Aangepaste factsheet met voorwaarden voor de nieuwe schenkingsregeling eigen woning van maximaal € 100.000.

1. www.vwgnijhof.nl
SCHENKEN EN EIGEN WONING
Vanaf 1 oktober 2013 kan belastingvrij
fors meer worden geschonken voor de financiering van een eigen woning. De hierna genoemde tarieven en bedragen gelden
voor schenkingen in 2013.
Eigen woning
Het begrip eigen woning wordt ontleend
aan de eigen woningregeling in de IB. De
begiftigde moet de correcte besteding van
het geschonken bedrag kunnen aantonen.
Reguliere vrijstelling
Schenkingen zijn vrijgesteld tot:
- bij verkrijging door een kind van (een)
ouder(s): € 5.141;
- bij verkrijging van een derde: € 2.057.
Deze vrijstellingen gelden per kalenderjaar
per schenker en per begiftigde, maar
schenkingen door ouders en verkrijgingen
door partners worden bij elkaar opgeteld
(ook in geval van gescheiden ouders).
Ontbindende voorwaarde
Een schenking voor de eigen woning van
het kind moet worden gedaan onder de
ontbindende voorwaarde dat het geschonken bedrag niet wordt aangewend voor de
eigen woning. Als het geschonken bedrag
2 jaar na de schenking niet is besteed, moet
het kind het terugbetalen. Zo niet, dan is op
dat moment sprake van een belaste schenking waarop niet de eenmalig (extra) verhoogde vrijstelling van toepassing is.
Eenmalig verhoogde vrijstelling
Dit vrijstellingsbedrag wordt op verzoek
bij een schenking door een ouder aan een
kind dat 18 jaar of ouder maar nog geen 40
jaar oud is eenmalig verhoogd tot € 24.676
(deze vrijstelling komt dan in de plaats van
de reguliere vrijstelling). Als het kind ouder is dan 40 jaar, maar de partner niet, kan
de vrijstelling toch worden toegepast door
aan de partner te schenken.
Op een kwijtschelding op een bestaande
eigen woninglening mag de eenmalig extra
verhoogde vrijstelling worden toegepast.
Akte
De schenking voor de eigen woning hoeft
niet notarieel te worden vastgelegd.
Een notariële akte is wel vereist als de
schenking wordt gedaan met het oog op de
financiering van de kosten voor studie of
opleiding van het kind.
Eenmalig extra verhoogde vrijstelling
Als de schenking wordt gedaan, door een
ouder aan een kind dat 18 jaar of ouder
maar nog geen 40 jaar oud is, ter zake van:
- de volgende kosten voor de eigen woning:
o verwerving;
o kosten voor verbetering of onderhoud;
o afkoop van erfpacht, opstal of beklemming;
- kosten van een studie of opleiding voor
een beroep ten behoeve van het kind;
wordt het vrijstellingsbedrag op verzoek
eenmalig extra verhoogd tot € 51.407 (deze
vrijstelling komt dan in de plaats van de
reguliere en van de eenmalig verhoogde
vrijstelling).
©VWGNijhof accountants en belastingadviseurs
Lagere eigen woningschuld
Het onder de eenmalig extra verhoogde
vrijstelling geschonken bedrag moet worden afgetrokken van de (maximale) eigen
woningschuld van het kind.
De schenking mag daarom worden gesplitst in een bedrag onder de eenmalig
verhoogde vrijstelling (die niet van de eigen woningschuld afgetrokken hoeft te
worden) en een bedrag dat wordt gebruikt
voor de eigen woning, waarop de eenmalig
extra verhoogde vrijstelling wordt toegepast. De totale schenking moet dan wel in
hetzelfde kalenderjaar zijn gedaan.
1
versie 2 (20131023RW)

2. www.vwgnijhof.nl
Via een schenking door een B.V. kan de
vrijstelling niet extra worden benut. De
schenking wordt dan namelijk geacht
plaats te vinden via de aandeelhouder(s)
van die B.V. De B.V. keert winst uit ter
grootte van het geschonken bedrag (belast
met IB) en vervolgens verricht(en) de aandeelhouder(s) de schenking.
Overgangsrecht
Aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar, die
voor 2010 een beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling hebben gedaan, kan na
2009 eenmalig een vrijgestelde schenking
worden gedaan voor een bedrag van
€ 26.732, mits gebruikt voor de eigen woning. In het jaar van deze schenking kan
tevens de reguliere vrijstelling van € 5.141
worden benut.
Restschuld
Terugwerkend vanaf 29 oktober 2012 geldt
de eenmalig extra verhoogde vrijstelling
ook als er een restschuld betreffende de
eigen woning mee wordt afgelost. Dit blijft
ook na 31 december 2014 van kracht.
Uitbreiding
Van 1 oktober 2013 tot 31 december 2014
gelden de volgende uitbreidingen:
- de leeftijdsgrenzen (18 - 40) vervallen;
- de eenmalig extra verhoogde vrijstelling
wordt opgetrokken tot € 100.000;
- de vrijstelling is niet beperkt tot schenkingen door een ouder aan een kind.
Overdrachtsbelasting
Als wordt geschonken in verband met de
verwerving van een onroerend goed wordt
de verschuldigde overdrachtsbelasting verrekend met de schenkbelasting. Dat geldt
echter niet voor zover de schenking is vrijgesteld van schenkbelasting.
Overgangsrecht
Als de schenking van € 100.000 wordt
verkregen van de ouders en het kind eerder
al gebruik heeft gemaakt van de eenmalig
(extra) verhoogde vrijstelling, wordt het
vrijgestelde bedrag van € 100.000 verminderd met de reeds genoten vrijstelling(en).
Wetsvoorstel
De hiervoor beschreven uitbreidingen zijn
onderdeel van het wetsvoorstel Belastingplan 2014. De regeling wordt daarom pas
definitief nadat dit wetsvoorstel is aangenomen in het parlement.
Meermalen
De vrijstelling mag meermalen worden
toegepast, behalve ten aanzien van verkrijgingen:
- van (stief)ouders (ook nadat ze zijn gescheiden);
- van en door partners (waarbij het specifieke partnerbegrip van de erf- en
schenkbelasting geldt)
- in hetzelfde kalenderjaar.
Tussen 1 oktober 2013 en 31 december
2013 gelden de uitbreidingen al op basis
van een goedkeurend besluit. Deze goedkeuring zal niet worden teruggedraaid,
mocht het wetsvoorstel onverhoopt de
eindstreep niet halen.
Deze notitie is bedoeld om een regeling in
grote lijnen uiteen te zetten. Met het oog op
de leesbaarheid zijn zaken daarom vereenvoudigd weergegeven. VWGNijhof accountants en belastingadviseurs is daarom niet
aansprakelijk voor de gevolgen van handelingen die naar aanleiding van deze notitie
wel of niet zijn uitgevoerd.
Iemand die in 2014 bijvoorbeeld € 100.000
van zijn ouders en € 100.000 van een tante
verkrijgt voor de financiering van de kosten van de eigen woning, mag op beide
schenkingen de vrijstelling toepassen (met
inachtneming van alle overige voorwaarden).
©VWGNijhof accountants en belastingadviseurs
2
versie 2 (20131023RW)