Kinh nghiệm quyết toán thuế công ty Thương mại

1. Thanh tra thuế công ty thương mại
A. KINH NGHIỆM QUYẾT TOÁN
1/ Vấn đề tiền lương:
Khi làm bảng lương, chúng ta thường hay chia ra 2 phần: LƯƠNG CƠ BẢN và PHỤ
CẤP và nghĩ rằng có bảng lương, có hợp đồng lao động là ổn, nhưng nếu không chú ý
kỹ, phần này cũng có nguy cơ bị loại ra. Và công ty mình đã bị như thế. Mình có bảng
lương, và hợp đồng đầy đủ, nhưng mình bị lỗi ở điểm này: trong hợp đồng mình ghi
:”Các khoản phụ cấp được hưởng: phụ cấp trách nhiệm,phụ cấp độc hạitheo quy chế
lương và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty”. Nhưng trong bảng lương, mình
lại phân phụ cấp ra thành: phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp trượt giá, phụ cấp sản xuất.
Thật ra là mình thừa hưởng mẫu hợp đồng + bảng lương này từ kế toán trước, mình
chỉ sửa lại thông tin và số liệu thôi và mình đã không nhận ra sự bất nhất này. (Lần
quyết toán năm trước, mình không bị thuế loại ra khoản này nên cũng không biết luôn)
Thế là cơ quan thuế đã loại ra hết tất cả khoản phụ cấp trượt giá + phụ cấp sản xuất, lý
do: không được ghi trong hợp đồng lao động.
Khắc phục: Mình làm ngay Quy chế tài chính + Quy chế lương thưởng. Trong đó ghi
rõ ràng danh sách phần phụ cấp bao gồm nhiều khoản, trong đó có 3 khoản phụ cấp
mình đã ghi trên bảng lương.
Cơ sở pháp lý: Trích dẫn Thông tư 78/2014, Thông tư 96/2015
2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các
trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh
nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi
trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều
kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:Hợp đồng lao
động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty,
Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc
quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Như vậy, tuy hợp đồng lao động mình “lỡ” không ghi các phụ cấp này, nhưng trong
các quy chế khác mình có đủ thì mình vẫn đủ lý lẽ để phản bác.

2. Rút kinh nghiệm,các bạn cần làm đầy đủ các hồ sơ trên, và cần NHẤT QUÁN giữa
BẢNG LƯƠNG, QUY CHẾ TÀI CHÍNH, QUY CHẾ LƯƠNG THƯỞNG, HỢP
ĐỒNG LAO ĐỘNG.
2/ Chi phí không có chứng từ:
Như lần trước mình có nói, các chi phí không có chứng từ, khi hạch toán thì mình đã
phân loại ra ngay vào 1 tài khoản con 6423, và mình ghi thẳng vào là “không có hóa
đơn”, để phân biệt ngay với chi phí có hóa đơn hợp lệ, nên mình rất chắc chắn các chi
phí mình đã phân vào là hợp lệ thì không thể nào bị loại ra được. Nhưng cơ quan thuế
vẫn loại ra của mình một số chi phí, rất nhỏ thôi, mấy trăm ngàn hoặc vài triệu một
mục thôi, (vì ko lẽ ko loại được gì cả thì kỳ quá, và có thể do họ nghĩ chắc là mình ko
đủ giấy tờ chứng từ đâu…) nhưng mình vẫn phản bác đến cùng, vì mình có đủ hồ sơ,
giấy tờ. Tuy mình có photo hóa đơn kẹp vào phiếu chi hay UNC, nhưng họ ko chịu,
thế là mình đã mang hóa đơn bản gốc đến cho họ xem, chi phí nào có bộ hồ sơ gồm
nhiều giấy tờ chứng minh thì mình vẫn mang đủ, và thế là họ không thể nào loại được
khoản nào của mình cả.
Các bạn nên phân ra chi phí hợp lệ và chi phí không hợp lệ ngay từ ban đầu. Khi
đã là chi phí hợp lệ thì phải chắc chắn có đầy đủ bộ hồ sơ, chứng từ, thiếu gì thì bổ
sung ngay, đừng để đến khi bị hỏi tới thì mới lục tìm, bổ sung hoặc “bùa chú”, lúc đó
thế nào cũng sai sót và lòi cái đuôi ra cho người ta nắm.
3/ Chi phí không phục vụ:
Chi phí không phục vụ là chi phí có hóa đơn, chứng từnhưng theo thuế là không phục
vụ sản xuất kinh doanh. Phần này, thực tế công ty các bạn có phát sinh, các bạn hãy
chứng minh đến cùng là có, và quan trọng là bạn phải có đầy đủ chứng từ để thể hiện
điều đó và có đủ lý lẽ để phản bác. Ở đây có những điều rất rất bực bội mà mình nêu
sơ sơ ra đây, để các bạn tham khảo:
- Chi phí công tác: tiền phòng, tiền ăn tiếp khách, vé máy bay…Theo thông tư của
Nhà nước thì yêu cầu bạn có hóa đơn hợp lệ, quyết định công tác, nếu vé máy bay, tàu
xe gì đó thì cần có thêm vài yêu cầu (theo thông tư 78/2014, thông tư 96/2015) là đủ,
nhưng khi bạn gặp cơ quan thuế họ sẽ yêu cầu và hỏi bạn đủ thứ thượng vàng hạ cám
như:
+ Đối với vé máy bay:Vé máy bay này đi nước ngoài làm gì? Thư mời của bên kia
đâu?Phải có xác nhận của bên kia đàng hoàng? Ký được hợp đồng nào? Hợp đồng đó
đâu?….->Các bạn sẽ dễ bị điên khi giải trình cái này nhất…Có những câu hỏi mà bạn

3. sẽ chẳng ngờ tới.Tuy mình đã có chuẩn bị đầy đủ cả: thư mời (in từ email của đối tác)
+ quyết định công tác + lịch trình công tác + vé điện tử + hóa đơn (nếu có) + cùi vé +
chứng từ thanh toán. Thế mà họ còn hỏi vì sao thư mời là sang Trung Quốc, mà vé
máy bay là sang Singapore. Và mình đã giải thích miệng là vì công ty bên kia họ ở
Singapore, 2 người cùng gặp nhau ở Sing trước, rồi mới cùng nhau sang TQ, phí sang
TQ thì họ sẽ bao công ty mình. Nhưng bên thuế nhất định ko chịu và nói là có điều gì
chứng minh điều đó không? Và tại sao họ đã bao chi phí từ Sing qua TQ rồi mà ko bao
luôn từ VN sang Sing? (Botay.com!.. Vậy cũng hỏi được!). Mình phải show cho họ
email của 2 bên cùng bàn về việc đó. Cuối cùng thì họ cũng phải chịu.
+ Đối với tiền phòng, tiền tiếp khách:dù có hóa đơn + quyết định + giấy đi đường, mà
còn bị hỏi là: Đi công tác làm gì? Nếu là ký hợp đồng thì hợp đồng đâu? Đơn hàng
đâu? Bản đối chiếu công nợ đâu? Nếu mình nói là mang sản phẩm đi chào hàng, gặp
các đại lý mới để tạo khách hàng mới, đòi công nợ, đi tìm khách hàng bỏ trốn, v.v…thì
họ lại loại ra, lý do: ko chứng minh được là có thật. Những cái này thực tế ở ngoài ai
cũng hiểu, làm gì có chuyện đi công tác là lúc nào cũng sẽ có đầy đủ những gì họ đòi,
ví dụ như đi đòi tiền nợ chẳng hạn, đi cãi lộn thấy bà luôn, ở đâu ra mà khách hàng nó
ký cho cái biên bản? Chuyện đùa à? Hay đi tìm một khách hàng cà chớn, nó lấy hàng
nợ nhiều quá giờ chuồn mất, công ty phải đi tìm tung tích để kiện ra tòa, thì đào đâu ra
mấy thứ biên bản mà họ đòi? Nhưng nếu bạn ko có những gì họ đòi thì miễn nhé ->
Bị loại ngay, luật bất thành văn là thế, lần nào mình cũng bị, cãi không lại nổi.
Biện pháp: Họ muốn cái gì thì bạn show cho họ thấy cái đó, đỡ mất công giải thích
dài dòng mất thời gian, muốn có biên bản, thì bạn làm ra biên bản, ví dụ: biên bản làm
việc, đối chiếu công nợ, đơn hàng,…còn thực tế có hay không thì chỉ có bạn biết thôi.
Hiii
Bất cứ chi phí gì bạn đã đưa vào chi phí hợp lý thì bạn phải hiểu rõ nó,
phải thu thập đầy đủ chứng từ nhất có thể để chứng minh, không nên bỏ qua
cái gì cả, cái gì bị thiếu sót không có thì “tìm cách làm cho nó có”, và phải
nghĩ sẵn các câu trả lời và lý lẽ phản biện cho các câu hỏi mà cơ quan thuế
có thể sẽ vặn vẹo bạn, dù nó rất vô lý và đi quá sâu vào nội bộ công ty bạn.
Tóm lại, bạn phải xác định là: khi đã đưa vào chi phí hợp lý, phải chuẩn bị
đủ bằng chứng thể hiện việc đó.
Mình vẫn còn vướng mắc về cái quyền của thuế khi quyết toán: họ có
quyền đi sâu vào nội bộ công ty như thế không? (Ví dụ như đòi xem email
thư mời củađối tác). Họ loại bỏ các chi phí công tác nếu không có được

4. những chứng từ đi kèm thuyết minh thì là đúng hay sai?(như những trường
hợp mình nói ở trên)…Các bạn nào có hiểu biết về vấn đề xin chỉ bảo mình
giúp.
4/ Chi phí thuê nhà:
- Năm 2014, chi phí thuê nhà cần đáp ứng đủ điều kiện sau đây thì mới được tính vào
chi phí hợp lý:
+ Có hợp đồng.
+ Có hóa đơn (hóa đơn bán hàng của Thuế cấp)
+ Nếu trên 20 triệu/ tờ hóa đơn (1 lần thanh toán) thì phải chuyển khoản qua ngân
hàng (Điều 6 thông tư 78/2014)
Trường hợp của mình thì hóa đơn xuất 1 lần trên 20 triệu (xuất 1 lần 5 tháng) mà lại
thanh toán bằng tiền mặt, và họ đã lấy lý do này mà đòi loại ra, may mà có một anh
đàn anh mách nước cho mình là nếukhoản chi trước khi thời điểm thông tư có hiệu lực
thì vẫn được. Và mình đã xem lại thông tư, có một câu sau: (trước đây mình có xem
nhưng không để ý câu này, nay mới thấy nó hữu ích thếnào)
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh
trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh
lại theo quy định tại Điểm này.
Đây là điều mà mình cũng không để ý, mình cứ nghĩ hóa đơn trên 20 triệu phải thanh
toán qua ngân hàng chỉ áp dụng khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào thôi. Đến khi quyết
toán đợt này thì mình mới biết. Thế nên các bạn lưu ý là TẤT CẢ CÁC HÓA ĐƠN
TRÊN 20 TRIỆU ĐỀU PHẢI THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG hết nhé, không
kể là hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng thông thường.
- Năm 2015, chi phí thuê nhà dưới 100 triệu/năm thì chỉ cần:
+ Hợp đồng (không cần công chứng)
+ Mẫu 01/TNDN
+ Phiếu chi (không cần chuyển khoản, vì không có hóa đơn).
5/ Hàng tặng:
- Khi có cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng thì xuất hóa đơn ghi rõ là

5. “hàng cho, biếu, tặng”, không ghi là “khuyến mãi” nhé. Vì biếu, tặng thì được
tính vào chi phí hợp lý, còn khuyến mãi thì bắt buộc phải có đăng ký với sở
thương mại thì mới được tính vào chi phí hợp lý.
6/ Vấn đề hàng hóa, giá vốn:
Vấn đề này tùy vào đặc thù mặt hàng mà mỗi công ty kinh doanh hay sản xuất, nên
mình chỉ nói chung chung, không đi vào chi tiết được. Mình chỉ khuyên các bạn một
số vấn đề:
 Nên nắm rõ cách tính giá vốn, nếu là tính tay thì phải chắc chắn là đúng và
hợp lý, nếu là phần mềm tính thì bạn phải nắm rõ cách tính của phần mềm, sau
đó tự tính lại xem có đúng không? Đừng quá tin vào phần mềm, vì phần mềm
được tạo nên theo những quy trình và quy tắc đã định sẵn, nó sẽ đúng khi bạn
làm đúng theo quy trình đó, nhưng khi bạn lỡ sai ở một lỗi nào đó mà không
phát hiện ra, thì chắc chắn nó sẽ sai.
 Có thể sẽ có những phát sinh Nhập - Xuất rắc rối một chút, ví dụ: hàng bán
rồi, khách hàng lại trả về, rồi lại bán đi cho khách khác…Với những trường hợp
này, phần mềm sẽ dễ sai khi tính giá vốn, nhất là nếu công ty có nhiều kho. Khi
tự tính tay lại, nếu phát hiện sai thì bạn nên liên hệ với nhà cung cấp phần mềm
đang dùng để hỏi cho kỹ mà khắc phục ngay.
 Riêng mình thì mình dùng MISA, và mình khá rành phần mềm này rồi, (do
mình dọc phá nó cả chục lần rồi) mà cũng còn bị một lỗi nhỏ. Và thuế đã phát
hiện ra (họ cũng siêu lắm) nhưng mình đã giải thích được vì sao có lỗi đó, và cơ
bản là không sai về mặt chi phí tính thuế. Thế là không sao cả.
 Phần xuất - nhập hàng cũng dễ bị phạt. Họ kiểm tra nhập xuất tồn trên
sổ kho của mình và đối chiếu với hóa đơn xuất bán. Nếu bạn có trường hợp xuất
kho mà không có hóa đơn thì chuẩn bị sẵn lý do thuyết phục để giải trình với
thuế nhé.
B. KẾT QUẢ:
1/ Chi phí công ty mình bị loại:
- 3 tờ hóa đơn sótlại của năm 2014, năm 2015 mới hạch toán. Lý do:thuế nói
chi phí năm nào hạch toán năm đó.
Nhưng mình vẫn chưa hiểu vì sao hóa đơn năm 2014 sót thì mình kê khai
thuế GTGT đầu vào được, vì không còn bị giới hạn thời gian, nhưng lại
không cho tính vào chi phí? Ai biết vui lòng chỉ cho mình với.

6. - Thuế phân bổ lại chi phí 2 khoản mục mà mình đã cho thẳng vào chi phí 1
năm thôi, vì giá trị nhỏ xíu.
Họ kiểm khá kỹ, dù là chi phí nhỏ xíu chỉ vài triệu, nên các bạn phân bổ chi phí
cho kỹ nhé.
- Kết quả:
 Bị loại:Chi phí bị loại2 năm cộng lại gần 10 triệu. Và một khoản bán hàng
dưới giá vốn do hàng bị lỗi kỹ thuật. Họ lấy lý lẽ là chi phí không tương ứng với
doanh thu, và công ty phải tự chịu khoản lỗ này. Bên mình cãi đến cùng, nhưng
sau do không muốn phiền đi lên đi xuống nên sếp đành chịu.
Mình vẫn còn thắc mắc khoản này. Vì sao công ty bán có lời thì chả ai
hỏi, bán lỗ do hàng lỗi thì họ nói là lỗ ít thì cho, lỗnhiều quá thì ko cho. Có
ai có kinh nghiệm về vấn đề bán lỗ này thì chỉ mình với.
 Phạt hành chính: 2.520.000 VND (Có chi phí bị loại là có bị phạt, tội kê
khai sai).
2/ Các điều cần chuẩn bị để sẵn sàng quyết toán.
- Bảng kê mua vào, bán ra file Excel. (Bạn nào quên chưa kết xuất thì kết xuất lưu lại
trước, hoặc đã mất dữ liệu thì nhập lại trước cho khỏe, vì khi quyết toán thì đây là cái
đầu tiên họ yêu cầu, lúc đó mới loay hoay làm thì mệt lắm.)
- Danh sách chi phí bạn đã tự loại ra. (Theo cách mình làm, thì đây chính là sổ cái
6423 mà mình đã tự loại ngay khi hạch toán, nên ko mất nhiều thời gian)
- Nhật ký chung. (File Excel)
- Hóa đơn mua vào, bán ra.
- Chứng từ xuất nhập khẩu.
- Sổ phụ ngân hàng.
- Các khế ước vay nợ ngân hàng, vay cá nhân.
- Hợp đồng lao động, bảng lương, quy chế lương, quy chế tài chính.

7. CHÚC MỌI NGƯỜI QUYẾT TOÁN THÀNH CÔNG!
Nguồn: FB Hoa Tulip