2. Sistem pencatatan perbankan
Harta bank =utang bank +
modal
•Penempatan dana
•Penyaluran dana
dalam kredit
•Penanaman dana
dalam aktiva tetap
•Penanaman lain
•Dana masyarakat
•Dana pinjaman
•Dana lainnya
•Modal disetor
•Laba ditahan
•Laba atau rugi
tahun berjalan
4. Pengertian dan Jenis-Jenis
Pendapatan Bank
A. Pengertian
B. Jenis-Jenis Pendapatan Bank :
1. Pendapatan Operasional
Pendapatan bunga debitur
Pendapatan komisi dan provisi
Pendapatan atas transaksi valuta asing
Pendapatan Operasional lain ( mis. Deviden, L/R
penjualan surat berharga)
1. Pendapatan Non Operasional
Pendapatan dari penjualan aktiva tetap
Pendapatan dari penyewaan fasilitas gedung yang
dimiliki oleh bank
1. Pendapatan Luar Biasa
Pendapatan yang memenuhi kriteria bersifat tidak
normal dan tidak sering terjadi
5. Pengakuan dan Akuntansi
Pendapatan Bank
Pengakuan pendapatan bank pada
dasarnya adalah secara acrual basis
kecuali untuk aktiva produktif yang
digolongkan sebagai non-performing
loans diakui secara cash basis
6. Akuntansi Pendapatan Bank
Pendapatan bunga debitur performing
( acrual basis)
D : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima
Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur
Rp xx
Pada saat menerima bunga :
D : Kas Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima
Rp xx
7. Pendapatan bunga debitur non
performing
(Cash Basis)
D : Rek adm rupiah – tunggakan bunga
Rp xx
Pada saat menerima hasil bunga:
D : Kas
Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur
Rp xx
8. Provisi dan Komisi
Provisi dan komisi diperlakukan sebagai pendapatan atau beban
yang ditangguhkan dan diamortisasikan secara sistematis selama
jangka waktu komitmen kredit.
Jika komitmen diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa
komisi dan provisi diakui sebagai pendapatan atau beban pada
saat penyelesaian komitmen tersebut.
Jurnal:
Saat persetujuan kredit:
D : Kas Rp xx
K : Provisi Kredit diterima dimuka Rp xx
Saat amortisasi:
D : Provisi kredit diterima dimuka Rp xx
K : Pendapatan provisi kredit Rp xx
9. Pendapatan Atas Transaksi
Valas
Pendapatan atas transaksi valas lazimnya berasal
dari selisih kurs. Laba atau rugi yang timbul dari
transaksi valas harus diakui sebagai pendapatan
atau beban dalam perhitungan laba-rugi periode
berjalan.
10. BIAYA BANK
PENGERTIAN
Yang dimaksud biaya adalah semua biaya
yang secara langsung maupun tidak
langsung telah dimanfaatkan untuk
menciptakan pendapatan dalam suatu
periode tertentu.
Biaya yang dikeluarkan tidak memberikan
manfaat ekonomis untuk kegiatan periode
berikutnya.
11. JENIS – JENIS BIAYA BANK
a. Biaya Operasional, terdiri dari :
Biaya Bunga
Biaya ini paling besar porsinya
terhadap biaya bank
keseluruhan. Biaya ini harus
diantisipasikan oleh bank pada
penutupan tahun buku atau pada
tanggal laporan.
12. - Biaya Valuta Asing
Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari
selisih kurs yang merugi.
Munculnya kerugian selisih kurs baik dari transaksi spot,
forward, maupun swap akan dibebankan ke dalam laporan
laba rugi.
- Biaya Overhead
Dalam operasi bank sehari-hari diperlukan biaya untuk
mengolah transaksi. Biaya ini berhubungan langsung dengan
periode terjadinya sehingga harus dicatat dan diakui
sebagai beban periode berjalan.
13. Biaya overhead yang terjadi di bank memiliki ciri-ciri :
Tidak dapat diidentifikasikan secara langsung dengan jasa
yang dihasilkan karena biaya yang dikeluarkan untuk semua
kegiatan bank
Menjadi biaya pada periode terjadinya
Tidak memberikan manfaat untuk masa yang akan datang
Contoh biaya overhead : biaya gaji pegawai, tunjangan-
tunjangan, biaya penyusutan aktiva tetap, biaya kegiatan
kantor dll.
b. Biaya Non Operasional
Yaitu biaya–biaya yang yang dikeluarkan yang tidak berkaitan
dengan kegiatan utama bank misalnya kerugian dari
penjualan aktiva tetap.
14. c. Pos Luar Biasa
Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari dan
ditunjukkan secara terpisah dalam perhitungan laba
rugi disertai pengungkapan atas sifat dan jumlahnya.
Biaya luar biasa kejadiannya tidak normal dan tidak sering
terjadi atau tidak terulang lagi di masa yang akan datang.
Misal : peristiwa gempa bumi
d. Koreksi Masa Lalu
Koreksi yang dilakukan terhadap laba rugi periode lalu
misalnya kesalahan perhitungan, kelalaian mencatat suatu
transaksi harus tetap diungkapkan
e. Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut
akuntansi atau laba kena pajak (taxable income) untuk
diperhitungkan dengan tarif pajak penghasilan.
15. PENGAKUAN
DAN AKUNTANSI
BIAYA BANK
Biaya diakui secara accrual basis, artinya selalu
diakui dan dibebankan ke dalam perhitungan laba rugi
saat jatuh waktu tanpa terlebih dahulu menunggu
pembayaran.
Pembayaran biaya dimuka harus dialokasikan
ke dalam rekening biaya secara proporsional.
