U12 conceptes bàsics de la comptabilitat

http://ddaude.blogspot.com

Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.

Mòdul 1 i 2: Conceptes bàsics de la comptabilitat /
Contingut dels estats financers
Finalitats
-Registrar operacions
-Imatge dels resultats i situació patrimonial de l’empresa per prendre decisions.

Usuaris de la comptabilitat
-Usuaris interns: participen en la gestió o l’activitat diària (directius, administradors,
treballadors)
-Usuaris externs: no participen però es veuen afectats (propietaris, bancs, proveïdors,
clients, Govern, públic...)

Funcions de la comptabilitat
Les funcions de la comptabilitat són les següents:

1. Registre d’operacions: relació de l’empresa amb els agents exteriors.
a. Per deixar constància de les operacions que l’empresa ha dut a terme
b. S’utilitza el Llibre diari o llibre major.
c. Objectiu: estimar, al final de cada període, els resultats de la seva
activitat.

2. Elaboració dels estats financers.
a. Resum de les conseqüències de les operacions en la situació patrimonial.
b. Són obligatoris: Balanç de situació, compte de pèrdues i guanys, estat de
canvis del patrimoni net, estat fluxos d’efectiu i memòria.

3. Anàlisi informació comptable:

Llibres i documents de la informació comptable
Durant l’exercici s’elabora el llibre diari i llibre major i al tancar-lo els estats
comptables.

David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 1



Balanç de situació
Document que descriu quina és la relació que hi ha entre les inversions que ha fet
l’empresa i les seves fonts de finançament.

Actiu:
-Representa un bé o dret.
-És controlat econòmicament per l’empresa.
-Té l’origen en esdeveniments passats.
-L’empresa espera obtenir-ne un rendiment en el futur.

Passiu:
-Obligació actual de l’empresa
-Sorgeix com a conseqüència d’esdeveniments passats.

Patrimoni net:
-Valor residual de l’empresa si calgués liquidar l’empresa.
-Diferència entre actius i passius reconeguts per l’empresa.
-Elements del patrimoni net: capital (valor de les aportacions dels accionistes) i
reserves (beneficis d’anteriors exercicis que no s’han distribuït als accionistes)

Ingrés: Augment del patrimoni net de l’empresa originat per l’augment dels actius o la
disminució de passius.

Despesa: Disminució del patrimoni net originat per la disminució dels actius o
l’augment de passius.

Actiu Patrimoni net i Passiu
Actiu no corrent 1.635.480 Patrimoni net 1.573.152
Capital Social 1.000.000
. Immobilitzat intangible 10.280 Reserves 365.900
Software 10.280 Resultat de l'exercici 207.252

. Immobilitzat material 1.500.200
Ordinadors 18.200
Vehicles de l'empresa 82.000
Mobiliari 340.000
Maquinària de fabricació 1.060.000 Passiu 474.810
. Inversions financeres a llarg ter. 125.000
Dipòsit bancari a 3 anys 125.000 Passiu no Corrent 440.010
Deutes L/T amb entitat
de crèdit 35.410
Actiu corrent 412.482 Deutes L/T per mobiliari 360.000
Lletres de canvi 44.600
. Existències 49.800
Estocs de matèries primeres 49.800
Passiu corrent 34.800




.Deutors comercials 151.248 Deute amb Hisenda
Pública 12.650
Deute amb la Seguretat
Clients 136.248 Social 22.150
Subvenció municipal no ingresada 15.000

. Inversions financeres a curt ter. 0

.Efectiu 211.434
Saldo dels comptes corrents 211.434

Total actiu Total patrimoni
2.047.962 net i passiu 2.047.962




Compte de pèrdues i guanys
Document que recopila i ordena tots els ingressos i despeses del període. Ens diu com
s’ha format el resultat que ha obtingut l’empresa en l’exercici.

Esquemàticament seria de la següent manera:

+Import net de la xifra de negocis
+Altres ingressos d’explotació
-Altres despeses d’explotació
=Resultat d’explotació (RE)

+Ingressos financers
-Despeses financeres
=Resultat financer (RF)

Resultat abans d’impostos (RAI) = RE + RF

-Impostos sobre el benefici (IB)

Resultat procedent d’operacions continuades (RPOC) = RAI – IB

Resultat procedent d’operacions interrompudes (RPOI)

Resultat de l’exercici = RPOC + RPOI

Compte de pèrdues i Guanys a 31-12-2010
1. Import net de la xifra de negocis 1.480.000 1.480.000

3. Treballs realitzats per l'empresa pel seu actiu 0

4. Aprovisionaments -444.000 -444.000

5. Altres ingressos d'explotació 0

6. Despeses de personal -346.320
Seguretat Social a càrrec de l'empresa -79.920
Sous i salaris -266.400

7. Altres despeses d'explotació -309.780
Consums d'energia elèctrica -59.200
Quotes del renting del cotxe de la gerència -6.000
Consums de carborants -12.340
Import pagat en concepte d'assegurances del periode 2010 -20.000
Import de la campanya de publicitat -86.000
Lloguer de la seu de l'empresa del any 2010 -120.000
Impostos locals -6.240




8. Amortització de l'immobilitzat -120.000
Dotació a l'amortització de l'immobilitzat material del període -120.000

10. Excessos de provisions 0

11. Deteriorament i resultat per alienacions de l'immobilitzat 0

A) Resultat d'explotació (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 259.900
12. Ingressos financers 34.436
Interessos cobrats dels comptes corrents 4.286
Benefici generat per la venta d'unes accions 30.150
13. Despeses financeres -18.000 -18.000

16. Deteriorament i resultat per alienacions d'instruments
financers
B) RESULTAT FINANCER (12+13+14+15+16) 16.436
C) RESULTAT ABANS D'IMPOSTOS (A+B) 276.336
17. Impostos sobre benefici -69.084
D) RESULTAT DE L’Exercici (C + 17) 207.252

Els resultats que no apareixen en el compte de pèrdues i guanys són: l’EBITDA i
EBITDAR

EBITDA (resultat brut d’explotació) = resultat d’explotació + amortitzacions i
deterioraments del període.

-Valor dels fons generats per l’empresa a partir de les despeses i els ingressos de
l’explotació que han implicat.

-Informa de la tresoreria que és capaç de generar l’empresa.

EBITDAR (benefici abans d’interessos, impostos, amortitzacions i lloguers) = resultat
d’explotació + amortitzacions i deterioraments + lloguers.

-Capacitat de l’empresa per generar fons a través de les seves activitats
habituals.

Principis comptables
Serveixen com a directrius o orientadors en la pràctica comptable.

Principi de meritació: imputació al compte de resultats amb independència de quan es
produeix el flux monetari.

Principi de prudència: comptabilitzar els beneficis només quan siguin certs i riscos i
deutes quan es coneguin.


U12 conceptes bàsics de la comptabilitat

More Related Content

Similar to U12 conceptes bàsics de la comptabilitat

More from ddaude

U12 conceptes bàsics de la comptabilitat