Презентация с международной налоговой конференции «Жизнь после Кипра: налоговый апгрейд» (taxconference.ru) Сессия 3: Деофшоризация: глобальный тренд

1. Борьба с офшорами и обмен
налоговой информацией
Александр Захаров
Paragon Advice Group
Москва, 4 июня 2013 года

2. Российский контекст
Деофшоризация - проведение государством комплекса
мероприятий в законодательной, правоприменительной и
информационной областях для снижения или впоследствии
исключения вовлеченности в национальный хозяйственный оборот
резидентов под видом иностранных лиц или с использованием
иностранных правовых конструкций, преследующих
преимущественно незаконные или недобросовестные цели.

3. Примерыцелей использования
офшоров
Незаконные и недобросовестные:
• уклонение от налогообложения;
• аккумулирование безналоговых доходов вне фискальной
юрисдикции государства налогового резидентства;
• выдача себя за иностранное лицо для совершения
мошеннических действий или нарушения прав третьих лиц и др.
Законные:
• создание совместных предприятий с иностранным партнером;
• оптимизация структуры владения и функционирования группы с
иностранным капиталом;
• создание специальных инструментов защиты и наследования
имущества;
• благотворительная деятельность и др.

4. Постановка задачи
«За офшором не видно конечного бенефициара!»
Председатель Правительства Российской Федерации
В. В. Путин (декабрь 2011)

5. Основные направления налоговой
политики России
Законодательство о контролируемых иностранных
компаниях
«Этот закон, аналоги которого есть во многих странах мира,
имеет прежде всего антиофшорную направленность. В
соответствии с его нормами, если российская компания или
физическое лицо контролирует офшорную компанию,
получающую так называемые пассивные доходы (это
проценты, дивиденды, роялти) и не распределяет их в
пользу российского собственника, то такие доходы в этой
офшорной компании должны подлежать налогообложению
в России».
Министр финансов России А.
Силуанов

6. Обмен налоговой информацией
В целях расширения практики обмена налоговой
информацией и противодействия схемам уклонения от
налогообложения Россией планируется заключение
соглашений об обмене информацией с офшорными
юрисдикциями и низконалоговыми юрисдикциями.
Одним из положений таких соглашений будет возможность
участия российских налоговых органов в налоговых
проверках за рубежом, а также раскрытие информации о
российских налоговых резидентах, имеющих активы и счета
в офшорных юрисдикциях.

7. Российские возможности для обмена
налоговой информацией
• Положения статьи «Обмен информацией» действующих
межправительственных соглашений об избежании
двойного налогообложения (обмен информацией по
обоснованному запросу).
• Многосторонняя Конвенция Совета Европы и ОЭСР о
взаимной административной помощи по налоговым
вопросам (1988 год с изменениями, внесенными
Протоколом 2010 года). Россия подписала 3 ноября 2011
года, пока не ратифицировала, что не мешает получать
информацию от партнеров в автоматическом /
спонтанном режиме.
• Межведомственные соглашения о взаимной помощи.

8. ВосьмоезаседаниеФорумапо налоговому
администрированиюОЭСР
(Москва,16-17мая2013)
• Разработка международно-признанных стандартов для
предотвращения размывания налоговой базы (прямых
корпоративных налогов) и злоупотребления трансграничными
возможностями по перенесению прибыли (в низконалоговые и
безналоговые юрисдикции).
• Эффективное налоговое сотрудничество на основании
двусторонних и многосторонних договоренностей, включая
проведение одновременных налоговых проверок в нескольких
странах.
См. на русском: http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4172864

9. Мир против налоговых уклонений
• В феврале 2013 года в Швейцарии вступил в силу новый закон
«О международной административной помощи по налоговым
делам» (к июлю ЕС ожидает от Конфедерация дальнейших
шагов)
• 2 мая 2013 года все Заморские территории Соединенного
Королевства Великобритании и Северной Ирландии объявили о
принятии на себя обязательств по большей транспарентности и
автоматическому обмену информацией в рамках пилотного
проекта по автоматическому обмену информацией G5 между
США и Великобританией, Германией, Испанией, Италией,
Францией. Ранее к этому проекту присоединились остров Мэн,
Гернси, Джерси и Гибралтар. Ангилья, Бермудские острова,
Британские Виргинские острова, Монтсеррат, Тёркс и Кайкос. См.
Chancellor welcomes huge step forward in global fight against tax
evasion
https://www.gov.uk/government/news/chancellor-welcomes-huge-step-forward-in-global-fight-
against-tax-evasion

10. Премьер-министрВеликобритании
готовится к G8
13 мая 2013 года после встречи с Президентом США Бараком
Обамой в Белом Доме Премьер-Министр Соединенного
Королевства Великобритании и Северной Ирландии Дэвид
Кэмерон сделал следующее заявление: «Нам следует знать, кому
в действительности принадлежат компании, кто обогащается за
их счет, и были ли уплачены налоги. И нам нужен новый
механизм выявления, где транснациональные группы
зарабатывают средства, и где они уплачивают свои налоги, для
того чтобы мы могли препятствовать тем, кто манипулирует
системой недобросовестно». См. Заявления Президента США
Б.Обамы и Премьер-министра Великобритании Д.Кэмерона с
совместной пресс-конференции в Белом Доме 13.05.2013
http://www.whitehouse.gov/the-press-office/2013/05/13/remarks-president-obama-and-prime-
minister-cameron-united-kingdom-joint-

11. Сингапур
• Во-первых, Сингапур намерен расширить сотрудничество по обмену
налоговой информацией со всеми своими налоговыми партнерами, что не
потребует внесения каких-либо дополнительных изменений в
существующие двусторонние соглашения, договоры или конвенции.
Сингапур объясняет это тем, что подход в виде обязательного внесения
изменений больше не является необходимым, поскольку большинство
стран приняло международные признанные стандарты. Такое продвинутое
(расширенное) сотрудничество по обмену налоговой информацией будет
осуществлять на основании принципа взаимности.
• Во-вторых, Сингапур подписал многостороннюю Совместную конвенцию
Совета Европы и Организации экономического сотрудничества и развития о
взаимной административной помощи по налоговым делам.
• В-третьих, Службе внутренних доходов Сингапура будет предоставлено
право на получение информации от банков и управляющих трастами без
необходимости предварительного получения судебного приказа, что
позволит налоговой Сингапура отвечать более быстро своим иностранным
партнерам.
14 мая 2013 года

12. Европейский Союз
• 14 мая 2013 года Совет по экономическим и финансовым вопросам в
рамках Совета Европейского Союза на своем 3238 заседании принял
заключительные договоренности в отношении налоговых уклонений и
налоговых мошенничеств.
• Совет одобряет и приветствует любые инициативы государств на
национальном уровне, на двусторонней межгосударственной основе, на
многосторонней основе, а также в рамках ЕС, G8, G20 и ОЭСР,
направленные на введение и функционирование автоматического обмена
налоговой информацией.
• Совет одобряет разработку в рамках G20 и ОЭСР международно-
признанных стандартов для предотвращения размывания налоговой базы
(прямых корпоративных налогов) и злоупотребления трансграничными
возможностями по перенесению прибыли (в низконалоговые и
безналоговые юрисдикции).
• Совет призвал все государства-члены Европейского союза ввести в свое
законодательство, так называемые, общие положения о противодействии
налоговым уклонениям (a General Anti Avoidance Rule – GAAR). Подобные
были приняты уже в Великобритании. См.
http://www.hmrc.gov.uk/avoidance/gaar.htm

13. Британское письмо своим офшорам
20 мая 2013 года премьер-министр Соединенного Королевства
Великобритании и Северной Ирландии Дэвид Кэмерон направил
письмо в адрес Ангильи, Бермудских островов, Британских
Виргинских островов, Гернси, Гибралтара, Джерси, Каймановых
островов, Монтсеррата, Острова Мэн и Тёркса и Кайкоса с
призывом скорейшего присоединения к многосторонней
Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной
помощи по налоговым делам, которая предусматривает
автоматический обмен информацией и одновременное
проведение налоговых проверок в нескольких государствах. В
письме особо подчеркивается в качестве основной задачи
британской встречи G8 желание положить конец корпоративной
конфиденциальности (у многих адресатов письма разрешены и
широко используются номинальные услуги директоров и
акционеров).
Предложено сформировать реестры бенефициаров доступные для налоговых и
правоохранительных органов.

14. ПредложенияОуэнса-Мура для G8
и G20
1. Всем странам G8 необходимо присоединиться к
Инициативе по транспарентности в добывающих отраслях
(the Extractive Industry Transparency Initiative – EITI) до конца
2013 года и распространить применением ее стандартов на
все сектора к 2015 году.
2. Страны G8 должны простимулировать свои
транснациональные корпорации для добровольного
принятия системы предоставления отчетов по странам, в
которых они извлекают доходы, а также отчетов по
уплаченным налогам в странах, в которых они ведут
операционную деятельность. Предложено также привлечь
транснациональные корпорации для разработки
стандартного формата для такой отчетности.

15. ПредложенияОуэнса-Мура для G8
и G20
3. Не заменяя инициативу G20 против размывания базы
корпоративного налога и искусственного переноса центра
образования прибыли в низконалоговые и безналоговые
юрисдикции, страны G8, помимо принятия и введения этих мер у
себя, могут предложить в сентябре 2013 года лидерам стран G20:
a. усилить свое меры по противодействию налоговым уклонениям
посредством введения в действие общих правил по противодействию
налоговым уклонениям (general anti-avoidance rules – GAARs) или
аналогичных мер, используя в качестве модели правила
Великобритании по GAAR;
b. усилить свое законодательство об иностранных контролируемых
компаниях;
c. дополнить тесты соглашений об избежании двойного
налогообложения со своим участием положением «об обязательном
налогообложении» (a ‘subject to tax’ clause), для того чтобы доходы
произвольно не освобождались от налогообложения одновременно и
в государстве-источнике происхождения доходов, и в государстве
нахождения получателя доходов;

16. ПредложенияОуэнса-Мура для G8
и G20
d. объявить о готовности обмениваться (делиться) информацией о
схемах агрессивного налогового планирования со всеми
участниками G20, а также со своими партнерами по соглашениями
– развивающимися странами;
e. ввести в соглашения об избежание двойного налогообложения с
их участием положения о противодействии злоупотреблениям
договорными (соглашений об избежании) льготами и
преимуществами (an anti-tax treaty shopping provision);
f. запросить ОЭСР разработать многосторонний механизм
обновления (внесения изменений) существующей сети
двусторонних налоговых соглашений, для того чтобы такие
изменения могли бы быстро вводиться в действие;
g. объявить, что они будут работать совместно над введением
многосторонней возможности применения Акта США «Об
обязательном раскрытии иностранных счетов для соблюдения
налогового законодательства» (the US’ Foreign Account Compliance Act
– FATCA), имеющей целью реализации глобального стандарта
сообщений на основе автоматического обмена информации.

17. ПредложенияОуэнса-Мура для G8
и G20
4. Необходимо принятие принципа «вытянутой руки», который базируется на
документах о трансфертном ценообразовании ОЭСР и ООН, учитывая при
этом реалии глобальной экономики, в которой преобладают «ноу-хау», услуги
и сделки электронной коммерции. Лидеры G8 также могли бы прийти к
соглашению о создании панафриканской базы сравнительной информации
необходимой для налоговых администраций развивающихся стран, для
эффективного применения ими их положений о трансфертном
ценообразовании, а также могли бы согласиться на практику заключения
предварительных соглашений о ценообразовании, и совместном аудите (joint
audits) с другими странами.
5. Необходимо перезапустить дебаты о пагубной или недобросовестной
налоговой конкуренции для более эффективного применения Руководства
ОЭСР 1998 года, расширив его применение на всех членов G20.
6. Необходимо прямо признать связь между налоговыми уклонениями,
отмыванием денежных средств, взятками и бегством или утечкой капитала, и
чтобы бороться с ними, потребуется повышение прозрачности финансовых
рынков (например, относительно вопроса бенефициарных собственников);
также необходимо устранить юридические препятствия для обмена
информацией между налоговыми органами и правоохранительными
органами, т.е. предпринять более эффективные меры, чем ФАТФ предпринял
для признания налоговых преступлений как предикатных для отмывания
денежных средств.

18. ПредложенияОуэнса-Мура для G8
и G20
7. Требуется проведение комплексного взаимосвязанного анализа влияния на
развивающиеся страны изменений в налоговых системах стран G8. Такой анализ должен
публиковаться как часть их годовых бюджетов.
8. Странам G8 следует обратиться в МВФ, ОЭСР, Всемирный Банк и иные
заинтересованные организации с просьбой провести анализ на предмет того, как
улучшить транспарентность налоговых мер стимулирования для иностранных прямых
инвестиций, и использования зон свободной торговли, включая проведение разработки
согласованной методологии для оценки их издержек и эффективности в контексте
генерирования новых инвестиций.
9. G8 необходимо дать развивающимся странам право голоса в международных
налоговых дебатах, также требуется удвоить ресурсы Налогового комитета ООН к 2015
году, и расширить перечень направлений его работы за пределы вопросов
международного налогообложения. Также странам G8 следует при обсуждении нового
состава в июле обеспечить присутствие в Комитете развивающихся стран. Вновь
сформированный Налоговый комитет ООН должен получить возможность обсудить в
октябре (2013 года) результаты встречи стран G20.
10. Странам G8 необходимо удвоить размер части выделяемых средств именно на
повышение собираемости налогов в развивающихся странах к 2015 году (сейчас менее
1% помощи идет на налоговые проекты). Помощь должна носить безвозмездный
характер, с тем чтобы усиливать возможности по сбору налогов в развивающихся
странах, и представлять собой долгосрочную стратегию выхода из зависимости от
внешней помощи.

19. Теперьучастников многосторонней
Конвенции 55
• 29 мая 2013 года участниками многосторонней Конвенции
Совета Европы и Организации экономического
сотрудничества и развития о взаимной административной
помощи по налоговым вопросам стали Австрия, Белиз,
Латвия, Люксембург, Нигерия, Саудовская Аравия,
Сингапур, Словакия и Эстония.
• Буркина-Фасо, Эль-Сальвадор и Чили подписали письма о
намерениях подписать Конвенцию.
• Белиз, Гана, Греция, Ирландия, Мальта и Королевство
Нидерландов, включающее свои карибские территории и
острова Бонэйр, Саба, Синт-Эстатиус, а также Арубу,
Кюрасао и Синт-Мартен сдали в секретариат ОЭСР
ратификационные грамоты.

20. Спасибоза внимание!
С уважением,
Александр Захаров, кандидат юридических наук
+7(495)7419177
zakharovlaw@gmail.com