TNN LOGS

1. 1
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

2. 2
Khái niệm
 Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng
thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá
trình từ sản xuất đến tiêu dùng.

3. 3
Đặc điểm
 Thuế gián thu
 Thuế luỹ thoái
 Thuế đánh nhiều giai đoạn, không trùng lắp
 Tính trung lập cao
 Tính lãnh thổ.

4. 4
T¸c dông
- §¶m b¶o nguån thu lín, æn ®Þnh, kÞp thêi cho
NSNN
- KhuyÕn khÝch SXKD, ®Çu t­, xuÊt khÈu
- Thóc ®Èy chÕ ®é sæ s¸ch kª to¸n, ho¸ ®¬n, chøng
tõ
- Gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng chÝnh s¸ch thuÕ,
phï hîp víi th«ng lÖ quèc tÕ

5. 5
Nội dung cơ bản của luật thuế
hiện hành
- Luật thuế GTGT sửa đổi 2008
- NĐ 121/2011
- TT 105/2012

6. 6
Đối tượng nộp thuế
 Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH,DV chịu
thuế GTGT
 Tổ chức, cá nhân nhập khẩu HH,DV chịu thuế GTGT

7. 7
Đối tượng chịu thuế
Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, và
tiêu dùng tại Việt Nam

8. 8
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
 Kh«ng ph¶i tÝnh thuÕ GTGT ®Çu ra, nh­ng kh«ng
®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo
 Lý do thiÕt kÕ hµng ho¸, dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ:
- ThÓ hiÖn chÝnh s¸ch ­u ®·i cña Nhµ n­íc ®èi víi ng­
êi cung cÊp hoÆc ng­êi tiªu dïng (hµng ho¸, dÞch vô
thiÕt yÕu; hµng ho¸ viÖc s¶n xuÊt kinh doanh gÆp
khã kh¨n…)
- Gi¶m bít chi phÝ qu¶n lý thuÕ (hµng ho¸, dÞch vô
khã ®¸nh thuÕ)

9. 9
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
- HHDV thiÕt yÕu
- HHDV kh«ng mang tÝnh kinh doanh
- HHDV liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®Çu t­
- HHDV viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ®ang gÆp khã kh¨n
- HHDV ­u ®·i cã møc ®é
- HHDV mang tÝnh chÊt xö lý kü thuËt vÒ tÝnh thuÕ

10. 10
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
 26 nhãm, cô thÓ:
1- S¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, thuû h¶i s¶n, nu«i
trång, ®¸nh b¾t ch­a chÕ biÕn thµnh c¸c s¶n phÈm
kh¸c hoÆc míi qua s¬ chÕ th«ng th­êng cña tæ chøc,
c¸ nh©n tù s¶n xuÊt, ®¸nh b¾t b¸n ra vµ ë kh©u nhËp
khÈu.
2- S¶n phÈm lµ gièng vËt nu«i, gièng c©y trång ë c¸c
kh©u nu«i trång, nhËp khÈu vµ kinh doanh th­¬ng m¹i.

11. 11
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
3- Hµng hãa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được
NK trong c¸c trường hợp:
- M¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t­ NK ®Ó sö dông trùc tiÕp
cho ho¹t ®éng NCKH, ph¸t triÓn c«ng nghÖ;
- M¸y mãc, thiÕt bÞ, phô tïng thay thÕ, ph­¬ng tiÖn
vËn t¶i chuyªn dïng vµ vËt t­ cÇn NK ®Ó tiÕn hµnh
ho¹t ®éng t×m kiÕm th¨m dß, ph¸t triÓn má dÇu, khÝ
®èt.
- Tµu bay (kÓ c¶ ®éng c¬ tµu bay), dµn khoan, tµu
thuû NK t¹o TSC§ cña DN, thuª cña n­íc ngoµi sö
dông cho SX, KD vµ ®Ó cho thuª.

12. 12
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
4- DÞch vô b­u chÝnh, viÔn th«ng c«ng Ých vµ
Internet phæ cËp theo ch­¬ng tr×nh cña ChÝnh
phñ; DÞch vô b­u chÝnh, viÔn th«ng tõ n­íc ngoµi
vµo ViÖt Nam (chiÒu ®Õn)
5- NhËp khÈu vµ ph¸t hµnh: b¸o, t¹p chÝ, b¶n tin
chuyªn ngµnh, s¸ch chÝnh trÞ, s¸ch gi¸o khoa.., in
tiÒn vµ c¸c chøng chØ cã gi¸ trÞ nh­ tiÒn, tiÒn
mÆt tõ n­íc ngoµi chuyÓn vÒ ViÖt Nam.
6- Vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng cho quèc phßng, an
ninh (kÓ c¶ vËt t­, m¸y mãc, thiÕt bÞ phô tïng)

13. 13
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
7- Hµng ho¸ NK trong tr­êng hîp:
- Hµng viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i
- Quµ tÆng cho CQ nhµ n­íc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ -
XH, tæ chøc chÝnh trÞ XH - nghÒ nghiÖp, tæ chøc XH, tæ chøc
XH-nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n thùc hiÖn theo quy
®Þnh cña ph¸p luËt vÒ quµ biÕu, quµ tÆng;
- Quµ biÕu, quµ tÆng cho c¸ nh©n t¹i ViÖt Nam thùc hiÖn theo quy
®Þnh cña ph¸p luËt vÒ quµ biÕu, quµ tÆng;
- §å dïng cña tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi theo tiªu chuÈn miÔn trõ
ngo¹i giao theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ miÔn trõ ngo¹i giao;
hµng lµ ®å dïng cña ng­êi ViÖt Nam ®Þnh c­ ë n­íc ngoµi khi vÒ n­íc
mang theo;
- Hµng mang theo ng­êi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ;
8- Hµng ho¸ b¸n cho c¸c tæ chøc quèc tÕ, ng­êi n­íc ngoµi ®Ó viÖn trî
nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i cho ViÖt Nam.

14. 14
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
9- Hµng chuyÓn khÈu qu¸ c¶nh m­în ®­êng qua ViÖt
Nam; hµng t¹m nhËp- t¸i xuÊt, t¹m xuÊt- t¸i nhËp,
nguyªn liÖu NK ®Ó s¶n xuÊt, gia c«ng hµng XK theo
hîp ®ång ®· ký víi n­íc ngoµi.
10- Hµng ho¸, dÞch vô cung øng cho c¸c ®èi t­îng sau:
- Hµng b¸n miÔn thuÕ t¹i c¸c cöa hµng miÔn thuÕ ë
c¶ng biÓn, s©n bay quèc tÕ.
- Hµng dù tr÷ quèc gia.
- C¸c ho¹t ®éng cã thu phÝ, lÖ phÝ cña Nhµ n­íc
- Rµ so¸t bom m×n, vËt næ do c¸c ®¬n vÞ quèc phßng
thùc hiÖn ®èi víi c¸c c«ng tr×nh ®­îc ®Çu t­ b»ng
nguån vèn NSNN

15. 15
§èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ
11- ChuyÓn giao c«ng nghÖ, phÇn mÒm m¸y tÝnh, trõ
phÇn mÒm xuÊt khÈu.
12- Vµng NK d¹ng thái, miÕng vµ c¸c lo¹i vµng ch­a chÕ
t¸c thµnh s¶n phÈm mü nghÖ, ®å trang søc hay s¶n
phÈm kh¸c.
13- S¶n phÈm xuÊt khÈu lµ tµi nguyªn, kho¸ng s¶n ch­a
chÕ biÕn thµnh s¶n phÈm kh¸c.
14- S¶n phÈm lµ bé phËn nh©n t¹o dïng ®Ó thay thÕ
cho bé phËn cña ng­êi bÖnh; n¹ng, xe l¨n vµ dông cô
chuyªn dïng kh¸c dïng cho ng­êi tµn tËt.
15- Mét sè hµng ho¸, dÞch vô kh¸c.

16. 16
Th¶o luËn
Ho¹t ®éng nµo chÞu thuÕ, kh«ng chÞu thuÕ GTGT?
 Doanh nghiÖp NK thÞt bß t­¬i ®«ng l¹nh
 DN ch¨n nu«i lîn b¸n thÞt lîn h¬i
 Siªu thi b¸n thÞt lîn t­¬i ®«ng l¹nh
 Häc phÝ cña tr­êng t­ thôc
 TiÒn cho thuª héi tr­êng cña tr­êng t­ thôc
 Ho¹t ®éng mua b¸n chøng kho¸n
 Doanh nghiÖp khai th¸c xuÊt khÈu than
 Doanh nghiÖp khai th¸c xuÊt khÈu quÆng s¾t
 Tr­êng c«ng lËp thanh lý TSC§
 DN nhËp khÈu thiÕt bÞ (thuéc lo¹i trong n­íc ch­a SX
®­îc) lµm TSC§ phôc vô ho¹t ®éng KD.

17. 17
VÝ dô
- DN C nhËp khÈu 500 tÊn h¹t ®iÒu ch­a bãc vá tõ
quèc gia X. TrÞ gi¸ tÝnh thuÕ cña l« hµng tÝnh ®Õn
c¶ng nhËp ®Çu tiªn lµ 30 tr®/tÊn.
- ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu cña h¹t ®iÒu lµ 5%.
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%.
- X¸c ®Þnh thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT ph¶i nép
hµng NK?

18. 18
C¨n cø tÝnh thuÕ GTGT ®èi víi
hµng NK
ThuÕ GTGT ph¶i nép = Sè l­îng x Gi¸ tÝnh thuÕ x TS
- Sè l­îng tÝnh thuÕ:
Lµ sè l­îng thùc tÕ nhËp khÈu ®­îc ghi trªn tê khai h¶i quan
- Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT:
Gi¸ tÝnh thuÕ = Gi¸ tÝnh thuÕ + ThuÕ NK + ThuÕ TT§B+ ThuÕ BVMT
GTGT NK (NÕu cã)
Tr­êng hîp thuÕ NK ®­îc miÔn, gi¶m: gi¸ tÝnh thuÕ GTGT tÝnh theo
sè thuÕ NK thùc nép.

19. 19
VÝ dô
 Mét doanh nghiÖp NK 1 « t« 4 chç ngåi nguyªn
chiÕc, gi¸ tÝnh thuÕ NK 300 triÖu ®/chiÕc, TS thuÕ
NK: 70%, TS thuÕ TT§B: 50%, TS thuÕ GTGT:
10%.
- TÝnh c¸c lo¹i thuÕ DN ph¶i nép ë kh©u NK?
- TÝnh c¸c lo¹i thuÕ DN ph¶i nép ë kh©u NK trong
TH hµng NK bÞ thiÖt h¹i vÒ gi¸ trÞ (trong khu vùc h¶i
quan qu¶n lý). HQ ®Þnh gi¸ hµng cßn 70% gi¸ trÞ so
víi H§.

20. 20
VÝ dô
- DN NK thiÕt bÞ phôc vô ho¹t ®éng kinh doanh, gi¸
tÝnh thuÕ NK 100.000 USD.
- TS thuÕ NK thiÕt bÞ: 15%. Do thiÕt bÞ NK cã nguån
gèc ASEAN nªn ®­îc gi¶m 15% møc thuÕ suÊt NK so
víi s¶n phÈm NK tõ c¸c n­íc kh¸c. Tû gi¸ ngo¹i tÖ t¹i
thêi ®iÓm kª khai NK 1USD= 20.000 VND. TS thuÕ
GTGT cña thiÕt bÞ 10%.
- TÝnh c¸c lo¹i thuÕ ph¶i nép hµng NK?

21. 21
Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh thuÕ GTGT
 §èi víi hµng hãa nhËp khÈu: thêi ®iÓm ®¨ng ký tê
khai h¶i quan.

22. 22
Thuế suất
3 møc thuÕ suÊt: 0, 5,10%
- 5%: HHDV thiÕt yÕu phôc vô trùc tiÕp cho s¶n
xuÊt vµ tiªu dïng.(41 nhãm)
- 10%: HHDV th«ng th­êng
- 0%: HHDV xuÊt khÈu vµ ®­îc coi nh­ xuÊt khÈu.

23. 23
Thuế suất 0%
- Hµng ho¸ XK:
+ Hµng ho¸ XK ra n­íc ngoµi
+ Hµng ho¸ b¸n vµo khu phi thuÕ quan, cöa hµng miÔn thuÕ
+ Hµng ho¸ coi nh­ XK: hµng gia c«ng XK chuyÓn tiÕp, hµng gia
c«ng XK t¹i chç.
+ Hµng XK ®Ó b¸n t¹i héi chî triÓn l·m NN
- DÞch vô XK: DÞch vô cung øng trùc tiÕp cho tæ chøc, c¸ nh©n
ë NN; ë trong khu phi thuÕ quan
+ Tæ chøc ë NN: Tæ chøc NN kh«ng cã c¬ së th­êng tró t¹i VN,
kh«ng ph¶i lµ §TNT GTGT t¹i VN
+ C¸ nh©n ë NN: Ng­êi NN kh«ng c­ tró t¹i VN, ng­êi VN ®Þnh c­ ë
NN vµ ë ngoµi VN trong thêi gian diÔn ra cung øng dÞch vô
+ Tæ chøc, c¸ nh©n trong khu phi thuÕ quan: ph¶i cã §KKD

24. 24
Thuế suất 0%
- C¸c hµng hãa, dÞch vô kh¸c:
+ Ho¹t ®éng XD, l¾p ®Æt c«ng tr×nh cña DN chÕ xuÊt.
+ VËn t¶i quèc tÕ: vËn t¶i theo chÆng quèc tÕ tõ VN ra
NN; tõ NN ®Õn VN, cả ®iÓm ®i vµ ®Õn ë NN.
Tr­êng hîp hîp ®ång vËn t¶i quèc tÕ bao gåm c¶
chÆng néi ®Þa th× vËn t¶i quèc tÕ gåm c¶ chÆng
néi ®Þa;
+ Hµng ho¸, dÞch vô thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ
GTGT khi xuÊt khÈu (trõ mét sè tr­êng hîp theo qui
®Þnh)
+ DÞch vô söa ch÷a tµu bay, tµu biÓn cung cÊp cho tæ
chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi.

25. 25
Thuế suất 0%
- §iÒu kiÖn ¸p dông TS 0%:
+ Hîp ®ång XK
+ Ho¸ ®¬n, chøng tõ theo qui ®Þnh
+ X¸c nhËn cña h¶i quan (®èi víi hµng ho¸)
+ Thanh to¸n theo qui ®Þnh
§èi víi dÞch vô söa ch÷a tµu bay, tµu biÓn cung cÊp cho tæ chøc, c¸
nh©n NN: ngoµi c¸c ®iÒu kiÖn nªu trªn, tµu bay, tµu biÓn ®­a vµo VN
ph¶i lµm thñ tôc NK, khi söa ch÷a xong th× ph¶i lµm thñ tôc XK.
* C¸c tr­êng hîp kh«ng cÇn tê khai h¶i quan:
+ C¬ së KD XK dÞch vô, phÇn mÒm qua ph­¬ng tiÖn ®iÖn tö.
+ Ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c«ng tr×nh cña DN chÕ xuÊt.
+ C¬ së kinh doanh cung cÊp ®iÖn, n­íc, v¨n phßng phÈm, hµng ho¸
phôc vô sinh ho¹t hµng ngµy cña DN chÕ xuÊt.

26. 26
Thuế suất 0%
* C¸c tr­êng hîp ®­îc coi nh­ thanh to¸n qua NH (qui
®Þnh tr­íc trªn hîp ®ång):
 Hµng ho¸, dÞch vô XK ®­îc thanh to¸n cÊn trõ vµo
kho¶n tiÒn vay nî n­íc ngoµi.
 Bªn n­íc ngoµi uû quyÒn cho bªn thø ba thùc hiÖn
thanh to¸n.
 Bªn n­íc ngoµi uû quyÒn cho V¨n phßng ®¹i diÖn t¹i
VN thanh to¸n vµo tµi kho¶n bªn XK.
 Bªn n­íc ngoµi yªu cÇu bªn thø ba lµ tæ chøc ë VN
thanh to¸n bï trõ c«ng nî víi n­íc ngoµi b»ng thùc hiÖn
thanh to¸n qua NH sè tiÒn phÝa n­íc ngoµi ph¶i thanh
to¸n cho bªn XK.

27. 27
Thuế suất 0%
* C¸c tr­êng hîp thanh to¸n theo qui ®Þnh cña ChÝnh
phñ:
 XK lao ®éng thu tiÒn trùc tiÕp cña ng­êi lao ®éng.
 XK hµng ho¸ ®Ó b¸n t¹i héi chî triÓn l·m ë n­íc
ngoµi.
 XK hµng ho¸ ®Ó tr¶ nî n­íc ngoµi cho ChÝnh phñ.
 Hµng xuÊt khÈu ®Ó ®æi hµng.
 Mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt do Thñ t­íng ChÝnh
phñ quyÕt ®Þnh.

28. 28
Thuế suất 0%
- C¸c tr­êng hîp kh«ng ®­îc ¸p dông TS 0%:
+ Mét sè hµng ho¸, DV XK thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ theo qui
®Þnh:
T¸i b¶o hiÓm ra n­íc ngoµi; chuyÓn giao c«ng nghÖ, chuyÓn nh­îng
quyÒn së h÷u trÝ tuÖ ra n­íc ngoµi;
ChuyÓn nh­îng vèn, cÊp tÝn dông, ®Çu t­ chøng kho¸n ra n­íc ngoµi;
DÞch vô tµi chÝnh ph¸i sinh;
DÞch vô b­u chÝnh, viÔn th«ng chiÒu ®i ra n­íc ngoµi;
S¶n phÈm xuÊt khÈu lµ tµi nguyªn, kho¸ng s¶n khai th¸c ch­a chÕ
biÕn thµnh s¶n phÈm kh¸c.
+ X¨ng dÇu b¸n cho xe « t« cña c¬ së KD trong khu phi thuÕ quan
mua t¹i néi ®Þa
+ Xe « t« b¸n cho tæ chøc, c¸ nh©n trong khu phi thuÕ quan
+ C¸c dÞch vô do c¬ së KD néi ®ia cung cÊp cho tæ chøc, c¸ nh©n ë
trong khu phi thuÕ quan nh­ng ®Þa ®iÓm cung cÊp vµ tiªu dïng
dÞch vô ë ngoµi khu phi thuÕ quan.

29. 29
ThuÕ suÊt 0%
* Chó ý:
- HH XK cã x¸c nhËn cña h¶i quan nh­ng kh«ng ®ñ c¸c
thñ tôc, hå s¬ cßn l¹i: kh«ng tÝnh thuÕ GTGT ®Çu ra,
kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo
- DÞch vô XK nÕu kh«ng thanh to¸n qua NH: kh«ng
tÝnh thuÕ GTGT ®Çu ra, kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ
GTGT ®Çu vµo
- HH gia c«ng XK chuyÓn tiÕp, Hµng ho¸ gia c«ng XK
t¹i chç kh«ng ®ñ mét trong c¸c thñ tôc, hå s¬ qui
®Þnh: tÝnh thuÕ GTGT nh­ hµng tiªu thô néi ®Þa

30. 30
Th¶o luËn
Ho¹t ®éng nµo ®­îc ¸p dông thuÕ suÊt 0%:
 C«ng ty v¨n phßng phÈm Hång Hµ b¸n v¨n phßng phÈm
cho DN chÕ xuÊt
 C«ng ty vËn t¶i vËn chuyÓn, ®­a ®ãn c«ng nh©n DN
chÕ xuÊt
 C«ng ty KD v¨n phßng cho DN chÕ xuÊt thuª v¨n phßng
giao dÞch
 C«ng ty cung øng thùc phÈm cho DN chÕ xuÊt ®Ó chÕ
biÕn suÊt ¨n cho c«ng nh©n
 C«ng ty s¶n xuÊt b¸n « t« cho DN chÕ xuÊt
 Tr­êng §H Hµ Néi cung cÊp dÞch vô ®µo t¹o cho sinh
viªn n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam
 Kh¸ch s¹n B¶o S¬n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt thuª
phßng ë cho chuyªn gia n­íc ngoµi

31. 31
Th¶o luËn
- Doanh nghiÖp A (NN) tróng thÇu cung cÊp thiÕt bÞ
cho c«ng ty B t¹i VN. C«ng ty A thuª c«ng ty C (VN)
NK ñy th¸c thiÕt bÞ trªn. Hoa hång c«ng ty C (VN) ®­
îc h­ëng cã ®­îc coi lµ dÞch vô XK h­ëng TS 0%?
- C«ng ty A cho v¨n phßng ®¹i diÖn cña h·ng Mü phÈm
Debon- Hµn Quèc t¹i ViÖt Nam thuª nhµ lµm v¨n
phßng víi gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT lµ 3.000 USD/th¸ng.
Hãa ®¬n GTGT xuÊt cho c«ng ty mÑ t¹i Hµn Quèc.
Trong tr­êng hîp nµy, dÞch vô cho thuª nhµ cã ®­îc
coi lµ dÞch vô xuÊt khÈu vµ ¸p dông thuÕ suÊt 0%
hay kh«ng?

32. 32
Hoµn thuÕ GTGT
- C¬ së KD nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ cã:
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ch­a khÊu trõ hÕt trong 3
th¸ng liªn tôc trë lªn (kh«ng ph©n biÖt niªn ®é kÕ to¸n)
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng XK ph¸t sinh trong
th¸ng ch­a ®­îc khÊu trõ tõ 200 triÖu ® trë lªn - xÐt
hoµn thuÕ theo th¸ng
- C¬ së KD ®Çu t­ míi, ®¨ng ký nép thuÕ theo PP khÊu
trõ ch­a ®i vµo ho¹t ®éng:
+ §Çu t­ tõ 1 n¨m trë lªn: xÐt hoµn thuÕ theo n¨m
+ Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña tµi s¶n ®Çu t­ tõ 200
triÖu ® trë lªn: xÐt hoµn thuÕ

33. 33
Hoµn thuÕ GTGT
- C¬ së KD quyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, chia t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n…
cã thuÕ nép thõa hoÆc ch­a khÊu trõ hÕt
- C¬ së KD ®­îc hoµn thuÕ theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm
quyÒn
- Hoµn thuÕ GTGT ®· tr¶ ®èi víi dù ¸n sö dông vèn ODA
- Hoµn thuÕ GTGT ®èi víi tæ chøc ë ViÖt Nam sö dông tiÒn viÖn trî
nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i cña n­íc ngoµi ®Ó mua hµng t¹i ViÖt
nam cã hãa ®¬n GTGT
- Hoµn thuÕ GTGT ®èi víi ®èi t­îng ®­îc h­ëng ­u ®·i, miÔn trõ ngo¹i
giao mua hµng t¹i ViÖt Nam cã hãa ®¬n GTGT

34. 34
Kª khai, nép thuÕ GTGT hµng NK
1. Kª khai thuÕ
C¬ së kinh doanh, ng­êi NK cã NK hµng ho¸ ph¶i kª
khai thuÕ GTGT theo tõng lÇn NK cïng víi viÖc kª
khai thuÕ NK víi c¬ quan h¶i quan.

35. 35
Kª khai, nép thuÕ GTGT
2. Nép thuÕ
- C¬ së kinh doanh vµ ng­êi NK ph¶i nép thuÕ GTGT
theo tõng lÇn NK. Thêi h¹n nép thuÕ GTGT hµng ho¸
NK thùc hiÖn theo thêi h¹n nép thuÕ NK.
- §èi víi hµng ho¸ kh«ng ph¶i nép thuÕ NK hoÆc cã
thuÕ suÊt thuÕ NK b»ng 0% th× thêi h¹n ph¶i kª khai,
nép thuÕ GTGT thùc hiÖn nh­ qui ®Þnh ®èi víi hµng
ho¸ ph¶i nép thuÕ NK.

36. 36
Kª khai, nép thuÕ GTGT
- §èi víi hµng ho¸ NK cña c­ d©n biªn giíi: kª khai, nép
thuÕ GTGT ngay khi NK.
- §èi víi hµng ho¸ NK thuéc diÖn kh«ng ph¶i nép thuÕ
GTGT, nÕu ®em b¸n hoÆc xuÊt dïng vµo môc
®Ých kh¸c: kª khai, nép thuÕ GTGT víi CQ thuÕ
trùc tiÕp qu¶n lý c¬ së nh­ qui ®Þnh ®èi víi hµng
ho¸ do c¬ së kinh doanh.

37. 37
Mét sè bµi tËp t×nh huèng
- Bµi 1: C«ng ty A nhËp khÈu mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt,
l¾p r¸p ®éng c¬ diezel ®Ó b¸n cho c«ng ty B. Trong
d©y chuyÒn nµy cã mét sè bé phËn trong n­íc cã thÓ
SX ®­îc, nh­ng còng cã phÇn trong n­íc ch­a SX ®­îc.
Tr­êng hîp trªn cã ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ
GTGT khi NK kh«ng?
- Bµi 2: C«ng ty X nhËp khÈu mét l« hµng ®å ®iÖn d©n
dông. Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu ®­îc x¸c ®Þnh lµ
10.000 USD. ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu cña ®å ®iÖn
d©n dông lµ 20%. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%.
TÝnh thuÕ NK vµ thuÕ GTGT cña l« hµng NK nãi trªn.

38. 38
- Bµi 3: NhËp khÈu 300 s¶n phÈm Y, trÞ gi¸ tÝnh thuÕ
cña l« hµng ®­îc x¸c ®Þnh lµ 9.000 USD. ThuÕ suÊt
thuÕ nhËp khÈu cña s¶n phÈm Y lµ 60%. ThuÕ suÊt
thuÕ GTGT cña s¶n phÈm Y lµ 10%. H·y tÝnh thuÕ
NK vµ thuÕ GTGT ph¶i nép?
Gi¶ sö trong qu¸ tr×nh bèc xÕp cña khu vùc H¶i quan
cöa khÈu, sè hµng Y nãi trªn bÞ va ®Ëp vµ h­ háng.
Gi¸ trÞ thiÖt h¹i cña l« hµng ®­îc x¸c ®Þnh lµ 2.250
USD. H·y tÝnh l¹i sè thuÕ NK vµ thuÕ GTGT ë kh©u
NK cña l« hµng trªn.

39. 39
- Bµi 4: DN C nhËp khÈu 500 tÊn h¹t ®iÒu ch­a bãc vá tõ quèc
gia X. TrÞ gi¸ cña l« hµng tÝnh ®Õn c¶ng nhËp ®Çu tiªn lµ 30
tr®/tÊn. NghÜa vô thuÕ ph¸t sÞnh trong tr­êng hîp nµy nh­ thÕ
nµo?
- Bµi 5: DN C cã nhËp khÈu v¶i may quÇn ¸o ®Ó s¶n xuÊt hµng
xuÊt khÈu sang EU. Thêi h¹n nép thuÕ nhËp khÈu ®èi víi sè v¶i
trªn lµ 9 th¸ng. Nh­ng do gÆp khã kh¨n trong tiªu thô, ng­êi mua
n­íc ngoµi cã göi mét b¶n FAX th«ng b¸o tõ chèi nhËn hµng. Do
kh«ng xuÊt khÈu ®­îc c«ng ty ph¶i b¸n quÇn ¸o ra thÞ tr­êng
trong n­íc.
Khi b¸n quÇn ¸o ra thÞ tr­êng, c«ng ty ph¶i kª khai vµ nép c¸c lo¹i
thuÕ nµo? C«ng ty cã bÞ ph¹t chËm nép thuÕ kh«ng?

40. 40
Mét DN kinh doanh XNK cã t×nh h×nh kinh doanh trong kú nh­
sau:
1. Mua 200 tÊn g¹o cña mét c¬ së xay x¸t g¹o ®Ó XK, gi¸ mua (ch­a
thuÕ GTGT) 2.200.000 ®/tÊn. §¬n vÞ ®· XK ®­îc 150 tÊn, gi¸ xuÊt
b¸n t¹i kho (ch­a thuÕ GTGT) lµ 2.500.000 ®/tÊn, chi phÝ vËn
chuyÓn xÕp dì tíi c¶ng xuÊt (thuª ngoµi, ch­a thuÕ GTGT) lµ
300.000 ®/tÊn. Sè g¹o cßn l¹i ®¬n vÞ ®· b¸n trong n­íc víi gi¸ b¸n
(ch­a thuÕ GTGT) 2.400.000 ®/tÊn.
2. NhËn nhËp khÈu uû th¸c cho c«ng ty A 2.000 chai r­îu ngo¹i, gi¸
FOB trªn ho¸ ®¬n 70 USD/chai, chi phÝ vËn t¶i, b¶o hiÓm cho c¶
l« hµng nµy lµ 5.000 USD. Hoa hång (ch­a thuÕ GTGT) 10% trªn
gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu.
 YªucÇu:
TÝnh c¸c lo¹i thuÕ DN ph¶i kª khai víi c¬ quan h¶i quan
- TS thuÕ XK ®èi víi g¹o lµ 0%, TS thuÕ NK r­îu lµ 20%
- TS thuÕ GTGT ®èi víi: g¹o lµ 5%, vận tải: 10%, r­îu lµ 10%.
- TS thuÕ TT§B r­îu lµ 30%. Tû gi¸ tÝnh thuÕ 1USD = 20.000 VND.

41. 41
Xin c¶m¬n quý
vÞ®· l¾ng
nghe!