Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 19 сентября 2016 года. В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях. В разделе "судебная практика" рассматривается решение Арбитражного суда города Москвы по делу о применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к налогообложению процентов по фидуциарным депозитам. Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи. Одна из статей рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности; вторая - об обязательной регистрации бенефициаров английских компаний.

1. ROCHE & DUFFAY
НОВОСТИ
МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
Бюллетень от 19.09.2016
Новости юрисдикций
Новости сайта
Разделы
Новости
юрисдикций
Новости сайта
Судебная практика
Новые статьи
Контакты
Эти и другие новости:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.shtml#jurisdiction
5 сентября – 19 сентября 2016
Кипр удешевляет программу «гражданство в обмен на инвестиции»
Ставка корпоративного налога в Великобритании будет снижена, но не более чем до 17%
Налоговики впервые взыскали долг с находящегося за рубежом владельца банкрота
Багамы подтверждают приверженность автоматическому обмену информацией
Barclays провел первую в мире реальную торговую сделку по блокчейну
Минфин предлагает ослабить валютный контроль для живущих за границей
Отчитываясь по зарубежному счету, не надо подавать подтверждающие документы
Канал на YouTube с записями вебинаров Roche & Duffay
Компанией Roche & Duffay на YouTube создан канал, где Вы можете посмотреть записи
вебинаров, проводимых компанией.
Новый интерактивный инструмент на сайте Roche & Duffay
На сайте появился новый интерактивный инструмент: Карта стран, обменивающихся
налоговой информацией.
Страничка Roche & Duffay на facebook
Все новые статьи и материалы рассылки Roche & Duffay теперь публикуются на
facebook. Приглашаем всех друзей, коллег и партнеров читать, обсуждать и
комментировать: http://www.facebook.com/#!/roche.duffay

2. 2 Новости международного налогового планирования
Судебная практика
ДЕЛО О ФИДУЦИАРНЫХ ДЕПОЗИТАХ
Решение Арбитражного суда города Москвы от 11 июля 2016 г. по делу № А40-442/15-39-2
11 июля 2016 года арбитражный суд г. Москвы вынес решение, касающееся
применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к
налогообложению процентов по фидуциарным депозитам. Суд отказал российскому
банку, выплачивающему проценты в пользу швейцарского банка, в применении
пониженной ставки, предусмотренной российско-швейцарским налоговым
соглашением1.
Фабула
Российский «Кредит Европа Банк» получал регулярные займы от аффилированного с
ним Credit Europe Bank (Swiss), зарегистрированного в Швейцарии. При выплате
процентов банк в качестве налогового агента удерживал и перечислял в бюджет налог
на доходы иностранных организаций по ставке 5% в соответствии с российско-
швейцарским налоговым соглашением.
Средства на выдачу займов российскому банку швейцарский банк получал путем
привлечения «конфиденциальных» (фидуциарных) депозитов от третьих лиц. (Под
фидуциарными депозитами понимаются финансовые операции, в рамках которых
инвестор, принимая на себя все риски, передает свои активы в трастовое
(доверительное) управление банку (в данном случае швейцарскому банку). Последний
от своего имени и по поручению клиента размещает эти средства в различных активах
или же в зарубежных банках (в данном случае средства были размещены в
российском банке).
Таким образом, швейцарский банк предоставлял российскому банку займы за счет
средств, предоставленных ему клиентами, действуя от своего имени, но по поручению
этих клиентов.
Налоговые органы предъявили российскому банку претензии в занижении сумм налога:
по их мнению, он не имел права применять к процентным выплатам соглашение об
избежании двойного налогообложения, т.к. получатель, швейцарский банк, не являлся их
бенефициарным владельцем.
Как следовало из изученной инспекторами отчетности швейцарского банка,
полученные от клиентов депозиты он отражал за балансом, не квалифицируя
полученные проценты как собственный доход. Доходом швейцарского банка являлось
только агентское вознаграждение.
По мнению инспекции, российский и швейцарский банки действовали согласованно и
российский банк при желании мог установить личности бенефициаров
выплачиваемого им дохода.
При этом тот факт, что еще до вручения акта проверки российский банк получил от
швейцарского банка о отказ предоставить информацию о клиентах со ссылкой на
режим банковской тайны, свидетельствовал, по мнению инспекторов, о том, что
российский банк «осознавал посреднический характер деятельности своего
контрагента по размещению денежных средств в интересах третьих лиц».
Интересно, что инспекторами были изучены и нормы законодательства Швейцарии в
сфере регулирования банковской дейтельности. В частности, ими было установлено,
_______________
1
Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 г.

3. 3 Новости международного налогового планирования
Судебная практика
что с учетом банковского законодательства Швейцарии, устанавливающего лимиты на
концентрацию индивидуальных рисков, швейцарский банк не имел права
самостоятельно (не в интересах клиентов) размещать депозиты в российском банке в
рассматриваемом размере.
Решение
Суд согласился с доводами инспекции. Со ссылкой на комментарии Организации по
экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) к Модельной конвенции об
избежании двойного налогообложения, суд констатировал, что право на освобождение
от налога у источника может касаться лишь фактических владельцев (бенефициаров)
соответствующего дохода, а не посредников.
При этом для признания лица в качестве бенфициара недостаточно лишь наличия
правовых оснований для непосредственного получения дохода. Получатель дохода
должен быть также и непосредственным выгодопpиобретателем: он должен получать
выгоду от полученного дохода и определять его дальнейшую экономическую судьбу.
Суд заключил, что в данном случае швейцарский банк являлся агентом, который по
поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение в
депозиты денежных средств. Данный банк ни де-юре, ни де-факто не являлся
получателями спорных процентных доходов. Следовательно, соглашение об избежании
двойного налогообложения неприменимо к процентам, выплачиваемым в его пользу
российским банком.
Удержание налоговым агентом налога по ставке 20% не исключает возможности подачи
бенефициарными собственниками процентных доходов заявлений на возврат сумм
налога в налоговый орган (при наличии у них права на возврат этих сумм) согласно
пунктам 2, 4 ст. 312 НК РФ.

4. 4 Новости международного налогового планирования
Новые статьи
Контакты
Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации,
представленной сайте компании и в рассылаемых ею информационных материалах.. Однако компания не принимает
на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной
консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии
оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за
рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию. Перепечатка и иное
копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.
Адрес: Москва, ул. Дубининская, 57, стр. 1А, офис 204 Сайт www.roche-duffay.ru
Телефон +7 (495) 926-2990; 790-2660 E-mail info@roche-duffay.com
Отказаться от рассылки можно на странице http://www.roche-duffay.ru/subscribe/index.htm
Дело о контролируемой задолженности и правовой
неопределенности, или Табачок пополам
Российское общество («Новая табачная компания») выплачивало проценты по займу,
полученному от другой российской организации, которая была аффилирована с
зарубежной материнской компанией общества. Налоговый орган признал данную
задолженность контролируемой.
http://www.roche-duffay.ru/articles/ntk_case.htm
Великобритания обязует компании регистировать данные о
контролирущих лицах в открытом реестре
Начиная с 30 июня 2016 года в Великобритании все компании, а также товарищества с
ограниченной ответственностью обязаны на ежегодной основе предоставлять в реестр
компаний информацию о своих контролирующих лицах. Причем, большая часть этих
данных будет открыта реестром для доступа всех заинтересованных сторон.
Законодатели не обошли своим вниманием и возможность передачи акций компании в
траст.
http://www.roche-duffay.ru/articles/uk_pcs_register.htm