2. Registrace k DPH
Jestliže začínáte podnikat, jistě čelíte mnoha rozhodnutím a jedno z
nich je zda se stát plátcem DPH. V některých případech je registrace k
dani povinná v jiných si může sám podnikatel vybrat, neboť jsou i
případy, kdy se Vám tato registrace k dani z přidané hodnoty může
vyplatit.
4. Povinná registrace k DPH
• Pokud již podnikáte a překročíte obrat 1 000 000 Kč za posledních dvanáct po
sobě jdoucích měsíců, dostáváte se automaticky do kategorie povinných plátců
DPH a Vaší povinností je se k této dani zaregistrovat. Povinnou registraci upravuje
§ 94 zákona o DPH č. 235/2004 Sb. Tuto registraci musíte provést podle již
zmíněného paragrafu do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl
překročen zákonem stanovený obrat. Plátcem DPH se však stanete ve druhém
měsíci po překročení obratu.
• Dalším důvodem pro povinnou registraci k DPH je překročení stanoveného limitu
při pořizování zboží od registrovaných osob k DPH v zemích Evropské unie. Tento
limit je 326 000 Kč. Plátcem DPH (resp. od roku 2013 pouze osobou
identifikovanou k dani) se v neposlední řadě také stáváte, jestliže poskytnete či
přijmete službu od podnikatele, který je registrován k DPH v jiném státu Evropské
unie. V tomto případě není stanovena ani žádná výše limitu.
5. Dobrovolná registrace k DPH
• Registrace k DPH se může za určitých okolností také vyplatit. Výhodné je to
především pro podnikatele, jejichž zákazníci a dodavatelé jsou plátci DPH, neboť
při koupi například materiálu si bude moci podnikatel daň odečíst, respektive mu
bude vrácena státem. Zároveň pokud Vaši odběratelé nejsou plátci DPH, stává se
pak pro ně jejich obchod s Vámi nevýhodný, neboli si nemohou daň odečíst.
• Dalším důvodem, kdy je lepší stát se plátcem DPH, je v případě, když celkové
výdaje podnikatele z jeho provozované činnosti jsou vyšší než jeho příjmy. Tento
takzvaný nadměrný odpočet vzniká tehdy, když DPH z nakoupeného materiálu či
zboží od dodavatelů převyšuje daň z prodaného zboží odběratelům. Od státu je
poté podnikateli vrácen rozdíl, o který se částky lišší.
• Nevýhodou pro plátce DPH je značná administrativní náročnost. Podnikatel totiž
musí vystavovat daňové doklady pro odběratele, které je nutné podle zákona
archivovat až po dobu 10 let. Dále pak musí plátce DPH pravidelně podávat
přiznání k dani z přidané hodnoty.
6. Skupinová registrace
• Skupinová registrace byla zavedena v roce 2008. Jde o dobrovolnou
registraci skupiny jednotlivých osob, které jsou vzájemně propojené
finančními, majetkovými a jinými vazbami. Touto skupinou se podle zákona
rozumí skupina osob, jež je registrována k dani jako plátce DPH a která má
zároveň místo, či sídlo svého podnikání na území České Republiky.
• Ze všech členů skupiny musí být vybrán jeden člen, který bude společnost
zastupovat a který je poté povinen podávat přiznání k DPH a další hlášení
za každého člena skupiny. Velkou výhodou této registrace je, že celá
skupina je brána jako jediný plátce DPH, tudíž je vedeno centrální účetnictví
a podává se pouze jedno daňové přiznání k DPH za celou skupinu. Naopak
nevýhoda spočívá ve větší administrativní náročnosti při registraci nebo při
ukončování členství.
7. Formulář k registraci dani z přidané hodnoty
Tento formulář musí vyplnit osoba se sídlem, místem nebo
provozovnou v tuzemsku, jejíž obrat překročil 1 milion Kč. Tuto
přihlášku k registraci DPH je nutné podat do 15 dnů od skončení
kalendářního měsíce, ve kterém se překročil limit.
Druhy formulářů:
• Tiskopis
• Elektronický formulář
8. Tiskopisy formulářů ke stažení
• Přihláška k registraci k DPH - tiskopis
• Žádost o zrušení registrace k DPH - tiskopis
• Žádost o přistoupení do skupiny - tiskopis
• Žádost o vystoupení člena ze skupiny - tiskopis
Doporučujeme vždy zkontrolovat aktuální verze formulářů přímo na
stránkách finanční správy.
9. Postup registrace k DPH
Před samotnou registrací k DPH je nutné v některých případech učinit i
zápis do obchodního rejstříku, který se týká obchodních společností,
družstev a ve výjimečných případech i fyzických osob. Po tomto zápisu
zamíříte na finanční úřad, kde po Vás mohou požadovat některé
doplňující údaje týkající se například smlouvy o bankovním účtu,
nájemní smlouvy na Vaše sídlo firmy či uvedení klíčových zákazníků
nebo dodavatelů. Tato registrace není vyřízena na počkání a plátcem
DPH se stáváte až následující den po dni oznámení rozhodnutí o
registraci.
10. Osvědčení o registraci k DPH
Osvědčení o registraci k DPH je listina, potvrzující skutečnost, že jste se
zaregistrovali k DPH. Osvědčení je potvrzené podpisem a razítkem
příslušného úřadu. Dále je v osvědčení uveden daňový subjekt a
daňové identifikační číslo, které je nutné používat při veškeré následné
komunikaci se správcem daně a v dalších případech.
11. Sazby daně DPH
Sazba DPH se již od roku 2013 nezměnila, pokud je podnikatel plátce DPH musí svá uskutečněná
zdanitelná plnění uplatňovat základní sazbou DPH. Sníženou sazbu lze uplatňovat pouze v případech
určených v zákoně o DPH.
• Základní
• Snížená
12. Základní sazba DPH
Od roku 2013 se základní sazba nezměnila a činí 21%. Tato sazba se
uplatňuje na většinu zboží služeb.
13. Snížená sazba DPH
Tato sazba také nebyla jako základní sazba změněna od roku 2013 a činí 15%.
Tato sazba je uplatňována na:
• Teplo, chlad a zboží uvedené v příloze 1 zákona o DPH (zvířata, rostliny,
knihy, potraviny atd.).
• Služby uvedené v příloze 2 zákona o DPH (např. úklidové práce v
domácnostech, domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené).
• Dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností – zákon o
DPH příloha 4.
Sazby daně - budoucnost
• V roce 2015 je plánováno snížení sazby u knih a léků nebo dětských plen.
Od roku 2016 by mohly být zase jen dvě sazby DPH. Sazba 15% by se měla
snížit na 10%.
14. Možnosti podání návrhu na registraci k DPH
Od roku 2014 lze podat návrh na registraci k DPH pouze elektronickou
formou. Na adrese daneelektronicky.cz, si najdete konkrétní
elektronický formulář, který vyplníte a poté odešlete příslušnému
finančnímu úřadu. Elektronická registrace pro finanční správu, která
byla v tomto roce spuštěna, by měla celý proces zjednodušit.
16. Na žádost
• O zrušení registrace může plátce DPH zažádat v případě:
• Nejdříve po uplynutí jednoho roku od data účinnosti registrace.
• Obrat nedosáhl 1 milion korun.
• Pokud celková hodnota zboží pořízeného z jiného státu EU
nepřekročila částku 326.000 Kč a nebyla překročena ani v předchozím
roce.
17. Z moci úřední
V některých případech může mít zájem o ukončení registrace k DPH
přímo stát. Správce daně je oprávněn zrušit registraci v těchto
případech:
• Plátce neuskutečnil bez oznámení důvodu správci daně po dobu
dvanácti měsíců plnění.
• Plátce neplní povinnosti – vyplývající ze zákona.
• Plátce přestane být osobou povinnou k dani.
• Plátce nemá v tuzemsku sídlo, ani místo podnikání.
19. Plátce daně z přidané hodnoty je fyzická nebo právnická osoba – povinná k
dani, která má sídlo podnikání nebo provozovnu v České Republice. Povinně
se plátcem DPH stane osoba uskutečňující ekonomickou činnost:
• Překročením obratu 1 milion Kč za předchozích 12 měsíců.
• Uskutečňuje zdanitelná plnění na základě smlouvy o sdružení nebo jiné
podobné smlouvy – a její vlastní obrat nepřekročí 1 mil. Kč., ale celkový
výdělek těchto osob v rámci sdružení i mimo něj překročí tuto částku.
• Uzavře smlouvu o sdružení nebo jinou obdobnou smlouvu s jiným plátcem.
• Pořízením zboží z jiného členského státu v EU na 326 tisíc Kč.
20. Rozdíl mezi plátcem a neplátcem daně
V dnešní době je již rozdíl pouze v možnosti nároku nebo povinnosti
daň odvést. Každý plátce DPH musí vést řádnou evidenci a to hlavně
proto, aby mohl kdykoliv svůj nárok nebo naopak povinnost odvodu
DPH prokázat.
21. Plátce DPH – ano či ne?
Každý kdo se chce stát dobrovolně plátcem DPH, by měl tuto možnost
předem zvážit a propočítat. V první řadě by si měl podnikatel uvědomit,
zda bude nakupovat od plátců nebo neplátců DPH a kdo budou jeho
koneční zákazníci. Dobrovolná registrace k DPH je výhodná hlavně pro
podnikatele, kteří nakupují zboží nebo služby také od plátců DPH,
jelikož v tomto případě můžou odečíst daň na vstupu.
22. Registr plátců DPH
Tento celostátní registr plátců zveřejňuje údaje o všech typech osob,
které jsou registrované k DPH. Lze zde najít jak základní údaje, kterými
jsou například název a sídlo, tak právní subjektivitu zapsané osoby nebo
i příslušný finanční úřad. V neposlední řadě je v seznamu plátců DPH
uveden i tzv. údaj o nespolehlivém plátci DPH, který se uvádí od roku
2013.
• Ověření plátců DPH
23. Registrace k DPH v zahraničí
Jestliže obchodujete se zahraničím, jistě Vás bude zajímat, kde se budete
muset k dani z přidané hodnoty zaregistrovat. Pokud vezmeme v úvahu
Slovensko, je nutná elektronická registrace. Dříve bylo nezbytné vyplnit
žádost o registraci přímo v Bratislavě, kde jste navštívili finanční úřad a ten
Vám vydal osvědčení o registraci k DPH. Nyní Vám k tomuto procesu postačí
jen internet. Datum, který naleznete na certifikátu o registraci, je datem, kdy
se stáváte plátcem DPH. Současně Vám bude přiděleno daňové identifikační
číslo.
Registrace k DPH v Německu se podává stejnou formou jako na Slovensku,
tedy elektronicky. Tato registrace je v Německu v mnoha případech povinná.
Povinnost vzniká například při přepravě osob, přemístění zboží či při
překročení ročního obratu 100 000 EUR.