Regime fiscale agevolato per professionisti e imprese di piccole dimensioni 2016

1. Regime fiscale agevolato per professionisti e
imprese di piccole dimensioni
Nuovo regime forfetario 2016
Dott. Maurizio Bitetto
Studio Dott. G. Liuni - Commercialisti Associati - Bari
linkedin.com/maurizio.bitetto

2. DDL Stabilità 2016
Ha previsto una revisione complessiva del regime
forfetario 2015, rendendolo più vantaggioso per giovani
professionisti e imprese di piccole dimensioni.
Nuovo regime forfetario 2016

3. Regime forfetario 2016
 Prevede una determinazione semplificata del reddito;
 Applicazione di coefficienti di redditività;
 Spese non deducibili (imputate forfetariamente);
 Applicazione unica imposta sostitutiva di IRPEF ed IRAP;
 Riduzione adempimenti fiscali.
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4. Requisiti soggettivi
 Persone fisiche che esercitano attività di impresa;
 Professionisti;
 Imprese familiari.
Esclusione per :
 Non residenti ad eccezione di cittadini UE che producono almeno
il 75% del reddito complessivo su territorio Italiano;
 Soggetti che partecipano a società di persone o associazioni professionali.
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5. Requisiti oggettivi
 Ricavi fino ad un massimo di € 50.000 a seconda della tipoligia di attività
Es. € 30.000 per i professionisti (link tabella limiti ricavi );
 Valore di beni strumentali non superiori ad € 20.000;
 Spese per lavoratori dipendenti e assimilati non superiori ad € 5.000;
 Eventuali redditi da lavoro dipendente o assimilato non eccedenti € 30.000.
Nuovo regime forfetario 2016

6. Tassazione
Nuove attività
 Imposta sostitutiva del 5% per i primi 5 anni di attività;
 Imposta sostitutiva 15% per gli anni successivi e fino al mantenimento dei
requisiti soggettivi e oggettivi di accesso.
Attività già esistenti
 Imposta sostitutiva del 15% per chi già esercita un’attività professionale o di
impresa, ed è in possesso dei requisiti soggettivi e oggettivi nell’annualità
precedente.
Nuovo regime forfetario 2016

7. Vantaggi
 Imposta unica sostitutiva agevolata (Irpef, addizionali, Irap);
 Definizione forfetaria del reddito imponibile (in base all’attività svolta);
 Riduzione 35% contributi per commercianti ed artigiani.
Nuovo regime forfetario 2016

8. Semplificazioni fiscali
 Non soggezione a studi di settore;
 Nessun obbligo di tenuta registri Iva obbligatori;
 Nessun obbligo di presentazione dichiarazione IVA;
 Nessun obbligo di presentazione dichiarazione IRAP;
 Mancato addebito Iva su fatture (indicazione normativa a margine);
 Compensi non soggetti a ritenuta d’acconto.
Nuovo regime forfetario 2016

9. Esempio 1 – Professionista nuova attività
Determinzione della base imponibile e dell’imposta sostitutiva
A Compensi € 20.000,00
B Coefficiente di redditività 78%
C Imponibile al lordo dei contributi € 15.600,00 (A x B)
D Contributi previdenziali € 3.500,00
E Imponibile € 12.100,00 (C - D)
F Aliquota nuove attività 5%
G Imposta sostitutiva € 605,00 (E x F)
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10. Es. 2 – Commerciante al dettaglio attività già esistente
Determinzione della base imponibile e dell’imposta sostitutiva
Nuovo regime forfetario 2016
A Ricavi annui € 25.000,00
B Coefficiente di redditività 40%
C Imponibile al lordo dei contributi € 10.000,00 (A x B)
D Contributi previdenziali € 3.500,00
E Contributi previdenziali ridotti del 35% € 2.275,00
F Imponibile € 7.725,00 (C - E)
G Aliquota attività esistenti 15%
H Imposta sostitutiva € 1.158,75 (F x H)

11. Note finali
 Determinazione forfettaria del reddito imponibile e il limite dei ricavi variano sulla
base dell’attività svolta (link tabella ) .
 Dal 01.01.2016 il nuovo regime forfetario sarà l’unico regime agevolato;
 I contribuenti ex minimi possono continuare a fruire del regime di vantaggio optato
fino a naturale scadenza (per 5 anni ovvero fino al compimento del 35° anno di età).
 Coloro che hanno già un’attività possono utilizzare il nuovo regime senza effettuare
alcuna comunicazione preventiva (vale il comportamento concludente).
Nuovo regime forfetario 2016

12. Dott. Maurizio Bitetto
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Dott. Michelangelo Liuni
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