Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH

LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập tổ chức
kinh tế thương mại thế giới WTO thì việc cạnh tranh giữa nền kinh tế trong
nước các nền kinh tế khác trên thế giới là điều tất yếu. Điều này đặt ra cho
doanh nghiệp Việt Nam một câu hỏi lớn là làm sao để sử dụng đồng vốn có hiệu
quả nhất. Trong khi nền kinh tế trong nước còn non trẻ và chưa có nhiều kinh
nghiệm ở thị trường quốc tế thì đây càng là một câu hỏi khó cho những nhà quản
lý và những người làm công tác kế toán trong các doanh nghiệp.
Để tiến hành sản xuất kinh doanh thì phải hội tụ đủ 3 yếu tố: đối tượng lao
động, tư liệu lao động, sức lao động. Trong đó tư liệu lao động là một yếu tố rất
quan trọng, tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian
sử dụng lâu dài. Tài sản cố định trực tiếp tham gia vào quá trình kinh doanh, giá
trị hao mòn của nó được chuyển dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ hay vào
giá thành sản phẩm dưới hình thức khấu hao.
Tài sản cố định phải trải qua nhiều chu kỳ kinh doanh mới hoàn đủ một vòng
quay của vốn bỏ ra ban đầu. Như vậy kế toán tài sản cố định là một nhiệm vụ tất
yếu. Nó là một phần trong chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho
nhà quản lý quản lý tốt số vốn bỏ ra ban đầu để có biện pháp điều hành sản xuất
kinh doanh một cách hợp lý và đề ra những phương hướng đúng đắn, nâng cao
hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh và khẳng định được vị thế của
doanh nghiệp trên thị trường.
Qua thực tế tìm hiểu và lý thuyết được học ở nhà trường, xuất phát tầm quan
trọng của việc kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp em quyết định chọn đề tài
“ Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn” và để tìm hiểu thực tế
bổ sung thêm kiến thức cho bản thân không phải bỡ ngỡ với thực tế khi ra
trường làm việc.
Nội dung báo cáo gồm 3 phần:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Lam Sơn
Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn
Chương 3: Kết luận và kiến nghị

SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 1

Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
LAM SƠN

1.1. Sự ra đời của công ty cổ phần Lam Sơn

Đứng trước tình hình chính sách kinh tế mở cửa, ngày 27 tháng 10 năm 1993
Bộ Quốc Phòng đã ký quyết định 689/ QĐ- BQP về việc thành lập công ty Lam
Sơn- Bộ Quốc Phòng theo nghị định 338 của Thủ Tướng chính phủ.
Công ty được thành lập có trụ sở chính tai số 02- đường Quang Trung- thành
phố Quy Nhơn- tỉnh Bình Định.
Đến tháng 12 năm 1996 Bộ Quốc Phòng đã ký quyết định 2790/ QĐ- BQP
chuyển trụ sở chính của công ty Lam Sơn về số 185 Lê Duẩn nay thuộc thành
phố Pleiku- tỉnh Gia Lai.
Công ty cổ phần Lam Sơn được thành lập theo quyết định số 1194/ QĐ- BQP
ngày 14/06/2005 của Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng trên cơ sở chuyển đổi từ công
ty nhà nước Công ty Lam Sơn- Bộ Quốc Phòng, được sở Kế Hoạch và Đầu tư
tỉnh Gia Lai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 ngày
03/08/2005 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 1 ngày 22/02/2006 và thay đổi
đăng ký kinh doanh lần 2 ngày 22/11/2006.
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty cổ phần Lam Sơn
Tên công ty viết bằng tiếng Anh: LASOIMET
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- Pleiku- Gia Lai
Điện thoại: 0593. 759760 Fax: 0593. 759679
Mã số thuế: 5900182136
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Lam
Sơn
1.2.1. Chức năng
Công ty cổ phần Lam Sơn có chức năng, ngành nghề kinh doanh theo giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư
tỉnh Gia Lai cấp ngày 03/08/2005 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 1 ngày
22/02/2006 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 2 ngày 22/11/2006.
- Xây dựng công trình dân dụng: 4521; Xây dựng công trình thủy lợi thuộc
công trình thủy điện; Xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng công nghiệp đo
thị và phát triển nông thôn; Xây dựng công trình công nghiệp: 45221
- Xây dựng công trình giao thông (Đường bộ đến cấp 3, cầu, cống trên
đường bộ):45222; Khai hoang xây dựng đồng ruộng.
- Xây dựng công trình thủy lợi( Đê, đập, kè, hồ chứa nước, hệ thống tưới
tiêu ống dẫn nước):45223; Thi công đường dây và trạm biến áp đến
35KV; Xây dựng công trình đường ống cấp thoát nước: 452241


- Mua bán vật liệu xây dựng ( Cát, đá dăm các loại, sắt thép các loại và các
vật liệu khác phục vụ trong ngành xây dựng cơ bản): 51454
1.2.2. Nhiệm vụ
Công ty cổ phần Lam Sơn khi thi công xây dựng công trình với quan điểm
lấy chất lượng, hiệu quả, tăng năng suất lao động để gây dựng uy tín trên
thương trường, từng bước phát triển và nâng cao đời sống cán bộ CNV trong
công ty đồng thời hoàn thành các chỉ tiêu nộp ngân sách hàng năm với Nhà
Nước.
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Lam
Sơn
- Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Giám đốc công ty

Phó giám đốc phụ trách Phó giám đốc phụ trách
Nội bộ Kinh doanh

Phòng tổ chức lao Phòng Phòng Phòng
động- tiền lương Quan hệ
Kế toán Kỹ thuật Kế hoạch

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng

- Nhiệm vụ của các bộ phận
+ Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là
cơ quan quyết định cao nhất. Tổ chức họp ít nhất 1 lần trong năm.
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan tối cao quyết định mọi hoạt động sản xuất
kinh doanh và các công việc khác của công ty. Hội đồng quản trị là cơ quan có


đủ quyền hạn để thực hiện các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm
quyền thuộc về đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám
sát Giám đốc và những người quản lý khác, quyết định kế hoạch phát triển sản
xuất kinh doanh cho công ty.
+ Giám đốc công ty: là người đứng đầu điều hành chung toàn bộ hoạt động
của công ty và chịu mọi trách nhiệm trước cấp trên và pháp luật.
+ Phó giám đốc công ty: Có vai trò tham mưu giúp việc cho Giám đốc trên
các lĩnh vực, giúp Giám đốc phụ trách kinh doanh của công ty và được Giám
đốc ủy quyền ký các hợp đồng kinh tế và thay mặt giám đốc lãnh đạo công ty
trong những lúc Giám đốc đi vắng.
+ Phòng kế toán: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính và theo dõi thu
thập toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Báo cáo đầy đủ và chính xác kết
quả hoạt động kinh doanh cho ban Giám đốc và hội đồng quản trị.
+ Phòng kỹ thuật: trực tiếp theo dõi các công trình thi công, kiểm tra giám sát
chất lượng công trình, thẩm định dự án đầu tư của công ty, làm hồ sơ đấu
thầu, hồ sơ hoàn công cùng các hồ sơ liên quan đến kỹ thuật xây dựng.
+ Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung
hạn và dài hạn sản xuất và tìm kiếm và mở rộng đối tác.
+ Phòng tổ chức lao động- tiền lương: giúp ban Giám đốc tổ chức công tác
quản lý lao động, nhân viên, giải quyết các chính sách tiền lương.
1.4.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại công ty cổ phần Lam Sơn
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng kiêm
trưởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán vật tư, chi
Tài sản cố công nợ, vốn bằng phí sản xuất, tính
định thanh toán tiền, thuế giá thành

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

- Nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Kế toán trưởng: có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán tại công ty, tham
mưu cho giám đốc tình hình tài chính của công ty, khảo sát tình hình tài chính
của công ty.
+ Phó phòng kế toán: có trách nhiệm tổng hợp các số liệu, xử lý các nghiệp vụ
kế toán, vào sổ kế toán, biểu mẫu kế toán, lên các báo cáo tổng hợp.
+ Kế toán công nợ, thanh toán: theo dõi tình hình công nợ phải thu và công nợ
phải trả của công ty, tình hình thanh toán các khoản trong nội bộ cty và với
bên ngoài. Báo cáo kịp thời lên ban lãnh đạo công ty các khoản công nợ chậm
trả , quá hạn khó đòi để ban lãnh đạo có hướng giải quyết kịp thời.
+ Kế toán vốn bằng tiền, thuế: theo dõi tình hình tăng giảm các khoản tiền
mặt, tiền gửi ngân hàng. Chịu trách nhiệm thu chi và bảo quản tiền,lập bảng
kiểm kê tiền theo định kỳ để báo cáo lên cấp trên. Đồng thời theo dõi tình hình
các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước.
+ Kế toán vật tư, chi phí sản xuất, tính giá thành: theo dõi tình hình nhập xuất
tồn của nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ về mặt giá trị và hiện vật.
tính toán và phân bổ chính xác kịp thời giá trị vật tư xuất dùng. Tập hợp chi
phí tính giá thành sản xuất, đảm bảo đúng giá vốn bỏ ra để từ đó xác định giá
thành sản phẩm.
+ Kế toán tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm tài sản
cố định tại công ty, tổ chức khấu hao tài sản cố định. Theo dõi và lập báo cáo
kiểm kê tài sản cố định. Lập kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ trong năm cho kế
toán trưởng duyệt.
1.4.2. Tổ chức hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
- Sơ đồ tổ chức hình thức kế toán



Chứng từ kế
toán

Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ kế toán
Chúng từ cùng chi tiết
loại

Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
Chứng từ ghi
sổ
Sổ cái
Bảng tổng hợp
Chi tiết

Bảng cân
đối
Số phát sinh

BÁO CÁO TÀI
CHÍNH

Ghi chú: ghi hằng ngày

ghi cuối tháng
đối chiếu, kiểm tra

- Trình tự hạch toán theo sơ đồ:
+ Hằng ngày, căn cứ j lập Bảng tổng hợp chi tiết. Khóa sổ, tính tổng số tiền
của các nghiệp vụ trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Tổng số tiền phát sinh bên
Nợ và phát sinh bên Có của Sổ cái. Căn cứ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát
sinh.
+ Sau khi đối chiếu, kiểm tra giữa Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân
đối số phát sinh, giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết khớp đúng thì số liệu
trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.



1.5. Những thuận lợi và khó khăn của công ty Cổ
phần Lam Sơn
1.5.1. Thuận lợi
Công ty hoạt động trên một địa bàn chiến lược tạo đà cho Công ty đứng vững
và phát triển mạnh mẽ.
Sự năng động của ban lãnh đạo và sự quyết tâm của tập thể cán bộ- công nhân
viên công ty, với sự hỗ trợ của Quân đoàn 3 và Bộ Quốc phòng công ty đã từng
bước đổi mới được trang thiết bị, cải tiến được quy trình công nghệ, nâng cao uy
tín trên thị trường.
1.5.2. Khó khăn
Công ty được thành lập, nguồn vốn chủ yếu do Bộ Quốc Phòng cấp là chủ yếu
nhưng đội ngũ cán bộ lãnh đạo và công nhân của công ty là những người quen
với công tác trong quân sự còn trong công tác kinh doanh sản xuất cạnh tranh
với thị trường bên ngoài còn có nhiều mặt hạn chế.
Trang bị vật chất còn thiếu thốn cộng với địa hình, khí hậu khắc nghiệt của
Miền Trung đã tạo ra những khó khăn nhất định của công ty trên con đường phát
triển của mình.



Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN
2.1. Quy trình hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ Sổ chi tiết
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa lớn tài khoản 211
hoàn thành
Bảng tính và phân bổ khấu hao
TSCĐ

Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp
Tài khoản 211,214 chi tiết
Tài khoản 211

Ghi chú: ghi hằng ngày

ghi cuối tháng

đối chiếu, kiểm tra
2.2. Minh họa cụ thể về kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn
- Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản định
Hằng năm, để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty luôn có kế hoạch cụ thể từ
đầu năm về mua sắm và tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty. Tài sản
tăng do mua sắm mới, do xây dựng cơ bản, được biếu tặng….
Ví dụ 1: Ngày 17/09/2010 Công ty mua 1 máy ủi với giá chưa có VAT là
390.000.000 đồng ( thuế suất thuế GTGT 10%) của công ty TNHH Vĩnh Lợi.
Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản. Lệ phí trước bạ 1 %, công ty đã nộp
bằng tiền mặt ( phiếu chi số 108). Máy ủi đã được đưa về đơn vị.



HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01GTKT/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VT/10P
Liên 2: Giao người mua
Ngày 17 tháng 09 năm 2010
0001151
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Tín
Mã số thuế: 5900355893
Địa chỉ: 31 Phan Bội Châu- TP.Pleiku- Gia Lai
Điện thoại: 0593 875338 Fax: 0593 824587
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Vũ Nguyên
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Lam Sơn
Mã số thuế: 5900182136
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 0201000332799
STT Tên hàng hóa, ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
dịch vụ
1 Máy ủi Máy 1 390.000.000 390.000.000

Cộng tiền hàng 390.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 39.000.000
Tổng tiền thanh toán 429.000.000

Số tiền viết bằng chữ: bốn trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký và ghi rõ họ tên) ( ký và ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Vũ Nguyên Trịnh Văn Vĩnh Lê Đình Hồng



Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- TSCĐ

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của BT BTC

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số: 16
Nợ TK 211
Có TK 112
Căn cứ quyết định số: 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài
Chính về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông Trịnh Văn Vĩnh chức vụ nhân viên bán hàng Đại diện bên giao
- Ông Nguyễn Vũ Nguyên chức vụ kế toán TSCĐ Đại diện bên nhận
Địa điểm giao nhận TSCĐ tại kho công ty cổ phần Lam Sơn
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

S Tên Số Nước Năm Năm Công Tính nguyên giá tài sản cố định
T Kí Hiệu SX SX Đưa suất Giá Chi Chi Nguyên Tài
T hiệu TSCĐ (XD) Vào diện mua Phí phí giá liệu
Quy Sử tích (ZSX) vận chạy TSCĐ kỹ
Cách Dụng thiết chuyển thử thuật
(cấp kế kèm
hạng theo
TSCĐ)
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E
1 Máy ủi MUC Đài 2010 2010 390 (tr.đ) 390
Loan (tr.đ)
Cộng x x x x x x

DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO

Số thứ tự Tên quy cách dụng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
cụ, phụ tùng
A B C 1 2

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận
Người giao
bên nhận bên nhận
(ký, họ tên. Đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
(kí, họ tên)



Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo Nguyễn Vũ Nguyên Trịnh Văn Vĩnh

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số 02- TT
ngày 20/03/2006 của BT BTC)
PHIẾU CHI Quyển sổ: 12
Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Số: 108
Nợ: 211
Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Vũ Nguyên
Địa chỉ: Phòng kế toán công ty
Lý do chi: nộp lệ phí trước bạ máy ủi
Số tiền: 4.290.000 đồng ( Viết bằng chữ) bốn triệu hai trăm chin mươi ngàn đồng y
Kèm theo……………………………chứng từ gốc.
Pleiku, ngày 17 tháng 09 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo Phạm Thị Minh Nguyễn Vũ Nguyên

Căn cứ hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao TSCĐ, phiếu chi số 108 lập chứng
từ ghi sổ:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S02a- DN
Ngày 20/03/2006 của BT BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 45
Số hiệu tài khoản
Diễn giải Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua mới TSCĐ 211 112 390.000.000
133 112 39.000.000
Lệ phí trước bạ 211 111 4.290.000
Cộng x x 433.290.000 x
Kèm theo 02 chứng từ gốc.
Người lập biểu Kế toán trưởng

Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo
- Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định
Qua thời gian sử dụng TSCĐ hư hỏng hoặc hết giá trị khai thác… thì công
ty tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán để đảm bảo công tác quản lý và mua
sắm TSCĐ mới.


Ví dụ 2: Ngày 02/09/2010 công ty tiến hành thanh lý một xe Toyota 90.01
có nguyên giá là 26.833.750 đồng đã khấu hao hết. Phế liệu thu hồi tiến hành
nhập kho ( Phiếu nhập kho số 86), giá trị ước tính là 1.200.000 đồng.

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 02-TSCĐ

Ngày 20/03/2006 của BT BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Số: 04
Căn cứ quyết định số 07 ngày 03 tháng 08 năm 2005 của công ty cổ phần
Lam Sơn về việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
1. Ông Hà Đình Chung đại diện ban giám đốc trưởng ban
2. Bà Hoàng Thị Thảo đại diện phòng kế toán ủy viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
1. Tên TSCĐ phương tiện vận tải xe Toyota 90.01 số hiệu XE90.01
2. Nước sản xuất Nhật Bản Năm sản xuất 2005
3. Năm đưa vào sử dụng 2005
4. Nguyên giá TSCĐ 26.833.750 đồng giá trị hao mòn đã trích đến thời
điểm thanh lý là 26.833.750 đồng.
5. Giá trị còn lại của TSCĐ là 0 đồng.
III. Kết luận của ban thanh lý:
Đồng ý thanh lý nhượng bán
Trưởng ban
Hà Đình Công
IV. Kết quả thanh lý
1. Chi phí thanh lý: 0 đồng
2. Giá trị thu hồi: 1.200.000 đồng (Viết bằng chữ) Một triệu hai trăm ngàn
đồng chẵn.
3. Đã ghi giảm tài sản cố định ngày 02 tháng 09 năm 2010.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo



Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- VT
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Nợ 152
Số: 86 Có 711
- Họ và tên người giao: Hoàng Thị Thảo
- Theo biên bản thanh lý số 04 ngày 02 tháng 09 năm 2010 của công ty
Nhập tại kho nguyên vật liệu địa điểm 185Lê Duẩn-TP.Pleiku- Gia Lai

Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng
S
cách, phẩm chất vật tư, Mã Theo Đơn Thành
T ĐVT Thực
dụng cụ, sản phẩm, số chứng giá tiền
T nhập
hàng hóa từ
A B C D 1 2 3 4
1 Phế liệu TSCĐ kg 100 100 12.000 1.200.000
Cộng x x x x x 1.200.000
- Tổng số tiền: Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trần Trọng Bình Hoàng Thị Thảo
Căn cứ chứng từ nghiệp vụ tăng và chứng từ nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán
lập sổ chi tiết TSCĐ:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S21- CTY
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số 21/CTY
của công ty)
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm 2010
Loại tài sản: TSCĐ hữu hình
Khấu hao TSCĐ
S Năm Khấu hao
Số Nguyên giá Số năm Mức khấu
T Tên TSCĐ sử đã trích
lượng (tr.đ) khấu hao năm
T dụng đến khi
hao (tr.đ)
giảm
I. TSCĐ tăng
433.290.00 43.329.00
1 Máy ủi 2010 01 10
0 0


II. TSCĐ giảm
1 Xe Toyota
2005 01 26.833.750 5 5.366.750 26.833.750
90.01
Người lập Kế toán trưởng

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DN
Số: 35
Nợ Có
Thanh lý TSCĐ 214 211 26.833.750
Phế kiệu thu hồi
152 711 1.200.000
từ thanh lý
Cộng x x 28.033.750

- Kế toán nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ
Để đảm bảo sản xuất được tiến hành một cách tốt nhất thì công ty luôn có
những kế hoạch trong việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ. Bao gồm sửa chữa
thường xuyên và sửa chữa lớn.
Ví dụ 3: ngày 12 tháng 09 năm 2010 công ty tiến hành sửa chữa thường
xuyên trạm bơm chính (cty thuê ngoài), giá trị quyết toán là 500.000 đồng
(giấy đề nghị thanh toán của bên sửa chữa, xem phụ lục). Công ty đã thanh
toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 42:
Số: 42
Nợ Có
Sữa chữa trạm
627 111 500.000
bơm chính

Cộng x x 500.000


- Kế toán khấu hao TSCĐ
Hàng tháng căn cứ vào mức khấu hao cho các bộ phận sử dụng TSCĐ kế
toán tiến hành tính và phân bổ mức khấu hao tính vào chi phí cho bộ phận đó.
Ví dụ 4: Ngày 29/09/2010 kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
tháng 9. ( Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định là theo
đường thẳng). Dưới đây là bảng tóm tắt, xem chi tiết tại phụ lục.

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 06- TSCĐ

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Loại tài sản: tất cả
Bộ phận quản lý và sử dụng: tất cả ĐVT: đồng

Ngày Số Số khấu
Nước
năm Giá trị hao Giá trị còn hao
Tên tài sản cố định Sản Nguyên giá
sử khấu mòn lại trong
Xuất
dụng hao tháng
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2,261,009,041 756,125,324 1,504,883,717 11,317,593

2112 Máy móc, thiết bị 2,769,012,862 1,202,626,836 1,566,386,026 24,438,242

2113 Phương tiện vận tải 823,007,998 302,635,528 520,372,470 9,010,132
2114 Thiết bị, đồ dùng quản
133,206,112 76,892,217 56,313,895 1,438,271
lý
2115 Cây lâu năm, súc vật
1,416,747,655 656,819,931 759,927,724 9,838,525
làm việc
Tổng Cộng 7,402,983,668 2,995,099,836 4,407,883,832 56,042,763
Nguyên Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo

Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao kế toan ghi vào chứng từ ghi sổ số 48:
Số: 48
Nợ Có


Khấu hao TSCĐ
627 214 56.042.763
tháng 09
Cộng x x 56.042.763
Hằng ngày các Chứng từ ghi sổ được ghi vào Sổ đăng ký cứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02b- DN
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2010
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
35 02/09 28.033.750
……. ……. ……
42 12/09 500.000
……. ……. ……
45 17/09 433.290.000
…… …… ……
48 29/09 56.042.763
…… ….. …..
- Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 24 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 24.
Ngày mở sổ 01 tháng 08 năm 2010.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương
Cuối tháng, kế toán ghi vào Sổ cái căn cứ từ sổ chứng từ ghi sổ có liên
quan:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DN
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: tài sản cố định
Số hiệu: 211 Số dư Nợ Đk: 6.996.527.418
Chứng từ Số
Số tiền
Ngày, ghi sổ hiệu
tháng Số Ngày, Diễn giải TK Nợ Có
ghi sổ hiệ tháng đối
u ứng
A B C D E 1 2

30/09 02/09 Thanh lý TSCĐ 214 26.833.750
30/09 17/09 Mua mới TSCĐ 112 433.290.000
Cộng số phát sinh x 433.290.000 26.833.750
Số dư cuối tháng x 7.402.983.668
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DN
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: tài sản cố định
Số hiệu: 214 Số dư Có ĐK: 2.965.890.823
Chứng từ Số
Số tiền
Ngày ghi sổ hiệu
tháng Số Ngày Diễn giải TK
ghi sổ hiệu tháng đối Nợ Có
ứng
A B C D E 1 2
30/09 02/09 Thanh lý TSCĐ 211 26.833.750
30/09 29/09 Khấu hao TSCĐ 627 56.042.763
Cộng số phát sinh x 26.833.750 56.042.763
Số dư cuối tháng x 2.995.099.836
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 211 và bảng tính và phân bổ khấu
hao kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 211.
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 211
Tháng 09 năm 2010
Bộ phận
Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại
sử dụng
Nhà cửa, vật 2.261.009.04
756.125.324 1.504.883.717 Tất cả
kiến trúc 1
Máy móc, 2.769.022.86
1.202.626.836 1.566.386.026 Tất cả
thiết bị 2
Phương tiện
823.007.998 329.469.278 520.372.470 Tất cả
vận tải
Thiết bị, đồ
133.206.112 76.892.217 56.313.895
dùng quản lý Tất cả
Cây lâu năm, 1.416.747.65 656.819.931 759.927.724 Tất cả

súc vật làm
5
việc
7.402.983.66 2.995.099.836 4.407.883.832
Tổng cộng
8

Người lập bảng Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.3. So sánh lý luận và thực tế nghiệp vụ tài sản cố định tại công ty cổ
phần Lam Sơn
Tổng hợp kiến thức thực tế có được khi thực tập tại công ty cổ phần Lam
Sơn kết hợp với lý thuyết và thực hành đã học ở trường, em thấy những điểm
khác biệt sau về công tác hạch toán như sau:
- Về chứng từ: chứng từ công ty sử dụng đúng với những quy định của BTC,
ngoài ra công ty soạn thêm một số mẫu chứng từ mang tính chất nội bộ
như biên bản giao nhận TSCĐ cho người trực tiếp nhận TSCĐ, bảng tính
và phân bổ khấu hao có khác hơn so với mẫu của Bộ Tài chính.
- Về công tác tổ chức kế toán: mỗi kế toán chịu trách nhiệm theo dõi phần
hành đã phân và điều đặc biệt là không phân biệt chuyên môn kinh nghiệm
mỗi kế toán đều được thực hiện những phần hành theo hợp đồng ban đầu,
công ty cũng ưu tiên những kế toán viên trẻ, trung thực và trách nhiệm cao.
- Về vận dụng tài khoản: chủ yếu công ty vẫn thực hiện đúng theo quyết
định 15/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Bên cạnh đó, là một công ty
hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, mang tính chất phức tạp, tài sản nhiều
nên công ty đã mở thêm những tiểu tài khoản để theo dõi chi tiết, tránh mất
mát hư hỏng không biết.
- Về hạch toán nghiệp vụ theo đề tài:
+ Theo lý thuyết: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch toán thực
hiện theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ cái ghi hằng ngày. Vì thế toàn
bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khi có chứng từ cho đến lúc lên Sổ cái được
ghi cùng trong một ngày.
+ Trên thực tế: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch toán thực
hiện theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ cái được ghi cuối tháng. Tức là
toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi vào Chứng từ ghi sổ, các sổ
chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng mới vào Sổ cái. Công ty không
sử dụng bảng tổng hợp chứng từ cùng loại trong hạch toán nghiệp vụ tài sản
cố định.



CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Kết luận
Qua thực tập và tìm hiểu tại công tác hạch toán kế toán và kế toán tài sản cố
định tại công ty cổ phần Lam Sơn em đã được tiếp cận với kế toán thực tế.
Trong quá trình tìm tòi và học hỏi, tuy thời gian ngắn nhưng với sự giúp đỡ
nhiệt tình của các anh, chị trong phòng kế toán đã cho em những kiến thức
thực tế đã cụ thể hóa lý thuyết được học tại trường, từ đó em có những kết
luận như sau:
- Về bộ máy quản lý: công ty áp dụng mô hình quản lý theo kiểu trực tuyến
có sự phối hợp chức năng giữa các bộ phận đã tạo ra sự nhịp nhàng, năng
động trong công việc đồng thời góp phần nâng cao quyền lực và tăng sự
giám sát của cấp trên so với cấp dưới.
- Về tổ chức kế toán: công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ và hoạt động hiệu
quả. Chỉ gồm 4 người nhưng dưới sự quản lý của kế toán trưởng, mỗi nhân
viên đều được giao những công việc phù hợp với chuyên môn và logic
trong nghiệp vụ nên đã giảm được những tác động thừa trong công việc.
Bên cạnh đó, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung đảm
bảm cho công tác kế toán được thống nhất trong toàn doanh nghiệp, có điều
kiện để chuyên môn hóa công tác kế toán cho từng bộ phận đồng thời góp
phần lớn trong việc cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời tình hình
thực tế quá trình sản xuất kinh doanh của công ty cho công tác quản lý điều
hành.
- Về công tác kế toán tài sản cố định:
 Ưu điểm: là công ty có quy mô hoạt động ở mức vừa và sử dụng hình
thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ” có nhược điểm là trùng lặp nữa nên công
tác tổ chức kế toán ban đầu đã có những thay đổi phù hợp đó là công ty
đã kết hợp một số loại sổ chi tiết với nhau hoặc tạo ra các bảng kê để
giảm bớt khối lượng ghi chép, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của
mình.
 Nhược điểm: bộ máy kế toán của công ty còn tinh giảm nên công việc
kế toán còn kiêm nhiệm công việc kế toán nhiều vì thế sẽ không tránh
khỏi những sai sót nhất định dẫn đến việc cung cấp thông tin về kế toán
nói chung và về tình hình tài sản cố định nói riêng còn nhiều bất cập.


Công tác quản lý tài sản cố định còn nhiều thiếu sót dẫn đến tình trạng
hư hỏng, đó cũng là yếu tố ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của đơn
vị.
3.2. Kiến nghị
Trong thực hành và lý thuyết kết hợp với thực tế kế toán tại công ty em
nhân thấy luôn có những điểm khác biệt nhau. Điều đó thể hiện kiến thức
chúng em học được là những kiến thức tổng quát nhất, để phù hợp với đặc
điểm kinh doanh của từng lĩnh vực, từng đơn vị kinh doanh mọi doanh
nghiệp phải có sự thay đổi đó. Công ty cổ phần Lam Sơn cũng đã vận dụng,
thay đổi công tác hạc toán và việc này đã đưa đến những kết quả khả thi.
Mặc dù vậy, trong quá trình kinh doanh cũng phát sinh không ít những điểm
yếu kém, em xin đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện hơn hoạt động
hạch toán kế toán nói chung và kế toán tài sản cố định nói riêng tại công ty
như sau:
- Tăng cường đầu tư mua sắm, đổi mới TSCĐ: nhận thấy TSCĐ củ công ty
đã quá cũ kỹ nên thay đổi để có thể tăng cường sự cạnh tranh trong giá
thành sản phẩm.
- TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và chịu tác động lớn của môi trường
bên ngoài nên có kế hoạch bảo quản, sữa chữa và nâng cấp kịp thời. Tổ
chức kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ.
- Trong khi giá cả thị trường luôn biến động mạnh như hiện nay, hằng năm
công ty nên tổ chức đánh giá lại TSCĐ để biết giá trị chính xác TSCĐ từ đó
có mức trích và phân bổ khấu hao phù hợp.
- Phương pháp khấu hao hiện nay của công ty hiện nay là đường thẳng nên
khả năng thu hồi vốn chậm, không phản ánh đúng giá trị hao mòn thực tế
của TSCĐ, vì thế công nên thay đổi phương pháp khấu hao phù hợp, cod
thể dùng phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh.
- Thanh lý, nhượng bán những TSCĐ đã hết giá trị, không sử dụng hoặc đã
quá lỗi thời… để có thể thu hồi được một phần nào đó giá trị của nó để đầu
tư mua sắm mới TSCĐ có giá trị kinh tế hơn.
- Đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ hiện nay là tất cả nên công tác quản lý và
quy trách nhiệm khi mất mát hư hỏng là khó khăn công ty nên giao trách
nhiệm cụ thể cho từng đối tượng, bộ phận sử dụng để từ đó có chế độ
thưởng phạt tăng cường trách nhiệm của cá nhân và tổ chức trong công tác
bảo quản TSCĐ.



TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, NXB Tài Chính- 2006
- Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp của trường Cao Đẳng Thương
Mại.
- Các Thông Tư, Quyết Định của Bộ Tài Chính tham khảo tại thư viện
trường.



MỤC LỤC


Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (17)

Similar to Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định

Similar to Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định (20)

Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định