1. Ch­¬ng 7
KÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng ,x¸c ®Þnh
và ph© n phố i kÕt qña kinh doanh
Copyright B m K
é «n TDN - K
hoa kÕ to¸ n - H
VTC
1

2.  Thêi l­îng ph©n bæ
-PhÇn lý thuyÕt:
-PhÇn bµi tËp:
14 tiÕt
6 tiÕt
Tµi liÖu tham kh¶o:
- Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh – Häc viÖn Tµi chÝnh (ch­¬ng 7);
Bµi tËp m«n kÕ to¸n tµi chÝnh.
- HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh
1141/ C§KT, ngµy 1/ 1995 vµ söa ®æi bæ sung QuyÕt ®Þnh
Q§/
1/
167/
2000/
C§KT, ngµy 20/ 2000 cña Bé Tµi chÝnh.
10/
- ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 14 – Doanh thu vµ thu nhËp
kh¸, ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 149/
2001/
Q§-BTC, ngµy
31/ 2001.
12/
- Th«ng t­ 89/
2002/
TT-BTC, ngµy 9/ 2002 cña Bé Tµi chÝnh.
10/
- C¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn kÕ tn¸n doanh thu vµ thu nhËp kh¸c.
2

3. Chu kú kinh doanh
Chu kú kÕ
to¸n
TiÒn l­
¬ng
Chi phÝ
Qu¶n lý
TiÒn
TiÒn
Hµng tån
kho
Tµi s¶n cè ®Þnh
Doanh
thu
3

4. Néi dung nghiªn cøu
I. NhiÖm vô kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ kÕt qu¶
kinh doanh.
II. KÕ to¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ gi¸ vèn hµng b¸n.
III. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, c¸c
kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
IV. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp.
V. KÕ to¸n chi phÝ vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.
VI. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c.
VII. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh.
4

5. I. NhiÖm vô kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c
®Þnh kÕt qủ a kinh doanh và phân phố i KQKD
1. Mét sè kh¸i niÖm
2. Yªu cÇu qu¶n lý
3. NhiÖm vô K.to¸n thµnh phÈm, bán hµng vµ x¸c
®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh và phân phố i KQKD
5

6. 1. Mét sè kh¸i niÖm
- Thµnh phÈ ?
m
Thµnh phÈ lµ nhữ ng S
m
.phÈ ® kÕt thóc giai ® cuèi cïng cña quy
m ·
o¹n
tr×nh c«ng nghÖ sả n xuÊ ra sả n phÈ ® ® qua kiÓm tra ® tiªu
t
m ã, ·
¹t
chuÈ kü thuË quy ® nh, ® nhË kho hoÆ giao trùc tiÕp cho kh¸ ch
n
t
Þ
­îc
p
c
hµng.
- B n hµng?
¸
B n hµng lµ viÖc chuyÓn quyÒn së hữ u sả n phÈ , hµng hãa g¾n víi
¸
m
phÇn lín lîi Ých hoÆ rñi ro cho kh¸ ch hµng ®
c
ång thêi ® kh¸ ch hµng
­îc
thanh to¸ n hoÆ chÊ nhË thanh to¸ n. (* * )
c
p
n
- K qu¶ kinh doanh?
Õt
L kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®
µ
äng kinh doanh vµ ho¹t ®
éng kh¸ c
cña DN sau 1 k× biÓu hiÖn b»ng tiÒn víi chØ tiªu “l·i” hay “lç”
-P
h©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh?
L viÖc ph©n chia kÕt qu¶ kinh doanh trong 1 k× ® tho¶ m
µ
Ó
·n
lîi Ých cña c¸ c ® t­îng cã quyÒn lîi liªn quan
èi
6

7. 1. Mét sè kh¸i niÖm
2. Yªu cÇu qu¶n
lÝ
* VÒ thµnh phÈ ?
m
* VÒ b¸ n hµng ?
* VÒ x¸ c ® nh kÕt qu¶ ?
Þ
* VÒ ph©n phèi kÕt qu¶ ?
3. NhiÖm vô kÕ to¸n
§ ä c tµ i liÖ u (tra ng 2 9 5 )
7

8. II. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸ vèn hµng b¸n
(liªn hÖ Ch­¬ng 3 – KÕ to¸n hµng ho¸)
1. §¸nh gi¸ thµnh phÈm
2. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm
3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm
4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
8

9. 1. §¸nh gi¸ thµnh phÈm
* Đ èi víi thµnh phÈm nhËp kho:
C¨n cø vµo nguån nhËp kho:
NÕu nhË do thuª
p
ngoµi
NÕu NhË tõ S
p
X
TÝnh theo gi¸ thµnh S
X
TGV TP NK
do thuê GC
=
TÝnh theo gi¸ thµnh gia c«ng
TGV NVL XK
thuª GC
+
CP thuª
GC
+
CP VC
bèc dì
* Đ èi víi thµnh phÈm xuÊt
1) P
h­¬ng ph¸ p tÝnh theo gi¸ ®
Ých danh
kho:
§­îc ¸p dông 1
2) P
h­¬ng ph¸ p b× nh qu©n gia quyÒn
trong 4 ph­
3) P
h­¬ng ph¸ p nhË tr­íc, xuÊ tr­íc
p
t
¬ng ph¸p:
4) P
h­¬ng ph¸ p nhË sau, xuÊ tr­íc
p
t
9

10. 2. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm
a. Chøng tõ kÕ to¸ n:
Chøng tõ kÕ to¸ n sö dông ® phả n ¸ nh sù biÕn ®
Ó
éng vµ sè liÖu cã
cña thµnh phÈ bao gåm
m
:
-P
hiÕu nhË kho (m u 01-VT)
p
É
-P
hiÕu xuÊ kho (m u 02-VT)
t
É
- ThÎ kho (m u 06-VT)
É
-P
hiÕu xuÊ kho kiªm vË chuyÓn néi bé (m u 03-VT-3L )
t
n
É
L
- B bả n kiÓm kª vË t­ - sả n phÈ hµng hãa (m u 08-VT)
iªn
t
m
É
b. K to¸ n chi tiÕt thµnh phÈ
Õ
m
Tïy theo ® c ®
Æ iÓm vµ yªu cÇu quả n lÝ cña doanh nghiÖp cã thÓ
¸ p dông m trong ba ph­¬ng ph¸ p sau:
ét
-P
h­¬ng ph¸ p ghi thÎ (sæ song song.
)
-P
h­¬ng ph¸ p sæ ® chiÕu lu©n chuyÓn.
èi
-P
h­¬ng ph¸ p sæ sè d­.
Xem lại nội dung ở chương 3
10

11. 3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm
3.1. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p KKTX
a. TKkÕ to¸ n sö dông
KÕt cÊu TK 155 – Thµnh phÈm
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh
phÈ nhË kho.
m
p
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh
phÈ thõa ph¸ t hiÖn khi kiÓm
m
kª.
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈ xuÊ
m
t
kho.
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈ thiÕu
m
hôt ph¸ t hiÖn khi kiÓmkª.
S d­ nî: TrÞgi¸ thùc tÕ cña
è
thµnh phÈ tån kho
m
11

12. - TK 157 “ Hµng göi b¸n”
KÕt cÊu TK 157 – Hµng göi b¸n
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈ , hµng
m
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña lao vô, dÞ vô ®
ch
·
thùc hiÖn nh­ng ch­a ® chÊ nhË
­îc
p
n
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈ ,
m
hµng hãa, dÞ vô göi ® ® ®
ch
i · ­îc
bán.
S d­ nî: TrÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh
è
phÈ , hµng hãa, dÞ vô ® göi ®
m
ch
·
i
nh­ng ch­a ® chÊ nhË
­îc
p
n
12

13. - TK 632“ Gi¸ vèn hµng b¸n”
KÕt cÊu TK 632– Gi¸ vèn hµng b¸n
+ TrÞgi¸ thùc tÕ cña
thµnh phÈ , hµng hãa,
m
dÞ vô ® b¸ n
ch
·
+…
+ K C trÞgi¸ thùc tÕ cña
/
thµnh phÈ , hµng hãa,
m
dÞ vô ® b¸ n ® x¸ c
ch
·
Ó
® nh kÕt quả
Þ
+…
Yêu cầu:
Đọc thông tư 89 để nắm được nội dung đầy đủ của TK 632 ???
13

14. a. TKkÕ to¸ n sö dông
b.Tr×nh tù kÕ to¸ n m sè nghiÖp vô chñ yÕu
ét
S¬ ®å: 01(trang 166)
TK 154
TK 632
S kh«ng nhË kho b¸ n
X
p
th¼ng
TK 155
X t kho gử i b¸ n
uÊ
TK 157
NhË kho TP
p
XuÊ göi b¸ n
t
TK 911
K/C GV hàng
đã bán
K/
C
TK 3381
TK 1381
K thõa
K
K thiÕu
K
NKhµng trả l¹i, thõa,…
14

15. 3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm
3.2. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p
KKĐ K kÕ to¸n sö dông
a. TK
- TK 155, 157,
632
+ TK155, 157 chØ dïng ® K C tån CKvµ tån §Kgièng nh­ TK152,153
Ó /
+ KÕt cÊu TK 632– Gi¸ vèn hµng b¸n
+ K C Z thùc tÕ cña thµnh phÈ
/
m
tån ® kú
Çu
+ K C TG thùc tÕ cña hµng göi
/
b¸ n ® kú
Çu
+ K C Z thùc tÕ cña thµnh phÈ
/
m
hoµn thµnh trong kú
+K C TrÞgi¸ thùc tÕ cña hµng
/
hãa ® b¸ n…
·
+ K C Z thùc tÕ cña thµnh phÈ
/
m
tån cuèi kú
+ K C TG thùc tÕ cña hµng göi
/
b¸ n cuèi kú
+ K C trÞgi¸ thùc tÕ cña thµnh
/
phÈ , hµng hãa, dÞ vô ® b¸ n
m
ch
·
® x¸ c ® nh kÕt qua
Ó
Þ
+…
15

16. a. TK kÕ to¸n sö dông
b. Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu
S¬ ®å: 02 (trang 167)
TK 155, 157,…
K c Tån Đ K
/
TK 632
TK 911
K C GV hµng ® b¸ n
/
·
TK 155, 157,…
TK 631
K C Gi¸ thµnh
/
S S hoµn
P X
thµnh
Kc
/
Tån
CK
TK 611
K C Gi¸ vố n
/
hàng ho¸ ®
·
b¸ n
16

17. 4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
a. P
h­¬ng ph¸ p x¸ c ® nh gi¸ vèn hµng b¸ n
Þ
* X¸ c ® nh trÞgi¸ vèn cña hµng xuÊ kho ® b¸ n:
Þ
t
Ó
-Đèi víi DNSX:
- Thµnh phÈ xuÊ kho ® b¸ n, gi¸ thùc tÕ xuÊ kho chÝnh lµ gi¸ vèn hµng xuÊ b¸ n.
m
t
Ó
t
t
- Thµ nh p hÈm ho µ n thµ nh kh« ng N kho ® ­a b¸ n ng a y c hÝnh lµ g i¸ thµ nh
h.
SX thùc tÕ
Giá vèn hµng b¸n = Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n + CP b¸n hµng + CP QLDN.
-Đèi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i:
TrÞgi¸ vèn cña hµng xuÊ kho ® b¸ n bao gåm trÞgi¸ m thùc tÕ cña hµng xuÊ
t
Ó
:
ua
t
kho ® b¸ n vµ chi phÝ m hµng ph©n bæ cho sè hµng ® b¸ n.
Ó
ua
·
Tro ng đã :
- TrÞgi¸ m thùc tÕ cña hµng xuÊ kho ® b¸ n ® x¸ c ® nh theo m trong
ua
t
Ó
­îc
Þ
ét
c¸ c ph­¬ng ph¸ p tÝnh trÞgi¸ hµng tån kho (nªu trªn).
- Chi phÝ m hµng ph©n bæ cho sè hµng ® b¸ n: chi phÝ m hµng liªn quan
ua
·
ua
® nhiÒu chñng lo¹i hµng hãa, liªn quan cả ® khèi l­îng hµng hãa trong kú
Õn
Õn
vµ hµng hãa ® kú, cho nªn cÇn ph©n bæ chi phÝ m hµng cho hµng ® b¸ n
Çu
ua
·
trong kú vµ hµng tån cuèi kú.
17

18. Sè l­îng.
Tiªu chuÈn ph©n
bæ chi phÝ mua
hµng ®­îc lùa chän
lµ:
Träng l­îng.
TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng hãa.
C«ng thøc:
CP mua hµng
phÇn bæ cho
=
hµng hãa ®·
b¸n trong kú
L ý:
­u
CP mua
hµng cña
hµng tån
kho ®Çu
kú
+
CP mua
hµng ph¸t
sinh
trong kú
:
Tæng trị gi¸
mua hàng tồn
Đ K và nhậ p
trong kú
x
Tổ ng TG
mua
hàng
xuÊt b¸n
trong kú
“H
µng hãa tån cuèi kú “bao gåm hµng hãa tån trong
kho; hµng hãa ® m nh­ng cßn ®
· ua
ang ® trªn ®
i
­êng vµ
hµng hãa göi ® b¸ n nh­ng ch­a ® chÊ nhË
i
­îc
p
n.
18

19. * X c ® nh trÞgi¸ vèn cña hµng xuÊ kho ® b¸ n:
¸ Þ
t
Ó
* X c ® nh trÞgi¸ vèn cña hµng b¸ n:
¸ Þ
TrÞ gi¸
vèn cña
hµng b¸n
=
TrÞ gi¸ vèn
cña hµng xuÊt
kho ®Ó b¸n
+
Chi phÝ b¸n hµng vµ chi
phÝ quả n lÝ doanh nghiÖp
ph©n bæ cho sè hµng ®·
b¸n.
b. K to¸ n gi¸ vèn hµng b¸ n cña tõng ph­¬ng thøc b¸ n hµng
Õ
* Ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc
tiÕp. nµo lµ b¸ n hµng theo ph­¬ng thøc b¸ n hµng trùc tiÕp ?
ThÕ
* Ph­¬ng thøc göi hµng b¸n.
ThÕ nµo lµ b¸ n hµng theo ph­¬ng thøc göi hµng ® b¸ n ?
i
K to¸ n gi¸ vèn cña 2 ph­¬ng thøc: b¸ n hµng trùc tiÕp vµ göi hµng ®
Õ
i
b¸ n ® ph¶n ¸ nh theo 2 ph­¬ng ph¸ p: K TX hay K §K(s¬ ® sè 1vµ 2
­îc
K
K
å
slide 14, 16)
Tr×nh tù cô thÓ ® tµi liÖu
äc
VÝ dô: slide
108,109
19

20. II. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸ vèn hµng b¸n
III. KÕ to¸n D.thu B.hµng, C.cÊp D.vô & c¸c kho¶n gi¶m trõ D.thu
1.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
a. K i niÖmdoanh thu vµ c¸ c lo¹i doanh thu
h¸
* K i niÖm : Doanh thu lµ tæ c¸ c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®
h¸
ng
­îc
trong kú h¹ch to¸ n, ph¸ t sinh tõ ho¹t ®
éng S K th«ng th­êng
X D
cña doanh nghiÖp gãp phÇn lµm tă ng vèn chñ së hữ u.
+ Doanh thu ® x¸ c ® nh b»ng gi¸ trÞhîp lÝ cña c¸ c khoả n ® thu hoÆ
­îc
Þ
·
c
sÏ thu ® sau khi trõ ® c¸ c khoả n chiÕt khÊ th­¬ng m giả m gi¸ hµng
­îc
i
u
¹i,
b¸ n vµ gi¸ trÞhµng b¸ n bÞtrả l¹i.
+ C¸ c lo¹i doanh thu: Doanh thu tïy theo tõng lo¹i hình S K vµ bao gåm
X D
:
thu
Doanh thu
b¸n hµng
Doanh thu
cung cÊp dÞch
vô
Doanh thu tõ
tiÒn l·i, tiÒn bản
quyÒn, cæ tøc
vµ lîi tøc ®­îc
chia.
Ngoµi ra cßn c¸c
khoản thu nhËp
kh¸c.
20

21. - Doanh thu b¸n hµng cung cÊp dÞch vô ?
L toµn bé sè tiÒn thu ® hoÆ sÏ thu ® tõ c¸ c giao dÞ vµ nghiÖp
µ
­îc
c
­îc
ch
vô P DT nh­ b¸ n s¶n phÈ , hµng hãa, cung cÊ dÞ vô cho kh¸ ch
S
m
p ch
hµng bao gåm c¶ c¸ c kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸ n
+ B¸n hµng ? B n s¶n phÈ s¶n xuÊ ra vµ b¸ n hµng hãa m vµo
¸
m
t
ua
+ Cung cÊp dÞch vô ?
Thùc hiÖn c«ng viÖc ® tháa thuË theo hîp ®
·
n
ång trong m k×,
ét
hoÆ nhiÒu k× kÕ to¸ n: dÞ vô vË t¶i, du lÞ cho thuª TS
c
ch
n
ch,
C§
21

22. a. K i niÖmdoanh thu vµ c¸ c lo¹i doanh thu
h¸
b. C¸ c tr­êng hîp b¸ n hµng
- Göi hµng ho¸ thµnh phÈm ®i b¸n
- Giao b¸n trực tiếp
- B¸n chÞu
- B¸n ®æi hµng
- Hµng göi b¸n ®· b¸n ®­îc
- B¸n trả gãp
- B¸n, sö dông néi bé.
- B¸n hàng xuất khẩu
- ………..
22
(slide31)

23. b. C¸ c tr­êng hîp b¸ n hµng
c. Nguyªn t¾c x¸ c ® nh doanh thu :
Þ
1) Doanh thu chØ ® ghi nhË khi tháa m c¸ c ® kiÖn ghi nhË doanh
­îc
n
·n
iÒu
n
thu ® quy ® nh t¹i chuÈ m "Doanh thu vµ thu nhË kh¸ c“ (VS 14)
­îc
Þ
n ùc
p
A
* Đ iÒu kiÖn ghi nhË DT
n
- Doanh thu b¸n hµng: 5 Đ K ? (® diÒu 10 – VS
äc
A
14)
- Doanh thu cung cÊ dÞ vô: 4 Đ / ?(đọ c đ iề u 16 – VS 14?)
p ch
K
A
- Doanh thu tiÒn l·i, tiÒn bả n quyÒn, cæ tøc vµ lîi tøc ® chia: 2 Đ / ?
­îc
K
(đọ c đ iề u 24 – VS 14 )
A
2) Doanh thu vµ chi phÝ liªn quan ® cïng m giao dÞ phả i ®
Õn
ét
ch
­
îc ghi nhË ®
n ång thêi theo nguyªn t¾c phï hîp vµ theo nă m tµi
chÝnh. hîp hµng hãa hoÆ dÞ vô trao ® i lÊ hµng hãa hoÆ dÞ
3) Tr­êng
c ch
æ y
c ch
vô t­¬ng tù vÒ bả n chÊ thì kh«ng ® ghi nhË lµ doanh thu.
t
­îc
n
4) P ả i theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i D.thu, D.thu tõng m t hµng ngµnh hµng,
h
Æ
tõng S
.phÈ ,... theo dâi chi tiÕt tõng khoả n giả m trõ doanh thu, ® x¸ c ® nh
m
Ó
Þ
D.thu thuÇn cña tõng lo¹i D.thu, chi tiÕt tõng m t hµng, tõng S
Æ
.phÈ ... ®
m Ó
phôc vô cho C.cÊ th«ng tin K n ® quả n trÞDN vµ lË B o c¸ o T.chÝnh.
p
.to¸ Ó
p ¸
23

24. * Nguyªn t¾c x¸ c ® nh DT ® víi m sè tr­êng hîp cô thÓ:
Þ
èi
ét
-Doanh thu trả gãp = doanh thu b¸ n thu tiề n ngay kh«ng bao gåm l·i trả chË .
m
- Doanh thu hµng trao ® i = gi¸ b¸ n t¹i thêi ®
æ
iÓm trao
® i
æ
- Doanh thu biÕu tÆ néi bé = gi¸ vèn hay gi¸ thµnh sả n
ng,
xuÊ
t.
- Doanh thu ho¹t ®
éng nhË tr­íc = Tæ tiÒn nhË tr­íc/sè nă m nhË tr­íc.
n
ng
n
n
- Doanh thu ® lý = hoa hång.
¹i
- Doanh thu gia c«ng = gi¸ gia
c«ng.
- Doanh thu sả n phÈ giao kho¸ n lµ sè tiÒn phả i thu ghi trªn hîp
m
®
ång.
- Doanh thu tÝn dông = l·i cho vay ® h¹n phả i
Õn
thu
- Doanh thu bả o hiÓm = phÝ bả o
hiÓm
- Doanh thu c«ng trình x©y l¾p nhiÒu nă m = gi¸ trÞøng víi khèi l­îng
hoµn thµnh trong nă m ® ng­êi giao thÇu chÊ nhË thanh to¸ n.
­îc
p
n
24

25. c. Nguyªn t¾c x¸ c ® nh doanh
Þ
thu :
d. Chøng tõ kÕ to¸ n vµ tµi khoả n phả n
¸ nh:
* Chøng tõ kÕ toµn ®­îc sö dông :
- H ® GTGT (m u 01-GTK
ãa ¬n
É
T)
- H ® b¸ n hµng (m u 02 - GTTT)
ãa ¬n
É
- B ng thanh to¸ n hµng ® lÝ, kÝ göi (m u 14ả
¹i
É
B)
H
- ThÎ quÇy hµng (m u 15-B )
É
H
- C¸ c chøng tõ thanh to¸ n (phiÕu thu, sÐc chuyÓn khoả n, sÐc thanh
to¸ n, ñy nhiÖm thu, giÊ b¸ o cã NH bả ng sao kª cña NH
y
,
...)
- Tê khai thuÕ GTGT (m u 07A/
É
GTGT)
- Chøng tõ kÕ to¸ n liªn quan kh¸ c nh­ phiÕu nhË kho hµng trả l¹i...
p
Đọc TT 94 ngày 8/10/2003- Liên bộ: BTC – BTM - BNV ?
* Tài khoả n kÕ to¸n sö dông :
25

26. d. Chøng tõ kÕ to¸ n vµ tµi khoả n phả n
¸ nh: Chøng tõ kÕ toµn ®­îc sö dông :
*
* Tài khoả n kÕ to¸n sö dông :
- TK511 - DTB vµ cung cÊ dÞ vô
H
p ch
- TK512 - Doanh thu néi bé
- TK3331 - ThuÕ GTGT phả i nép
- TK3387 - Doanh thu ch­a thùc hiÖn
-TKliªn quan kh¸ c(TK
111,112,131, 632,...)
26

27. + Nộ i dung TK 511:
TK này phản ánh DTBH và cung cấp dịch vụ của DN
trong 1 kì hạch toán của HĐSXKD từ các giao dịch
+ KÕt cÊu TK 511- “D.thu b¸ n hµng vµ cung cÊ d/
p vô”:
TK 511 – Doanh thu b¸ n hµng và cung cấ p dị ch vụ
-ThuÕ tiªu thô ® c biÖt hoÆ thuÕ xuÊ
Æ
c
t
khÈ vµ thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸ p
u
trùc tiÕp phả i nép
-C¸c khoả n ghi giả m Doanh thu b¸n hµng
(giả m gi¸ hµng b¸ n, trÞgi¸ hµng bÞtrả l¹i vµ
chiÕt khÊ th­¬ng m ).
u
¹i
-Doanh thu b¸ n sả n phÈ ,
m
hµng hãa vµ cung cÊ lao
p
vô, dÞ vô cña doanh
ch
nghiÖp thùc hiÖn trong kì
-K chuyÓn doanh thu thuÇn sang tµi
Õt
khoả n 911 ® x¸ c ® nh kÕt quả kinh
Ó
Þ
doanh.
Lư u ý:
- DN nộp thuế GTGT theo PPKT: DT = GB chưa có thuế
- DN nộp thuế GTGT theo PPTT: DT = GB có thuế GTGT
+ TK 511 cã 4 TK cÊp II:
27

28. - TK 5111 - Doanh thu b¸ n hµng hãa
- TK 5112 - Doanh thu b¸ n thµnh phÈ
m
TK511 cã 4 TKcÊ 2:
p
- TK 5113 - Doanh thu cung cÊ D.Vụ
p
- TK 5114 - Doanh thu trî cÊ trî gi¸
p,
+ KÕt cÊu vµ néi dung phả n ¸nh cña TK 512 – D.thu néi bé
Tµi khoả n nµy dïng ® phả n ¸ nh doanh thu cña sè sả n phÈ , hµng
Ó
m
hãa, dÞ vô, lao vô tiªu thô trong néi bé giữ a c¸ c ® vÞtrùc thuộ c
ch
¬n
trong cïng m c«ng ty, tæ c«ng ty, ... h¹ch to¸ n toµn ngµnh.
ét
ng
TK 5121 - Doanh thu b¸ n hµng hãa
TK512 bao gåm 3 TKcÊ 2:
p
TK 5122 - Doanh thu b¸ n thµnh phÈ
m
TK 5123 - Doanh thu cung cÊ dÞ vô
p ch
K cÊ vµ néi dung phả n ¸ nh cña TK512 còng t­¬ng tù nh­ TK511.
Õt u
28

29. + KÕt cÊu vµ néi dung phả n ¸nh cña TK 3331– ThuÕ GTGT phả i
nép
TKnµy ¸ p dông chung cho ® t­îng nép thuÕ GTGT theo P .khÊ trõ thuÕ vµ ®
èi
P
u
èi
t­îng nép thuÕ GTGT theo P .trùc tiÕp.
P
TK 3331 – ThuÕ VAT ® ra
Çu
+S thuÕ GTGT ® vµo ®
è
Çu
·
khÊ trõ
u
+ S thuÕ GTGT cña hµng b¸ n
è
bÞtrả l¹i.
+S thuÕ GTGT ® nép vµo
è
·
ng©n s¸ ch nhµ n­íc
+ S thuÕ GTGT ® ra phả i nép cña hµng
è
Çu
hãa, dÞ vô ® tiªu thô
ch
·
+ S thuÕ GTGT ® ra phả i nép cña hµng
è
Çu
hãa, dÞ vô dïng ® trao ® i, biÕu tÆ
ch
Ó
æ
ng,
sö dông néi bé.
+ S thuÕ GTGT phả i nép cña doanh thu ho¹t
è
®
éng tµi chÝnh, h.®
éng kh¸ c.
+ S thuÕ GTGT phả i nép cña hµng hãa
è
nhË khÈ .
p
u
- S d­ cã: S thuÕ GTGT cßn phả i nép.
è
è
2 TK cấ p 3:
TK33311: Thuế GTGT đầ u ra
TK33312: Thuế GTGT hàng nhậ p khẩ u29

30. + KÕt cÊu vµ néi dung phả n ¸nh cña TK 3331 – ThuÕ GTGT
phả i nép ( TK33311-® ra).
Çu
+ KÕt cÊu vµ néi dung phả n ¸nh cña TK
3387
(Do a nh thu c h­a thùc hiÖ n)
TK 3387 – DT ch­a thùc hiÖn
K chuyÓn "Doanh thu ch­a thùc
Õt
hiÖn" sang TK511 “ Doanh thu
b¸ n hµng vµ cung cÊ dÞ vô”,
p ch
hoÆ TK515 “ Doanh thu ho¹t ®
c
éng
tµi chÝnh” (tiÒn l·i, tiÒn b¶n
quyÒn, cæ tøc vµ lîi nhuË ®
n ­îc
chia).
Doanh thu ch­a thùc
hiÖn ® thùc tÕ ph¸ t
­îc
sinh.
S d­: Doanh thu ch­a thùc hiÖn
è
ë thêi ®
iÓm cuèi kú kÕ to¸ n.
30

31. d. Chøng tõ kÕ to¸ n vµ tµi khoả n phả n
¸ nh:
e. Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ đã đủ điều kiện ghi nhận DT thì tùy theo:
- Từng phương thức bán hàng để phản ánh DT (slide22)
- Tùy theo sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế gì?
+ Thuế GTGT theo phương pháp KT
+ Thuế GTGT theo phương pháp TT
+ Thuế TTĐB
+ Thuế xuất khẩu
Để phản ánh DT cho từng trường hợp cụ thể như sau
e1 . Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPKT
DT = Giá bán chưa có thuế GTGT
* Bán hàng ra bên ngoài doanh nghiệp (ở trong nước)
31

32. * Bán hàng ra bên ngoài doanh nghiệp (ở trong nước)
5. Trường hợp bán hàng
qua các đại lý (100+101)
1. Trường hợp bán
hàng trực tiếp cho
khách hàng (96)
2. Trường hợp bán
hàng trả góp (97)
3. Trường hợp bán hàng
đổi hàng (trao đổi không
tương tự) (98)
4. Trường hợp bán cho khách
hàng theo hợp đồng (gửi bán
thông thường) (99)
* Trường hợp bán hàng nội bộ (tiêu thụ nội bộ)
10. D.thu của H.động cho
thuê T.sản thu tiền trước
trong nhiều năm (107)
6. Bán hàng cho
các đơn vị cấp
dưới (102+103)
7. Sử dụng sản phẩm
SX ra để dùng cho
HĐSXKD (104)
8. Biếu tặng sản phẩm
H.hóa cho các tổ chức
xã hội (105)
9. Trả lương cho
CNV bằng sản phẩm,
hàng hóa (106)
32

33. e1. Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PPKT
* Bán hàng ra bên ngoài doanh nghiệp (ở trong nước)
* Trường hợp bán hàng nội bộ (tiêu thụ nội bộ)
e2. S.phẩm H.hóa chịu thuế GTGT theo P.pháp trực tiếp
33

34. e2 . S.phẩm H.hóa chịu thuế GTGT theo P.pháp trực tiếp
Trình tự kế toán từng trường hợp bán hàng được H.toán tương tự
như trên. Song lưu ý:
-Phản ánh D.thu = Tổng giá T.toán
TK 511, 512
D.thu
TK 111, 112, 131, 136
- Cuối kì tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp
TK 333 (1)
TK 511
Thuế GTGT
phải nộp
34

35. e3 . S.phẩm H.hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Bàn hàng xuất khẩu
1.Xuất khẩu trực tiếp
TK 155, 156
TK 157
TK 632
Khi xuất hàng
K.chuyển G.vốn
(c)
(a)
TK 511
TK131
Khi hàng đã được bán
(b)
35

36. e3 . S.phẩm H.hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
1.Xuất khẩu trực tiếp
2.Xuất khẩu ủy thác
- Khi xuất hàng gửi ủy thác
TK 155, 156
(a) Gửi hàng
TK 157
TK 632
(c) K.chuyển G.vốn
- Khi đơn vị nhận ủy thác thông báo hàng đã xuất khẩu
ánh doanh thu
TK 511
TK 131
D.thu
(b)
TK 338
T.toán bù trừ
(e)
P.
TK 641
Hoa hồng
(d)
CP khác
Đọc thông tư 108 ngày 31/12/2002
36
TKLQ

37. III. KÕ to¸n D.thu B.hµng, C.cÊp D.vô & c¸c kho¶n gi¶m trõ D.thu
1.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch
vô
2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng
a. ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i
b. Gi¶m gi¸ hµng b¸n
c. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
d. ThuÕ c¸c lo¹i (thuế GTGT trự c tiế p, thuế TTĐ B, thuế xuấ t khẩ u)
37

38. 2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng
a. KÕ to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i
* K niệ m L khoả n tiề n mà DN đ ã giả mtrừ , hoặ c đ ã thanh toán
hái
: à
cho ngườ i m hàng do ngườ i m hàng vớ i khố i lượ ng
ua
ua
lớ n theo thỏ a thuậ n đ ã ghi trên hợ p đồ ng
* Tµi khoả n sö dông:
- K cÊ tµi khoản
Õt u
TK521 - ChiÕt khÊ th­¬ng m¹i
u
TK521 - ChiÕt khÊ th­¬ng m¹i
u
B nî: S chiÕt khÊ th­¬ng m
ªn
è
u
¹i
® chÊ nhË thanh to¸ n cho
·
p
n
kh¸ ch hµng.
B cã: K chuyÓn toµn bé sè chiÕt
ªn
Õt
khÊ th­¬ng m ® x¸ c ® nh doanh thu
u
¹i Ó
Þ
thuÇn cña kì h¹ch to¸ n.
- TK 5211 - ChiÕt khÊu hµng hãa
TK521 cã 3 tµi khoả n cÊ 2:
p
- TK 5212 - ChiÕt khÊu thµnh phÈm
- TK 5213 - ChiÕt khÊu dÞch vô
* Trình tự kế toán chiế t khấ u thươ ng m i
ạ
38

39. * Trình tự kế toán chiết khấu thương mại
TK 111, 112
Đã T.toán
TK 131
TK 521
TK 511
K.chuyển giảm
trừ D.thu
CKTM
TK 333 (1)
Chưa T.toán Thuế được giảm
39

40. 2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng
a. KÕ to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i
b. Kế toán giảm giá hàng bán
* Khái niệm:
Giảm giá H.bán là khoản giảm trừ cho người mua do SP, H.hóa,
DV kém chất lượng, sai qui cách, không đúng thời hạn
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 532 - Giảm giá hàng bán
- Nộ i dung : Phản ánh toàn bộ CK giảm H.hóa cho khách hàng
* K t cấ u tài khoả n:
ế
TK 532
P/ánh CK giảm giá cho KH
K/c toàn bộ CK giảm giá
40

41. * Trình tự kế toán giảm giá hàng bán
TK 111, 112
Đã T.toán
TK 532
K.giảm giá
TK 511
K.chuyển giảm
trừ D.thu
TK 131
Chưa T.toán
41

42. b. Kế toán giảm giá hàng bán
c. Kế toán hàng bán bị trả lại
* Nội dung:
Là giá trị khối lượng sản phẩm hàng hóa đã xác địch là là tiêu thụ bị
KH trả lại do DN vi phạm các điều khoản đã cam kết trong H. đồng
* Tài khoản kế toán sử dụng:
- Nội dung:
TK 531- hàng bán bị trả lại
TK này phản ánh D.thu của số thành phẩm, hàng hóa
đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi của DN
* Kết cấu TK:
TK 531- “hàng bán bị trả lại
P/á DT của số sản
phẩm, H.hóa, DV
đã tiêu thụ bị trả lại
* Trình tự KT:
K/C DT của H.hóa,
sản phẩm, DV bị
trả lại
42

43. * Trình tự kế toán D.thu hàng hóa bị trả lại
P.A DT hàng trả lại
TK 111, 112
TK 531
D.thu hàng
trả lại
TK 131
Thuế
TK 511
K.chuyển
giảm trừ DT
TK 333 (1)
P.A GV hàng trả lại
TK 155, 156
TK 632
Hàng trả lại nhập kho
TK LQ
TK 111, 112
Chi phí liên quan hàng trả lại
TK 641
43

44. c. Kế toán hàng bán bị trả lạ i
d. K.to¸n thuÕ GTGT nép theo P.ph¸p T.tiÕp, thuÕ T.thô Đ .biÖt,
thuÕ X.khÈu phả i nép.
* KÕ to¸n thuế GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp
- Néi dung:
ThuÕ GTGT lµ m lo¹i thuÕ gi¸ n thu, ® tÝnh trªn khoả n gi¸ trÞtă ng thªm
ét
­îc
cña hµng hãa, dÞ vô ph¸ t sinh trong qu¸ trình S , l­u th«ng ® tiªu dïng.
ch
X
Õn
ThuÕ GTGT phả i nép cã thÓ ® x¸ c
­îc
® nh theo m trong 2 ph­¬ng ph¸ p:
Þ
ét
KhÊu trõ
Trùc tiÕp
+ Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ:
Sè thuÕ GTGT phả i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu
vµo
Trong ®ã:
ThuÕ GTGT
®Çu ra
ThuÕ GTGT
® vµo
Çu
=
=
Gi¸ tÝnh thuÕ
cña hµng hãa
dÞch vô b¸n ra
x
ThuÕ suÊt
thuÕ GTGT
(%)
Σ sè thuÕ GTGT ® T.to¸ n ® ghi trªn hãa ® GTGT mua
·
­îc
¬n
hµng hãa, dÞ vô hoÆ hµng hãa, dÞ vô nhË khÈ
ch
c
ch
p
u.
44

45. + Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ:
+ Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp
Sè thuÕ GTGT
phả i nép
=
Gi¸ trÞ gia tă ng
cña hµng hãa dÞch
vô
x
ThuÕ suÊt thuÕ
GTGT (%)
Trong ®
ã:
GTGT
= Gi¸ thanh to¸ n cña
H
.hãa dÞ vô b¸ n ra
ch
.hãa,
- Gi¸ thanh to¸ n cña H
dÞ vô m vµo t­¬ng øng
ch
ua
Trình tù h¹ch to¸ n kÕ to¸ n m sè nghiÖp vô chñ yÕu:
ét
TK 511, 512, 515,
TK
TK 333 (1)
711
hi
Cuối kì, P. á thuế phải nộp
111,112 K đ ã nộ p
45

46. * KÕ to¸n thuế GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp
* KÕ to¸n thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu
-ThuÕ tiªu thô ® c biÖt:
Æ
ThuÕ tiªu thô ® c biÖt ® ® nh vµo D.thu cña c¸ c DNS 1 sè m t hµng ® c biệ t
Æ
­îc ¸
X
Æ
Æ
m N.n­íc kh«ng khuyÕn khÝch S , cÇn h¹n chÕ m tiªu thô vì kh«ng phôc vô
µ
X
øc
thiÕt thùc cho nhu cÇu ® sèng nh©n d©n nh­ : r­îu, bia, thuèc l¸ , vµng m bµi l¸ ...
êi
·,
Đè i t­îng né p thuÕ tiªu thô ® Æ biÖ t lµ tÊt c ả c ¸ c tæ c hø c , c ¸ nh© n s ản x uÊt,
c
nhËp khÈu hµ ng hã a vµ kinh d o a nh d Þc h vô thué c ® è i t­îng c hÞu thuÕ tiªu
thô ® Æ biÖ t.
c
Că n cø tÝnh thuÕ T.thô Đ .biÖt lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña H
.hãa, D.vô chÞ thuÕ vµ thuÕ
u
suÊ
t
Trong ®ã:
G i¸ tÝnh thuÕ c ña hµ ng hã a s ản x uÊt tro ng n­íc lµ g i¸ d o c ¬ s ë s ản
x uÊt b¸ n ra t¹ i n¬ i s ản x uÊt c h­a c ã thuÕ tiªu thô ® Æ biÖ t:
c
ThuÕ TTĐ T
phả i nép
=
Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TTĐ B
1
x ThuÕ suÊt (%)
+ ThuÕ suÊt(%)
-Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ® c biÖt ® víi hµng hãa nhË khÈ lµ:
Æ
èi
p
u
46

47. -Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ® c biÖt ® víi hµng hãa nhË khÈ lµ:
Æ
èi
p
u
Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu + ThuÕ nhËp
khÈu:
Sè l­îng hµng
ThuÕ tiªu thô
Gi¸ tÝnh
x thuÕ ®¬n
nhËp khÈu
®Æc biÖt phả i
nép
vÞ
ThuÕ xuÊt khÈu:
=
x
ThuÕ
suÊt (%)
- Đ èi t­îng chÞ thuÕ xuÊ khÈ
u
t
u:
TÊt c ả hµ ng hã a , d Þc h v ô m ua b¸ n, tra o ® æ i v íi
n­íc ng o µ i khi x uÊt khÈu ra khá i biªn g iíi n­íc
ViÖ t Nu:
a
- Đ èi t­îng nép thuÕ xuÊ khÈ m .
t
TÊt c ả c ¸ c ® ¬ n v Þ kinh tÕ trùc tiÕ p x uÊt khÈu ho Æ ñy th¸ c x uÊt khÈu.
c
ThuÕ X. khÈu p hải né p d o Hải q ua n tÝnh trªn c ¬ s ë trÞ g i¸ b¸ n t¹ i c ö a khÈu g hi
tro ng hîp ® å ng c ña l« hµ ng x uÊt (th­ê ng lµ g i¸ FO B) vµ thuÕ s uÊt thuÕ x uÊt
khÈu c ña m Æ hµ ng x uÊt vµ ® ­îc q ui ® æ i vÒ tiÒ n ® å ng ViÖ t N m the o tØ g i¸
t
a
g ia o d Þc h b× nh q u© n trªn thÞ tr­ê ng ng o ¹ i tÖ liªn N d o N N n­íc c « ng bè
H
H hµ
t¹ i thê i ® iÓ m x uÊt nh© p khÈu.
KÕ to¸n sö dông:
TK 3332 - "ThuÕ tiªu thô ® c
Æ
biÖt"
TK 3333 - "ThuÕ xuÊ nhË khÈ
t, 47
p
u"

48. * Trình tù h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu:
TK 111, 112
TK 3332, 3333
TK 511
TK 111, 112, 131
K nộ p
hi
Thuế phả i nộ p
DT
Sau khi P/ánh các khoản giảm trừ DT, kế toán xác định DT thuần để K.chuyển
XĐKQKD trong kì
DT thuần = Tổng DT - Các khoản giảm trừ
TK 911
K
.chuyể n DT
thuầ n
TK 511, 512
48

49. III. KÕ to¸n D.thu B.hµng, C.cÊp D.vô & c¸c kho¶n gi¶m trõ D.thu
IV. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
1. Chi phÝ b¸n hµng
2. Chi phÝ quả n lý doanh nghiÖp
49

50. 1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
Néi dung:
Chi phÝ b¸ n hµng lµ toµn bé c¸ c chi phÝ ph¸ t sinh
trong qu¸ tr×nh b¸ n sả n phÈ , hµng hãa vµ cung cÊ
m
p
dÞ vô.
ch
* Néi dung chi phÝ b¸n hµng gåm c¸c khoả n chi phÝ sau:
1) Chi phÝ nh©n viªn b¸ n hµng:
2) Chi phÝ vË liÖu, bao bì:
t
3) Chi phÝ dông cô ® dïng:
å
4) Chi phÝ khÊ hao TS Đ :
u
C
5) Chi phÝ bả o hµnh sả n phÈ :
m
6) Chi phÝ dÞ vô m ngoµi:
ch
ua
Là chi phí bỏ ra để sửa
chữa, bảo hành sản phẩm,
hàng hóa trong thời gian
qui định bảo hành
7) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸ c:
50

51. -Chi phí B
.hàng sau khi tậ p hợ p đượ c cầ n đượ c K
.chuyể n hoặ c P ổ để xác đị nh
.b
K ệD.
QK
-Vi c T.toán P ổ và K
.b
.chuyể n tùy theo đ iề u kiệ n K
DTT củ a D.nghiệ p
+ DNS có chu kì S ngắ n, DN ổ n đị nh
X
X
Đượ c K
.chuyể n toàn bộ
+ DNS có chu kì S dài, DN không ổ n đị nh giữ a các kì, trong kì không có hoặ c
X
X
ít S tiêu thụ thì
P
CP Hsẽ đượ c K
B
.chu 1 phầ n sang CPchở K
.chuyể n
để K
.chuyể n xác đị nh K D ở nhữ ng kì sau
QK
+ DN thươ ng m i: Nế u dự trữ H
ạ
.hóa giữ a các kì có biế n độ ng lớ n cầ n P ổ CP
.b
bả o quả n cho hàng còn lạ i cuố i kì
* Công thứ c Phân bổ :
CPBH cÇn
CPBH cÇn
+ PBPS trong kì
CPBH
ph©n bæ ®Çu
ph©n bæ
kì
=
cho hµng
Trị giá hàng
Trị
hàng
+ còn giá trong
®· b¸n
xuấ t trong kì
lạ i
kì
x
Trị giá
hàng còn
lạ i cuố i
kì
S đ ó xác đị nh phầ n CPbán hàng P ổ cho hàng đ ã bán trong kì
au
.b
CP HP ổ
B .b
cho hàng
đ ã bán
trong kì
=
CP HP ổ
B .b
cho hàng
còn lạ i
Đ .kì
+
CP H
B
phát sinh
trong kì
-
CP H P ổ
B .b
cho hàng còn
lạ i C.kì
51

52. * Tài khoản K.toán sử dụng:
TK 641 – “chi phí bán hàng”
Nộ i dung: Tập hợp và K.chuyển CP bán hàng trong kì
Kế t c ấ u:
TK 641 “CPBH”
Tập hợp CP bán
hàng PS trong kì
- Các khoản giảm CPBH
- K.chuyển CPBH
TK 641 ®­îc më chi tiÕt 7 TK cÊp II:
TK6411 - Chi phÝ nh©n viªn
TK6412 - Chi phÝ vË liÖu
t
TK6413 - Chi phÝ dông cô, ® dïng
å
TK6414 - Chi phÝ K TS
H CĐ
TK6415 - Chi phÝ bả o hµnh
TK6417 - Chi phÝ dÞ vô m
ch
ua
ngoµi - Chi phÝ b»ng tiÒn
TK6418
kh¸ c
52

53. Trình tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu
TK 334,338,335,…
TÝnh trÝch TLvµ
c¸ c khoả n theo L
g
TK 142, 242, 152, 153…
CPkÕt chuyÓn, xuÊ
t
kho CCDC, VT,…
TK 641
S¬ ®å: 05
TK 911
K chuyÓn CP
Õt
QL ® x®
DN Ó kq
TK 142
K c CP®
/
Ó
x®
kq
K c CP
/
chê p/
bæ
TK 214,..
TrÝch K TS
H CD
TK 111,112,331,…
C¸ c chi phÝ kh¸ c P trong
S
kú b»ng tiÒn, c«ng nî.
53

54. Lưu ý hạch toán CPBH
S¬ ®å: 06
 Tr­êng hîp DN cã bé phË B riªng, kh«ng h¹ch to¸ n riªng:
n H
TK 111, 152,..
TK 621
(2)
TK 334,338
TK 6415
(5)
TK 622
(3)
TK 214,111,331,..
TK 154
(8)
TK 352
(6)
(1)
TK 627
(9)
(7)
(4)
TK 711
(10)
54

55.  Tr­êng hîp DN cã bé phË B riªng, kh«ng h¹ch to¸ n riªng:
n H
 Tr­êng hîp DN cã bé phË B riªng; cã h¹ch to¸ n riªng:
n H
* C1- Hạch toán ở bộ phận bảo hành sản phẩm hàng hóa
TK 111, 152,..
(1)
TK 334,338
(4)
TK 622
(5)
(2)
TK 632
TK 154
TK 621
(8b)
S¬ ®å: 07
TK 911
(9a)
(9b)
TK 512
TK 111,112
(8a)
TK 214,111,331,..
(3)
TK 627
(6)
TK 3331
55
TK 136

56. * C2- Hạch toán ở bộ phận có sản phẩm hàng hóa bảo hành
TK 111,112, 336
TK 352
CPBH thực tế
phát sinh
(2)
(1) Trích lË dù
p
phßng ph¶I
tr¶
TK 641
Dù phßng ®· trÝch < thùc
tÕ ps
TK 133
Cuối năm điều chỉnh CP trích trước (T. tự các trường hợp trích trước khác)
56

57.  KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Néi dung
Chi phÝ Q.lÝ D.nghiÖp lµ toµn bé CPcã liªn quan ® H éng
Õn .®
Q.lÝ kinh doanh, Q.lÝ hµnh chÝnh vµ Q.lÝ ® hµnh chung toµn
iÒu
D.nghiÖp.
- Theo Q.® nh cña chÕ ® hiÖn hµnh, CP DN chia ra c¸ c khoả n chi phÝ sau:
Þ
é
QL
1) Chi phÝ nh©n viªn quả n
lÝ:
2) Chi phÝ vË liÖu quả n lÝ:
t
3) Chi phÝ ® dïng vă n phßng:
å
4) Chi phÝ khÊ hao TS Đ :
u
C
5) ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ:
6) Chi phÝ dù phßng:
7) Chi phÝ dÞ vô m ngoµi:
ch
ua
8) Chi phÝ kh¸ c b»ng tiÒn :
Cò ng g iè ng nh­ CPBH, CPQLDN c ß n c ã thÓ p h© n lo ¹ i the o m è i q ua n hÖ
v íi khè i l­îng ho ¹ t ® é ng , c ã thÓ c hia ra c hi p hÝ bÊt biÕ n vµ c hi p hÝ khả
biÕ n; p h© n lo ¹ i the o m è i q ua n hÖ v íi ® è i t­îng tËp hîp c hi p hÝ, c ã thÓ c hia
57
ra c hi p hÝ trùc tiÕ p v µ c hi p hÝ g i¸ n tiÕ p .

58. * Nguyên tắ c P.bổ:
Chi phÝ QL lµ lo¹i chi phÝ gi¸ n tiÕp S K cÇn ® dù tÝnh (lË dù to¸ n) vµ
DN
X D,
­îc
p
Q.lÝ chi tiªu tiÕt kiÖm hîp lÝ. H ®
,
o¹t éng QL liªn quan ® c¸ c ho¹t ®
DN
Õn
éng cña
DN
Do vËy
Cuèi kì cÇn ®­îc tÝnh to¸n ph©n bæ - kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh KQKD.
Tr­êng hîp doanh nghiÖp sản xuÊt cã c hu kì SX d µ i trong kì kh« ng c ã (ho Æ c ã
c
Ýt) SP tiªu thô hoÆc DN th­¬ng m¹i c ã d ù trữ H. hã a g iữa c ¸ c kú cã biÕn ®éng
lín, chi phÝ QLDN còng cÇn tÝnh to¸n P.bæ cho SP, H.hãa cßn l¹i ch­a tiªu thô
cuèi kú , c«ng thøc ph©n bæ gièng nh­ chi phÝ b¸n hµng ë môc 7.4.1.
58

59. Tµi khoả n kÕ to¸ n sö dông:
TK642 - Chi phÝ QL
DN
TK 642
-Tập hợp CPQLDN
phát sinh trong kì
-Các khoản giảm trừ CPQLDN
-K chuyể n CP DN để XĐ K D
/
QL
QK
TK 642 cã 8 tµi khoả n cÊp II:
TK6421 - Chi phÝ nh©n viªn quả n lÝ
TK6422 - Chi phÝ vË liÖu quả n lÝ
t
TK6423 - Chi phÝ ® dïng vă n phßng
å
TK6424 - Chi phÝ K TS
H CĐ
TK6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
TK6426 - Chi phÝ dù phßng
TK6427 - Chi phÝ dÞ vô m ngoµi
ch
ua
TK6428 - Chi phÝ kh¸ c b»ng tiÒn
59

60. Trình tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu
TK 334,338,335,…
S¬ ®å: 08
TK 642
TÝnh trÝch TLvµ c¸ c
khoả n theo L
g
TK 142, 242, 152, 153…
P
h©n bæ CP xuÊ kho
,
t
CCDC, VT,…
TK 214, 139
TK 911
K chuyÓn CP
Õt
QL ® x®
DN Ó kq
TK 142
K c CP
/
chê p/
bæ
K c CP®
/
Ó
x®
kq
TrÝch K TS
H CD, lË DF
p
phả i thu khã ®
ßi,.
TK 111,112,331,…
C¸ c chi phÝ kh¸ c P trong
S
kú b»ng tiÒn, c«ng nî.
60

61. V. KÕ to¸n chi phÝ vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi
chÝnh dung chi phÝ, doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
1. Néi
2. Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
3. Trình tự kÕ to¸n
61

62. 1.Néi dung:
* Chi phÝ ho¹t ®
éng tµi chÝnh
L nhữ ng CPliªn quan ® c¸ c H éng vÒ vèn, c¸ c H éng ® t­ tµi chÝnh vµ c¸ c
µ
Õn
.®
.®
Çu
nghiÖp vô m
ang tÝnh chÊ tµi chÝnh cña DN, bao gåm
t
:
- Chi phÝ ho¹t ®éng ®Çu t­ chøng kho¸n. (Chi phÝ n¾ m giữ , b¸n chøng
kho¸n, khoả n lç khi b¸n chøng kho¸n)
- Chi phÝ liªn doanh ( ngoµi sè vèn gãp) kÓ cả khoả n lç trong LD
- Chi phÝ đ i vay vèn.
- Chi phÝ mua b¸n ngo¹i tÖ.
- Chi phÝ cho thuª tµi sả n, cho thuª c¬ së h¹ tÇng.
- Chi phÝ ®Çu t­ kinh doanh bÊt ®éng
sả n.
- Chi phÝ l·i vay vèn kinh doanh, khoả n chiÕt khÊu thanh to¸n khi
b¸n sả n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch vô
- Chªnh lÖch lç khi mua b¸n ngo¹i tÖ, khoả n lç CLTG ngo¹i tÖ
- TrÝch lËp dù phßng giả m gi¸ ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾ n h¹n, dµi h¹n.
- Chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh …
62

63. * Doanh thu ho¹t ®
éng tµi chÝnh
L tæ gi¸ trÞc¸ c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ® tõ ho¹t
µ ng
­îc
®
éng tµi chÝnh hoÆ kinh doanh vÒ vèn trong kú kÕ to¸ n, bao
c
gåm
:
-TiÒn l·i: l·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, thu l·i b¸ n hµng trả
chË , b¸ n hµng trả gãp, l·i ® t­ tr¸ i phiÕu, tÝn phiÕu,…
m
Çu
- Cæ tøc vµ lîi nhuË d­îc chia.
n
- L tõ ho¹t ®
·i
éng ® t­ m b¸ n chøng kho¸ n ng¾n h¹n, dµi h¹n.
Çu
ua
- Thu tõ cho thuª quyÒn sö hữ u, quyÒn S
.dông T.sả n, cho thuª C.së h¹ tÇng.
-Thu tõ ho¹t ®
éng ® t­ kinh doanh bÊ ®
Çu
t éng sả n.
- Chªnh lÖch l·i do m b¸ n ngo¹i tÖ, khoả n l·i CL ngo¹i tÖ.
ua
TG
- ChiÕt khÊ thanh to¸ n ® h­ëng do m vË t­, hµng ho¸ , dÞ vô, TS Đ .
u
­îc
ua t
ch
C
-Thu nhË kh¸ c liªn quan ® ho¹t ®
p
Õn
éng tµi chÝnh…
63

64. 2.Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
Tµi khoả n 635- Chi phÝ tµi chÝnh .
Tµi khoả n 515- DT H TC
Đ
Tµi khoả n 635- Chi phÝ tài chính
B nî: P ả n ¸ nh c¸ c khoả n chi
ªn
h
phÝ tài chính thùc tÕ ph¸ t sinh
B cã: K chuyÓn chi phÝ tài
ªn
Õt
chính ® x¸ c ® nh kÕt quả .
Ó
Þ
: Tµi khoả n nµy dïng ® phả n ¸ nh c¸ c
Ó
khoả n DT H TC cña doanh nghiÖp
Đ
Tµi khoả n 515- DT H TC
Đ
. K cÊ tµi khoả n :515
Õt u
Tµi khoả n 515 – DT H TC
Đ
B nî: + S thuÕ GTGT phả i nép
ªn
è
vÒ c¸ c khoả n DT H TC tÝnh theo
Đ
ph­¬ng ph¸ p trùc tiÕp (nÕu cã)
+ K chuyÓn c¸ c khoả n DT
Õt
H TC ® x¸ c ® kÕt quả
Đ
Ó
inh
B cã: C¸ c khoả n DT
ªn
H TC phát sinh trong kì
Đ
64

65. * Trình tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu
TK 121,221,111…
TK 635
TK 121,221,111,…
TK 515
(1)
S¬ ®å: 09
(5)
TK 911
TK 128,228,…
(2)
(6)
(7)
TK 214, 142,242
TK 128,228,
…
TK 3387
(3)
TK 111,112,331,…
(8)
(4)
65
TK 111,112,131,
…

66. * Trình tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu thu, chi tµi
chÝnh Đ­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å 7.5.2.3 nh­ sau:
(1) L do b¸ n chøng kho¸ n, tr¸ i phiÕu, cæ phiÕu,..
ç
(2) Gi¸ vèn cña bÊ ®
t éng sả n ® t­.???
Çu
(3) Chi phÝ tµi chÝnh ® ph©n bæ cho kú nµy???
­îc
(4) L chªnh lÖch tû gi¸ hèi ® i ph¸ t sinh trong giao dÞ
ç
o¸
ch
(5)L do b¸ n chøng kho¸ n, tr¸ i phiÕu, cæ phiÕu,..
·i
(6) Gi¸ b¸ n thu håi tõ bÊ ®
t éng sả n ® t­.???
Çu
(7) Doanh thu nhË tr­íc ® ph©n bæ cho kú nµy.
n
­îc
(8) L chªnh lÖch tû gi¸ hèi ® i ph¸ t sinh trong kú
·i
o¸
66

67. V. KÕ to¸n chi phÝ vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi
chÝnh
VI. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c.
1. Néi dung c¸c khoả n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c
2. Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
3. Trình tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n
67

68. VI. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c.
1. Néi dung c¸c khoả n chi phÝ, thu nhËp kh¸c
* Chi phÝ kh¸c
Chi phÝ kh¸ c lµ c¸ c khoả n chi phÝ cña c¸ c ho¹t ®
éng ngoµi ho¹t ®
éng
S K t¹o ra DT cña DN; nhữ ng khoả n lç do c¸ c sù kiÖn hay c¸ c nghiÖp
X D
vô riªng biÖt víi H K th«ng th­êng cña DN g©y ra, còng cã thÓ lµ
Đ D
nhữ ng khoả n chi phÝ bÞbá sãt, bá quªn tõ nă m tr­íc.
* Chi phÝ kh¸c gåm:
- Chi phÝ thanh lý, nh­îng b¸ n TS
CĐ
- Gi¸ trÞcßn l¹i cña TS Đ thanh lý, nh­îng b¸ n.
C
- C¸ c khoả n tiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®
ång kinh tÕ.
- K ả n bÞph¹t thuÕ, truy nép thuÕ.
ho
- C¸ c khoả n CPdo ghi nhÇm hoÆ bá sãt khi ghi sæ kÕ to¸ n.
c
- C¸ c khoả n chi phÝ kh¸ c.
68

69. * Thu nhËp kh¸c:
lµ c¸ c khoả n thu nhË kh«ng phả i lµ doanh thu cña DN. Đ ©y
p
lµ c¸ c khoả n thu nhË ® t¹o ra tõ c¸ c ho¹t ®
p ­îc
éng kh¸ c ngoµi H K th«ng th­êng cña DN.
Đ D
* Thu nhËp kh¸c gåm:
- Chªnh lÖch l·i do ® nh gi¸ l¹i vË t­, H , TS Đ ® ® ® t­ dµi h¹n
¸
t
H C ­a i Çu
- Thu nhË tõ nghiÖp vô b¸ n vµ thuª l¹i tµi s¶n
p
- Thu nhË tõ nh­îng b¸ n, thanh lý TS Đ .
p
C
- TiÒn thu ® ph¹t do kh¸ ch hµng, ® vÞkh¸ c vi ph¹m hîp ®
­îc
¬n
ång kinh tÕ.
-Thu c¸ c khoả n nî khã ® ® xö lý xo¸ sæ
ßi ·
.
-C¸ c khoả n thuÕ ® nhµ n­íc m
­îc
iÔn giả m trõ thuÕ thu nhË DN.
p
- Thu tõ c¸ c khoả n nî phả i trả kh«ng x¸ c ® nh ® chñ.
Þ
­îc
- C¸ c khoả n tiÒn th­ëng cña kh¸ ch hµng liªn quan ® tiªu thô hµng ho¸ S
Õn
P
dÞ vô kh«ng tÝnh trong D.thu (nÕu cã).
ch
-Thu nhË quµ biÕu, quµ tÆ = tiÒn, hiÖn vË cña c¸ c c¸ nh©n, tæ chøc tÆ DN.
p
ng
t
ng
- C¸ c khoả n thu nhË K
p .doanh cña nă m tr­íc bÞbá sãt hay quªn ghi sæ kÕ
to¸ n nay ph¸ t hiÖn ra……
-C¸ c khoả n C.phÝ, thu nhË kh¸ c xả y ra kh«ng m
p
ang tÝnh chÊ th­êng xuyªn, khi
t
P
.sinh ® phả i cã c¸ c chøng tõ hîp lý, hîp ph¸ p m ® ghi sæ K n.
Òu
íi ­îc 69 .to¸

70. VI. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c.
1. Néi dung c¸c khoả n chi phÝ, thu nhËp kh¸c
2.Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
KÕ to¸n chi phÝ, thu nhËp kh¸c sö dông c¸c tµi khoả n chñ yÕu sau:
Tµi khoả n 811- Chi phÝ kh¸ c
B nî: P ả n ¸ nh c¸ c khoả n chi
ªn
h
phÝ kh¸ c thùc tÕ ph¸ t sinh
Tµi khoả n 711- Thu nhË kh¸ c
p
. K cÊ tµi khoả n :711
Õt u
B cã: K chuyÓn chi phÝ
ªn
Õt
kh¸ c ® x¸ c ® nh kÕt quả .
Ó
Þ
: Tµi khoả n nµy dïng ® phả n ¸ nh c¸ c
Ó
khoả n thu nhË kh¸ c cña doanh nghiÖp
p
Tµi khoả n 711- Thu nhË kh¸ c
p
B nî: + S thuÕ GTGT phả i nép
ªn
è
vÒ c¸ c khoả n thu nhË kh¸ c tÝnh
p
theo ph­¬ng ph¸ p trùc tiÕp (nÕu
cã) K chuyÓn c¸ c khoả n thu
+ Õt
nhË kh¸ c ® x¸ c ® kÕt quả
p
Ó
inh
B cã: C¸ c khoả n thu nhË
ªn
p
kh¸ c ph¸ t sinh thùc tÕ.
70

71. * Trình tù h¹ch to¸n kÕ to¸n
P ả n ¸ nh c¸ c khoả n chi phÝ kh¸ c
h
- P ả n ¸ nh c¸ c chi phÝ ph¸ t sinh trong qu¸ trình thanh lý, nh­îng b¸ n TS Đ , kÕ
h
C
to¸ n ghi sæ Nî TK811- Chi phÝ kh¸ c
:
Nî TK133- ThuÕ GTGT ® khÊ trõ (nÕu cã)
­îc
u
Cã TK111, 112, 152,153,….
- P ả n ¸ nh gi¸ trÞcßn l¹i ccña TS Đ thanh lý, nh­îng b¸ n, kÕ to¸ n ghi sæ
h
C
:
Nî TK811- Chi phÝ kh¸ c (P
hÇn gi¸ trÞcßn l¹i)
Nî TK214- H m TS Đ (P
ao ßn C
hÇn gi¸ trÞhao m
ßn)
Cã TK211- TS Đ H ( Nguyªn gi¸ )
C H
Cã TK213- TS Đ VH(Nguyªn gi¸ )
C
- P ả n ¸ nh c¸ c khoả n tiÒn bÞph¹t do vi ph¹m hîp ®
h
ång kinh tÕ, bÞph¹t, truy nép
thuÕ, kÕ to¸ n ghi sæ
:
Nî TK811- Chi phÝ kh¸ c
Cã TK111- TiÒn m t
Æ
Cã TK112- TGNH Cã TK333- ThuÕ vµ c¸ c khoả n phả i nép N.n­íc/
/
Cã TK338- C¸ c khoả n phả i trả , phả i nép kh¸ c……
71

72. H¹ch to¸n c¸c khoả n thu nhËp kh¸c
- Phả n ¸nh sè thu vÒ thanh lý, nh­îng b¸n TSCĐ , kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK111, 112, 152, 153, 131,…/ TK711- Thu nhË kh¸ c
Cã
p
Cã TK3331- ThuÕ GTGT phả i nép (TÝnh theo ph­¬ng ph¸ p khÊ trõ nÕu cã)
u
- Phả n ¸nh c¸c khoả n tiÒn thu ®­îc ph¹t, ®­îc båi th­êng do c¸c ®¬n vÞ
kh¸c vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ, kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK111, 112 (nÕu thu tiÒn)/ TK1388- phả i thu kh¸ c (nÕu ch­a thu tiÒn)
Nî
Nî TK 338, 344 (nÕu trõ vµo khoả n tiÒn nhË ký quü, ký c­îc) ….
n
Cã TK711- Thu nhË kh¸ c
p
- Phả n ¸nh c¸c khoả n thu ®­îc tõ c¸c khoả n nî phả i thu khã ®ßi tr­íc
®©y ®· xö lý xo¸ sæ, kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK111, 112,…/
Cã TK711- Thu nhË kh¸ c
p
®
ång thêi ghi ® Cã TK004- Nî khã ® ® xö lý.
¬n:
ßi ·
72

73. VI. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp kh¸c.
VII.KÕ to¸n chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
1/Néi dung chi phÝ
2/Tµi kho¶n sö dông
3/Tr×nh tù kÕ to¸n
73

74. • 1/Néi dung chi phÝ
- Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN hiÖn hµnh: lµ sè thuÕ thu nhËp dn
ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thÕ trong n¨m vµ thuÕ suÊt
thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh
- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i: lµ sè thuÕ thu
nhËp dn sÏ ph¶i nép trong t­¬ng lai ph¸t sinh tõ:
+ Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m.
+ Hoµn nhËp tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®­îc ghi nhËn tõ
c¸c n¨m tr­íc
- Thu nhËp thuÕ thu nhËp dn ho·n l¹i lµ kho¶n ghi gi¶m chi phÝ
thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh tõ:
+ Ghi nhËn tµi s¶n thuÕ ho·n l¹i trong n¨m
+ Hoµn nhËp thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®· ®­îc ghi nhËn tõ
c¸c n¨m tr­íc
74

75. 2.TK sö dông: TK 821- chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.
2TKcÊpII: +TK 8211- Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN hiÖn hµnh
+TK 8212- Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN ho·n l¹i
KÕt cÊu:
TK8211
-ThuÕ TNDNph¶i nép tÝnh vµo chi phÝ
thuÕ thu nhËp DN hiÖn hµnh PS trong
n¨m
-ThuÕ TNDN cña c¸c n¨m tr­íc ph¶i nép
bæ sung do ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng
träng yÕu cña c¸c n¨m tr­íc ®­îc ghi
t¨ng chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh
cña n¨m hiÖn t¹i
-Sè thuÕ TNDN hiÖn hµnh thùc tÕ ph¶i
nép trong n¨m nhá h¬n sè thuÕ TNDN t¹m
nép ®­îc gi¶m trõ vµo chi phÝ thuÕ thu
nhËp dn hiÖn hµnh ®· ghi nhËn trong n¨m.
-Sè thuÕ TNDN ph¶i nép ®­îc ghi gi¶m do
ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu cña c¸c
n¨m tr­íc ®­îc ghi gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN
hiÖn hµnh trong n¨m hiÖn t¹i
- KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn
hµnh vµo bªn Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt
qu¶ kinh doanh.
75

76. • TK 8212- chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i
-Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i PS trong
n¨m tõ viÖc ghi nhËn thuÕ thu nhËp
ho·n l¹i ph¶i tr¶(sè chªnh lÖch gi÷a
thuÕ TNho·n l¹i ph¶i tr¶ PS trong n¨m >
thuÕ TN ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®­îc hoµn
nhËp trong n¨m)
- Sè hoµn nhËp Tµi s¶n thuÕ TN dn
ho·n l¹i ®· ghi nhËn tõ c¸c n¨m tr­íc(sè
chªnh lÖch gi÷a TSthuÕ TN ho·n l¹i ®­
îc hoµn nhËp trong n¨m >TS thuÕ TN
ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m
- Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i
(chªnh lÖch gi÷a TS thuÕ thu nhËp ho·n
l¹i PS trong n¨m> TS thuÕ TN ho·n l¹i ®­îc
hoµn nhËp trong n¨m)
-Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i
(Chªnh lÖch gi÷a thuÕ TN ho·n l¹i ph¶i tr¶
®­îc hoµn nhËp trong n¨m > thuÕ thu
nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ PS trong n¨m)
- K/c chªnh lÖch bªn Cã 8212< bªn Nî
8212 vµo bªn Cã 911
- K/c chªnh lÖch bªn Cã 8212> bªn Nî
8212 vµo bªn Cã 911
76

77. 3/ Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu
3.1/ Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hµnh
3334
Hµng quý, x¸c ®Þnh TTNDN
t¹m ph¶i nép
3334
Cuèi n¨m TC, c¨n cø vµo sè
thuÕ TNDN ph¶i nép theo
quyÕt to¸n >sè t¹m nép.Sè
nép bæ sung
3334
911
3334
8211
Ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng
träng yÕu cña c¸c n¨m tr­íc,
®­îc phÐp ghi t¨ng chi phÝ
thuÕ TNDN hiÖn hµnh cña
n¨m hiÖn t¹i
Cuèi n¨m TC, c¨n cø vµo sè thuÕ
TNDN ph¶i nép theo quyÕt to¸n <sè
t¹m nép.Sè ghi gi¶m chi phÝ thuÕ
TNDN hiÖn hµnh
3334
Ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu
cña c¸c n¨m tr­íc, ®­îc phÐp ghi gi¶m
chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh cña
n¨m hiÖn t¹i
911
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn CPthuÕ
TNDN hiÖn hµnh
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn
CPthuÕ TNDN hiÖn hµnh
77

78. 3.2.Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i
347
243
8212
ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i
tr¶ PS trong n¨m > thuÕ TN
ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®­îc hoµn
nhËp trong n¨m
TS thuÕ TN ho·n l¹i ®­îc
hoµn nhËp trong n¨m > TS
thuÕ TN ho·n l¹i ph¸t sinh
trong n¨m
347
ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ PS
trong n¨m < thuÕ TN ho·n l¹i ph¶i tr¶
®­îc hoµn nhËp trong n¨m
243
TS thuÕ TN ho·n l¹i ®­îc hoµn nhËp
trong n¨m <TS thuÕ TN ho·n l¹i ph¸t
sinh trong n¨m
3334
911
Ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng
träng yÕu cña c¸c n¨m tr­íc,
®­îc phÐp ghi t¨ng chi phÝ
thuÕ TNDN hiÖn hµnh cña
n¨m hiÖn t¹i
911
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn CPthuÕ
TNDN ho·n l¹i
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn
CPthuÕ TNDN ho·n l¹i
78

79. VII. KÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh
doanh
1. Néi dung kÕ to¸n kÕt quả kinh doanh vµ PP KQKD
2. Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
3. Trình tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n
79

80. 1.Néi dung kÕt quả ho¹t ®éng kinh doanh vµ PP KQKD
* K quả ho¹t ®
Õt
éng kinh doanh: lµ biÓu hiÖn sè tiÒn l·i hay lç tõ c¸ c lo¹i ho¹t ®
éng
cña DN trong m thêi kú nhÊ ® nh; lµ kÕt quả cuèi cïng cña H K th«ng th­êng vµ c¸ c
ét
t Þ
Đ D
ho¹t ®
éng kh¸ c cña DN.
kÕt quả HĐ KD th«ng th­êng
KÕt quả HĐ KD cña DN bao gåm:
kÕt quả ho¹t ®éng
kh¸c.
* C¸ ch x¸ c ® nh:K quả ho¹t ® sả n xuÊ kinh doanh
Þ
Õt
éng
t
kÕt quả HĐ KD th«ng th­êng
KÕt quả
DT
=
G. vèn + DTTC
HĐ XSKD
thuÇn thông thườ ng
- CPBH
-
CPQLDN -
CPTC
- Trong ®ã
•DT thuÇn vÒ b¸ n hµng vµ cung cÊ dÞ vô tÝnh b»ng tæ DT b¸ n hµng vµ
p ch
ng
cung cÊ dÞ vô trõ ® (-) c¸ c khoả n giả m trõ ( nh­: chiÕt khÊ th­¬ng m
p ch
i
u
¹i,
giả m gi¸ hµng b¸ n, hµng b¸ n bÞtrả l¹i, thuÕ tiªu thô ® c biÖt, thuÕ xuÊ khÈ
Æ
t
u,
thuÕ GTGT phả i nép tÝnh theo P
.ph¸ p trùc tiÕp).
80

81. kÕt quả ho¹t ®éng kh¸c.
L (lç) ho¹t ®
·i
éng kh¸ c = Thu nhË kh¸ c - Chi phÝkh¸ c
p
KÕt quả
HĐ KD
=
kÕt quả HĐ KD
th«ng th­êng
+
kÕt quả ho¹t
®éng kh¸c.
- K quả H K cña DN trong m thêi kú cã thÓ l·i hoặ c lç.
Õt
Đ D
ét
+NÕu lç sÏ ® xö lý bï ® theo chÕ ® quy ® nh vµ quyÕt ® nh cña cÊ cã thÈ quyÒn.
­îc
¾p
é
Þ
Þ
p
m
+NÕu l·i ® ph©n phèi theo quy ® nh cña chÕ ® tµi chÝnh. Đ ­îc ph©n phèi sö dông
­îc
Þ
é
theo thø tù nh­ sau:
- Nép thuÕ thu nhË DN
p
- Nép khoả n thu trªn vèn
- B ® c¸ c khoả n lç tõ nă m tr­íc, c¸ c khoả n chi phÝ kh«ng ® tÝnh vµo chi phÝ ® tÝnh
ï ¾p
­îc
Ó
thu nhË chÞ thuÕ./
p
u
TrÝch lË c¸ c quü cña DN theo quy ® nh.
p
Þ
- TrÝch lË c¸ c quü cña DN theo quy ® nh.
p
Þ
- Chia l·i cho c¸ c bªn gãp vèn…
Trong c¸ c doanh nghiÖp, viÖc ph©n phèi lîi nhuË ® tiÕn hµnh theo 2 b­íc:
n ­îc
B­íc 1- T¹m ph©n phèi: ®Þnh kú tiÕn hµnh ph©n phèi theo kÕ ho¹ch.
81
B­íc 2- Ph©n phèi chÝnh thøc: khi b¸o c¸o quyÕt to¸n nă m ®­îc phª duyÖt.

82. 1.Néi dung kÕt quả ho¹t ®éng kinh doanh vµ PP KQKD
2.Tµi khoả n kÕ to¸n sö dông
* TK sö dông: TK911, TK421 vµ c¸c tµi khoả n liªn quan kh¸c
Yªu cÇu h¹ch to¸ n
Doanh thu vµ chi phÝ trong kú phả i ® m bả o
ả
* Trình tù x¸c ®Þnh kÕt quả kinh doanh:
Nguyªn t¾c phï hîp
Nguyªn t¾c träng yÕu
Nguyªn t¾c thË träng
n
Đ óng niªn ® kÕ to¸ n.
é
-TË hîp chi phÝ b¸ n hµng
p
-TË hîp chi phÝ quả n lý DN (l­u ý c¸ c khoả n dù phßng)
p
-X c ® nh kÕt chuyÓn doanh thu, c¸ c khoả n giả m trõ D.thu
¸ Þ
-X¸ c ® nh, kÕt chuyÓn gi¸ vèn.
Þ
-K chuyÓn chi phÝ b¸ n hµng
Õt
-K chuyÓn chi phÝ quả n lý
Õt
-TË hîp, K
p
.chuyÓn c¸ c khoả n CP thu nhË kh¸ c: tµi chÝnh, kh¸ c.
,
p
-X c ® nh lç, l·i trong kú.
¸ Þ
-X¸c ®Þnh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
82

83. * Tµi khoả n 911- X¸ c ® nh kÕt quả kinh doanh
Þ
TL 911 – XĐ kÕt quả K
D
- TrÞgi¸ vèn cña S
.phÈ , hµng ho¸ ,
m
dÞ vô ® tiªu thô.
ch
·
- Chi phÝ tµi chÝnh trong kú
- Chi phÝ b¸ n hµng, chi phÝ QL tÝnh
DN
cho hµng tiªu thô trong kú
- Chi phÝ kh¸ c trong kú
- Chi phÝ thuÕ thu nhË doanh nghiÖp
p
- K chuyÓn sè l·i tõ H K trong kú
Õt
Đ D
- Doanh thu thuÇn vÒ b¸ n hµng vµ cung
cÊ dÞ vô
p ch
- Doanh thu ho¹t ®
éng tµi chÝnh trong
kú
- Thu nhË kh¸ c trong kú
p
- Chi phÝ thuÕ thu nhË doanh nghiÖp
p
- K chuyÓn sè lç tõ ho¹t ®
Õt
éng kinh
doanh trong kú
83

84. * Tµi khoả n 421- L nhuË ch­a ph©n phèi
îi
n
TK 421 – L nhuË ch­a ph©n phèi
îi
n
- S lç tõ ho¹t ®
è
éng kinh doanh trong kú
-P
h©n phèi tiÒn l·i.
S d­ bªn Nî: P ả n ¸ nh khoả n lç
è
h
ch­a xö lý hoÆ sè ph©n phèi qu¸
c
sè l·i
- S l·i tõ ho¹t ®
è
éng kinh doanh trong
kú
- S l·i ® cÊ d­íi nép, sè lç ® cÊ
è
­îc p
­îc p
trªn cÊ bï
p
- X lý c¸ c khoả n lç tõ ho¹t ®
ö
éng
kinh doanh
- S d­ bªn Cã: P ả n ¸ nh
è
h
khoả n l·i tõ ho¹t ®
éng kinh
doanh ch­a ph©n phèi.
- TK 4211- L nhuË nă mtr­íc
îi
n
* TK 421 cã 2 tµi khoả n cÊp 2:
- TK 4212- L nhuË nă m nay
îi
n
84

85. 3.Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c đị nh kế t quả KD
TK 632
TK 911
(1)
TK 511
(4)
TK 641,642…
(2)
TK 515
(5)
TK 635,811,…
TK 711
(3)
(6)
TK 4212
8a
8b
(7 a )
821
(7 b)
85
S¬ ®å: 10

86. S¬ ®å: 11
TK 111,112
TK 421
TK 414, 415,431,…
(9b)
(9a)
TK 911
(7a)
(7b)
86

87. * KÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt quả ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc kh¸i
qu¸t theo s¬ ® 7.7.3 nh­ sau:
å
(1) Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸ n
(2) K chuyÓn chi phÝ b¸ n hµng, chi phÝ quả n lý doanh nghiÖp
Õt
(3) K chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh
Õt
(3)K chuÓn chi phÝ kh¸ c
Õt
(4)K chuyÓn doanh thu b¸ n hµng vµ cung cÊ dÞ vô
Õt
p ch
(5) K chuyÓn doanh thu ho¹t ®
Õt
éng tµi chÝnh
(6) K chuyÓn thu nhË kh¸ c
Õt
p
- X c ® nh kÕt quả:
¸ Þ
(7a) L (7b) L
·i
ç
(8a) S thuÕ TNDN, thu trªn vèn phả i nép nhµ n­íc
è
(8b) Nép thuÕ
(9a) TrÝch lË c¸ c quü cña doanh nghiÖp
p
(10) Chia cæ tøc, chia l·i liªn doanh, nép cÊ trªn, cÊ cho cÊ d­íi…
p
p 87 p

88. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔ NG HỢ P DT, XĐ KQKD VÀ PHÂN PHỐ I KQKD
TK
632
TK 911 TK 111,
K GVH
..c
B
TK 641, 642
K CP
..c
ngoài S
X
TK
635
TK 333(4)
TK 521, TK 511,
112, 131 531, 532 512
DT
TK 333(1),
333(2), 333(3)
TK 111, 112
TK 131,
136
TK 3387
K CPtài
..c
chính
TK 421(2)
Thuế TNP
N
K lãi
..c
TK 414,
415, 431
K DT thuầ n từ H K
..c
Đ D
TK
K DTH TC 515
..c
Đ
TK
K TN khác 711
..c
L trả góp
ãi
DT
chư a
T.hiệ
n
TK 333(1)
Trích các
quĩ
TK 111,
112, 338
Chia K
QlD
K lỗ
..c
88
TK 152,
153

89. Kết luận
(Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu)
89

90. Chóc c¸c b¹n søc khoÎ,
h¹nh phóc vµ thµnh ®¹t!
90

91. Trìnhtù kÕ to¸ n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu:
S¬ ®å: 04
TK 911
TK 511
K c Doanh thu tuÇn
/
TK 111,112,131
DT b¸ n hµng P
S
TK 521,531,532 K/ DT giả m
c
trõ
TK 3331
(5)
TK 641
Thuế
Ho a hå ng
VAT
ChiÕ t
khÊu c ho
kh¸ c h
P t sinh hµng trả l¹i, giả m gi¸
h¸
cho kh¸ ch hµng
91

92. C¸ c ho¹t ®
éng chñ yÕu trong chu kú b¸ n hµng
Kh¸ch hµng
Th«ng
tin
TiÒn
§¬n
®Æt
hµng
Hµng hãa
Thu tiÒn
§iÒu chØnh
hµng b¸ n
tr¶ l¹i
L gi÷
­u
th«ng tin
vÒ kh¸ ch
hµng
Qu¶n lý vµ
X lý §¬n
ö
® t hµng
Æ
Doanh thu
VAT
92
P thu
h¶i

93. C¸ c ho¹t ®
éng chñ yÕu trong chu kú b¸ n hµng
Kh¸ch hµng
Th«ng
tin
TiÒn
§¬n
®Æt
hµng
Hµng hãa
Thu tiÒn
§iÒu chØnh
hµng b¸ n
tr¶ l¹i
L gi÷
­u
th«ng tin
vÒ kh¸ ch
hµng
Qu¶n lý vµ
X lý §¬n
ö
® t hµng
Æ
Doanh thu
VAT
93
P thu
h¶i

94. Ví dụ 2
Xuất kho 100 sản phẩm gửi bán cho đại lý X
-Giá vốn: 70/ 1SP
- Giá bán chưa có thuế GTGT: 100/ 1Sp
- Thuế GTGT 10%
-Đại lý X đã bán hết số SP
- Đã chuyển TGNH thanh toán
- Hoa hồng 5 % trên giá bán chưa có thuế
Yêu cầu: Tính toán và lập ĐK trong các trường hợp
94

95. TK 511
10.000
TK 641
500
5(b1)
TK 333 (1)
TK 112
10.500
1000
TK 155
5(a
)
7.000
TK 157
TK 632
5(c
) 7.000
95

96. 1. Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng
TK 111, 112
TK 511
D.thu
(1a) 1
TK 333 (1)
ST đã thu
TK131
S.tiền chưa thu
Thuế GTGT
Đồng thời P. ánh giá trị vốn hàng đã bán (PP- KKTX)
TK 154, 155, 156
TK 632
(1b) P. ánh giá vốn
(PP-KKĐK không ghi bút toán này)
96

97. 2. Trường hợp bán hàng trả góp
DT
=
Lãi BH trả góp
Giá bán trả tiền ngay
=
TK 511
GB trả góp
–
GB trả tiền ngay
TK 111, 112
Đã thu
tiền
TK 131
(2b)
(DT) Số tiền chưa
thu
TK 333 (1)
Thuế
TK 515
2c
(2a)
TK 3387
Lãi
Đồng thời phản ánh giá vốn tương tự như TH (1)
Ví dụ 1
97

98. 3. Trường hợp bán hàng đổi hàng (trao đổi không tương tự)
TK 131
TK 511
DT (3)a
Số tiền
phải trả
TK 152, 153...
(3)c GT hàng
nhận về
TK 333(1)
Thuế
GTGT
TKLQ
TK 632
G vốn
(3)b
TK 133
TK 111, 112
(3)d
Thuế GTGT
đầu vào
98

99. 4. Trường hợp bán cho khách hàng theo hợp đồng
(gửi bán thông thường)
TK 154, 155, 156
4(a)
TK 511
TK 632
TK 157
TK 111, 112, 131
4(b)
4(c)
TK 3331
99

100. 5. Trường hợp bán hàng qua các đại lý
Gửi bán cho các đại lý: các đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng
TKLQ
TK 632
TK 157
5(a)
Gửi hàng đi
5(c)
P. án1: Các đại lí thanh toán trừ ngay tiền hoa hồng
TK 511
TK 641
D.thu
5(b1)
TK 333 (1)
Hoa hồng
TK 111, 112, 131
Số tiền đã thu
Thuế
P. án2: Các đại lí thanh toán riêng tiền hoa hồng
100

101. P. án2: Các đại lí thanh toán riêng tiền hoa hồng
TK 511
D.thu
5(b2 )
TK 111,112, 131
Tổng giá TT
TK 333(1)
Thuế
Sau đó tính tiền hoa hồng phải trả cho đại lí
TK 133
TK 641
TK 111,112
5(d)
* Tại các đại lí khi nhận hàng hạch toán như thế
nào ?
Ví dụ: 01
VD: 02
101

102. 6. Bán hàng cho các đơn vị cấp dưới
(các chi nhánh, Đ.vị phụ thuộc) trong cùng 1 tổng công ty
Trường hợp 1: Nếu có sử dụng “PXK kiêm VCNB”
(Chưa phát hành ngay HDGTGT)
TK 154, 155, 156
TK 632
TK 157
6(a) Gủi hàng đi
6(c)
-Khi đơn vị phụ thuộc bán được hàng
TK 512
TK 111, 112, 136
DTNB 6(b)
tổng GTT
TK 333(1)
Thuế
Trường hợp 2: Nếu không sử dụng “PXK kiêm VCNB”
102

103. Trường hợp 2: Nếu không sử dụng “PXK kiêm VCNB”
- Khi xuất hàng ghi ngay HĐGTGT
TK 512
DTNB 6(d)
TK 111, 112, 136
tổng GTT
TK 333(1)
Thuế
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán
TK 155, 156
TK 632
K/chuyển giá
vốn hàng bán
* Tại các đơn vị phụ thuộc khi nhận hàng hạch toán như
thế nào ?
(Đọc thông tư 54 ngày 7/6/2000)
103

104. 7. Sử dụng sản phẩm SX ra để dùng cho HĐSXKD
-Phản ánh DT (xuất cho hội chợ, triển làm, biếu tặng)
TK 512
7(a)
DT = Zsx
TK 627, 641, 642
-Phản ánh thuế GTGT
TK 333 (1)
TK 133
7(b)
-Phản ánh giá vốn
TK 154, 155
TK 632
7(c)
104

105. 8. Biếu tặng sản phẩm H.hóa cho các tổ chức xã hội
- Được tài trợ bằng quĩ phúc lợi
TK 512
Doanh thu nội bộ
TK 431
TK 333 (1)
Thuế
105

106. 9. Trả lương cho CNV bằng sản phẩm, hàng hóa
-Phản ánh D.thu
TK 512
Doanh thu nội bộ
TK 334
TK 333 (1)
Thuế
-Phản ánh giá vốn giống trường hợp trên
106

107. 10. D.thu của H.động cho thuê T.sản thu tiền trước trong nhiều năm
Doanh thu của
năm T.chính
=
Tổng số tiền thu
Số năm cho thuê
- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước
TK 511
10 (b)
K/chuyển DT hàng kì
TK 3387
TK 111, 112
10 (a)
TK 333(1) D.thu
Tổng GTT
Thuế
107

108. VÝ dô 1:
Trong th¸ ng 9/ t¹i DNS thµnh phÈ A, cã tµi liÖu sau (® v 1.000®
N
X
m
/
).
- Tån kho ngµy 1/ N: S : 100 TP
9/
L
A;Tæ Z sx thùc tÕ:
ng
10.000
- NhË kho trong th¸ ng 9/ S l­îng: 10.000 TP Tæ Zsx thùc
p
N. è
A;
ng
tÕ: 9.585.000
- X t trong th¸ ng 9.000 TP x¸ c ® nh tæ Z sx thùc tÕ xuÊ kho.
uÊ
A,
Þ
ng
t
Giả i:
+ Z sả n xuÊ thùc tÕ ® vÞ b× nh qu©n=(10.000 + 9.585.000)/(100 + 10.000)
t
¬n
= 950
+ Tæ gi¸ thµnh thµnh phÈ xuÊ kho = 950 x 9000 = 8.550.000
ng
m
t
+ Đ èi víi c¸ c lao vô, dÞ vô hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ ch hµng, th× ®
ch
­îc
phả n ¸ nh theo gi¸ thµnh sả n xuÊ thùc tÕ cña lao vô, dÞ vô hoµn thµnh.
t
ch
108

109. VÝ dô:
T¹i DN sả n xuÊ chuyªn sả n xuÊ m lo¹i sả n phÈ A, kÕ to¸ n hµng tån
t
t ét
m
kho theo ph­¬ng ph¸ p kiÓm kª ® nh kú, tÝnh trÞgi¸ vèn hµng tån kho theo
Þ
ph­¬ng ph¸ p B
.qu©n gia quyÒn. Trong th¸ ng 9/ cã tµi liÖu sau: (® vÞ
N
¬n
1000®
).
1. S d­ ngµy 1/ N cña TK155 lµ 800.000
è
9/
2. Tæ hîp S A nhË kho trong th¸ ng 9/ sè l­îng: 1000 sả n phÈ , tæ
ng
P
p
N,
m ng
gi¸ gi¸ thµnh sả n xuÊ thùc tÕ lµ 2.700.000.
t
3. Theo kÕt quả kiÓm kª
ChØ tiªu
- S A tån kho
P
- S A göi b¸ n
P
Ngµy 1/ N
9/
400
-
Ngµy 30/ N
9/
300
50
Yªu cÇu: TÝnh to¸ n x¸ c ® nh GV hµng b¸ n vµ ® nh khoả n kÕ to¸ n th¸ ng 9/
Þ
Þ
N.
Giả i:
109

110. Giả i:
+ Z sxtt ® vÞB
¬n
.qu©n cña S A =(800.000+2.700.000)/
P
(400+1.000) =2.500
+ Z sxtt cña S A tån kho cuèi kú=300x2.500=750.000
P
+ Z sxtt cña S A göi b¸ n ch­a thanh to¸ n cuèi kú= 50x2.500=125.000
P
+ Z sxtt cña cña S A ® x¸ c ® nh tiªu thô trong kú = 800.000+2.700.000P ·
Þ
+ Đ Þ khoả n kÕ to¸ n
nh
750.000 - 125.000= 2.625.000
1) Đ Çu th¸ ng kÕt chuyÓn trÞgi¸ vèn cña TP tån kho ® kì
Çu
Nî TK632: 800.000/ TK155: 800.000
Cã
2) P ả n ¸ nh gi¸ thµnh sả n xuÊ thùc tÕ Thµnh phÈ nhË kho:
h
t
m
p
Nî TK632: 2.700.000/ TK631: 2.700.000
Cã
3) Cuèi th¸ ng, kÕt chuyÓn gi¸ thµnh sả n xuÊ thùc tÕ cña S A tån kho cuèi
t
P
th¸ ng: Nî TK155: 750.000/ TK632: 750.000
Cã
4) Cuèi th¸ ng, kÕt chuyÓn trÞgi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi b¸ n ch­a ®
­îc tiªu thô:
Nî TK157: 125.000/ TK632: 125.000
Cã
5) Cuèi th¸ ng, kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸ n ® x¸ c ® nh kÕt quả
Ó
Þ
Nî TK911: 2.625.000/ TK632: 2.625.000
Cã
110

111. VÝ dụ 1:
Trang 180
C«ng ty THvµ ® lÝ Mlµ c¸ c doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸ p
¹i
khÊ trõ vµ kÕ to¸ n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸ p kª khai th­êng xuyªn, trong th¸ ng
u
10/ cã c¸ c tµi liÖu sau: (® vÞ1000®
N
¬n
).
1) Tæ hîp c¸ c "P
ng
hiÕu xuÊ kho hµng göi b¸ n ® lÝ" trong th¸ ng xuÊ 10.000
t
¹i
t
TP gi¸ thµnh sả n xuÊ thùc tÕ ® vÞxuÊ kho lµ 1.000/ A, ® giao cho ®
A,
t
¬n
t
1TP
Ó
¹i
lÝ M
.
2) C«ng ty THyªu cÇu ® lÝ Mb¸ n ®
¹i
óng gi¸ qui ® nh cña c«ng ty, gi¸ b¸ n
Þ
ch­a thuª lµ 1.800/ , thuÕ suÊ thuÕ GTGT lµ 10% hoa hång m ® vÞ®
1TP
t
µ ¬n
¹i
lÝ M® h­ëng tÝnh 5% trªn tæ gi¸ b¸ n.
­îc
ng
3) Cuèi th¸ ng, theo "B ng thanh to¸ n hµng ® lÝ, kÝ göi" cña ® vÞ® lÝ M®
ả
¹i
¬n
¹i
·
b¸ n ® 6000 sả n phÈ A vµ ® nép trả tiÒn m t cho C«ng ty THlµ 11.286.000
­îc
m
·
Æ
(phiÕu thu kÌmtheo), sau khi ® trõ khoả n hoa hång ® h­ëng.
·
­îc
Yªu cÇu: LËp ®Þnh khoả n kÕ to¸n th¸ng 10/ cña C«ng ty TH vµ ®¹i lÝ M
N
Giả i:
111

112. Giả I VD1 (* ) T¹i ®¹i lÝ M (bªn nhËn ®¹i lÝ)
Trang 180
1) K nhË hµng b¸ n ® lÝ, dùa vµo phiÕu xuÊ kho hµng göi b¸ n ® lÝ, kÕ to¸ n ghi sæ
hi
n
¹i
t
¹i
:
Nî TK 003: 10.000 x 1.000 = 10.000.000
2a) P ả n ¸ nh 6000 sả n phÈ A b¸ n ® trong th¸ ng 10/ theo gi¸ b¸ n cã thuÕ lµ:
h
m
­îc
N
1.800 x
110% = 1980.
Nî TK 111, 112: 6000 x 1.980 = 11.880.000/ TK 3388: 6000 x 1.980 = 11.880.000
Cã
2b) Đ ång thêi:
Cã TK 003: 6000 x 1000 = 6.000.000
3) K thanh to¸ n tiÒn m t trả cho C«ng ty THsau khi ® trả tiÒn hoa hång ® h­ëng. Hoa
hi
Æ
·
­îc
hång ®­îc h­ëng = 11.880.000 x 5% = 594.000
Nî TK 3388: 11.880.000/ TK 511: 594.000/ TK 111: 11.286.000
Cã
Cã
(* ) T¹i C«ng ty TH (bªn giao hµng)
1) P ả n ¸ nh trÞgi¸ vèn cña 10.000 thµnh phÈ A göi b¸ n ® lÝ
h
m
¹i
Nî TK 157 ( Đ LM): 10.000.000/ TK 155 (TPA): 10.000.000
Cã
2) K nhË tiÒn thanh to¸ n cña ® lÝ Mtrong th¸ ng b¸ n ® 6000 thµnh phÈ A.
hi
n
¹i
­îc
m
2a) Ghi nhË doanh thu că n cø vµo “B ng thanh to¸ n hµng ® lÝ, kÝ göi “vµ phiÕu thu,® tÝnh
n
ả
¹i
Ó
DTB vµ hoa hång thanh to¸ n cho ® lÝ M
H
¹i
.
Nî TK 641: 594.000/ TK 111: 11.286.000/ TK 511: 10.800.000/ TK 3331: 1.080.000
Nî
Cã
Cã
2b) Đ ång thêi phả n ¸ nh trÞgi¸ vèn cña thµnh phÈ A ® b¸ n ®
m
·
­îc:
Nî TK 632: 6.000.000/ TK 3331: 6.000.000
Cã
112