1. SVITAVY, 7. 3. 2013
1
DANĚ 2012

2. Definice daně:
2
Daň je nenávratná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu, je
to platba neúčelová a neekvivalentní
Funkce daní:
- alokační
- stabilizační
- redistribuční,…

3. Daně přímé: Daně nepřímé:
Z příjmů (DPFO, DPPO)
Majetkové
- daň z nemovitostí
- silniční
- převodové, tj. z převodu
nemovitostí, dědická, darovací
 DPH
Spotřební daně
 Z minerálních olejů
 Z tabáku
 Z alkoholu (pivo, víno, líh)
Energetické
 Ze zemního plynu
 Z pevných paliv
 Z elektřiny
3
Druhy daní

4. Poplatník – ten kdo platí
Plátce – ten, kdo odvádí daň
Daně přímé = poplatník a plátce tatáž osoba
Daně nepřímé = někdo jiný platí a někdo jiný odvádí daň.
Optimalizace daňové povinnosti:
- Volba právní formy podnikání?
- Využití všech zákonných odpočtů a slev na dani
Poplatník a plátce
4

5. Daň z příjmů fyzických osob
5
Poplatníci daně:
= všechny fyzické osoby (bez ohledu na věk, občanství), pokud měly
příjmy podléhající dani
Př.: poplatníky daně jsou např. zaměstnanci, živnostníci, zemědělci,
osoby, které mají příjmy z pronájmu, apod.

6. Předmět daně z příjmů FO
6
• příjmy ze závislé činnosti (§ 6)
• příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7)
• příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
• příjmy z pronájmu (§ 9)
• ostatní příjmy (§ 10)
Důležité je přesné zařazení příjmů do správné skupiny

7. Příjmy osvobozené od daně
7
• příjmy z prodeje majetku, který nebyl vložen do OM
• příjmy z prodeje majetku, který byl vložen do OM
- prodej nemovitostí (časový test 5 let a 2 roky)
- prodej movitého majetku (výjimky 1 rok)
• náhrady škod
• ceny ze soutěží a loterií
• dávky nemocenského pojištění
• stipendia
• dotace na pořízení dlouhodobého majetku
• příjmy z převodu členských práv družstva, z převodu na obchodních
společnostech
• prodej cenných papírů

8. Příklad:
8
Určete, zda se jedná o osvobozený příjem:
• dotace na nákup kombajnu
• náhrada od pojišťovny za zcizený počítač, který byl zahrnut v
obchodním majetku
• náhrada od pojišťovny za havarovaný automobil, který nebyl zahrnut
do obch. m.
• cena z rekreačního tenisového turnaje ve výši 5 000 Kč
• dávky státní sociální podpory

9. Základ daně
9
Příjmy - výdaje (u daňové evidence)
Příjmy - výdaje (paušální výdaje)
Výnosy - náklady (u účetnictví)
Do základu daně nevstupují příjmy osvobozené a příjmy daněné
srážkou u zdroje

10. Charakteristika jednotlivých druhů příjmů
10
§ 6 – příjmy ze závislé činnosti, příjmy z pracovněprávního, služebního,
členského poměru,
příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů s.r.o.
ZD = příjmy + pojistné, které platí zaměstnavatel za zaměstnance
(34 % HM)
§ 7 – příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
ZD = příjmy – výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmů (může být
i ztráta)
§ 8 příjmy z kapitálového majetku
úroky z vkladů na BÚ, podíly na zisku
ZD = příjmy

11. § 9 – příjmy z pronájmu (pronájem věcí, které nejsou v OM
pronájem movitých věcí (nad 1 rok)
pronájem nemovitostí
ZD = příjem – výdaje (srovnatelné s § 7)
(paušální výdaje ve výši 30 %)
§ 10 – ostatní příjmy
- příjmy z příležitostné činnosti
- příjmy z prodeje nemovitostí, movitých věcí, pokud nejsou
osvobozeny
ZD = příjem – výdaje (na dosažení, nelze dosáhnout ztráty)
11

12. 1.příjmy praktického lékaře
2.příjmy z pronájmu bytu
3.příjmy z prodeje meruněk ze zahrady za 25 000 Kč
4.příjmy za účetní poradenství (ŽL)
5.příležitostný pronájem osobního automobilu 12 000 Kč
6.příjmy z dohody o provedení práce
7. příjmy ze zaměstnání
8. úrok z podnikatelského běžného účtu
9. příjmy z podílů na zisku s.r.o.
10. příjmy z nezávislého povolání (herec)
11. příjmy z prodeje míchačky (nebyla v obchodním majetku)
12. příjem z pronájmu chaty
13. příjem z prodeje bytu (do 2 let od nabytí)
Příklad
12

13. Příjem ze závislé činnosti
13
• Poplatník podepsal prohlášení
k dani:
• Počítá se zálohová daň
• Základ daně se zaokrouhluje na
100 Kč nahoru
• Uplatňují se slevy na dani a
daňové zvýhodnění na děti
• Poplatník nepodepsal
prohlášení k dani:
Příjem do 5 000 Kč
- základ daně se zaokrouhluje
na Kč dolů, počítá se srážková
daň
Příjem nad 5 000 Kč
- základ daně se zaokrouhluje
na 100 Kč nahoru, počítá se
zálohová daň
Neuplatňují se slevy a daňové
zvýhodnění

14. Příjmy z podnikání Ostatní příjmy
Z DZD se odvádí daň, zdravotní
a sociální pojištění
Dílčí ZD = P-V (dosažení,
zajištění, udržení)
Lze vykázat ztrátu
Výdaje ve skutečné výši nebo
paušálem
Z DZD se odvádí pouze daň
Výdaje jsou pouze na dosažení
Nelze vykázat ztrátu
Výdaje paušálem lze uplatnit
pouze u zemědělské výroby
14
Porovnání příjmů z podnikání a příjmů z
příležitostné činnosti

15. Příjmy z podnikání a jiné samostatné
výdělečné činnosti15
Základ daně: Příjmy – výdaje (skutečné, paušální (80, 60, 40, 30 %)
Srážková daň: u příjmů z autorských práv – příspěvky do periodik do
7 000 Kč/měsíc
Změna uplatňování výdajů:
V případě přechodu z DE na paušální výdaje, musí poplatník upravit ZD o:
- pohledávky
- zásoby na skladě
- závazky

16. Příklad:
16
Pan Daněk vedl v roce 2012 daňovou evidenci, kde vykázal dílčí základ
daně 800 000 Kč.
Rozhodl se však, že od 1. 1. 2013 bude uplatňovat výdaje paušálem.
V obchodním majetku vykazoval k 31. 12. 2012 tyto hodnoty:
Obchodní pohledávky: 400 000
Zásoby na skladě: 200 000
Obchodní závazky: 250 000

17. Řešení
17
Pan Daněk musí již za rok 2012 upravit dílčí základ daně z podnikání
takto:
Rozdíl mezi příjmy a výdaji: 800 000
Pohledávky +400 000
Zásoby +200 000
Závazky -250 000
Dílčí základ daně po úpravách: 1 150 000 Kč. Pokud bylo již podáno
daňové přiznání, je třeba podat dodatečné daňové přiznání.

18. Příklad:
18
Pan Mareš má živnostenské oprávnění na účetní poradenství a zároveň
píše příspěvky do různých publikací.
V rámci účetního poradenství měl příjmy 550 000 Kč a výdaje 380 000 Kč.
Autorské honoráře činily 95 000 Kč, které nebyly daněny srážkou u zdroje
a výdaje k nim může uplatnit ve výši 20 000 Kč.
Jaký bude dílčí základ daně z podnikání pana Mareše?

19. Příjmy z kapitálového majetku
19
Uplatňování dvou režimů zdanění:
1.Zdanění zvláštní sazbou (srážkovou daní) u zdroje
Daní ten, kdo vyplácí = převážná většina úroků, kromě úroků
z podnikatelských účtů
= podíly na zisku
2. Zdanění v dílčím základu daně (příjem vstupuje do daňového přiznání)
= úroky z vkladů na BÚ pro podnikání
= úroky z poskytnutých půjček a úvěrů
Základ daně = příjmy (nelze snížit o výdaje)

20. Příklad
20
Podnikatel má v České spořitelně dva účty. Jeden podnikatelský a jeden
sporožirový. Na podnikatelském účtu mu byly připsány úroky 1 500 Kč
a na sporožirovém 900 Kč.
Které úroky se budou uvádět v daňovém přiznání?

21. Příklad
21
Paní Bohatá půjčila v lednu 2012 firmě 1 000 000 Kč. Doba trvání půjčky
24 měsíců. Dohodla se s ní na úroku ve výši 12 %, který jí bude vyplacen v
prosinci 2013 spolu s vrácenou půjčkou, tj. celkem bude vráceno
1 240 000 Kč.
Bude paní Bohatá zdaňovat úroky z půjčky? Pokud ano, ve kterém
zdaňovacím období?

22. Příjmy z pronájmu
22
Příjem z pronájmu movitých věcí
Příjem z pronájmu nemovitostí
- Nevloženo do obchodního majetku
- Dílčí základ daně: příjmy – výdaje nebo paušální výdaj 30 %
- Příjmy z pronájmu ve společném zdanění manželů se daní
( u jednoho z nich
Ostatní příjmy
Příležitostné příjmy, osvobozené do 20 000 Kč (příležitostná činnost,
příležitostný pronájem movitých věcí, příležitostná zemědělská výroba)

23. Příklad
23
Paní Bártová měla v roce 2012 tyto příjmy:
- pronajala chatu na týden a obdržela 14 000 Kč
- má živnostenský list na kosmetické služby, příjem 10 000 Kč
- pomohla jednorázově známému s administrativními pracemi
(na tuto činnost nemá ŽO), přijala 4 000 Kč
- prodala ovoce ze zahrady za 8 000 Kč
- pronajala na týden starožitný nábytek filmařům za 12 000 Kč

24. Celkový základ daně
24
Skládá se z 5 dílčích základů daně:
- závislá činnost
- podnikání
- kapitálový majetek
- pronájem
- ostatní příjmy
= celkový základ daně
- odčitatelné položky
= Upravený základ daně (zaokrouhlený)
* Sazba daně
= Daň
- Slevy na dani
- daňové zvýhodnění
= Daň k úhradě / daňový bonus

25. Odčitatelné položky
25
• dary
• úroky z úvěrů na bytové potřeby
• penzijní připojištění
• životní pojištění
• příspěvky odborové organizaci
• výdaje na zkoušky
• výdaje na vědu a výzkum

26. Slevy na dani, daňové zvýhodnění
26
• na poplatníka
• na manželku
• na studenta
• na invaliditu
• daňové zvýhodnění na dítě (podmínky pro slevu a pro daňový bonus)

27. Kdo nemusí podávat daňové přiznán
27
1. mám příjmy pouze ze závislé činnosti a
a) z ostatních činností, které nejsou osvobozené nebo daněné srážkou
u zdroje pouze do 6 000 Kč.
b) není souběh záloh
2. příjmy ze všech paragrafů do 15 000 Kč

28. Placení záloh
28
• V zálohovém období
• Vyloučíme § 10 a zohledníme § 6 (placení záloh měsíčně)
• Výše a frekvence:
do 30 000 Kč se zálohy neplatí
od 30 001 – 150 000 se zálohy platí pololetně ve výši 40 %
nad 150 000 Kč čtvrtletně 25 %
• Data: 15.3., 15.6., 15.9., 15.12.
• Započítávají se pouze zálohy placené v tom daném roce

29. Příklad pro výpočet daňové povinnosti
DPFO
29
Podnikatel Petr Černocký dosáhl ve zdaňovacím období 2012 těchto
zdanitelných příjmů:
• příjmy ze závislé činnosti od zaměstnavatele ve výši 300 000 Kč,
zaměstnavatel za něj odvedl pojistné ve výši 102 000, na zálohách mu
srazil 24 000 Kč
• příjmy z podnikání (ŽO) – činnost účetních poradců ve výši 1 500 000 Kč,
výdaje 1 220 000 Kč
• přijatý úrok na běžném podnikatelském účtě 1 800 Kč
• příjmy z pronájmu chaty 120 000 Kč, výdaje 20 000 Kč
• příjmy z prodeje osobního automobilu 140 000 Kč, auto bylo do konce
roku 2011 zahrnuto do obchodního majetku a k 1. 1. 2012 bylo z OM
vyřazeno

30. 30
Poplatník uplatňuje následující odčitatelné položky:
• poskytl dar praktickému lékaři na zdravotnické účely 20 000 Kč
• členské příspěvky odborové organizaci 1 200 Kč
• úroky z hypotečního úvěru na bytové účely 50 000 Kč
• penzijní připojištění 18 000 Kč
• životní pojištění 6 000 Kč

31. 31
Podnikatel má ze zdaňovacího období 2011 neuplatněnou část ztráty ve
výši 45 000 Kč.
Podnikatel žije ve společné domácnosti s manželkou a jedním nezletilým
synem (16 let).
Manželka má příjmy z podnikání ve výši 720 000 Kč.
Podnikatel zaplatil na zálohách na daň z příjmů 42 000 Kč.
Řešení:
Dílčí základy daně:
§ 6 402 000 (300 000 + 102 000)
§ 7 280 000 (1 500 000 – 1 220 000)
§ 8 1 800
§ 9 84 000 (120 000 – 36 000)
§ 10 140 000
Celkový základ daně: 907 800 Kč

32. 32
Odčitatelné položky:
Dary (max. do výše 10 % ZD) 20 000
Úroky 50 000
Příspěvky odborům 1 200
Penzijní připojištění 12 000 (18 000 – 6 000)
Životní pojištění 6 000
Ztráta minulých let 45 000
Celkem odpočty 134 200 Kč
Základ daně snížený o odpočty 773 600 Kč
Daňová povinnost před slevami 116 040 (15 % z 773 600)

33. 33
Slevy na dani:
Na poplatníka 24 840
Na vyživované dítě 13 404
Daňová povinnost po slevách 80 520 Kč
Zaplacené zálohy 24 000 (ze záv. Č.)
42 000
Doplatek na dani: 14 520 Kč

34. Daň z přidané hodnoty
34
DPH je jednou z nepřímých daní, neplatí se přímo, ale je obsažena v ceně
majetku (např. zboží, materiálu) a služeb.
Výrobce nebo prodejce připočítává daň k ceně výrobku, zboží nebo
služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou. Takto vybranou daň má
výrobce (prodejce) povinnost odvést místně příslušnému správci daně
(FÚ).
To znamená, že tato osoba je plátcem daně.
Plátci mají za splnění určitých podmínek nárok na odpočet daně, tj. daň,
kterou zaplatili dodavateli v nakoupených službách, majetku, je jim
vrácena.
Daň zaplacená dodavatelům netvoří u plátců součást jejich výdajů,
na druhé straně DPH neovlivňuje jejich daňové příjmy.

35. Daň na vstupu Daň na výstupu
Nákupy = odpočet daně
-----------------------------------------
Nárok na odpočet za období
Větší – nadměrný odpočet
Výstupy = povinnost odvést
daň
-----------------------------------------
Povinnost odvést daň za období
Větší – vlastní daňová povinnost
35
DPH

36. Zdaňovací období
36
• Měsíční
• Čtvrtletní
• Daňové přiznání se podává do 25. dne po skončení zdaňovacího období
• Platba, taktéž do termínu pro podání daňového přiznání.
• Nadměrný odpočet plátce obdrží do 30 dnů od vyměření daně.
• Plátce
• Plátcem se může stát pouze podnikatel nebo ten, kdo dlouhodobě
pronajímá majetek.
• Plátcem se musí stát ten podnikatel, který má obrat větší než
1 000 000 Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích.
• Registrace do 15. dne 3. měsíce po překročení obratu.
• Obrat: prodané zboží, poskytnuté služby.

37. Typy plnění
37

38. Daňové doklady
38
1. Běžný daňový doklad
2. Zjednodušený daňový doklad
3. Daňový dobropis
4. Daňový vrubopis
5. Splátkový kalendář
Výpočet daně :
1. Zdola
2. Shora
Zaokrouhlujeme DPH matematicky na Kč

39. Příklad
39
Paní Eva Tolarová vede daňovou evidenci. V lednu 2013 má tyto
doklady:
1.FAP na nákup stroje 96 800 Kč
(cena bez daně 80 000, DPH 21 % 16 800)
2. FAP za nákup účetního programu 6 050 Kč
(cena bez daně 5 000, DPH 21 % - 1050)
3. V hotovosti zaplaceno za nákup benzínu 1 650 Kč
(cena včetně daně , sazba 21 %)
4. Výpis z BÚ – zaplacena faktura za software
5. FAV – prodej zboží
(cena bez daně 56 000, DPH 21 %)

40. Řešení
40
Základ daně dph