1. Le scritture di fine
esercizio
Operazioni contabili per la
determinazione
del risultato economico
e del patrimonio
2. La gestione
L’attività aziendale, con il suo continuo intrecciarsi
di cicli produttivi, economici e finanziari volti alla
realizzazione di prodotti da scambiare sul
mercato per ottenere risorse,
provoca
il consumo e la generazione di ricchezza e
quindi la modificazione del patrimonio aziendale
4. Rilevazioni di fine esercizio
Non è sufficiente effettuare giornalmente
le registrazioni dei fatti di gestione per
poter determinare i risultati conseguiti in
un periodo
È necessario compiere una serie di
operazioni al fine di assestare i valori
rilevati e determinare la partecipazione del
costo o del ricavo all’esercizio
5. Operazioni di fine esercizio
Valori
contabili
Scritture di
completamento
Scritture di
assestamento
Scritture di riepilogo
Valori di
bilancio
6. Scritture di
completamento
Si rilevano operazioni
completamente di
competenza economica
dell’esercizio
Esempi:
• Rilevazioni di interessi attivi e passivi
• Aggregazioni di conti
• Liquidazione del TFR
• Rilevazione del credito o del debito per merce già
inviata o ricevuta per la quale manca la fattura
• Liquidazione annuale dell’Iva
• Svalutazione dei crediti verso i clienti
7. Scritture di
assestamento
Costi e ricavi a manifestazione
finanziaria futura
Sono quei costi e ricavi che saranno
misurati da una variazione finanziaria
solo nel futuro
Quote di ammortamento
La quota di partecipazione del bene
pluriennale al redditi d’esercizio
Costi e ricavi sospesi
Per togliere quei costi e ricavi che
sono già stati misurati da una
variazione finanziaria ma che sono
solo in parte di competenza
dell’esercizio
8. Costi e ricavi a manifestazione
finanziaria futura
Sono quei costi e ricavi che saranno misurati
da una variazione finanziaria solo nel futuro
Rilevazione dei ratei attivi e passivi
Accantonamento per rischi su crediti, imposte e
altro …
Es: si rilevano interessi quadrimestrali su un finanziamento di
€ 60.000 ottenuto dalla banca il 12/10 al tasso del 7%.
Interessi dal 12/10 al 31/12 = 80 gg 60.000 x 7 x 80 = 920,55
36.500
Data Denominazione Descrizione
Dare
31-12 Interessi passivi
Maturati interessi sul fin.
920,55
31-12 Ratei passivi
Maturati interessi sul fin.
Avere
920,55
9. Quote di ammortamento
La quota di partecipazione del bene
pluriennale al redditi d’esercizio
Lo scopo è quello di portare una parte del costo
pluriennale (ammortamento) a carico dell’esercizio, di far
partecipare (imputare) all’es. in chiusura la perdita di
valore che il bene strumentale ha subito durante il
periodo.
Si effettua quindi contemporaneamente
Diminuzione del bene strumentale
Si inserisce tra i componenti negativi del reddito d’es. la
diminuzione
Data Denominazione
Descrizione
31-12 Ammortamento macchinari Quota ammortamento
31-12 F.do Amm. macchinari
Quota ammortamento
Dare
Avere
10.000,00
10.000,00
10. Costi e ricavi sospesi
Per togliere quei costi e ricavi che sono già stati
misurati da una variazione finanziaria ma che sono
solo in parte di competenza dell’esercizio
Costi sospesi
Risconti attivi, rimanenze di merci
Ricavi sospesi
Risconti passivi
Es.: il 15.11 è stato pagato il premio di assicurazione annuo RCA
per € 3.000
3.000 : x = 365 : 319
x = 2.621,92
Data Denominazione Descrizione
31-12
Risconti attivi
Costo da sospendere
31-12
Assicurazioni
Costo da sospendere
Dare
Avere
2.621,92
2.621,92
