1. Świadczenia na
rzecz pracowników
Małgorzata Ziółkowska
Menadżer Zespołu Płacowego
Podziel się ebookiem ze znajomymi
© Kwiecień 2012 UCMS Group

2. Spis treści
Źródła przychodów i ogólne pojęcie przychodów w przepisach PDOF 3
Pojęcie przychodu ze stosunku pracy 7
Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 10
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 12
Wyłączenie z podstawy opodatkowania 15
Wyłączenie z podstawy oskładkowania 21
Co nie podlega opodatkowaniu? 28
2
© 2012 UCMS Group

3. ŹRÓDŁA PRZYCHODÓW
I OGÓLNE POJĘCIE
PRZYCHODÓW
W PRZEPISACH
PDOF

4. Źródła przychodów i ogólne pojęcie
przychodów w przepisach PDOF
Przychody w rozumieniu ustawy o Podatku Dochodowym
od Osób Fizycznych (PDOF) oraz wyłączenia z podstawy
opodatkowania i oskładkowania. Czy są jeszcze jakieś
świadczenia na rzecz pracowników, które nie podlegają
opodatkowaniu i składkom ZUS?
Głównym aktem prawnym regulującym kwestie
przychodów oraz zwolnień z opodatkowania jest
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
4
© 2012 UCMS Group

5. Źródła przychodów i ogólne pojęcie
przychodów w przepisach PDOF
Źródła przychodu według art. 10 ustawy o PDOF:
1) Stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo
1
w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta (art.12 ustawy);
2) Działalność wykonywana osobiście (art.13 ustawy);
2
3) Pozarolnicza działalność gospodarcza (art.14 ustawy);
3
4) Działy specjalne produkcji rolnej (art.15 ustawy);
4
5) Najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym
5
charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji
rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na
prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku
związanych z działalnością gospodarczą (art.16a ustawy);
6) Kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych
6
innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c) (art. 17, art. 18 ustawy);
7 Uchylony;
8 Inne źródła (art.20).
5
© 2012 UCMS Group

6. Źródła przychodów i ogólne pojęcie
przychodów w przepisach PDOF
9
9) Odpłatne zbycie:
Nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;
Spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
Prawa wieczystego użytkowania gruntów;
Innych rzeczy, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej
i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych
w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca,
w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
dokonującej zamiany (art.19).
Ogólne pojęcie przychodu jest opisane w art. 11 ustawy o PDOF.
Zgodnie z powołaną normą przychodami są otrzymane lub postawione do
dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne
oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
6
© 2012 UCMS Group

7. POJĘCIE PRZYCHODU ZE
STOSUNKU PRACY

8. Pojęcie przychodu
ze stosunku pracy
Przychody ze stosunku pracy są opisane w art. 12 ustawy
o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych.
Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz
wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło
finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:
1
1) Wynagrodzenie zasadnicze;
2
2) Wynagrodzenie za godziny nadliczbowe;
3
3) Różnego rodzaju dodatki;
4)
4 Nagrody;
5)
5 Ekwiwalenty za niewykorzystany urlop;
6)
6 Wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona.
Przychodami ze stosunku pracy są świadczenia pieniężne
ponoszone za pracownika, jak również wartość innych
nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
8
© 2012 UCMS Group

9. Pojęcie przychodu
ze stosunku pracy
Dokonując analizy powyższego przepisu należy stwierdzić, że przychody
ze stosunku pracy ustawodawca podzielił na cztery kategorie, tj.:
1 2 3 4
wartość innych
wartość pieniężną świadczenia
nieodpłatnych lub
świadczeń pieniężne
wypłaty pieniężne częściowo
w naturze bądź ponoszone za
odpłatnych
ich ekwiwalenty, pracownika,
świadczeń.
A zatem przychodem z
O tym czy otrzymane
tytułu zatrudnienia będą
wynagrodzenia
również otrzymane lub
w pieniądzu lub w naturze
postawione do dyspozycji
stanowią przychód z tytułu
w roku kalendarzowym
stosunku pracy nie
pieniądze i wartości
decyduje fakt
pieniężne oraz wartości
pozostawania w stosunku
otrzymanych świadczeń
zatrudnienia w momencie
w naturze i innych
uzyskania tego
nieodpłatnych świadczeń
przychodu.
dla byłego pracownika.
9
© 2012 UCMS Group

10. UBEZPIECZENIA
SPOŁECZNE
I ZDROWOTNE

11. Ubezpieczenia społeczne
i zdrowotne
Ustawa z dnia 13.10.1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych
(Dz. U. Nr 137, poz. 887 z poźn. zm) obejmuje:
1
1) Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym (art. 6 - art. 14 ustawy);
2
2) Zasady ustalania składek na ubezpieczenia społeczne ( art. 15 - art. 32 ustawy);
3
3) Zgłoszenia do ubezpieczeń, prowadzenie kont i rejestrów oraz zasady rozliczania
składek i zasiłków (art. 33 – art.50 ustawy).
Ustawa z dnia 27.08.2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych1 (Dz. U. z 2004 r.Nr 210, poz.
2135 z późn. zm) omawia:
1)
1 Zasady podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu (art. 65 – art. 95 ustawy zdrowotnej);
2)
2 Obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego – art. 66 ustawy zdrowotnej.
11
© 2012 UCMS Group

12. PODSTAWA WYMIARU
SKŁADEK NA
UBEZPIECZENIA
SPOŁECZNE I
ZDROWOTNE

13. Podstawa wymiaru składek na
ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i
rentowe:
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998r. (Dz. U. Nr 161
poz.1106 późn. zm.) w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Na podstawie art. 21 ustawy z dnia 13 października 1998 o systemie
ubezpieczeń społecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887) zarządza się co
następuje:
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zwanych dalej
"składkami", stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od
osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w
ramach stosunku pracy, z zastrzeżeniem art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 października
1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887), zwanej dalej
"ustawą w myśl którego w podstawie składek nie uwzględnia się wynagrodzenia za
czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą
zakaźną i zasiłków.
13
© 2012 UCMS Group

14. Podstawa wymiaru składek na
ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
Jak ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne?
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotne określa art. 81 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych1 (Dz. U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 z późn. zm).
Do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne
pracowników, stosuję się przepisy określające podstawę wymiaru składek
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób, z pewnymi wyjątkami.
Przy ustalaniu podstawy wymiary składki zdrowotnej:
1)
1 Nie stosuje się wyłączeń wynagrodzeń za czas niezdolności do pracy wskutek choroby;
2)
2 Nie stosuje się ograniczenia rocznej podstawy wymiaru do kwoty odpowiadającej
trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce
narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium
budżetowym lub ich projektach;
3
3) Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza się o kwoty składek na
ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowanych przez ubezpieczonych.
14
© 2012 UCMS Group

15. WYŁĄCZENIE Z
PODSTAWY
OPODATKOWANIA

16. Wyłączenie z podstawy
opodatkowania
Jakie są najczęściej spotykane w praktyce przychody,
które zwolnienia są z podatku dochodowego?
Wyłączenia z podstawy opodatkowania określa art. 21 ustawy o Podatku
Dochodowym od Osób Fizycznych.
Są to między innymi odszkodowania przyznane pracownikowi na mocy ugody
sądowej lub odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe. Także wartość ubioru
służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków pracownika, lub
ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór.
Świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na
podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich
przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie tych ustaw.
16
© 2012 UCMS Group

17. Wyłączenie z podstawy
opodatkowania
Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk
żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo
za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy,
pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w
którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz
spółdzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w
sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży
służbowej poza granicami kraju.
Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania
pracowników do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.
17
© 2012 UCMS Group

18. Wyłączenie z podstawy
opodatkowania
Diety i inne należności za czas:
1.) Podróży służbowej pracownika,
2.) Podróży osoby niebędącej pracownikiem.
Do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez
ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza
granicami kraju.
Wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów
lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków,
artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, w przypadku gdy pracodawca, mimo
ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie
ma możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów
bezalkoholowych.
18
© 2012 UCMS Group

19. Wyłączenie z podstawy
opodatkowania
Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności
socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń
pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki,
uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące
działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym
również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-
sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów
związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 z
funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi
przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości.
Z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
760 zł.
19
© 2012 UCMS Group

20. Wyłączenie z podstawy
opodatkowania
Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez
pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń
otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy,
przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje
zawodowe w formach pozaszkolnych.
Świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń
otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio
z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem
pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 2.280 zł.
20
© 2012 UCMS Group

21. WYŁĄCZENIE Z
PODSTAWY
OSKŁADKOWANIA

22. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
Jakie są najczęściej spotykane w praktyce przychody, od
których nie są naliczane składki na ubezpieczenia?
Wyłączenia z podstawy oskładkowania określa § 2 Rozporządzenie
Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998r. (Dz. U. Nr 161
poz.1106 późn. zm.) w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Przychodami tymi mogą być:
1 Nagrody jubileuszowe (gratyfikacje), które według zasad określających warunki ich
przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat;
2 Odprawy pieniężne przysługujące w związku z przejściem na emeryturę lub rentę;
3 Odprawy, odszkodowania i rekompensaty wypłacane pracownikom z tytułu
wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy, w tym z tytułu rozwiązania stosunku pracy z
przyczyn leżących po stronie pracodawcy, nieuzasadnionego lub niezgodnego z prawem
wypowiedzenia umowy o pracę lub rozwiązania jej bez wypowiedzenia, skrócenia okresu
jej wypowiedzenia, niewydania w terminie lub wydania niewłaściwego świadectwa pracy;
22
© 2012 UCMS Group

23. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
4 Odszkodowania wypłacone byłym pracownikom po rozwiązaniu stosunku pracy,
na podstawie umowy o zakazie konkurencji, o której mowa
w art. 1012 Kodeksu Pracy;
5 Odprawy wypłacone
pracownikom powołanym do zasadniczej służby wojskowej
na podstawie art. 125 ustawy z dnia 21 listopada 1967
powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. z 1992 r. nr 4, poz. 16, nr 40, poz. 174 i nr 54, poz.
254, z 1994 r. nr 43, poz. 165, z 1996 r. nr 7, poz. 44, nr 10,
poz. 56, nr 106, poz. 496 i z 1997 r. nr 6, poz. 31, nr 28,
poz. 153, nr 80, poz. 495, nr 88, poz. 554, nr 121, poz. 770
i nr 141, poz. 944 oraz z 1998 r. nr 146, poz. 961);
6 Wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków
pracownika, lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór;
23
© 2012 UCMS Group

24. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
7 Wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie
i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane
zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub
właściwego ministra, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie
odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia własnego
zamiast roboczego oraz wartość otrzymanych przez
pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów
uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów
bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów spożywczych,
w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim
obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie
i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom
posiłków i napojów bezalkoholowych;
8 Ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub
sprzęt, będące własnością pracownika;
24
© 2012 UCMS Group

25. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
9 Wartość posiłków finansowanych przez pracodawcę udostępnianych do
spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu - do
wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł;
10 Zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych, dla potrzeb pracodawcy, pojazdów
niebędących własnością pracodawcy - do wysokości miesięcznego
ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty
ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu -
określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu
pieniężnego, jest udokumentowany przez pracownika w ewidencji
przebiegu pojazdu, prowadzonej przez niego według zasad
określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób
fizycznych;
11 Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
25
© 2012 UCMS Group

26. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
12 Świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na
podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie
tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - do
wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty odpisu
podstawowego, określonej w art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca
1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;
13 Świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy powołanej
w pkt 20 - do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty
odpisu podstawowego określonej w tej ustawie;
13
14 Część wynagrodzenia osób zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców z wyłączeniem
osób wymienionych w art. 18 ust. 12 ustawy - w wysokości
równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza
granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny
przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może
być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w art.
19 ust. 1 ustawy;
26
© 2012 UCMS Group

27. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
15 Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej - do wysokości określonej w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży
służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju;
16 Zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych
lub długotrwałej choroby;
17 Składniki wynagrodzenia do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia
za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego,
opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień
układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są
one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku;
18 Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na
podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego
pracownika, z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas
urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy,
przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym
kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.
27
© 2012 UCMS Group

28. Wyłączenie z podstawy
oskładkowania
Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
udostępnionego pracownikowi lokalu mieszkalnego uwzględnia
się w podstawie wymiaru składek ZUS w wysokości ustalonej zgodnie z § 3
pkt 3 rozporządzenia składkowego.
Na podstawie powołanego przepisu wartość pieniężną udostępnionego lokalu
mieszkalnego ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w
przepisach o wynagradzaniu, a w razie ich braku:
1)
1 Dla lokali spółdzielczych typu lokatorskiego i własnościowego - w wysokości czynszu
obowiązującego dla tego lokalu w danej spółdzielni mieszkaniowej;
2
2) Dla lokali komunalnych - w wysokości czynszu wyznaczonego dla tego lokalu przez
gminę;
3
3) Dla lokali własnościowych, z wyłączeniem wymienionych w lit. a), oraz domów
stanowiących własność prywatną - w wysokości czynszu określonego według zasad i
stawek dla mieszkań komunalnych na danym terenie, a w miastach - w danej dzielnicy;
4)
4 Dla lokali w hotelach - w wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami
wystawionymi przez hotel.
28
© 2012 UCMS Group

29. CO NIE PODLEGA
OPODATKOWANIU?

30. Co nie podlega
opodatkowaniu?
Świadczenie na rzecz Pracownika, które nie
podlegają opodatkowaniu i składkom ZUS.
Najczęściej spotykane świadczenia, które wyłączone są z opodatkowania i
oskładkowania to:
1 Wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie
pracy ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane zgodnie
z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub
właściwego ministra;
2 Ekwiwalenty pieniężne za pranie odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia
własnego zamiast roboczego;
3 Wartość bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów otrzymanych przez pracowników
uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów
bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów spożywczych,
w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim
obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie
i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom
posiłków i napojów bezalkoholowych;
4 Ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia,
materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika; 30
© 2012 UCMS Group

31. Co nie podlega
opodatkowaniu?
5 Wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków
pracownika, lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór;
6 Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej - do wysokości określonej
w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków
ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce
sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze
kraju oraz poza granicami kraju;
7 Wartość otrzymanych rzeczowych i pieniężnych świadczeń
sfinansowanych w całości ze środków zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych, łącznie do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł;
8 Zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń
losowych lub długotrwałej choroby;
31
© 2012 UCMS Group

32. Co nie podlega
opodatkowaniu?
9 Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez
pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i
wykształcenia ogólnego pracownika, z wyłączeniem
wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu
szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia
pracy, przysługujących pracownikom podejmującym
naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w
formach pozaszkolnych;
10 Dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty
prowadzące działalność w tym zakresie, w formie
wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również
połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym,
w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-
szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz
przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem
na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 z funduszu
socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami
wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od
ich wysokości.
32
© 2012 UCMS Group

33. Notatki
33
Podziel się ebookiem ze znajomymi
© 2012 UCMS Group

34. Notatki
34
Podziel się ebookiem ze znajomymi
© 2012 UCMS Group

35. Więcej informacji
www.ucmsgroup.pl,
blog.ucmsgroup.pl,
info.pl@ucmsgroup.com,
blog.pl@ucmsgroup.com
© 2012 UCMS Group