ‫وبتحليل‬‫السا‬‫في‬ ‫بق‬‫سنة‬ ‫كل‬‫الدراسة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫مالية‬(1999/2222–2212/2211)‫االتي‬ ‫سنجد‬:
‫المالية‬ ‫السنة‬0111/0222
‫نالحظ‬‫أ‬‫لتساهم‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫اإلجراءات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬‫خذت‬‫ات‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫منتصف‬ ‫في‬ ‫نه‬
‫نحو‬ ‫لتبلغ‬ ‫المركزية‬ ‫للحكومة‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫وزادت‬ ،‫االجتماعية‬ ‫العدالة‬ ‫ترسيخ‬ ‫في‬29.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ساهمت‬
‫بلغت‬ ‫للدولة‬ ‫المحصلة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬‫بنسبة‬11.2%،‫حد‬ ‫كما‬‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫ثت‬
‫النفقات‬‫الرأسمالية‬‫واالنفاق‬‫الجاري‬‫الحكومة‬ ‫اللتزام‬ ‫وفقا‬ ‫وذلك‬‫الع‬ ‫أحوال‬ ‫بتحسين‬‫م‬ ‫بالدولة‬ ‫المدنيين‬ ‫املين‬‫أدى‬ ‫ما‬
‫إ‬‫ا‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫عجز‬ ‫وجود‬ ‫عنه‬ ‫واسفر‬ ‫النفقات‬ ‫تغطية‬ ‫عن‬ ‫الدولة‬ ‫موارد‬ ‫عجز‬ ‫لى‬‫بلغ‬ ‫للدولة‬ ‫لعامة‬12.1‫مليار‬
‫جني‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0220
‫الل‬ ‫نتيجة‬‫من‬ ‫برنامجها‬ ‫بتنفيذ‬ ‫الدولة‬ ‫تزام‬‫أ‬‫من‬ ‫عليها‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫تسديد‬ ‫جل‬‫متأخرات‬‫أدى‬ ‫السابقة‬ ‫السنوات‬ ‫عن‬
‫نحو‬ ‫فبلغ‬ ‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬22.2‫نتيجة‬ ‫الجارية‬ ‫المصروفات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬‫وحدوث‬‫جنيه‬ ‫مليار‬
‫الدين‬ ‫فوائد‬ ‫أعباء‬ ‫لزيادة‬‫عل‬ ‫وهذا‬‫بكمية‬ ‫الضرائب‬ ‫حصيلة‬ ‫زيادة‬ ‫من‬ ‫الرغم‬ ‫ى‬‫بلغت‬ ‫والتي‬ ‫طفيفة‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬
‫فبلغت‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫مساهمتها‬ ‫نسبة‬ ‫وزادت‬19.9%.
‫المالية‬ ‫السنة‬0220/0220
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫النفقات‬ ‫اجمالى‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫الفائض‬ ‫او‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬

15. 14
‫فبلغت‬ ‫السابقة‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زادت‬21.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وكذلك‬‫اإليرادات‬ ‫زادت‬
‫العامة‬‫فبلغت‬12.2‫جنيه‬ ‫مليار‬‫كان‬ ‫أن‬ ‫بعد‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2222/2221‫زادت‬ ‫لكن‬ ،
‫فبلغت‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫أيضا‬122.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫وبلغ‬22.2‫كمثيلتها‬‫جنية‬ ‫مليار‬
‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2222/2221‫تبا‬ ‫استمرار‬ ‫ونالحظ‬ ،.‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫العالمي‬ ‫االقتصاد‬ ‫طؤ‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0220/0222
‫للم‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫لحدوث‬ ‫أدى‬ ‫متوقع‬ ‫هو‬ ‫عما‬ ‫النفقات‬ ‫جانب‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬ ‫زيادة‬ ‫حدثت‬‫الع‬ ‫وازنة‬‫امة‬
‫بلغ‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ال‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫زيادة‬ ‫المالحظ‬ ‫ومن‬‫بلغ‬ ‫السابقة‬ ‫مالية‬2.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫؛‬‫حيث‬ ‫وذلك‬
‫الفوائ‬ ‫أعباء‬ ‫زادت‬‫بنحو‬ ‫الدين‬ ‫على‬ ‫د‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫الرئيسية‬ ‫والخدمات‬‫السلع‬ ‫أسعار‬ ‫بدعم‬ ‫الحكومة‬ ‫واستمرت‬.
‫كما‬‫للدولة‬ ‫المالية‬ ‫الموارد‬ ‫زادت‬‫التهرب‬ ‫ومالحقة‬‫والجمارك‬‫الضرائب‬ ‫أجهزة‬ ‫من‬‫والمتأخرات‬‫المستحقات‬ ‫بتحصيل‬
‫ف‬ ‫انواعه‬ ‫بكافة‬ ‫الضريبي‬‫اإلير‬ ‫زادت‬‫ادات‬‫إلى‬ ‫ووصلت‬ ‫الضريبية‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0224
‫زادت‬‫إلى‬ ‫فوصلت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫النفقات‬ ‫إجمالي‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫وحدثت‬
‫النفقات‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫الدعم‬ ‫وتكاليف‬ ‫والخارجية‬ ‫المحلية‬ ‫الفوائد‬ ‫مدفوعات‬‫لزيادة‬ ‫أدى‬ ‫مما‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬
‫للدولة‬‫وبلغ‬‫نحو‬21‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫عن‬ ‫العجز‬ ‫هذا‬ ‫زاد‬ ‫ولقد‬ ‫جنية‬ ‫مليار‬‫بنحو‬1.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ة‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0224/0222
‫المصري‬ ‫االقتصاد‬ ‫إنعاش‬ ‫بها‬ ‫استهدفت‬ ‫مالية‬ ‫وسياسات‬ ‫إجراءات‬ ‫من‬ ‫الحكومة‬ ‫اتخذته‬ ‫مما‬ ‫الرغم‬ ‫على‬
‫اصد‬ ‫تم‬ ‫حيث‬ ،‫النمو‬ ‫معدل‬ ‫ورفع‬‫الصرف‬ ‫سعر‬ ‫استقرار‬ ‫على‬ ‫الحفاظ‬ ‫على‬ ‫والعمل‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضرائب‬ ‫قانون‬ ‫ار‬
‫فوصلت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫عنه‬ ‫ونتج‬‫إلى‬12.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫إال‬‫أ‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫الكلى‬ ‫العجز‬ ‫زاد‬ ‫قد‬ ‫نه‬
‫نحو‬ ‫ذلك‬ ‫فبلغ‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫للدولة‬21.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫النفقات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫حدثت‬ ‫حيث‬ ‫؛‬‫بمقدار‬21.9‫جنيه‬ ‫مليار‬
‫و‬.‫المعاشات‬ ‫أعباء‬ ‫زيادة‬ ‫عن‬ ‫فضال‬ ‫الدعم‬ ‫تكاليف‬ ‫وزيادة‬ ‫البترول‬ ‫أسعار‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫الحكومة‬ ‫عمل‬ ‫لتسيير‬ ‫ذلك‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫بنحو‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫ساهمت‬12.1%‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫وترجع‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫الزيادة‬ ‫إجمالي‬ ‫من‬
‫العام‬ ‫اإليرادات‬‫ة‬‫نحو‬ ‫بلغت‬ ‫التي‬121.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫الضريب‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫كبيرة‬ ‫بنسبة‬‫نح‬ ‫بلغت‬ ‫التي‬ ‫ية‬‫و‬
91.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬ً‫ا‬‫جد‬ ‫كبيرة‬ ‫زيادة‬‫حدثت‬ ‫لكن‬ .‫إجمال‬ ‫في‬‫فبلغت‬ ‫النفقات‬ ‫ي‬221.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫عجز‬ ‫لحدوث‬ ‫أدت‬‫ف‬‫ى‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬‫ب‬‫نحو‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬،‫كان‬ ‫وبالتالي‬‫أ‬‫النفقات‬ ‫ثر‬‫أ‬‫كب‬‫واإل‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫من‬‫بكثير‬ ‫ر‬‫يرادات‬
.‫الضريبية‬
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫مع‬ ‫االقتصادي‬ ‫النمو‬ ‫تدعيم‬ ‫هو‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫خالل‬ ‫المصرية‬ ‫للحكومة‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫هدف‬ ‫أن‬ ‫نجد‬
‫ال‬ ‫األهمية‬ ‫ارتفاع‬ ‫استمر‬ ‫حيث‬ ،‫االجتماعي‬ ‫البعد‬ ‫مراعاة‬ ‫على‬ ‫الوقت‬ ‫ذات‬ ‫في‬ ‫العمل‬‫والدع‬ ‫والمعاشات‬ ‫لألجور‬ ‫نسبية‬‫م‬
،‫العام‬ ‫االنفاق‬ ‫إجمالي‬ ‫نصف‬ ‫من‬ ‫يقرب‬ ‫ما‬ ‫مثلت‬ ‫حيث‬‫ووصل‬‫إلى‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬21.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫من‬ ‫بالرغم‬
‫زيادة‬‫اإليراد‬‫إلى‬ ‫فوصلت‬ ‫كبير‬ ‫بشكل‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬112.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫ك‬ .‫أنه‬ ‫ما‬‫صدور‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫هذه‬ ‫شهدت‬
‫ضريبة‬ ‫لقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫صدور‬ ‫أهمها‬ ‫ومن‬‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫التشريعات‬ ‫بعض‬‫الدمغة‬،‫تعديل‬ ‫تم‬ ‫كما‬
‫بعض‬‫أ‬‫قان‬ ‫من‬ ‫لكال‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫حكام‬‫الدخل‬ ‫على‬ ‫والضريبة‬ ‫الجمارك‬ ‫ون‬،‫و‬‫أ‬‫في‬ ‫المتحصلة‬ ‫اإليرادات‬ ‫خذت‬
.‫االرتفاع‬

16. 15
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0222
‫تم‬ ‫حيث‬ ،‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫تنمية‬ ‫تستهدف‬ ‫التي‬ ‫التشريعات‬ ‫بعض‬ ‫صدور‬ ‫تم‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫من‬ ‫للحد‬
‫قانون‬ ‫وصدور‬ ،‫السجائر‬ ‫مبيعات‬ ‫على‬ ‫العامة‬ ‫الضريبة‬ ‫زيادة‬‫و‬ ،‫المبنية‬ ‫العقارات‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬‫تعديل‬ ‫تم‬‫بعض‬
‫أ‬‫وقانون‬ ‫الدخل‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫لقانون‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫حكام‬‫الضري‬ ‫اإليرادات‬ ‫ارتفعت‬ .‫المبيعات‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬‫بية‬
‫فبلغت‬121.2‫جني‬ ‫مليار‬،‫ه‬ً‫ا‬‫أيض‬ ‫ارتفعت‬ ‫ولكن‬‫بنحو‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬28.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫نحو‬ ‫لتبلغ‬282.2‫مليار‬‫جني‬‫ه‬‫؛‬
‫و‬ ‫للدعم‬ ‫المخصصة‬ ‫المبالغ‬ ‫زيادة‬‫حيث‬‫بنحو‬ ‫ارتفعت‬ ‫التي‬22.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وصل‬ ‫كلى‬ ‫عجز‬ ‫هناك‬ ‫أصبح‬ ‫وبالتالي‬
‫لنحو‬11.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0222/0221
‫ال‬ ‫لالزمة‬ ‫السلبية‬ ‫االثار‬ ‫من‬‫الحد‬ ‫المالية‬ ‫السياسة‬ ‫استهدفت‬‫األسع‬ ‫ارتفاع‬ ‫عبء‬ ‫من‬‫والتخفيف‬ ‫العالمية‬ ‫مالية‬‫ار‬
‫الدخل‬ ‫محدودي‬‫على‬،‫اعتم‬ ‫زيادة‬‫على‬ ‫ذلك‬‫انعكس‬ ‫ولقد‬‫نحو‬ ‫وضخ‬ ‫الدعم‬ ‫ادات‬12‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫المحلى‬ ‫الطلب‬ ‫لتنشيط‬
‫االستثمارات‬ ‫لتراجع‬ ‫السلبي‬ ‫التأثير‬ ‫من‬ ‫والحد‬،‫ومستلزمات‬ ‫الرأسمالية‬ ‫السلع‬ ‫على‬ ‫الجمركية‬ ‫التعريفة‬ ‫خفض‬ ‫فتم‬
.‫عام‬ ‫لمدة‬ ‫المبيعات‬ ‫ضريبة‬ ‫من‬‫استثناءها‬ ‫وتم‬ ‫اإلنتاج‬‫االيرادات‬ ‫ارتفعت‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬‫الضريب‬‫ية‬‫ال‬‫محصلة‬
‫نحو‬ ‫لتبلغ‬112.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫و‬ ،‫بنحو‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫ارتفعت‬19.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫نحو‬ ‫لتبلغ‬221.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫وأدى‬
‫بنحو‬ ‫كلى‬ ‫عجز‬ ‫لوجود‬ ‫ذلك‬11.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬.
‫المالية‬ ‫السنة‬0221/0202
‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫خاصة‬ ‫االجتماعي‬ ‫البعد‬ ‫بمراعاة‬ ‫االلتزام‬ ‫مع‬ ‫الحكومي‬ ‫االنفاق‬ ‫ترشيد‬ ‫استمر‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬
‫السلع‬ ‫أسعار‬ ‫بدعم‬‫الرئيسية‬ ‫والخدمات‬‫زاد‬‫حيث‬ ‫ذلك‬‫في‬ ‫الحكومة‬ ‫نجحت‬ .‫إ‬‫جمالي‬‫بالمق‬ ‫اقل‬ ‫بمقدار‬ ‫ولكن‬‫النفقات‬‫ارنة‬
.‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫بالسنة‬‫ح‬‫فبلغت‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫دثت‬112.2‫في‬ ‫زيادة‬ ‫وحدث‬ ‫جنية‬ ‫مليار‬‫ع‬‫جز‬
‫فبلغ‬ ‫العامة‬ ‫الموازنة‬98‫مليار‬‫جني‬‫ه‬‫كان‬ ‫ان‬ ‫بعد‬11.8‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫في‬2228/2229.
‫المالية‬ ‫السنة‬0202/0200
‫لثورة‬ ‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫يالحظ‬22‫يناير‬‫ب‬ ‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫فيها‬ ‫زادت‬‫فوصلت‬ ‫كبير‬ ‫شكل‬
192.1‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫كب‬ ‫بشكل‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫زادت‬ ‫ولكن‬‫الى‬ ‫فوصل‬ ‫جدا‬ ‫ير‬222.2‫جني‬ ‫مليار‬‫ه‬‫مما‬‫أسفر‬‫زيادة‬ ‫عنه‬
‫العام‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫في‬‫فبلغت‬ ‫للدولة‬ ‫ة‬129.1‫جنيه‬ ‫مليار‬.
‫سنالحظ‬‫أ‬ ‫سبق‬ ‫مما‬‫الضريبية‬ ‫اإليرادات‬ ‫في‬ ‫زيادة‬ ‫هناك‬ ‫كان‬ ‫نه‬‫لإل‬ ‫نتيجة‬‫صالح‬‫تمت‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬ ‫ات‬‫في‬
( ‫الدراسة‬ ‫فترة‬2222/2212)‫فوائد‬ ‫ودفع‬ ‫الدعم‬ ‫في‬ ‫أكبر‬ ‫بشكل‬ ‫المتمثلة‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫لزيادة‬ ‫نتيجة‬ ‫ولكن‬‫ا‬‫لدين‬
‫العام‬‫باستمرار‬ ‫يتزايد‬ ‫كان‬ ‫الذي‬( ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫خاص‬ ‫بشكل‬2222/2229( ‫رقم‬ ‫الجدول‬ ‫في‬ ‫موضح‬ ‫هو‬ ‫كما‬ )2)
‫أدى‬ ‫مما‬‫العامة‬ ‫الموازنة‬ ‫عجز‬ ‫استمرار‬ ‫إلى‬‫بجانب‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫تخفيض‬ ‫نحو‬ ‫االتجاه‬ ‫وجب‬ ‫وبالتالي‬ ‫المصرية‬
‫للدولة‬ ‫العامة‬ ‫اإليرادات‬ ‫زيادة‬.