Материалы семинара http://e-tpp.org/2017/01/24/26-12-16-seminar-dlya-kliyentiv-vyrishennya-sporiv-shhodo-mytnoyi-vartosti-i-kodiv-ukt-zed/ в Запорожской ТПП
Техстандарты ЕС: основы проведения оценки соответствия продукции
Споры с таможенными органами
1. Споры с таможенными органами
Как эффективно отстоять свою позицию
1
АО «Таможенные адвокаты»
2. Николаенко Ольга
Исполнительный Директор
Адвокатского объединения «Таможенные адвокаты»
10 лет практического опыта работы
с таможнями Украины в судах
Автор публикаций на таможенную тематику в
профессиональных изданиях
2
Ежедневно мы боремся с неправомерными
решениями таможенных органов…
АО «Таможенные адвокаты»
4. I. Таможенная стоимость товаров при импорте.
II. Споры по кодам УКТВЭД.
III. Пост-аудит контроль.
IV. Нарушение таможенных правил.
ПЛАН ДОКЛАДА:
АО «Таможенные адвокаты»
6. Подаем ТД по методу 1
Предоставляем «сопроводительное письмо» и минимум
из основных документов
Предоставляем дополнительные документы по запросу с
сопроводительным письмом:
o ссылаемся на нормы законодательства в контексте
запрошенных документов
o просим провести письменную консультацию и
завершить оформление в срок согласно ст. 255 ТКУ
6
Успех обжалования зависит от подготовки уже на
этапе таможенного оформления
АО «Таможенные адвокаты»
7. Активное использование права на письменную
консультацию (ч. 6 ст. 55 ТКУ)
Приложение ранее оформленных таможенных
деклараций по приемлемым для декларанта ценам
Письменный запрос о причинах непризнания
таможенной стоимости после вынесения решения
(п.7 ч. 3 ст. 52 ТКУ)
Инструменты подтверждения ТС
7
АО «Таможенные адвокаты»
8. 8
АО «Таможенные адвокаты»
1. Cтеклянные шарики диаметром 80мкм -
5000 кг (23 упаковки).
Используются в качестве наполнителей для
улучшения обработки различных поверхностей с
целью улучшения износостойкости, долговечности
Анализ предыдущих
оформлений
Прогноз корректировки ТС
Наличие пакета основных и
дополнительных документов
9. Получаем письменную консультацию таможенного органа
Получаем решение о корректировке ТС
Получаем карточку отказа по поданной ТД
Подаем новую ТД «под гарантии» (Ст. 55 ТКУ)
Итоговые документы после ТО:
9
АО «Таможенные адвокаты»
10. Хранение и архивирование электронных документов
Ведение сводных таблиц оформлений
Общий доступ к папкам финансов, юристов, ВЭД-
специалистов
Оперативность реагирования на запросы структурных
подразделений
Необходимые действия при досудебной подготовке
10
АО «Таможенные адвокаты»
13. Заявление о представлении сведений и документов
для подтверждения заявленной ТС
Инструменты досудебного урегулирования спора
13
Ведение реестра, контроль сроков
Жалоба в ГФС на решение о корректировке ТС
АО «Таможенные адвокаты»
14. -Излагаем хронологию событий (с ссылками..)
-Подтверждение формирования ТС
(формальные причины, переписка, решение)
-Приложения MAX доп. документов
-Контроль 5 рд
-Оперативное реагирование
14
Заявление для подтверждения заявленной ТС
АО «Таможенные адвокаты»
16. - Хронология событий (письма..)
- Анализ документов таможни (причины, переписка, решение, ответ)
- Все документы таможенного оформления
- Примеры судебной практики = наш случай
- Обоснованность MAX формальных причин
АО «Таможенные адвокаты»
Жалоба в ГФС
16
17. Наличие ранее оформленных деклараций
Отсутствие разногласий в документах
Грубые нарушения при принятии решения
(последовательность методов)
Положительное решение
17
АО «Таможенные адвокаты»
19. Связанность лиц и её влияние на цену
Не подтверждённые колебания цены по
номенклатуре товаров
Отсутствие пакета, запрашиваемых документов
Отсутствие подтверждения составляющих ТС
(условия поставки/страховка)
Негативное решение
19
АО «Таможенные адвокаты»
21. Устранение разногласий в документах
Подготовка + анализ документов →«идеальный»
пакет для суда
Получение готовой судебной позиции таможни
Зачем использовать механизм
административного обжалования?
21
АО «Таможенные адвокаты»
23. Рассмотрение в суде
1. Взаимосвязь ≠ решение
2. Последовательность методов
3. СIP ≠ страховка
4. Отсрочка платежа ≠ банковские/бухгалтерские
документы
5. Необоснованность запроса доп. документов
6. Нет доп. документов ≠ решение
АО «Таможенные адвокаты»
24. …Тот факт, что продавец и покупатель связанные между
собой лица, сам по себе, не может быть основанием для
рассмотрения стоимости операции как неприемлемой….
АО «Таможенные адвокаты»
Взаимосвязь ≠ решение
ВАСУ дело № К/800/53147/14 от 05.11.2015
ВСУ дело № 21-558а14 от 16.12.2014
24
…Для заключения о влиянии указанного обстоятельства на
цену товара, таможенный орган должен предоставить
декларанту свои письменные обоснования, что такое
влияние имело место….
*****
25. …Применять 2й или 3й метод можно только на основе
сравнения с ранее оформленными декларациями по 1му
методу..
Последовательность методов
ВАСУ дело № К/800/22152/15 от 03.03.2016
*****
АО «Таможенные адвокаты»
26. … Условиями поставки не предусмотрена обязанность
истца (покупателя) касательно оплаты стоимости
работ, связанных с упаковкой, затрат на погрузку и
обработку оцениваемых товаров, связанных с
транспортировкой к месту перевозки на таможенную
территорию Украины, ни, как составляющих цены товара,
ни дополнительно…
СIP ≠ страховка
ВАСУ дела №№: К/800/33859/14 от 03.03.2015,
К/800/15034/14 от 17.03.2015, К/800/19769/15 от 22.07.2015
*****
АО «Таможенные адвокаты»
27. … срок оплаты еще не наступил, у истца отсутствует
возможность предоставить бухгалтерские документы,
следовательно, данное требование таможенного органу
является необоснованным.
Отсрочка платежа ≠ банковские/
бухгалтерские документы
ВАСУ дело № К/800/10224/16 от 14.09.2016
27
*****
АО «Таможенные адвокаты»
28. ….«непредоставление декларантом безосновательно
истребуемых документов не является основанием для
корректировки таможенной стоимости»….
Необоснованность запроса доп. документов
ВСУ дела №№ 21-127а15, 21-53а15 от 31.03.2015
28
Правовая позиция ВСУ по устранению разногласий
в применении Ст. 53, 54 ТКУ
*****
АО «Таможенные адвокаты»
29. …истцом были поданы таможенному органу все
необходимые для этого документы и таможенным и
органом не доказано, что поданные документы
являются недостаточными либо такими, которые в
совокупности вызывают сомнения в достоверности
предоставленной информации….
Нет доп. документов ≠ решение
ВАСУ дело № К/800/53775/15 от 14.09.2016
29
*****
АО «Таможенные адвокаты»
30. …Истребованию подлежат только те документы,
которые дают возможность убедиться в правильности
либо ошибочности задекларированной таможенной
стоимости…
Подтверждение составляющих ТС
ВСУ дело № 814/283/14 от 30.06.2014
30
*****
АО «Таможенные адвокаты»
34. Возврат переплаченных таможенных
платежей
АО «Таможенные адвокаты»
Правовая позиция ВСУ по взысканию излишне
переплаченных таможенных платежей после отмены судом
решения о корректировке ТС
….«требование о взыскании излишне уплаченных платежей
не является правильным способом защиты. Отмена судом
решения о корректировке ТС является достаточным
способом защиты, а излишне уплаченные на его основании
налоги возвращаются в порядке, установленном
законодательством»….
ВСУ дело № 21-498а15 от 02.06.2015
35. АО «Таможенные адвокаты»
Налоговый кодекс Украины
Статья 43 Условия возврата ошибочно и/либо
излишне уплаченных денежных обязательств
- отсутствие у плательщика налогового долга
- подача Заявления о возврате в свободной форме
При этом, с 2016 года возврат НДС происходит
исключительно на счет плательщика в системе
электронного администрирования НДС.
Приказ № 618 ДМСУ остаётся действующим касательно
возврата таможенных платежей
38. признать противоправной отказ таможни в возврате,
изложенный в виде письма
обязать таможню подготовить «висновок» и направить
его в казначейскую службу (приказ Минфина № 1146 от
15.12.2015)
ЛИБО…
просить подготовить «висновок» одновременно с
требованием об отмене решения о корректировки ТС
Нюансы подготовки искового заявления
АО «Таможенные адвокаты»
ВСУ дело № 826/72/15 от 03.02.2016
ВСУ дело № 813/7851/13 от 12.04.2016
41. Подготовка к обжалованию
классификационного решения
АО «Таможенные адвокаты»
«Проводить параллели» с ТНВЭД
Изучать аналоги товаров с существующими КТ
Делать поиск в примерах декларирования
Проверять импорт аналогичных товаров
Получать ПРК
Осуществлять физический осмотр груза до
подачи ТД
Искать классификационные решения в BTI EU
Обращать внимание на код товара в ТСД
42. ч. 7. Решения касательно классификации товаров для
таможенных целей являются обязательными, но могут
быть обжалованы.
ч. 8. Заключения других органов, учреждений и
организаций касательно кодов товаров согласно УКТВЭД
при таможенном оформлении носят информационный
либо справочный характер.
Статья 69 Таможенного кодекса
42
*****
АО «Таможенные адвокаты»
44. ТАМОЖЕННАЯ ЛАБОРАТОРИЯ
(приказ Минфина от 31.05.12 № 654)
Не определяет
код товара
Не является
судебной
(ч. 2 ст. 357 ТКУ)
По заявлению
перепроверка
(ч. 3 ст. 357 ТКУ)
Срок хранения образцов товара 60 дней
АО «Таможенные адвокаты»
45. 45
АО «Таможенные адвокаты»
ЗУ «О ТПП»
ст. 11 …
Извлечение
из Устава
Графа 44 ТДДоказательство
ст. 70 КАСУ
Запрос
полномочия
ТПП
51. Дополнительно поданные документы
АО «Таможенные адвокаты»
Межгосударственные стандарты IES 60079-29-1,
IDT и IES 60079-29-2, IDT «об общих требованиях
к эксплуатационным характеристикам
газоанализаторов»
Инструкция по эксплуатации + письма-
разъяснения от производителя
54. Использование основных и вспомогательных
документов для определение и доказывания
определяющей характеристики товара (ДСТУ, письма,
инструкции, решения BTI…)
Возможность беспрепятственного дальнейшего
оформления по «своему» коду (код 9000 письмо ГФСУ)
Отмена решения таможней, возврат переплаты
Положительное решение ГФС по коду
54
АО «Таможенные адвокаты»
55. Пример судебного обжалования
АО «Таможенные адвокаты»
«Суміші запашних речовин для використання у харчовій
промисловості, які застосовуються для виробництва
картопляних чипсів та кукурудзяних паличок (не призначені
безпосередньо для вживання)
Порошкоподібний ароматизатор гриб
57. Инструменты для судебного обжалования
АО «Таможенные адвокаты»
Сертификат анализа
Предыдущие КТ
Заключения таможенной лаборатории
Рецептура согласно ДСТУ, описание схемы
производства
Стандарты ЕС
Письма от производителя о сфере применения и
нормах дозировки
Перевод с английского текста ГС КТ
61. … в результате исследований таможенной лаборатории,
характеристики товара не противоречат описанию, указанному
в графе 31 таможенной декларации и данным
товаросопроводительной документации…
По результатам проведенного исследования судебно-
товароведческой экспертизы, товар соответствует
заявленному коду…
С учетом указанных обстоятельств коллегия судей считает,
что таможней не доказана правильность своего кода, поэтому
решение об определении кода товара является противоправным и
подлежит отмене…
Описание + судебный эксперт
КААС дело № 826/6438/15 от 18.02.2016
*****
АО «Таможенные адвокаты»
62. … Однако, как правильно установлено судами
предыдущих инстанций, во время принятия решения об
определении кода товара истца, ответчиком не
сообщалось первому о том, что возникли сомнения в
правильности определения кода товара и не
предлагалось предоставить дополнительные
документы для обоснования своей позиции касательно
определения кода согласно УКТВЭД …
Не запрашивались доп. документы
ВАСУ дело № К/9991/1756/11 от 20.03.2014
*****
АО «Таможенные адвокаты»
63. … Согласно положений Конвенции каждая Договаривающаяся
Сторона обязуется применять Основные правила интерпретации ГС,
а также все примечания к разделам, группам и подпозициям, не
изменять их содержание.
Классификация товаров с нарушением требований ГС может
привести к усложнению сопоставления данных таможенной
статистики импорта и экспорта между Украиной и странами-
членами ВТаО, что может иметь негативное влияние во время
заключения Украиной соглашений о сотрудничестве, создании зон
свободной торговли и прочее …
Код в экспортной ТД
ВАСУ дело № К/800/17901/14 от 24.06.2014
*****
АО «Таможенные адвокаты»
64. Позиция Верховного суда
64
АО «Таможенные адвокаты»
… Решающее значение для определения кода товара
согласно УКТ ВЭД имеют его определяющие
характеристики и их соответствие описанию той или иной
товарной позиции..
*****
*****
65. В течении 3-х лет все оформления
Изменения в подходе классификации/получение
информации от иностранных таможен/проверка
составляющих ТС при плановой проверке
Документальная не выездная проверка/выездная
(плановая, внеплановая)
Отдельных решений нет ч. 14 ст. 354 ТКУ
Приказ + Акт на ознакомление (при невыездной)
Проверки после выпуска товара в свободное
обращение
65
АО «Таможенные адвокаты»
67. … действия фискального органа по оформлению
проверки составлением акта не подлежат
обжалованию в судебном порядке. Так как
формирование содержания любых видов проверок
является лишь отображением фактических действий
налоговых инспекторов и их личной оценки поведения
плательщика в сфере налогообложения, а поэтому
такие действия сами по себе не создают каких либо
правовых последствий …
Акт проверки не обжалуется
ВАСУ дело № К/9991/21351/12 от 12.11.2014
*****
АО «Таможенные адвокаты»
68. Подпись ≠ согласие
/Підписано з запереченнями, які будуть надані у
передбачений законом строк/
Анализируем основания
Заявление о приостановлении проверки (ст.350 )
Подаём возражения 5 р.д.
Готовимся получить ответ 5 р.д.
Получаем НУР 10 р.д.
68
Действия после получения Акта
АО «Таможенные адвокаты»
69. … В случае, если таможенный орган, принимая
декларацию и пропуская товар на территорию
Украины, соглашался со сведениями о коде товара,
указанными декларантом, то согласно ст. 69 ТКУ,
таможенный орган не имеет правовых оснований для
принятия налоговых уведомлений-решений о
доначислении налоговых обязательств...
Правовая позиция Верховного суда
ВСУ дела №№ 21-64а10, 21-203а12, 21-479а14, 21-509а14
69
*****
АО «Таможенные адвокаты»
70. Протокола еще нет
70
АО «Таможенные адвокаты»
Звонок / письмо / факс из СБК
Идти нельзя остаться
71. 71
АО «Таможенные адвокаты»
- Как правило, на этапе
оформления
- Изъятие товара на склад до
рассмотрения судом
- Решение суда не влияет на
процесс оформления
- Как правило, после выпуска в
свободное обращение
- Товар не изымается
- Возможно обжалование в
ГФСУ
73. АО «Таможенные адвокаты»
Правовая позиция
73
Обобщение судебной практики и изучения
правильности применения Таможенного кодекса
Украины, который вступил в силу с 01 июня 2012 года
Апелляционным судом г. Киева/местными судами
Херсонской области
*****
74. АО «Таможенные адвокаты»74
1. ПРОТОКОЛ
2. ТАМОЖНЯ в зоне оформления
3. ГФСУ
4. РАЙОННИЙ СУД
5. АПЕЛЯЦИОННЫЙ
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД
6. ВЫСШИЙ
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД
75. … Враховуючи, що декларант самостійно звернувся до
відповідача про внесення змін до митної декларації
відповідно до ч.2 - 4 ст.269 МК України та відсутність
наміру на вчинення дій, спрямованих на умисне
звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх
розміру, колегія суддів погоджується із висновком судів
першої та апеляційної інстанцій про неправомірність
оскаржуваної постанови в справі про порушення митних
правил, яка прийнята з порушенням норм чинного
законодавства …
Ошибка в ТД
ВАСУ дело № 461/3683/15 от 12.05.2016
*****
АО «Таможенные адвокаты»
76. … При винесенні Рішення про визначення нового коду
товару митний орган керувався тими ж
товаросупровідними документами, які були надані
позивачем при митному оформленні 03.08.2015 року.
Разом з тим, жоден з даних документів, що подавалися
при митному оформлені вищенаведеного товару, як
підстави для його переміщення через митний кордон,
підробленими або одержаними незаконним шляхом, або
такими, що містять неправдиві відомості, не
визнавалися, з чим погоджується колегія суддів …
Решение по коду ≠ протокол
ДААСУ дело № 184/2142/15 от 21.03.2016
*****
АО «Таможенные адвокаты»
80. Николаенко Ольга
Адвокатское объединение “Таможенные адвокаты”
Исполнительный Директор
АО «Таможенные адвокаты»
80
Национальная ассоциация адвокатов Украины
Моб.: 050 917 04 00 | 068 175 17 19
E-mail: nikolaenkolawyer@gmail.com
Editor's Notes
Успех досудебного урегулирования зависит от «слаженной» работы в предоставлении дополнительной информации и документов
Успех досудебного урегулирования зависит от «слаженной» работы в предоставлении дополнительной информации и документов
Когда начнется перепись и канитель с судами- все будет под рукой и в одном месте, привязано к конкретной гтд
Вести учет гтд, которые оформляем по 55 и процессов, которые происходят по обжалованию
Глава 4 ТКУ, ЗУ «Об обращении граждан»
Обратить внимание на причины не принятия в запросе и решении слайд Виты 162
ДФСУ запрашивает все документы и фактически заново осуществляет контроль за ТС, может найти новые причины
Основания для + административного обжалования
Словесный переход
Пример положительного административного ответа, есть еще и негативные…
Основные причины отказа в принятии ТС
Словесный переход
Задало положительную тенденцию
Словестный переход
Словестный переход
Оскільки митні органи мають право обирати варіанти своїх дій, ці процедури дійсно належать до дискреційних повноважень. Суд як правозастосовний орган не може втручатись у дискреційні повноваження суб’єкта владних повноважень та підміняти його.
Ряд моментов, которые стоит учитывать
Национальное агентство по аккредитации Украины
Направляли по премиксам/краскам
Аккредитация, специализированные лаборатории, лаборатории при крупных заводах
Импортёры - первопроходцы
Импортёры - первопроходцы
Импортёры - первопроходцы
Импортёры - первопроходцы
Импортёры - первопроходцы
Основания для + административного обжалования
Словесный переход
Импортёры - первопроходцы
Рекомендации к подготовке (письменное доказательство/определение суда)
? «каким характеристикам согласно УКТВЭД соответствует товар»
Не э фахывцями держ. Спец. установ
Импортёры - первопроходцы
После суда/ графа 44/ код 9000/идентичность
Запятую каждый расставит сам, но дача письменных пояснений не относится к исключительным формам ТК
Нет единого подхода к квалификации, поэтому разные таможни могут по-разному квалифицировать одно и тоже правонарушение
Можно также считать от даты ТД
Постанова Пленума ВСУ № 5
ПРИМЕР, ПОЛОжительные решения ДФС, решения судов по 485
Рассказать про ошибочную поставку, оперативность реагирования это по 485 но может и по 472
Рассказать про ошибочную поставку, оперативность реагирования