1. Opzione IVA di gruppo
Aspetti teorici e operativi
OBIETTIVI
• Esaminare gli aspetti teorici e operativi
• Analizzare un caso pratico sull’IVA di
gruppo
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2. Che cosa si intende per IVA di gruppo?
 Regime opzionale ai fini IVA
 Durata pari all’anno solare
 Società controllanti e controllate
 Creazione di un gruppo IVA
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3. Quali sono questi requisiti?
1. Forma giuridica di società di capitali;
2. Percentuale di controllo superiore al 50%;
3. Possesso dal primo gennaio dell’anno solare precedente.
Sono 3:
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4. Qual è la funzione del gruppo IVA?
Compensare i risultati delle singole liquidazioni di gruppo
Determinazione di un unico ammontare di gruppo
Esempio:
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5. Gestione del gruppo IVA
La costituzione e gestione del gruppo spetta alla controllante
La controllante:
 Effettua la liquidazione di gruppo;
 Indica le risultanze periodiche in un apposito registro;
 Si occupa del versamento e della gestione delle eccedenze.
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6. Origine storico-normativa
La Sesta Direttiva (77/388/CE) dà la possibilità agli Stati di determinare come unico
soggetto passivo determinati soggetti
L’attuale Direttiva 112/2006/CE prevede tuttora tale possibilità
La COM/2009/0325 della Commissione fornisce linee guida
L’Italia definisce tale possibilità nel 1979 (D.M. n.11065)
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7. Eccedenze di credito
Due tipi di eccedenze delle società appartenenti al gruppo:
Eccedenze ante-adesione
Vietato il loro utilizzo nel gruppo
Eccedenze post-adesione
Automaticamente trasferite al
gruppo e gestite dalla controllante
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8. Garanzie richieste
Al momento della presentazione della Dichiarazione IVA
Verificare se si è compensato debiti-crediti IVA delle società del gruppo
Fornire garanzie pari all’ammontare di debito estinto
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9. Modello IVA 26
CARATTERISTICHE:
Primo degli adempimenti richiesti;
Il modello va presentato entro il termine per la liquidazione periodica di
gennaio;
La mancata presentazione impedisce di accedere al regime;
Invio anche in caso di eventuali modifiche del gruppo, entro 30 giorni.
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10. Dichiarazione IVA
La presentazione della Dichiarazione da parte dei membri del gruppo
rimane inalterata, però:
1. La controllante invia la propria Dichiarazione con relativi allegati;
2. Le controllate inviano la Dichiarazione sottoscritta anche dal
rappresentante della controllante (senza allegati).
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11. Caso operativo
ALFA Spa vuole avvalersi dell’opzione per l’anno in corso;
ALFA Spa possiede 80% di BETA Spa attraverso una
fiduciaria;
Il possesso è detenuto dal 16/12/2011;
Il Modello IVA 26 è stato inviato il 16/02/2014.
Tutti i requisiti sono rispettati
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12. Situazione di gruppo e compensazioni
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13. Conclusioni
Vantaggi:
Risparmio finanziario (anche notevole);
Adempimenti relativamente semplici;
Possibili miglioramenti: attuazione piena dell’articolo 11
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