Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

презентация бакум 20 04-2012

1,015 views

Published on

  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

презентация бакум 20 04-2012

  1. 1. «Правовые аспекты работы интернет-магазинов» Галина Бакум Конференция “Интернет-магазины Украины 2012” Харьков, 20 апреля 2012 года. 1
  2. 2. Секция 1: Как организовать интернет- магазин?1.1. Интернет-магазин: отличие от оффлайн-магазина.1.2. Предприниматель или юрлицо: коговыбрать для деятельности в интернет?1.3. Виды деятельности из КВЭД иразрешения для интернет-магазина.1.4. Может ли интернет-магазин работать безофиса и склада?1.5. Работники интернет-магазина. 2
  3. 3. 1.1.Интернет-магазин: отличия от оффлайн- магазина:- виртуальная витрина и виртуальный заказ товара(дистанционно);- минимальный штат работников;-отсутствие аренды (собственности) офиса или склада. 3
  4. 4. 1.2.Предприниматель или юрлицо: кого выбрать для деятельности в интернет.Статус СПД, имеющего бизнес в Интернет, не зависит отиспользования в его деятельности именно Интернет.Выбор зависит от:- объема выручки,- количества наемных работников,- наличия/отсутствия наличных расчетов. 4
  5. 5. 1.3. Виды деятельности из КВЭД и разрешения для интернет-магазина. 52.63.0 Роздрібна торгівля поза магазинами, н.в.і.г. (не віднесенихдо інших групувань).52.61.0 Роздрібна торгівля, яка здійснюється фірмамипосилкової торгівлі.51.19.0 Посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.51.1 Посередництво в оптовій торгівлі. //КВЕД-2005 5
  6. 6. 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовленняабо через мережу Інтернет.Включає: - роздрібну торгівлю будь-якими товарами через мережу Інтернет; - діяльність Інтернет-аукціонів.46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту. //КВЕД-2010 6
  7. 7. Для ведения бизнеса в Интернет получениеспециальных разрешительных документов нетребуется.Необходимость получать разрешительныедокументы зависит от вида деятельности, а не отместа ее осуществления.Законодательство Украины о лицензированиираспространяется также на Интернет-бизнес. 7
  8. 8. 1.4. Может ли интернет-магазин работать без склада и офиса?У СПД должно быть место (адрес) регистрации,у ФЛП им может быть место его «прописки».Наличие склада и/или отдельного офиса не обязательно.Закон «О внутренней торговле» еще не принят(последние данные в ноябре 2011 года). 8
  9. 9. Регистрация в ГНИ по основному и неосновному месту учетаСрок — в течение 10 рабочих дней //п. 63.3. ст. 63 НКУОтветственность — штраф на ЮЛ, обособленные подразделения ЮЛ — 510грн./1020 грн. // ст. 117 НКУ Риски при несовпадении адреса регистрации и фактического адреса:- отмена государственной регистрации;- ануллирование свидетельства плательщика НДС. 9
  10. 10. Риски для ЮЛ, если офис в жилом помещении:- запрет арендовать жилые помещения для других целей,кроме проживания физических лиц;- исключение из расходов сумм оплаты аренды жилогопомещения, как не связанных с хозяйственной деятельностью;- административная ответственность за нарушениеправил пользования жилыми домами и жилыми помещениями. 10
  11. 11. 1.5. Работники интернет-магазина.Оформление трудовых отношений:1) У ЮЛ работники принимаются и увольняются приказом попредприятию.2) У ФЛП обязательно заключение с работником письменного договора(установленной формы), который в течении недельного срока подлежитрегистрации в Фонде занятости.При регистрации договора и его расторжении требуют личногоприсутствия в Фонде занятости ФЛП и наемного работника соригиналом паспорта и кода. 11
  12. 12. Ответственность за неоформленных работников:административная: - штраф от 510 грн. до 1 700 грн. //ст. 41 КУоАПуголовная:-штраф до 850 грн. либо лишение права занимать определенныедолжности или заниматься определенным видом деятельности на срокдо 3-х лет, либо исправительные работы на срок до двух лет; // ст. 172 УКУ-штраф от 5100 грн. до 8500 грн. или лишение права заниматьопределенные должности, или заниматься определеннойдеятельностью сроком до 3-х лет. // ст. 212 УКУ 12
  13. 13. Дополнительные риски:- отсутствие материальной ответственности работника согласно КзОТ;- отсутствие защиты прав интелектуальной собственности работодателя(авторское право, коммерческая тайна). Для ФЛП ЕН:-при превышении разрешенного количества работников - обязанность перейти наобщую систему налогообложения.*Количество наёмных работников у ФЛП и ЮЛ на общей системе не ограничено. 13
  14. 14. Трудоустройство инвалидов:При количестве работников от 8 до 25 человек —1 рабочее место для инвалида. //ст. 19 ЗУ “Об основах социально защищенности инвалидов в Украине” 14
  15. 15. Требования к расчетам с ФЛП:-выплачивая ФЛП доход, налог на доходы физических лиц неудерживается при наличии документов о его госрегистрации иподтверждении осуществления конкретного вида деятельности;-правоотношения по гражданско-правовому договору могут бытьпризнаны трудовыми отношениями. //п. 177.8 ст. 177 НКУ 15
  16. 16. Секция 2: Налоги для интернет-магазинов. 2.1. Варианты налогообложения: как сделать правильный выбор? 2.2. Общая система налогообложения для интернет-магазина. 2.3. Единый налог для интернет-магазина. 2.4. Сюрпризы из Налогового кодекса: аренда, форма 20-ОПП, договора комиссии, опасность бесплатно полученного. 2.5. Электронные деньги в расчётах интернет-магазина. 16
  17. 17. 2.1 Варианты налогообложения: как сделать правильный выбор.Выбор зависит от:-статуса заказчика (ЕН, НДС, потребитель);-формы расчетов (наличный или безналичный);-объема выручки;-количества работников;-ограничений, установленных Законом. 17
  18. 18. 2.2. Общая система налогообложения для интернет-магазина. ФЛП на общей системеНДФЛ — 15% (свыше 10940 грн. - 17%).НДС— 20%, обязательная регистрация припревышении 300 000 грн.ЕСВ — при выплате з/п наемным работникамв зависимости от класса профессионального риска (от 36,76% до49,7%), и за себя из суммы чистого дохода (34,7%). 18
  19. 19. ЮЛ на общей системеНалог на прибыль — с 01.01.2012 года — 21%.НДС — 20%, обязательная регистрация при превышении 300 000 грн.ЕСВ — при выплате з/п наемным работникам в зависимости от классапрофессионального риска (от 36,76% до 49,7%) 19
  20. 20. 2.3. Единый налог для интернет-магазина c 01.01.2012 года. 20
  21. 21. ФЛПГруппа Первая группа Вторая группа Третья группаСтавки ЕН (~~10 – 100 грн.) (~20 – 200 грн.) - 3% от дохода в случае от 1 – 10 % размера min. от 2 – 20 % размера min. заработной уплаты НДС в заработной платы на 01 платы на 01 января налогового соответствии с НК января налогового (отчетного) года Украины (отчетного) года - 5% от дохода в случае включения НДС в состав ЕНОбъем дохода 150 000,00 грн. 1 000 000,00 грн. 3 000 000,00 грн.Вид Розничная продажа товаров с Предоставление услуг, в т.ч. без ограничений (кроме торговых мест на рынках бытовых, плательщикам ЕН и/или тех, которые не могут бытьдеятельности и/или деят-ть по населению, пр-во и/или продажа плательщиками ЕН) предоставлению бытовых товаров, деят-ть в сфере ресторан. услуг населению хозяйства Не относятся – ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде, и оценке недвижимого имущества (гр.70.30 КВЕД ДК 009:2005). Такие ФЛП относятся к Третьей группе.Наемные не используют не более 10 лиц не более 20 лицлицаРРО нет нет 21 нет
  22. 22. ЮЛГруппа Четвертая группаСтавки ЕН - 3% от дохода в случае уплаты НДС в соответствии с НК Украины, - 5% от дохода в случае включения НДС в состав ЕНОбъем дохода 5 000 000,00 грн.Вид без ограничений (кроме тех, которые не могут быть плательщиками ЕН)деятельностиНаемные лица среднеучетное количество работников не более 50РРО да 22
  23. 23. Не могут быть на ЕН:I. ЮЛ и ФЛП, которые осуществляют:*деятельность по организации, проведению азартных игр;*обмен иностранной валюты;*производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кромерозничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л. идеятельности ФЛ, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);* добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценногокамня, в т.ч. органогенного образования; 23
  24. 24. * добыча, реализация полезных ископаемых;* деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности всфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами;* деятельность по управлению предприятиями;* деятельность по предоставлению услуг почты и связи;* деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельностьпо организации торгов (аукционов) произведениями искусства, предметамиколлекционирования или антиквариата;* деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий; 24
  25. 25. II. ФЛП, которые осуществляют технические испытания иисследования (гр.74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита.III. ФЛП, которые сдают в аренду земельные участки, общая площадькоторых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которыхпревышает 100 кв.м., нежилые помещения (здания, сооружения) и/или ихчасти, общая площадь которых превышает 300 кв.м.IV. Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы,ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховыекомпании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения,инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения,определенные законом; регистраторы ценных бумаг. 25
  26. 26. V. Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которыхсовокупность долей, которые принадлежат ЮЛ, которые неявляются плательщиками ЕН, равняется или превышает 25%.VI Представительства, филиалы и другие обособленные подразделенияЮЛ, которое не является плательщиком ЕН.VII Физические и юридические лица – нерезиденты.VIII Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг,кроме безнадежного налогового долга, который появился в следствиедействия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорныхобстоятельств). 26
  27. 27. C 01.01.2012 годаналог в размере 15% для ФЛП,двойная ставка налога для ЮЛ за:- превышение объема дохода;- получение дохода от вида деятельности, не указанного всвидетельстве плательщика ЕН;- получение дохода от применения другого способа расчетов,чем денежный;- получение дохода от видов деятельности, которыене могут осуществлять плательщики ЕН. 27
  28. 28. C 01.01.2012 годаИсключен запрет на включение в расходы ЮЛплатежей ФЛП - “единщикам”, но «единщикам» 1 и 2 групп(услуги/работы) разрешено работать только с населением илиплательщиками ЕН.Для «единщиков» 1 и 2 групп ограничений по продаже товара нет.При этом:плательщики налога на прибыль обязаны вместе с декларациейподавать перечень их доходов и расходов в разрезе контрагентов -“единщиков” (Приложение ОК). //п.152.3 ст. 152 НКУ, Приказ Минфина №1684 от 21.12.2011г. 28
  29. 29. 2.4. Сюрпризы из Налогового кодекса: аренда, форма 20-ОПП, договора комиссии, опасность бесплатно полученного.Форма 20-ОПП предусмотрена как обязательная вслучае появления нового объекта налогообложения. //п.63.3 ст. 63 НКУ, Приказ ГНАУ №979 от 22.12.10г 29
  30. 30. В доход “единщика” включаются:- долги, по которым прошел срок исковой давности;-сумма безоплатно полученных товаров (работ, услуг); //п.292.6 ст. 292 НКУ-по договору поручения или агентскому договору - тольковознаграждение;-по договору комиссии - вся полученная сумма. //п. 292.4 ст. 292 НКУ 30
  31. 31. Аренда с 01.01.2012 годаНе могут быть плательщиками ЕН ФЛП,которые сдают в аренду:- земельные участки > 0,2 га,- жилые помещения >100 кв.м.,- нежилые помещения > 300 кв.м.ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке,продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЕДДК 009:2005) относятся исключительно к третьей группеплательщиков ЕН. 31
  32. 32. 2.5. Электронные деньги в расчётах интернет-магазина.Плательщики ЕН должны осуществлять расчеты за отгруженныетовары исключительно в денежной форме(наличной или безналичной). //п.291.6. ст. 291 НКУНарушение - аннулирование свидетельства ЕН //п. 291.15.7. ст. 291 НКУ 32
  33. 33. Доказать факт расчета с ФЛ с помощью WebMoneyпрактически невозможно при ссылке на наличныйрасчет и отражении дохода в книге учета доходов.Для ЮЛ (обязаны использовать РРО)необходимо расчет наличными подтверждатьфизическим внесением денег в кассулибо средства, снятые со счета WebMoney,перечислить от имени покупателя на безналичный счет“единоналожника”. 33
  34. 34. При торговле с использованием торговых аппаратов, если РРО непредусмотрен, датой получения дохода считается дата изъятиявыручки из таких аппаратов; //п. 292.7. ст. 292 НКУЕсли торговля осуществляется с помощью жетонов, карточек илидругих заменителей денежных знаков, датой получения доходовсчитают дату продажи таких жетонов или карточек. //п. 292.8. ст. 292 НКУ 34
  35. 35. Секция 3: Документооборот в интернет- магазине.3.1. Первичные документы: нужны ли они изачем?3.2. Договорные отношения с поставщиками.3.3. Таможня в деятельности интернетмагазина.3.4. Документы для покупателя (защищатьсяли от потребителя и что делать с персональ-ными данными).3.5. Наличные расчёты и кассовый аппарат. 35
  36. 36. 3.1. Первичные документы: нужны ли они и зачем.Обязанность ФЛП ЕНиметь первичные документы не исключена.Запрещено формулировать показатели налоговойотчетности на основании данных, неподтвержденных первичными документами. //п. 44.1. ст. 44 НКУ 36
  37. 37. Возможная ответственность при отсутствии первичных документов:- штраф в размере двойной стоимости неучтенных товаров поцене реализации (ст. 20 ЗУ о РРО);- отсутствие приходных документов = подтверждениеприобретения товара у обычного ФЛ (не предпринимателя),следствие:оплата со стоимости такого товара налога с доходов физическихлиц (15%, а свыше 10940 грн. - 17%) как налоговый агент иштрафные санкции;-товар признается “полученым бесплатно” и облагается налогомна доход. 37
  38. 38. 3.2. Договорные отношения с поставщиками.«Для надежности» договора необходимо:1. Предварительная проверка контрагента.2. Согласование всех условий сотрудничества с максимальнойдетализацией.3. Проверка полномочий лица, подписывающего договор.4. Соблюдение требований законодательства и воли сторон присоставлении договора.5. Соответствие формы договора форме, предусмотреннойзаконодательством (письменная, нотариальноеудостоверение,регистрация договора).6. Немедленная реакция на нарушение условий стороной с целью недопустить необратимых последствий. 38
  39. 39. Риски бездоговорных отношений:1. Отказ от выполнения взятых на себя обязательств. Правовыепоследствия в связи с этим не наступают.2. Сложность доказывания наличия договорных отношений в суде.Невозможность взыскания штрафных санкций.3. Непризнание контролирующими органами связи операций, неоформленных договорами, с хозяйственной деятельностью.Устно могут заключаться договора, которые полностьювыполняются сторонами в момент их совершения,кроме подлежащих нотариальному удостоверению и (или)государственной регистрации, а также договоров, для которыхнесоблюдение письменной формы влечет их недействительность. 39
  40. 40. 3.3. Таможня в деятельности интернет-магазинов.Импортные товары для продажи в интернет-магазине подлежаттаможенному оформлению в обычном порядке.За поставку импортных товаров в Украину без таможенногооформления: - штраф 100% стоимости товаров и их конфискация. //ст. 351 ТКУ 40
  41. 41. 3.4. Документы для покупателя (защищаться ли от потребителя и что делать с персональными данными). Конфликтные ситуации в Интернет-магазинах чащевсего из-за:1) непоставка (несвоевременная доставка)оплаченного покупателем товара;2) отказ покупателя от оплаты доставленного ему товара.Подтверждение передачи товара покупателю обязательно(накладная либо акт приема-передачи). 41
  42. 42. Для соблюдения законодательства о защите ПД у интернет-магазина должно быть:1. Свидетельство о регистрации базы ПД.2. Приказ “О порядке защиты и обработки персональных данных напредприятии”.3. Положение “О защите ПД на предприятии”.4. Согласия физических лиц, ПД которых внесены в базу, на сбор иобработку ПД с уведомлением о правах, определенныхзаконодательством в сфере защиты ПД, и цели их обработки. 42
  43. 43. 3.5. Наличные расчеты и кассовый аппарат.При наличных расчетахвместе с товаром потребителю в обязательном порядкевыдается расчетный документ установленной формы наполную стоимость проданного товара. Специфика осуществления наличных расчетов Интернет- магазином зависит от:1) системы налогообложения продавца товаров:  для продавца на общей системе обязательно применение РРО и наличие торгового патента;2) является ли курьер работником интернет-магазина. 43
  44. 44. Как правило, интернет-магазин – это ФЛП ЕН – при этомкурьеры не являются его работниками.Причина – ФЛП ЕН при наличных расчетах не обязанприменять РРО.Когда курьер - не работник Интернет-магазина,используют договор поручения, по которому Покупательдоверяет курьеру оплатить от его имени Продавцустоимость покупки. 44
  45. 45. С 2011 года узаконены и разрешены контрольныезакупки (при проверках РРО и наличных расчетах) //п. 20.1.9. ст. 20 НКУНО:ФЛП ЕН не обязан применять РРО (ЮЛ ЕН обязано). //п. 296.10. ст. 296 НКУ 45
  46. 46. Спасибо за внимание !Юридический центр «Прецедент» Бакум Галина 49038, г. Днепропетровск, пр.Карла Маркса, 99 (056) 778-50-91, 778-57-91 ул.Мечникова,10 Б, оф.504 (056) 790-38-30, 790-38-31 www.precedent-94.dp.ua 46

×