Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Know your customer / Знай своего партнера

225 views

Published on

Что такое должная осмотрительность и как ее проявлять во взаимоотношениях с клиентами и поставщиками?

Published in: Sales
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Know your customer / Знай своего партнера

  1. 1. ЗНАЙ СВОЕГО ПАРТНЕРА «Знай своего партнера». 1 Как управлять взаимоотношениями с контрагентами, проявляя должную осмотрительность.
  2. 2. Из истории понятия должной осмотрительности Понятия «должная осмотрительность» и «необоснованная налоговая выгода» введены в оборот на уровне арбитражного рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами, когда организацию обвиняют в получении необоснованной налоговой выгоды. Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53), предполагающей признание экономически оправданными действия налогоплательщиков, направленные на получение получение налоговой выгоды, а также достоверность сведений, указанных в бухгалтерской отчетности и налоговой декларации. Обязанность доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы (п.6 ст.108 НК РФ). «Знай своего партнера». 2
  3. 3. О недобросовестных партнерах и необоснованной налоговой выгоде Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что: i. Налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентом; ii. Деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с недобросовестными партнерами - контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Налоговое законодательство не обязывает организацию проверять своих контрагентов, НО: при оценке обстоятельств дела суд всегда попросит налогоплательщика доказать проявленную им должную осмотрительность, перечислив меры, предпринятые для установления благонадежности контрагента. «Знай своего партнера». 3
  4. 4. Риски компании при работе с «недобросовестными» партнерами 1. Риски для финансово-хозяйственной деятельности:  Непоставка или несвоевременная поставка товаров;  Поставка некачественных товаров;  Неоплата за отгруженные товары;  Невозможность предъявить претензии к контрагентам и взыскать понесенные потери; 2. Налоговые риски компании:  Отказ в праве учитывать понесенные расходы для целей исчисления налога на прибыль;  Отказ в праве на вычет по налогу на добавленную стоимость; 3. Репутационный риск. «Знай своего партнера». 4
  5. 5. Финансовые последствия работы с «недобросовестным» контрагентом Федеральная Налоговая Служба вправе отказать компании в возмещении НДС в случае признания контрагента компании недобросовестным партнером. В случае, если НДС был возмещен, ФНС вправе потребовать от компании возврата возмещенной за налог суммы (18% с продаж и 20% с закупок за весь период работы с недобросовестным контрагентом) «Знай своего партнера». 5
  6. 6. Критерии признания контрагента «недобросовестным» 1. Отсутствие регистрации поставщика в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ); 2. Отказ руководителя/ главного бухгалтера контрагента от какой либо причастности к деятельности данного контрагента; 3. «Массовый» учредитель/руководитель; 4. Непредставление в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности; 5. Регистрация контрагента по несуществующему адресу, отсутствие контрагента по адресу регистрации или регистрация по адресу «массовой регистрации»; 6. Невозможность выполнения контрагентом обязательств по договору (отсутствие собственных или арендуемых основных средств, складских помещений и иного имущества, отсутствие в штате сотрудников и т.д.); 7. Неполучение ответа на требование о предоставлении документов. «Знай своего партнера». 6
  7. 7. Прочие критерии или 16 типовых «схем» уклонения от уплаты налогов по мнению ФНС. ФНС разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие 16 типовых схем по уходу от налогов. Методичка станет руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков. Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль. Схема № 1. Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц. Претензии налоговых органов будут направлены к организациям, которые проводят финансовые операции исключительно через группу взаимозависимых лиц. Схема № 2. Замкнутые цепочки движения товаров и денег. В данном случае инспектора будут прослеживать цепочку поставщиков до четвертого уровня, "выявляя" при этом недобросовестных контрагентов. Схема № 3. Обналичивание денег через фирму-однодневку, "серую" компанию. ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС, если в цепочке поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные от покупателя деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в бюджет. Также излишний интерес вызовет перечисление денег по некоему договору с "серой" фирмой с последующим их возвратом через индивидуального предпринимателя. Схема № 4. Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью применения ЕНВД. Налоговые органы будут активно пресекать попытки использовать льготного режима налогообложения (ЕНВД) при оптовых продажах. Схема № 5. Реорганизации с последующей ликвидацией. «Знай своего партнера». 7
  8. 8. Прочие критерии или 16 типовых «схем» уклонения от уплаты налогов по мнению ФНС. Схема № 6. Фиктивное наращивание цены товара. У налоговиков вызовет подозрение экспортная операция, затрагивающая слишком большое число посредников, из-за чего растет цена товара, а вместе с ней и сумма НДС, подлежащая возмещению. Например, себестоимость экспортного товара была значительно увеличена в результате переработки сырья и выплаты комиссионного вознаграждения переработчикам. Схема № 7. Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный капитал. Налоговики откажут в вычете по "внутреннему" НДС между взаимозависимыми компаниями. В описанной схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами, полученными от материнской компании в виде вклада в уставный капитал. Но налоговики обнаружили, что материнская компания сама получила эти деньги от своих учредителей, которыми оказались те самые поставщики. Компания расплатилась с поставщиками их собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по таким операциям в вычете НДС. Схема № 8. Неправомерное использование льготы для инвалидов. Здесь инспектора будут проверять условия для применения схемы с использованием льготы по НДС. Схема № 9. Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных средств. В методичке описана история, когда лесопромышленная компания приобрела оборудование на кредит, полученный от оффшорной фирмы. Собрав информацию по Интернету, налоговики решили, что цена сделки в шесть раз превышает рыночную стоимость оборудования. Кроме того, заем не был возвращен. Схема № 10. Притворный лизинг. В одной из описанных схем предприятие взяло в лизинг комбайн, перечислив лизингодателю аванс. При этом лизингодатель был аффилирован с клиентом, а уплата аванса не была предусмотрена договором. «Знай своего партнера». 8
  9. 9. Прочие критерии или 16 типовых «схем» уклонения от уплаты налогов по мнению ФНС. Схема № 11. Замена зарплаты на медицинскую страховку. Для примера в методичке представлена история, когда компания заключала договора добровольного медицинского страхования с последующим обеспечением застрахованных работников питанием. Схема № 12. Замена трудового договора гражданско-правовым. Если налоговые инспектора увидят, что гражданско-правовой договор, по сути, является трудовым, то это тоже будет рассматриваться как намеренный уход от налогов. Схема № 13. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам. Намеренным уклонением от уплаты налога на прибыль будет признаваться создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на сумму финансовых санкций. Схема № 14. Аутсорсинг (лизинг персонала). Оформление работников через льготные организации рассматривается налоговыми органами как намеренное уклонение от налогов. Схема № 15. Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД. Если у двух компаний почти идентичные наименования, они находятся по одному адресу и пр., то, как утверждает ФНС, это и есть свидетельства о намеренном делении бизнеса в целях экономии налогов. Схема № 16. Получение убытка кредитной организацией от операций с «проблемным» банком. «Знай своего партнера». 9
  10. 10. Доказательства проявления должной осмотрительности 1. Организационно-распорядительные документы, регламентирующие процесс проверки контрагентов. 2. Копии документов, предоставленных контрагентом:  выписка из ЕГРЮЛ;  копии учредительных документов;  свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ;  свидетельство о постановке на налоговый учет;  документы, подтверждающие назначение и полномочия должностных лиц контрагента  копия лицензии (при выполнении лицензируемых видов работ). В некоторых случаях отсутствие лицензии у контрагента может оказаться той каплей, которая перевесит чашу весов правосудия не в вашу пользу (Постановления ФАС ВСО от 25.03.2010 по делу N А19-15776/09, от 08.10.2009 по делу N А33-17712/08). К тому же ФНС тоже рекомендует иметь копию лицензии контрагента (Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84).  копии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Данные деклараций являются налоговой тайной, и вы не вправе требовать их от вашего контрагента (Подпункт 13 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 102 НК РФ). Но даже если он их вам предоставит, сведения, отраженные в декларации, не могут свидетельствовать о благонадежности контрагента. Так же, кстати, как и данные бухгалтерской отчетности. Лучше сделать запрос в налоговую, указав цель и основание запроса (п. 1 ст. 102 НК РФ, ст. 8 ФЗ от 27.07.2006 N 149-ФЗ). Если налоговики вам ответят, это станет дополнительным доказательством вашей осмотрительности (Постановление ФАС МО от 17.08.2009 N КА-А40/7659-09). Если ответа не последует, сам факт обращения уже доказывает, что вы проявляли осмотрительность (Постановление 9 ААС от 08.12.2009 N 09АП-23342/2009-АК). «Знай своего партнера». 10
  11. 11. Как объяснить партнеру, зачем предоставлять документы Сослаться на рекомендации Минфина и ФНС России о необходимости проявления должной осмотрительности в выборе контрагента:  Письмо ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды».  Письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3−7−07/84 «Об отказе в возмещении НДС, в случае если в ходе проведения мероприятий налогового контроля доказано отсутствие должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика в связях с контрагентами и доказан факт представления в налоговые органы документов, содержащих недостоверные сведения».  Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177. Рассказать, что так как понятие «должная осмотрительность» не было конкретизировано, поэтому каждая компания вправе определить критерии должной осмотрительности самостоятельно. «Знай своего партнера». 11
  12. 12. Методология проведения проверки 1) Получить документы от контрагента. 2) Собрать информацию о контрагенте из открытых источников и/или корпоративных баз данных. 3) Проанализировать структуру собственников, понять, кто является реальным владельцем. 4) Проверить юридические лиц, учрежденных владельцами/руководством контрагента на предмет скрытой аффилированности друг с другом. 5) Проверить профиль руководителя, понять, является ли он реальным или номинальным лицом. 6) Проанализировать положение компании на рынке, посмотреть на деловую репутацию, оценить возможность исполнить взятые на себя обязательства по поставке. 7) Оценить финансовую устойчивость. 8) Проверить выигранные контрагентом тендеры на предмет наличия/отсутствия сговора/личной заинтересованности владельцев/руководителей. 9) Оценить риски в случае их наличия. 10)Повторить проверку через год/два. «Знай своего партнера». 12
  13. 13. Инструменты проведения проверки Ресурсы в открытом доступе: http://egrul.nalog.ru:  Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы.  Сообщения о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества и.т.д.  Сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юр.лиц из ЕГРЮЛ.  Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц.  Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.  Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами.  Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует. http://www.fssprus.ru - реестр должников Федеральной службы судебных приставов. «Знай своего партнера». 13
  14. 14. «Инструменты» проведения проверки http://services.fms.gov.ru/ - информация Федеральной Миграционной Службы России о действительности паспортов http://rnp.fas.gov.ru/ - реестр недобросовестных поставщиков. http://kad.arbitr.ru/ - картотека арбитражных дел. http://disclosure.skrin.ru/ - сайт раскрытия информации (крупные компании публикуют учредительные документы и финансовую отчетность) Платные сервисы, содержащие информацию о юридических лицах: http://www.spark.interfax.ru http://www.integrum.ru/ http://www.fira.ru/ https://focus.kontur.ru/ https://orbis.bvdinfo.com «Знай своего партнера». 14
  15. 15. ВОПРОСЫ? «Знай своего партнера». 15 Направляйте на адрес galina-ts@yandex.ru

×