1. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

2. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net.
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del
patrimoni net.
1.1.3 Les masses patrimonials i la seva. representació
ordenada en forma de balanç.
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat.
1.2.2 El fet comptable.
1.2.3 El compte.
1.2.4 Parts i funcions del compte.
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 Funcionament dels comptes.
1.4 ELS ASSENTAMENTS

3. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i
obligacions que té una empresa degudament valorats en
relació amb la finalitat a que es destinen.
•Béns: tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui
serveix.
•Drets: són les sumes o quantitats de diners pendents
de cobrament .
• Obligacions: són tot el conjunt de deutes exigibles que té
l’empresa.

4. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
La diferència entre els béns i els drets que posseeix i allò que deu
constitueix la riquesa de l’empresa (el seu PATRIMONI NET).
PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS
PATRIMONI NET = ACTIU - PASSIU
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU

5. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
ACTIU PATRIMONI NET I
(Inversions) PASSIU
= (Fonts de
finançament)
BÉNS PATRIMONI NET
DRETS OBLIGACIONS

6. Exemple 2: PATRIMONI NET= ACTIU – PASSIU
PATRIMONI NET = 149.122 – 66.000 = 83.122 €

7. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net
RESULTAT = PATRIMONI1 – PATRIMONI0
Observant aquest resultat:
Si el patrimoni net augmenta (resultat positiu), l’empresa ha obtingut
BENEFICIS.
Si el patrimoni net disminueix (resultat negatiu), l’empresa ha obtingut
PÈRDUES.

8. Patrimoni net 2007, de
l’exercici anterior.

9. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o MASSES
PATRIMONIALS que agrupen elements homogenis segons el següent criteri:
Elements d’ACTIU Elements de PASSIU
s’ordenen segons la menor o s’ordenen segons la major o menor
major DISPONIBILITAT EXIGIBILITAT
(facilitat a convertir-se en diners (moment en que l’obligació ha de ser
líquids) pagada)
-................................................. + -.................................................. +
DISPONIBLE EXIGIBLE

10. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO
(Vinculats a l’empresa durant (Fons propis i aliens no EXIGIBLE
-………………..………..+
més d’un exercici econòmic) exigibles)
ACTIU CORRENT DISPONIBLE PASSIU NO CORRENT
-…………………..+
(Vinculats a l’empresa durant (Exigible a llarg termini)
EXIGIBLE
menys d’un exercici econòmic,
en constant rotació)
PASSIU CORRENT (Exigible
a curt termini)

11. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO
-………………..………..+ DISPONIBLE
• IMMOBILITZAT INTANGIBLE • CAPITAL EXIGIBLE
• IMMOBILITZAT MATERIAL • CAPITAL SOCIAL
• AMORTITZACIONS • RESERVES
ACUMULADES D’IMMOBILITZAT • RESULTAT DE L’EXERCICI
• INVERSIONS FINANCERES A
PASSIU NO CORRENT
LLARG TERMINI
• EXIGIBLE A LLARG TERMINI
-…………………..+
• INVERSIONS IMMOBILIÀRIES
EXIGIBLE
ACTIU CORRENT
• EXISTÈNCIES PASSIU CORRENT
• REALITZABLE • EXIGIBLE A CURT TERMINI
• DISPONIBLE

12. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU
ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)
 IMMOBILITZAT INTANGIBLE: béns que l’empresa necessita per produir però no
tenen una materialitat corpòria (PATENTS, MARQUES, APLICACIONS
INFORMÀTIQUES). Grup 2 - 20
DISPONIBLE /LÍQUID
-………………..………..+
IMMOBILITZAT MATERIAL: béns de l’empresa materials i corporis, i que aquesta
necessita per a la seva activitat productiva (TERRENYS, CONSTRUCCIONS,
INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES, MAQUINÀRIA, MOBILIARI, EQUIPS ELECTRÒNICS,
ELEMENTS de TRANSPORT). Grup 2 - 21
 INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: (OBLIGACIONS, BONS, DEUTE
PÚBLIC, ACCIONS). Grup 2 - 24
 INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: inversions en béns immobles que no intervinguin
en l’activitat pròpia de l’empresa (COMPRA DE TERRENYS, HABITATGES, NAUS
INDUSTRIALS, etc). Grup 2 - 23

13. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU
ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)
• EXISTÈNCIES: materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o mercaderies
ja elaborades destinades a la comercialització (MERCADERIES, MATÈRIES PRIMES,
DISPONIBLE / LÍQUID
-………………..………..+
PRODUCTES ACABATS). Grup 3
• REALITZABLE: crèdits i drets de cobraments de l’empresa (CLIENTS; CLIENTS,
EFECTES COMERCIALS PER COBRAR; DEUTORS; INVERSIONS FINANCERES A CURT
TERMINI; HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES
DE LA SEGURITAT SOCIAL, DEUTORS). Grup 4
• DISPONIBLE: elements líquids de l’empresa que suposen una disponibilitat
immediata (BANCS I INSTITUCIONS DE CRÈDIT, CAIXA). Grup 5

14. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
PATRIMONI NET I PASSIU
PATRIMONI NET: Representen els recursos de l’empresa que es destinen a
EXIGIBLE
l’autofinançament (FONS PROPIS: CAPITAL, CAPITAL SOCIAL, RESERVES, RESULTAT
NO
DE L’EXERCICI) i aquells que són aliens però no cal tornar-los (SUBVENCIONS i
DONACIONS). Grup 1
PASSIU NO CORRENT: (Exigible a llarg termini) Fonts de recursos que s’han de tornar
en un període superior a la durada d’un exercici econòmic (PROVEÏDORS
D’IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI, EFECTES QUE CAL PAGAR A LLARG TERMINI,
-…………………..+
DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÉDIT). Grup 5
EXIGIBLE
PASSIU CORRENT: (Exigible a curt termini) Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar
abans d’un any. (PROVEÏDORS;
PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR;
CREDITORS PER PRESTACIONS DE SERVEIS; CREDITORS, EFECTES COMERCIALS
QUE CAL PAGAR; DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT; HISENDA
PÚBLICA, CREDITORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA
SEGURETAT SOCIAL, CREDITORS). Grup 5

15. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
Patrimoni net = Actiu – Passiu = 17.062 – 300 = 16.762 €

16. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat
La comptabilitat és la ciència econòmica que estudia el patrimoni
empresarial, tant de manera estàtica com dinàmica.
L’anàlisi dinàmica permet obtenir el resultat econòmic de l’empresa
L’objectiu de la comptabilitat és el de proporcionar informació econòmica a
diferents nivells de l’empresa:
 A la direcció, per poder prendre decisions.
 Als propietaris i/o accionistes, perquè comprovar que el seu capital està ben
invertit.
 Als treballadors, per tenir la certesa d’una possible continuïtat laboral.
 Als creditors, per saber si l’empresa dóna o no garanties pel retorn dels seus
crèdits.

17. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.2 El fet comptable
El fet comptable són totes les operacions que transformen o
modifiquen el patrimoni de l’empresa.
 Hi ha tres tipus de fets comptables:
1. Fet comptable permutatiu: no altera la xifra del patrimoni net.
(ex. compra maquinària amb pagament en efectiu, = ACTIU ----- = PATRIMONI)
2. Fet comptable modificatiu: altera la xifra del patrimoni net.
(ex. pagament salaris, - ACTIU ------ - PATRIMONI)
3. Fet comptable mixt: altera la xifra del patrimoni net a conseqüència d’un
fet permutatiu.
( ex. venda mercaderies valorades en 100€ per 150€, - EXISTÈNCIES (- 100€), + DISPONIBLE (+150€) i +
ACTIU (+ 50€) ------ + PATRIMONI (+50€))

18. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
El compte és l’eina comptable que representa a un grup
d’elements patrimonials de característiques i funcions similars
mitjançant una denominació comuna.
 Els comptes es classifiquen en dos tipus:
1. COMPTES de BALANÇ: es divideixen en comptes d’actiu, de
passiu i de patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis
que experimenten els elements que formen el patrimoni.
2. COMPTES de GESTIÓ: es divideixen en comptes de despeses i
comptes d’ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable
modificatiu.
Els comptes de gestió registren les despeses i els ingressos d’una
empresa: subministraments com ara la llum o l’aigua, la formació del
personal, les retribucions dels gestors, el transport...etc.

19. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per
grups :
 GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA
 GRUP 2: ACTIU NO CORRENT
 GRUP 3: EXISTÈNCIES
 GRUP 4: CREEDITORS i DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS
 GRUP 5: CUENTAS FINANCIERAS
 GRUP 6: COMPRES i DESPESES. Comptes de gestió
 GRUP 7: VENDES i INGRESOS. Comptes de gestió
 GRUP 8: Despeses imputades al patrimoni net
 GRUP 9: Ingressos imputats al patrimoni net

20. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA: Inclou el PATRIMONI NET i l' EXIGIBLE A LLARG
TERMINI. Són comptes patrimonials que generalment controlen obligacions.
Figuraran al patrimoni net i passiu no corrent.
Exemples:
100 Capital social (Aportació socis)
112 Reserva legal
129 Resultat de l’exercici
170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit
173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini

21. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 2: ACTIU NO CORRENT: Inclou les inversions. Són comptes patrimonials que
controlen inversions (béns o serveis) a llarg termini. Figuraran a l’actiu no corrent.
Exemples:
206 Aplicacions informàtiques
213 Maquinària
210 Terrenys i béns naturals
220 Inversions en terrenys i bens naturals

22. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 3: EXISTÈNCIES: Materials necessaris per a la producció i/o venda en
l’activitat habitual de l’empresa. Comptes patrimonials que controlen béns a curt
termini (inferior a l’any). Figuraran a l’actiu corrent.
Exemples:
300 Mercaderies
310 Matèries primeres

23. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 4: CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS: Comptes que
tenen el seu origen en operacions de tràfic de l’empresa i en les relacions que té
amb les administracions públiques. Controlen drets i obligacions a curt termini.
Figuraran a l’actiu corrent (saldo deutor) o al passiu corrent (saldo creditor).
Exemples:
400 Proveïdors
410 Creditors per prestacions de serveis
430 Clients
440 Deutors
470 HP Deutora per diversos conceptes
475 HP Creditora per conceptes fiscals

24. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 5: COMPTES FINANCERS: Deutes i crèdits de l’empresa per operacions no
comercials (alienes al tràfic de l’empresa). Controlen béns i drets i obligacions a curt
termini. Figuraran a l’actiu corrent (béns i drets – saldo deutor) o al passiu corrent
(obligacions – saldo creditor).
Exemples:
520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni
570 Caixa
572 C/C Bancari

25. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 6: COMPRES I DESPESES: Comptes de gestió. Aprovisionament de béns
adquirits per vendre’ls i/o transformar-los i les despeses necessàries. Generalment
tenen saldo deutor i que figuraran al compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica
els imports adquirits fins el moment.
Exemples:
600 Compra de mercaderies
601 Compra de primeres matèries
624 Transports
628 Subministraments
630 Impost sobre els beneficis
640 Sous i salaris

26. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 7: VENDES I INGRESSOS: Comptes de gestió. Venda de béns i prestació de
serveis objecte del tràfic de l’empresa. Generalment tenen saldo creditor i que
figuraran en el compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica les vendes i els
ingressos produïts fins el moment.
Exemple:
700 Venda de mercaderies
701 Venda de productes acabats
752 Ingressos per arrendaments

27. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 8: DESPESES IMPUTADES AL PATRIMONI NET: Pèrdues derivades de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).
GRUP 9: INGRESSOS IMPUTATS AL PATRIMONI NET: Beneficis derivats de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).

28. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
 El compte, a més de representar un element o conjunt d’elements
patrimonials, indica els augments ▲ o disminucions ▼que succeeixen
temporalment.
 A l’inici de l’exercici comptable s’obre un compte, i al final es tanca per a
elaborar el Balanç de Situació i el Compte de Pèrdues i Guanys.
 El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari. Al deure
i a l’haver es recull l’augment o disminució del valor d’un bé, d’un dret i
d’una obligació.
D NOM DEL COMPTE H
DEURE HAVER
Debitar o carregar és anotar Creditar o abonar és anotar
una quantitat al deure del una quantitat a l’haver del
compte compte

29. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
 Exemple:
D 570 Caixa H
Anotarem en el deure els diners que Anotarem a l’haver els pagaments,
tenim i els cobraments, ENTRADES DE SORTIDES DE DINERS
DINERS
 Tots els comptes s’anoten al llibre major o mestre, on hi ha un foli per cada compte,
seguint el següent esquema:
NOM DEL COMPTE: Caixa 570
Data Concepte Ref. Deure Haver Saldo
20/12/11 Cobrament en Nº factura 3.000 €
efectiu factura X
21/12/11 Pagament en Nº factura 2.000 €
efectiu
proveïdor Y
 Saldo compte = Total Deure – Total Haver

30. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos
comptes, com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni a causa
de cada fet comptable.
 Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga en efectiu:
Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga la meitat en efectiu i l’altra
meitat a crèdit:
 A cada operació la suma dels imports anotats al deures d’un o més comptes ha de ser
igual que la suma dels imports anotats a l’haver d’un o més comptes. D’aquesta manera
s’aconsegueix l’equilibri permanent de xifres complint la igualtat fonamental patrimonial:
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU.

31. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
 Els COMPTES de BALANÇ:
D C. ACTIU H D C. P NET i PASSIU H
*Valor inicial ▼ Disminucions ▼ Disminucions *Valor inicial
▲ Augments ▼ Sortides ▼ Sortides ▲ Augments
▲ Entrades ▲ Entrades
Els COMPTES de GESTIÓ:
COMPTES de DESPESA: s’escriuen sempre al DEURE.
COMPTES d’ INGRÉS: s’escriuen sempre a l’ HAVER.
SALDO COMPTE= Suma imports DEURE – Suma imports HAVER
 DEURE > HAVER ---------------SALDO DEUTOR
 DEURE < HAVER ---------------SALDO CREDITOR
 DEURE = HAVER ---------------COMPTE SALDAT