1. Податковий кодекс України в контексті Програми економічних реформ на 2010-2014 роки Програма економічних реформ “ Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава” серпень-2010

6. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ Чинне законодавство Проект Податкового кодексу скасування неефективних податків та зборів 9 скасований Гербовий збір (застосовується до 1 січня 2000 року) 29 Плата за землю 9 П лата за землю 10 скасовується Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету 9 Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України 7 Рентні платежі 8 Єдиний податок 19 Єдиний податок (справляється згідно Указу Президента України від 03.07.98 №727/98) 30 скасовується Збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження 28 Збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності 18 Збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності 27 не податковий платіж Судовий збір 26 скасовується Збір за проведення гастрольних заходів 25 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками 17 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками 24 не податковий платіж Збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний) 23 не податковий платіж Єдиний збір що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України 22 перенесено до місцевих податків і зборів Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності 21 скасовується Збір до Державного інноваційного фонду 20 не податковий платіж Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування 19 не податковий платіж Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення 18 скасовується Податок на нерухоме майно (нерухомість) 17 не податковий платіж Державне мито 16 Мито 16 Мито 15 Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства (застосовується до 31 грудня 2014 року) 15 Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (застосовується до 31 грудня 2014 року) 14 Фіксований сільськогосподарський податок 14 Фіксований сільськогосподарський податок 13 Збір за спеціальне використання лісових ресурсів 13 Збір за спеціальне використання води 12 Плата за користування надрами 11 Збір за спеціальне використання природних ресурсів 12 Збір за користування радіочастотним ресурсом України 10 Збір за використання радіочастотного ресурсу України 11 Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні 8 скасовується Податок на промисел 7 Екологічний податок 6 Збір за забруднення навколишнього природного середовища 6 Податок на транспортні засоби 5 Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів 5 Акцизний податок 4 Акцизний збір 4 Податок на додану вартість 3 Податок на додану вартість 3 Податок на доходи фізичних осіб 2 Податок на доходи фізичних осіб 2 Податок на прибуток підприємств 1 Податок на прибуток підприємств, у т.ч. дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоративними, казенними або комунальними підприємствами 1 Загальнодержавні податки і збори

7. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ Чинне законодавство Проект Податкового кодексу скасування неефективних податків та зборів 10 скасовується Збір з власників собак 14 Місцеві податки і збори 1 Податок з реклами 1 Податок з реклами 2 Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей скасовується 3 Збір за припаркування автотранспорту 2 Збір за місця для паркування транспортних засобів 4 Курортний збір 3 Туристичний збір 5 Ринковий збір 4 Ринковий збір 6 Комунальний податок скасовується 7 Збір за видачу ордера на квартиру скасовується 8 Збір за участь у бігах на іподромі скасовується 9 Збір за виграш на бігах на іподромі скасовується 10 Збір за право використання місцевої символіки скасовується 11 Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі скасовується 12 Збір за право проведення кіно- і телезйомок скасовується 13 Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг скасовується 5 Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (перенесено з загальнодержавних податків і зборів)

9. Визначено порядок дії актів податкового законодавства у часі (стаття 6) Визначено обов’язкові елементи загальнодержавних та місцевих податків та зборів (стаття 9) Систематизовано в єдиному глосарії терміни, що використовуються в різних розділах Кодексу, надано поняття термінів, визначення яких відсутнє у діючому законодавстві (стаття 16) Надано поняття податкових пільг та визначено форми їх надання (стаття 32) Визначено, що термін "звичайна ціна" та методи її визначення, використовуються для перевірки обґрунтованості визначення трансфертної ціни, що застосовується в операціях між пов’язаними особами (стаття 41) Систематизація та уніфікація норм податкового законодавства, уникнення правових колізій при застосуванні окремих норм податкового законодавства Основні нововведення Розд іл І “Загальні положення”

10. Діюче законодавство: Закони України «Про систему оподаткування»; «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»; «Про державну податкову службу в Україні» Розділ ІІ “Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)” Адміністрування податків та зборів (обов'язкових платежів) передбачає розробку та підтримку ефективної та раціональної організації системи управління державними податками, яка забезпечує виявлення та вирішення проблем пов'язаних із їх справлянням. Адміністрування податків та зборів (обов'язкових платежів)включає Приймання та обробку податкової звітності Надання консультацій та роз'яснень порядку застосування податкового законодавства Організацію обліку нарахованих та сплачених грошових зобов'язань платників податків Оскарження рішень контролюючих органів Податковий контроль Облік платників податків Податкові перевірки Інформаційно-аналітичне забезпечення Погашення податкового боргу Відповідальність за порушення податкового законодавства платників та контролюючих органів

11. Запроваджено дворівневу систему оскарження рішень контролюючих органів замість трирівневої (статті 20-21) Передбачено н адання контролюючими органами консультації з питань практичного використання конкретних норм податкового законодавства та податкових роз’яснень при надходженні до них значної кількості однорідних звернень платників податків про надання таких консультацій, з обов'язковим їх погодженням Міністерством фінансів України та комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової та митної політики і реєстрацією в Міністерстві юстиції України. (статті 16-17) Встановлено відповідальність посадових осіб органів державної податкової служби у разі безпідставної відмови від прийняття податкової звітності платників податків (пункт 11.3 статті 11) Затверджено на рівні закону умови повернення помилково та/або надмірно сплачених грошових зобов ’ язань платника (стаття 5) Впроваджено альтернативну форму обліку за серією та номером паспорта для громадян, які через свої релігійні або інші переконання відмовляються від прийняття податкового номера. (пункт 39.5 статті 39) Встановлено прозору і чітку регламентовану систему розстрочення та відстрочення податкового боргу платників податків (стаття 66) Встановлено мінімальну та максимальну границі розміру податкової застави в залежності від розміру податкового боргу платника податків (пункт 55.2 статті 55) Передбачено можливість розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань платника податків по митних платежах (стаття 66) Система адміністрування базується на нормах діючого податкового законодавства. З метою підвищення її ефективності та раціональності впроекті Податкового кодексу Розділ ІІ “Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)” Основні нововведення

12. Запроваджено порядок стягнення податкового боргу за запитами компетентних органів інших країн (статті 71-72); Передбачено подання декларації великими і середніми підприємствами виключно в електронній формі (підпункт 11.5.4 пункту 11.5 статті 11) Запроваджено чітку систематизацію видів перевірок , що проводяться контролюючими органами, за часом їх здійснення, місцем та способом проведення перевірки (стаття 40). Запроваджено ризико-орієнтовану систему відбору платників податків для проведення податкових перевірок, зокрема шляхом розробки та застосування критеріїв розподілу платників за ступенем ризику (високий, середній та незначний) (пункт 43.3 статті 43) Передбачено звільнення від нарахування пені під час адміністративного оскарження у разі продовження терміну розгляду скарги платника податків за рішенням контролюючого органу. (стаття 101) Система адміністрування базується на нормах діючого податкового законодавства. З метою підвищення її ефективності та раціональності в проекті Податкового кодексу Основні нововведення Розділ ІІ “Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)”

13. Основні нововведення поступове зниження ставки податку до 20 відсотків (2011р. - 25 відсотків; 2012р. - 24 відсотки; 2013р. - 22 відсотки; 2014р.- 20 відсотків) (стаття 20 ) методологічні засади визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, наближені до бухгалтерського обліку запровадження п’яти методів нарахування амортизації, передбачених бухгалтерським обліком, в тому числі прискореної, та р озподіл основних засобів по 16 групам (статті 13-15) надання спеціальних інвестиційних пільг у вигляді податкових канікул для новостворених підприємств (стаття 2 4) переведення страховиків на оподаткування прибутку за загальними правилами із збереженням комбінованої системи сплати податку на 3 роки (стаття 32 ) окремий облік по відокремлених підрозділах - ”сегментах” та сплата податку за їх місцезнаходженням поряд із збереженням консолідованої сплати (стаття 21). скасування сплати авансових внесків при виплаті дивідендів для окремих суб'єктів, зокрема фізичних осіб (стаття 22). Розділ І II ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

14. Розділ І V ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ Основні нововведення виключення з об’єктів оподаткування процентів за депозитними вкладами в банках та небанківських фінансових установах (пункт 7.2 статті 7) зниження до 5 % ставки податку з дивідендів (пункт 7.2 статті 7) та доходів від продажу рухомого майна (пункт 13.1 статті 13) встановлення нульової ставки податку для успадкованих сум знецінених грошових заощаджень (пункт 14.2 статті 14) звільнення від оподаткування один раз на рік доходів з продажу рухомого (машин, мотоциклів) (пункт 13.2 статті 13) та нерухомого майна без обмежень за площею, у т.ч. земельної ділянки за нормами, визначеними Земельним Кодексом України (пункт 12.1 статті 12) запровадження ставки податку 15 % з виграшів як у державну так и не державну грошову лотерею (пункт 7.2 статті 7) скасування вимоги щодо права платника податку на податкову соціальну пільгу при звільненні від оподаткування нецільової благодійної допомоги (пункт 10.7 статті 10) запровадження 100-відсоткової податкової соціальної пільги батькам, які мають двох та більше дітей (пункт 9.1 статті 9)

15. Основні нововведення доповнено перелік осіб, яким надаються путівки на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України без ПДВ особами, що є інвалідами та дітьми – інвалідами (підпункт 19.1.7 пункту 19.1 статті 19) звільнено від оподаткування ПДВ операції з поставки будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти (пункт 19.14 статті 19) віднесено до категорії платників ПДВ юридичних осіб, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (підпункт 16.1.136 пункту 16.1 статті 16) передбачено у випадках коли платник податку здійснює діяльність з поставки вживаних товарів, придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, в межах договорів що передбачають передання права власності на такі товари, базою оподаткування визначати позитивну різницю між ціною продажу та ціною придбання таких товарів (пункт 11.3 статті 11) дозволено ввозити на митну територію України без сплати ПДВ культурні цінності виготовлені 50 і більше років тому за окремими кодами згідно з УКТ ЗЕД всім без винятку та незалежно від цілей ввезення (пункт 19.7 статті 19) дозволено вітчизняним підприємствам при імпорті основних фондів, що не виробляються в Україні та ввозяться для використання в господарській діяльності, надавати митним органам простий вексель по сплаті ПДВ, підтверджений банком шляхом авалю (пункт 9.12 статті 9) поступове зниження ставки податку до 17 відсотків (2011р. – 20 відсотків; 2012р. – 19 відсотків; 2013р. – 18 відсотків; 2014р. – 17 відсотків) (стаття 15) Розділ V ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСЬ

16. Основні нововведення 6 різних законів з питань оподаткування акцизним податком об ’ єднано до одного розділу З метою забезпечення фіскальної функції акцизного податку в період інфляційних змін передбачено: поряд з діючою індексацією на алкогольні напої та тютюнові вироби запровадити щорічну індексацію на пиво на індекс споживчих цін за минулі 12 календарних місяців. (Стаття 5) Для посилення контролю за обігом підакцизних товарів до платників податку включено : - осіб, які мають право використовувати спирт за нульовою ставкою в якості сировини (виробники лікарських засобів, біопалива, продуктів органічного синтезу ) у разі використання спирту не за призначенням (підпункт 2.1.7 пункту 2.1 статті 2) Відповідно до норм європейського законодавства (Директива 2008/118) датою виникнення податкового зобов’язання є дата реалізації або ввезення підакцизних товарів (стаття 6). Дата зарахування коштів, в якості передоплати за товар не є датою виникнення податкових зобов ’ язань. Розділ VI АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

17. Основні нововведення запровадження щорічної індексації ставок податку на індекс споживчих цін, що компенсуватиме вплив інфляційних процесів на розмір ставок (Стаття 6) введення додаткової диференціації ставок податку для легкових автомобілів, об’єм циліндрів двигуна яких перевищує 4500 куб. см (Підпункт 5.1.2 пункт 5.1 стаття 5) включення до об’єктів оподаткування літаків і вертольотів (Підпункт 3.1.3 пункту 3.1 статті 3) звільнено від сплати податку будинки-інтернати, територіальні центри соціального обслуговування пенсіонерів, одиноких непрацездатних громадян та відділення соціального допомоги вдома, центри обліку та заклади соціального захисту для бездомних громадян, центри соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, реабілітаційні центри та заклади охорони здоров`я, що повністю утримуються за рахунок бюджету ( Підпункт 7.1.6 пункту 7.1 статті 7) Розділ VII ПОДАТОК НА ТРАНСПОРТНІ ЗАСОБИ

18. ставки податку збільшено у 2 рази* * Прикінцевими та Перехідними положеннями проекту Кодексу передбачено зарахування 50% сум коштів від екологічного податку до спецфонду держбюджету з їх наступним використанням на фінансування цільових проектів екологічної модернізації підприємств в межах сум сплаченого ними екологічного податку (Пункт 21 Прикінцевих та Перехідних положень) Основні нововведення запровадження оподаткування викидів двоокису вуглецю (Пункт 5.3 статті 5) перехід на стягнення податку з пересувних джерел забруднення через податкових агентів (оптових та роздрібних продавців палива), з запровадженням додаткової диференціації ставок податку для дизпалива в залежності від вмісту у ньому сірки (Стаття 6) спрощення порядку розрахунку податку шляхом уніфікації системи підвищуючих коефіцієнтів та врахування їх у базових ставках податку перехід до встановлення ставок податку в залежності від класу небезпечності та гранично допустимої концентрації забруднюючих речовин, орієнтовно-безпечного рівня впливу сполук, виду палива, рівня небезпечності відходів та їх категорії Розділ VII І ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК

20. Розділ Х II МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ перехід на нову базу оподаткування збором за місце для паркування транспортних засобів (замість години парковки – площа парковки), що запобігатиме ухиленню від сплати збору; (Пункт 2.3 статті 2) запровадження туристичного збору, який справлятиметься на всій території країни (замість курортного збору, який має обмежене застосування). Ставку податку встановлено у розмірі від 0,5% до 1 % вартості проживання у готелях, мотелях, ін.; (Стаття 4) відмова від фіксованих ставок збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (плати за торговий патент), з прив’язкою таких ставок до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством на 1 січня звітного року . (Пункт 3.3 статті 3) Основні нововведення

21. Основні нововведення Розділ ХІ Плата за користування надрами Розділ ІХ Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України Розділ Х Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні у разі зміни тарифів до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (пункт 4.2 статті 4) . об’єкт оподаткування зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу. (пункт 3.2 статті 3). запроваджено єдиний податковий платіж – плату за користування надрами для видобування корисних копалин замість двох діючих податкових платежів (платежів за користування надрами для видобування корисних копалин та збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету) (розділ ХІ) ; об’єкт оподаткування зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу. (підпункт “е” підпункту 2.3.3 пункту 2.3 статті 2). Ресурсно-рентні платежі

22. Основні нововведення запроваджено щорічну індексацію ставок збору за користування радіочастотним ресурсом України наростаючим підсумком на індекс споживчих цін (індекс інфляції) (стаття 5). обмежено застосування пільгових ставок при оподаткуванні земель, наданих залізницям (залишається - під смугами відведення) та гірничодобувним підприємствам (залишається - під видобування корисних копалин та розробку родовищ корисних копалин) (пункт 9.4 статті 9); при оподаткуванні сільгоспугідь, наданих для ведення товарного сільгоспвиробництва, у разі відсутності більше 3-х років ведення такого виробництва, до ставок податку застосовується підвищуючий коефіцієнт (посилення стимулюючої ролі ставок земельного податку в продуктивному використанні грунтів) з моменту скасування мораторію на купівлю-продаж земельних ділянок сільськогосподарського призначення (пункт 5.3 статті 5). Розділ ХІІІ Плата за землю Розділ Х V Збір за користування радіочастотним ресурсом України Ресурсно-рентні платежі

23. Розділ Х IV СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ поширюється на: - фізичних осіб – підприємців, у яких протягом календарного року кількість осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу не перевищує 300 тис. гривень; - юридичних осіб, у яких протягом календарного року середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб та обсяг доходу не перевищує 2 млн. гривень. (Пункт 2.1 статті 2) Основні нововведення Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб ’ єктів малого підприємництва ставки податку: - для фізичних осіб: - від 200 до 600 гривень на місяць – для окремих видів високоінтелектуальної діяльності (діяльність у сфері інформатизації, права, бухгалтерського обліку та аудиту, інжинірингу, надання послуг з доступу до мережі Інтернет); - від 20 до 200 гривень на місяць – для інших видів діяльності; (Пункт 5.1 статті 5) - нульова ставка - на період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2015 року для осіб, які провадять господарську діяльність виключно з надання послуг, займаються торгівлею на ринках та обсяг річного доходу яких не перевищує 300 тис. гривень (Пункт 5.2 статті 5) - для юридичних осіб: - 3% доходу у разі сплати ПДВ; - 5% доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку; (Пункт 6.1 статті 6) - 0% - на період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2015 року для осіб, які провадять господарську діяльність виключно з надання послуг та обсяг річного доходу яких не перевищує 300 тис. гривень (Пункт 6.2 статті 6)

25. Розділ XVIII ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ В УМОВАХ ДІЇ УГОДИ ПРО РОЗПОДІЛ ПРОДУКЦІЇ Основні нововведення сплат а податків під час виконання угоди про розподіл продукції виключно у грошовому еквіваленті (стаття 3) о податковуваний доход інвестора визначатиметься виходячи з вартості реалізованої продукції за світовими цінами відповідної продукції (товару) на світових біржах з урахуванням умов поставки (стаття 3 ) надання спеціальних інвестиційних пільг по звільненню від сплати ПДВ та митних платежів при ввезені на митну територію товарів, призначених для виконання угод про розподіл продукції (стаття 4) вдосконалення адміністрування в процесі укладання, виконання та припинення дії угод про розподіл продукції (стаття 6)