Download as PDF, PPTX
Uploaded byRohmad Adi Siaman SST Akt., M.Ec.Dev.
Siklus pengeluaran
Dokumen ini membahas siklus pengeluaran dalam akuntansi, mencakup proses pengadaan, penerimaan, dan pembayaran kepada pemasok. Ini juga menyoroti ancaman dan kontrol yang terkait dengan siklus tersebut serta memberikan berbagai teknik untuk mengurangi biaya pengadaan. Selain itu, dokumen ini menguraikan perbedaan antara purchase requisition dan purchase order serta cara memproses faktur pemasok.
More Related Content
Siklus pengeluaran
- 1. Pertemuan X Siklus Pengeluaran Mahasiswamampu mengevaluasi siklus pengeluaran
- 2. Curriculum Vitae D IIIAkuntansi STAN (Bintaro) 2002-2005 SD s.d SMU (Magelang) 1985-2002 Rohmad Adi Siaman SST. Akt., M.Ec.Dev. NIP. 19850529 200602 1 003 Magelang, 29 Mei 1985 Auditor Terampil, BPKP Maluku 2006-2008 Auditor Terampil, BPKP Maluku (Ambon) 2006-2008 DIV Akuntansi STAN (Bintaro) 2009-2010 Auditor Pertama, BPKP 2011-2012 Auditor Pertama, BPKP Kalimantan Selatan (Banjarbaru) 2011-2012 S2 MEP UGM (Yogyakarta) 2012-2014 Auditor Muda, BPKP Pusat dan 2014-sekarang Auditor Muda, BPKP Pusat dan Dosen Tidak Tetap PKN STAN(Jakarta) 2014-sekarang
- 3. Contact Rohmad Adi SiamanSST. Akt., M.Ec.Dev. NIP. 19850529 200602 1 003 Magelang, 29 Mei 1985 085243341401 085243341401 www.adis.web.id twitter.com/adiswebid facebook.com/rohmadadis slideshare.net/rohmadadis
- 4. Chapter 13 Approving SupplierInvoices Receiving Ordering Materials, Supplies and Services Expenditure Cycle Information System Introduction Cash Disbursement
- 5.
- 6. DFD Level 0: Expenditure Cycle
- 7.
- 8. Latihan Perbedaan AktivitasSiklus Pendapatan dan Siklus Pengeluaran Siklus Pendapatan 1. Sales Order Entry 2. Shipping 3. Billing 4. Cash Collection Siklus Pengeluaran 1. Ordering Materials, Supplies and Services 2. Receiving 3. Approving Supplier Invoices 4. Cash Disbursement
- 9. Jawaban Siklus Pendapatan 1. SalesOrder Entry : Memproses pesanan dari pelanggan 2. Shipping : Mengantar barang dagangan/jasa ke pelanggan 3. Billing : Mengirimkan faktur ke pelanggan 4. Cash Collection : Memproses pembayaran dari pelanggan Siklus Pengeluaran 1. Ordering Materials, Supplies and Services : Mengirimkan pesanan ke pemasok 2. Receiving : Menerima barang atau jasa dari pemasok 3. Approving Supplier Invoices : Meninjau dan menyetujui faktur dari pemasok 4. Cash Disbursement : Memproses pembayaran ke pemasok
- 10. Threats and Controls: Masalah Umum 1. Data induk tidak akurat/tidak valid 2. Pengungkapan yang tidak diotorisasi atas informasi sensitif 3. Kehilangan/penghancu ran data 4. Kinerja yang buruk 1. Pengendalian integritas pemrosesan data 2. Enkripsi dan pengendalian akses 3. Back up dan prosedur pemulihan bencana 4. Laporan manajerial
- 11. Level 1 DFD: Ordering Materials, Suppliesand Services Ordering Materials, Supplies and Services
- 12. Menentukan Apa, Kapandan Berapa Economic Order Quantity (EOQ) Reorder Point Material Requirement Planning (MRP) Just-in-time (JIT) Inventory System Purchase Requisition
- 13. Economic Order Quantity(EOQ) Ukuran pesanan barang optimal untuk meminimalkan jumlah biaya pemesanan, penyimpanan dan kehabisan stok
- 14. Reorder Point Menentukan pada tingkatsaldo persediaan berapa suatu barang harus berada sebelum adanya permintaan pesanan untuk pengisian stok
- 15. Material Requirement Planning(MRP) Sebuah pendekatan manajemen persediaan untuk mengurangi tingkat persediaan yang dibutuhkan dengan meningkatkan akurasi teknik perkiraan untuk menjadwalkan pembelian dengan lebih baik guna memenuhi kebutuhan produksi
- 16.
- 17. Jawaban Material Requirement Planning(MRP) adalah bagian dari Enterprise Resource Planning (ERP).
- 18. Just-in-time (JIT) InventorySystem Sebuah sistem yang mengeliminasi persediaan secara virtual dengan membeli dan memproduksi barang hanya sebagai respon terhadap penjualan aktual, bukan yang diperikirakan
- 19. Purchase Requisition elektronik pemasok Dokumen/ Formulirelektronik untuk mengidentifikasi requisitioner, menentukan lokasi pengiriman dan tanggal yang diperlukan, mengidentifikasi nomor barang, deskripsi, kuantitas dan harga dari setiap barang yang diminta dan menyarankan seorang pemasok
- 20. Latihan Identifikasi informasi apa yangterkandung dari Formulir Purchase Requisition di samping! 1. … 2. … 3. … 4. … 5. … 6. … 7. … 8. … 9. dst…
- 21. Jawaban 1. Saran vendoryang dipilih 2. Alamat pengiriman 3. Kode bagian/organisasi 4. Tanggal pembuatan formulir 5. Nama bagian/organisasi pemesan 6. Nama pemesan 7. Nomor telepon 8. Nomor rekening yang dibebankan 9. Estimasi total biaya pembelian 10.Nomor urut barang yang akan dibeli 11.Kuantitas barang yang akan dibeli 12.Unit dari kuantitas
- 22. Jawaban 13. Deskripsi produkyang akan dibeli 14. Harga satuan 15. Total harga per item barang 16. Tujuan pembelian barang 17. Otorisasi dari organisasi/bagian untuk membebankan pembelian ke rekening yang tertera 18. Nama pemberi otordisasi 19. Estimasi total biaya pembelian
- 23. Threats and Controls: Apa, Kapan dan Berapa? 1. Kekurangan dan1. Kekurangan dan kelebihan persediaan a. Sistem persediaana. Sistem persediaan perpetual b. Barcode atau RFID c. Perhitungan persediaan fisik secara periodik a. Sistem persediaan perpetual b. Tinjauan dan persetujuan permintaan pembelian c. Fungsi pembelian tersentralisasi 2. Membeli barang yang tidak dibutuhkan
- 24. Memilih Pemasok Faktor dalam memilih pemasok Harga KualitasBahan Baku KeandalanKeandalan dalam pengiriman
- 25. Purchase Order Dokumen formaluntuk meminta pemasok menjual dan mengirimkan produk membayar dan menjadi kontrak setelah pemasok menerimanya Dokumen formal untuk meminta pemasok menjual dan mengirimkan produk tertentu pada harga tertentu. Dokumen ini juga termasuk janji untuk membayar dan menjadi kontrak setelah pemasok menerimanya
- 26. Jawaban 1. Identitas Vendor 2. AlamatVendor dan Alamat Pengiriman Barang 3. Tanggal pembuatan 4. Tanggal barang harus sampai 5. Nomor urut pesanan pembelian 6. Syarat dan ketentuan pembelian 7. Kuantitas barang per item
- 27. Jawaban 8. Nomor ID barang 9.Deskripsi barang 10. Harga barang 11. Satu record item barang 12. Estimasi total harga barang 13. Tombol simpan Purchase order
- 28. Permintaan Pembelian • Dibuatoleh ….. • Ditujukan kepada …. • Dibuat berdasarkan …. Pesanan Pembelian • Dibuat oleh …. • Ditujukan kepada …. • Dibuat berdasarkan …. Latihan Perbedaan Purchase Requisition dan Purchase Order
- 29. Permintaan Pembelian • Dibuatoleh bagian yang membutuhkan barang • Ditujukan kepada bagian pembelian • Dibuat berdasarkan kebutuhan barang Pesanan Pembelian • Dibuat oleh bagian pembelian • Ditujukan kepada vendor/supplier • Dibuat berdasarkan Purchase Order Jawaban Perbedaan Purchase Requisition dan Purchase Order
- 30. Teknik Pengurangan BiayaTerkait Pembelian 1 Blanket Purchase Order 2 Vendor-Managed Inventory 3 Reverse Auction 4 Pre-Award Audit
- 31. Blanket Purchase Order Definisi satutahun. Definisi Komitmen untuk membeli barang tertentu pada harga yang telah ditentukan dari pemasok tertentu untuk jangka waktu yang telah ditetapkan, biasanya satu tahun. Ada dua metode : 1. Periode waktu telah ditentukan 2. Kuantitas barang dan periode waktu telah ditentukan Keuntungan Kerugian • Fleksibel • Negoisasi hanya satu kali • Purchase Order hanya satu kali • Kepastian produksi bagi vendor • Mengurangi aktivitas administrasi • Proteksi harga • Penggelapan barang dalam skala kecil • Pengendalian internal harus fleksibel • Kinerja vendor cenderung kurang • Kesulitan vendor untuk memprediksi kuantitas barang yang akan dipesan dalam satu waktu
- 32. Vendor-Managed Inventory Praktek produsendan distributor mengelola persediaan pelanggan eceran menggunakan EDI. Pemasok mengakses sistem point-of-sales pelanggannya untuk mengawasi persediaan dan secara otomatus mengisi kembali produk tersebut pada tingkat persediaan yang telah disepakati Keuntungan : • Mengurangi jumlah persediaan di tangan • Memotong biaya penyimpanan • Menurunkan biaya pemrosesan (biaya permintaan pembelian, pemesanan pembelian dll)
- 33. Teknik pengurangan biayadalam pembelian, dimana para pemasok bersaing untuk memenuhi permintaan harga terendah Kenapa dinamakan Pelelangan Terbalik? Karena berfokus pada harga, maka tidak cocok untuk pembelian barang yang mengutamakan kualtas, keandalan vendor dan kinerja pengiriman. Hanya cocok untuk barang-barang komoditas.
- 34. Pre-Award Audit Audit auditor pembelian Auditoleh internal auditor dengan mengunjungi tiap pemasok potensial untuk membuktikan ketepatan penawaran yang dilakukan. Biasanya dilakukan pada pembelian jumlah besar Hasil audit berupa identifikasi kesalahan matematis dalam pemberian harga
- 35. Threats and Controls: Memilih Pemasok Membeli pada harga yang tinggi Membeli barang berkualitas rendah Pemasok tidak dapat diandalkan Membeli dari pemasok yang tidak diotorisasi Penyuapan (kickbakcs) • Daftar harga • Penawaran kompetitif • Tinjauan pesanan pembelian • Anggaran • pengerjaan• Membeli dari pemasok yang disetujui • Tinjauan pembelian dari pemasok baru • Menambah terms biaya pengerjaan ulang dan scrap • Pemantauan kualitas produk • Sertifikasi pemasok (ISO 9000) • Pengawasan data kinerja pengawasan pengiriman dari pemasok • Konfigurasi pembelian hanya dari pemasok yang • Pengendalian EDI • Konfigurasi pembelian hanya dari pemasok yang disetujui • Tinjauan pada pembelian dari pemasok baru • Pengendalian EDI • Melarang penerimaan hadiah dari pemasok • Rotasi pekerjaan dan liburan wajib • Audit pemasok
- 36.
- 37. Dokumen Terkait Penerimaan ReceivingReport • Dokumen yang mencatat detail pengiriman, termasuk tanggal diterima, pengirim, pemasok dan kuantitas diterima Memo Debit • Dokumen yang digunakan untuk mencatat pengurangan terhadap saldo yang harus dibayarkan ke pemasok
- 38. Receiving Report Unsur yangminimal harus ada: 1. Tanggal diterima 2. Pengirim 3. Pemasok 4. Nomor pesanan 5. Nomor barang 6. Deskripsi 7. Unit ukuran 8. Kuantitas 9. Kualitas barang saat diterima
- 39. Memo Debit Manakahunsur yang tidak ada dalam memo debit ini? 1. Nama pihak yang mengeluarkan (pihak pembeli) 2. Nama pihak yang dituju 3. Nomor nota debet 4. Nomor order pesanan 5. Alasan pendebetan 6. Perlakuan terhadap barang yang didebet 7. Nomor item barang 8. Deskripsi barang 9. Kuantitas barang 10. Harga satuan 11. Total harga 12. Total jumlah 13. Tempat dan tanggal pembuatan memo 14. Personel yang mengotorisasi Alasan penerbitan memo debet :Alasan penerbitan memo debet : 1. Jenis barang yang dipesan berbeda 2. Kuantitas barang yang dipesan berbeda 3. Barang rusak 4. Barang gagal inspeksi
- 40. Threats and Controls: Receiving 1. Menerima barang yang tidak dipesan a. Mensyaratkan persetujuan pesanan pembelian sebelum menerima pengiriman 2. Kesalahan dalam perhitungan a. Jangan menginformasikan kuantitas barang kepada bagian penerima barang b. Tanda tangan bagian penerimaan pada laporan penerimaan c. Penggunaan Barcode dan RFID d. Konfigurasi ERP System untuk menandai perbedaan kuantitas yang melebihi toleransi 3. Memverifikasi penerimaan jasa a. Pengendalian anggaran dan Audit 4. Pencurian persediaan a. Pembatasan akses fisik ke persediaan, dokumentasi transfer persediaan
- 41. Level 1 DFD : Billing ApprovingSupplier Invoices
- 42. Voucher Package Kumpulan dokumenuntuk mengotorisasi pembayaran kepada pemasok
- 43. Cara Memproses FakturPemasok Non-Voucher SystemNon-Voucher System • Voucher package (termasuk vendor invoices) yang disetujui diposting ke catatan individu hutang ke pemasok dan disimpan dalam file faktur terbuka (belum dibayar) • Ketika pembayaran hutang akan dilakukan (melalui cek atau mekanisme lain), voucher package dihapus dari file faktur terbuka, faktur ditandai sudah dibayar dan voucher package disimpan dalam file faktur dibayar. Voucher SystemVoucher System • Metode memproses utang di mana disbursement voucher disiapkan, bukan memposting faktur ke catatan individu hutang ke pemasok. • Disbursement voucher mengidentifikasi pemasok, mencantumkan faktur yang beredar, dan menginformasikan jumlah bersih yang harus dibayarkan. • Keuntungan : Cek yang harus ditulis lebih sedikit, mudah melacak hutang dengan prenumbered voucher, lebih efisien.
- 44. Pendekatan tanpa fakturterhadap utang, menggantikan proses pencocokan tradisional voucher package, dengan cukup mencocokkan purchase order dan receiving report Evaluated Receipt Statement
- 45. Procurement Card Kartu kredit atas namaperusahaan yang dapat digunakan pegawai untuk pemasok tertentu dan jenis barang tertentu. Kartu ini digunakan untuk pembelian yang nilainya kecil dan barang non persediaan
- 46. Threats and Controls: Approving Supplier Invoices 1. Kesalahan dalam faktur pemasok a. Verifikasi atas keakuratan faktur b. ERS c. Pembatasan akses ke data induk pemasok 2. Kesalahan dalam memposting hutang a. Pengendalian edit entri data b. Rekonsiliasi catatan utang yang detail dengan akun kontrol buku besar umum
- 47. Imprest Fund Rekening kasdengan karakteristik diatur dengan jumlah tetap dan voucher diperlukan untuk setiap pencairan • Memudahkan kontrol • Laporan kas rutin setiap isi kas • Data keuangan (bukti pengeluaran kas dan dokumen pendukung) langsung disimpan ketika pengisian kas
- 48. Cash Disbursement Threats andControls 1. Kegagalan memanfaatkan diskon a. Pengisian faktur berdasar tanggal jatuh tempo b. Anggaran arus kas 2. Membayar barang yang tidak diterima a. Pencocokan vendor invoice dengan laporan penerimaan b. Tanda terima untuk jasa 3. Pembayaran duplikat a. Syarat voucher package b. Pembayaran hanya dari voucher package asli 4. Pencurian kas a. Audit insidentil terhadap kas kecila. Audit insidentil terhadap kas kecil b. Keamanan fisik cek kosong c. Pemeriksaan periodik cek yang telah keluar
- 49. Referensi : Accounting InformationSystems 12th Edition Marshall B. Romney Paul John Steinbart