2. 22.11.2012
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
Plátcem DPH se lze stát dobrovolně nebo povinně. Povinně se
plátcem DPH stane osoba uskutečňující ekonomickou činnost:
překročením obratu 1 milion Kč za předchozích 12 kalendářních
měsíců,
členstvím ve sdružení, kde je některý z členů plátcem DPH,
nabytím majetku privatizací nebo prodejem podniku,
pokračováním v činnosti po zemřelém plátci,
pořízením zboží z jiného členského státu v EU v hodnotě nad
326 tisíc Kč, automobilu nebo zboží se spotřební daní
přijetím služby od zahraniční osoby registrované k DPH jinde než
v ČR,
poskytnutím služby v jiném členském státě, pokud povinnost
přiznat a zaplatit daň vzniká příjemci služby atd.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
3. 22.11.2012
ZÁKLAD DPH
Základ daně – je cena za zdanitelné plnění, které
neobsahuje daň. Jde tedy o prodejní cenu
výrobků nebo služeb bez daně.
V daňovém přiznání uplatníme nárok na vrácení
DPH za přijatá plnění - své daňové výdaje.
Snížíme tak svůj odvod DPH finančnímu úřadu.
Nárok na odpočet uplatníme nejdříve v daňovém
přiznání za zdaňovací období, ve kterém se
zdanitelné plnění uskutečnilo a my jsme už
obdrželi k němu daňový doklad.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
4. 22.11.2012
SAZBY DPH
Sazba DPH má dle zákona o dani z přidané hodnoty
v současné době v roce 2012 dvě hodnoty:
základní sazba - 20 %
snížená sazba - 14 %.
Výpočet DPH koeficientem
Pokud máme daňový doklad, na kterém je uvedena celková
částka a není vyčísleno DPH, dopočítáme DPH:
u základní sazby (20%) koeficientem 0,1667
u snížené sazby (14%) koeficientem 0,1228
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
5. 22.11.2012
UPLATNĚNÍ SNÍŽENÉ SAZBY DANĚ
Snížená sazba se uplatňuje na zboží a služby uvedené v seznamu
příloh k zákonu o DPH. Jsou to například:
potraviny, zvířata, rostliny, knihy, palivové dřevo,
opravy zdravotnických prostředků,
ubytovací služby,
úklidové práce v domácnostech,
domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené,
kulturní, umělecké a sportovní činnosti,
dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností,
převod a dodání bytového či rodinného domu a bytu a práce
spojené s jejich výstavbou, rekonstrukcí, modernizací a opravami
včetně konstrukcí, materiálů, strojů a zařízení, které se do nich
jako jejich součást zabudují či zamontují atd.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
6. 22.11.2012
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ PRO PŘIZNÁNÍ DPH
Čtvrtletní zdaňovací období
Pokud náš obrat nepřesáhl za kalendářní rok 10 milionů
korun, máme čtvrtletní zdaňovací období.
Měsíční zdaňovací období
Pokud byl náš obrat za kalendářní rok vyšší než 10
milionů Kč, máme povinně měsíční zdaňovací období.
Pokud náš obrat za rok přesáhl 2 miliony Kč, máme právo
zvolit si zdaňovací období měsíční dobrovolně.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
7. 22.11.2012
NÁLEŽITOSTI DAŇOVÉHO DOKLADU
Zjednodušený daňový doklad
je daňový doklad pro platbu v hotovosti do 10 tisíc Kč. Obsahuje:
obchodní firmu (nebo jméno a příjmení) a sídlo (či místo podnikání)
plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění (prodává)
DIČ plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění
evidenční číslo daňového dokladu
rozsah a předmět plnění (název zboží, služby, údaj o množství zboží,
rozsahu služby)
datum vystavení dokladu
datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí úplaty, a to ten den, který
nastane dříve (pokud se liší od data vystavení daňového dokladu)
výše ceny celkem včetně DPH
údaj o základní nebo snížené sazbě DPH, případně údaj, že jde o
zdanitelné plnění osvobozené od DPH (viz § 46-47 zákona o DPH)
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
8. 22.11.2012
NÁLEŽITOSTI DAŇOVÉHO DOKLADU
Běžný daňový doklad
musí mít navíc oproti zjednodušenému daňovému dokladu:
obchodní firmu nebo jméno a příjmení, sídlo nebo místo
podnikání osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění (která platí).
Pokud je to plátce, tak také jeho DIČ
vyčíslený základ DPH
základní nebo sníženou sazbu DPH (nebo sdělení, že plnění je
osvobozené od DPH, a odkaz na příslušné ustanovení zákona o
DPH)
výši DPH zaokrouhlenou na koruny nebo na haléře
jednotkovou cenu bez DPH
případnou slevu, pokud není obsažena v jednotkové ceně
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
