Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Kontrakty Managerskie wynagrodzenie managera i skutki podatkowe
Wynagrodzenie    Świadczenia pieniężne       1. Część stała (niezależna od wyników firmy, dowolna waluta)       2. Część z...
Skutki podatkoweRodzaj kontraktu managerskiego nie ma wpływu na skutki podatkowe iubezpieczeń społecznych.Zależności te wy...
Wynagrodzenie roczne pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę na rok 2010.                                     I   ...
Wynagrodzenie roczne managera świadczącego pracę w ramach kontraktu managerskiego na rok 2010.                            ...
Skutki podatkowe    Porównanie opodatkowania oraz zasad podlegania ubezpieczeniom    społecznym nie wykazuje decydującej p...
Przykład wyliczenia zasiłku chorobowego za 28 dni lutego 2010 roku, osoby              świadczącej pracę w ramach kontrakt...
Przykład wyliczenia zasiłku chorobowego za 28 dni lutego 2010 roku, osoby                    świadczącej pracę w ramach um...
Skutki podatkowe - różnice    W przypadku kontraktów managerskich ubezpieczenie chorobowe jest    dobrowolne i nie może pr...
Skutki podatkowe – zwolnienia ZUS Art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych  ...
Więcej informacji:UCMS Group PolandAl. Jerozolimskie 18102-222 WarszawaTel. +48 (22) 329 27 00Fax +48 (22) 329 27 01www.uc...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Ppt 3. kontrakty managerskie - wynagrodzenie managera i skutki podatkowe

1,245 views

Published on

  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Ppt 3. kontrakty managerskie - wynagrodzenie managera i skutki podatkowe

  1. 1. Kontrakty Managerskie wynagrodzenie managera i skutki podatkowe
  2. 2. Wynagrodzenie Świadczenia pieniężne 1. Część stała (niezależna od wyników firmy, dowolna waluta) 2. Część zmienna  udział w zysku  tantiema  udział w obrocie – prowizja  nabycie udziałów – opcje na akcje  prawo do premii rocznej, uznaniowej lub odłożonej długookresowej  premia specjalna – za fuzje, konsolidacje, wprowadzenie spółki na giełdę  udział we wzroście zysku  procent od wzrostu wartości rynkowej firmy  wysokość odprawy Świadczenia pozapłacowe  służbowy samochód  służbowy telefon2  służbowe mieszkanie
  3. 3. Skutki podatkoweRodzaj kontraktu managerskiego nie ma wpływu na skutki podatkowe iubezpieczeń społecznych.Zależności te występują w przypadku zastosowania odmiennych form prawnychumowy, będącej podstawą świadczenia pracy managera. Tradycyjną i przeważającą formą prawną jest umowa o pracę managera. W dalszej kolejności zawierane są umowy z kategorii umów nienazwanych, regulowanych przepisami Kodeksu Cywilnego. Oba rodzaje umów podlegają obowiązkowym: - ubezpieczeniom społecznym, - ubezpieczeniu zdrowotnemu, - są rozliczane z podatku dochodowego według skali progresywnej po upływie roku podatkowego.3
  4. 4. Wynagrodzenie roczne pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę na rok 2010. I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII RazemWynagrodzenie zasadnicze 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Podst emerytalno rentowa 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 5 790,00 0,00 0,00 95 790,00Podstawa chorobowa i wypadkowa 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Podstawa emer. rent narastająco 10 000,00 20 000,00 30 000,00 40 000,00 50 000,00 60 000,00 70 000,00 80 000,00 90 000,00 95 790,00 95 790,00 95 790,00 95 790,00Ubezp. emerytalne pracownik 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 565,10 0,00 0,00 9 349,10Ubezp. rentowe pracownik 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 86,85 0,00 0,00 1 436,85Ubezp. chorobowe 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 2 940,00Suma składek ZUS pracownik 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 1 371,00 896,95 245,00 245,00 13 725,95Podstawa ubezp. zdrowotnego 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 8 629,00 9 103,05 9 755,00 9 755,00 106 274,05Przychód 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Podstawa opodatkowania narastająco 0,00 8 518,00 17 036,00 25 554,00 34 072,00 42 590,00 51 108,00 59 626,00 68 144,00 76 662,00 85 654,00 95 298,00 95 298,00Procent podatku 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 32,00 32,00Koszt uzyskania przychodu 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 1 335,00Podstawa opodatkowania 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 518,00 8 992,00 9 644,00 9 644,00 104 942,00Kwota wolna od podatku 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 46,33 555,96Podatek naliczony 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 486,91 1 572,23 3 039,75 3 039,75 21 033,92Ubezp zdrowotne 776,61 776,61 776,61 776,61 776,61 776,61 776,61 776,61 776,61 819,27 877,95 877,95 9 564,66Ubezpieczenie zdrowotne odliczone 668,75 668,75 668,75 668,75 668,75 668,75 668,75 668,75 668,75 705,49 756,01 756,01 8 236,26Zaliczka na PDOF 818,00 818,00 818,00 818,00 818,00 818,00 818,00 818,00 818,00 867,00 2 284,00 2 284,00 12 797,00Netto 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 416,78 6 593,05 6 593,05 83 912,39Do wypłaty 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 416,78 6 593,05 6 593,05 83 912,39Ubezp. emerytalne firma 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 565,10 0,00 0,00 9 349,10Ubezp. rentowe firma 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 260,55 0,00 0,00 4 310,55Ubezp wypadkowe 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 1 116,00Fundusz pracy 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 2 940,00FGŚP 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 120,00Suma składek ZUS firma 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 173,65 348,00 348,00 17 835,65Składki ZUS razem 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 3 145,00 2 070,60 593,00 593,00 31 561,60Koszt wynagrodzenia 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 173,65 10 348,00 10 348,00 137 835,65
  5. 5. Wynagrodzenie roczne managera świadczącego pracę w ramach kontraktu managerskiego na rok 2010. I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII RazemWynagrodzenie z kontraktu 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Podst emerytalno rentowa 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 5 790,00 0,00 0,00 95 790,00Podstawa chorobowa 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 7 421,38 89 056,56Podstawa wypadkowa 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Podstawa emer. rent narastająco 10 000,00 20 000,00 30 000,00 40 000,00 50 000,00 60 000,00 70 000,00 80 000,00 90 000,00 95 790,00 95 790,00 95 790,00 95 790,00Ubezp. emerytalne menedżer 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 565,10 0,00 0,00 9 349,10Ubezp. rentowe menedżer 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 150,00 86,85 0,00 0,00 1 436,85Ubezp. chorobowe 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 181,82 2 181,84Suma składek ZUS menedżer 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 1 307,82 833,77 181,82 181,82 12 967,79Podstawa ubezp. zdrowotnego 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 8 692,18 9 166,23 9 818,18 9 818,18 107 032,21Przychód 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 120 000,00Procent podatku 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00Koszt uzyskania przychodu 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 111,25 1 335,00Podstawa opodatkowania 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 8 581,00 9 055,00 9 707,00 9 707,00 105 698,00Podatek naliczony 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 544,58 1 629,90 1 747,26 1 747,26 19 025,64Ubezp zdrowotne 782,30 782,30 782,30 782,30 782,30 782,30 782,30 782,30 782,30 824,96 883,64 883,64 9 632,94Ubezpieczenie zdrowotne odliczone 673,64 673,64 673,64 673,64 673,64 673,64 673,64 673,64 673,64 710,38 760,91 760,91 8 294,96Zaliczka na PDOF 871,00 871,00 871,00 871,00 871,00 871,00 871,00 871,00 871,00 920,00 986,00 986,00 10 731,00Netto 7 038,88 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 421,27 7 948,54 7 948,54 86 632,35Do wypłaty 7 038,88 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 034,39 7 421,27 7 948,54 7 948,54 86 632,35Ubezp. emerytalne firma 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 976,00 565,10 0,00 0,00 9 349,10Ubezp. rentowe firma 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 260,55 0,00 0,00 4 310,55Ubezp wypadkowe 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 93,00 1 116,00Fundusz pracy 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 245,00 2 940,00FGŚP 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 120,00Suma składek ZUS firma 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 774,00 1 173,65 348,00 348,00 17 835,65Składki ZUS razem 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 3 081,82 2 007,42 529,82 529,82 30 803,44Koszt wynagrodzenia 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 774,00 11 173,65 10 348,00 10 348,00 137 835,65
  6. 6. Skutki podatkowe Porównanie opodatkowania oraz zasad podlegania ubezpieczeniom społecznym nie wykazuje decydującej przewagi którejś z form umowy. Odmienny jest jedynie sposób pobierania podatku w ciągu roku, polegający na naliczaniu i pobieraniu zaliczki z przychodów z kontraktu managerskiego w stałej wysokości 18%. Przychody przy kontrakcie managerskim podlegają rocznemu rozliczeniu według skali podatkowej. Przy znacznych kwotach wynagrodzenia skutkować to będzie wysoką dopłatą do rozliczenia się z podatku należnego za dany rok. Znacząca różnica dotyczy podstawy ubezpieczenia chorobowego.6
  7. 7. Przykład wyliczenia zasiłku chorobowego za 28 dni lutego 2010 roku, osoby świadczącej pracę w ramach kontraktu managerskiego.* IWynagrodzenie z kontraktu 10 000,00Podstawa do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego(250%przeciętnego wynadgrodzenia) 7 421,38Sposób wyliczenia podstawy do zasiłku chorobowego menedżera (wtym przypadku z jednego miesiaca wg założenia styczeo 2009) 7421,38 - 13,71%Podstawa do wyliczenia zasiłku chorobowego 6 403,91Wyliczenie zasiłku chorobowego dziennego 100% 6403,91/30Zasiłek chorobowy dzienny 100% 213,46Wyliczenie zasiłku chorobowego dziennego 80% 213,46 x 80%Zasiłek chorobowy dzienny 80% 170,79Wyliczenie łacznej kwoty zasiłku 170,79 x 28Kwota zasiłku chorobowego brutto za 28 dni choroby 4 782,12Przychód 4 782,12Procent podatku 18,00Podstawa opodatkowania 4 782,00Podatek naliczony 860,76Zaliczka na PDOF 861,00Netto 3 921,12Do wypłaty 3 921,12Koszt wynagrodzenia 0,00* Przy założeniu, że podstawę wyliczamy tylko z miesiąca stycznia 2009 roku, osoba maprawo do zasiłku za czas choroby od pierwszego dnia absencji.
  8. 8. Przykład wyliczenia zasiłku chorobowego za 28 dni lutego 2010 roku, osoby świadczącej pracę w ramach umowy o pracę.* IWynagrodzenie zasadnicze 10 000,00Podstawa do ubezpieczenia chorobowego 10 000,00Sposób wyliczenia podstawy do zasiłku / wynagrodzenia chrobowego (w tym 10000 -przypadku z jednego miesiaca wg założenia styczeo 2009) 13,71%Podstawa do wyliczenia wynagrodzenia za chorobę i zasiłku 8 629,00Wyliczenie wynagrodzenia za chorobę / zasiłku dziennego 100% 8629,00/30Zasiłek dzienny / wynagrodzenie za chorobę 100% 287,63Wyliczenie zasiłku / wynagrodzenia chorobowego dziennego 80% 287,63 x 80%Zasiłek dzienny / wynagrodzenie za chorobę 80% 230,10Wyliczenie łącznej kwoty zasiłku / wynagrodzenia chorobowego 230,10 x 28Kwota zasiłku / wynagrodzenia chorobowego brutto za 28 dni choroby 6 442,80Przychód 6 442,80Procent podatku 18,00Koszt uzyskania przychodu (w przypadku wynagrodzenia chorobowego) 111,25Podstawa opodatkowania 6 332,00Kwota wolna od podatku 46,33Podatek naliczony 1 093,43Podstawa naliczenia ubezpieczenia zdrowotnego 6 442,80Ubezpieczenie zdrowotne 579,85Ubezpieczenie zdrowotne odliczone 499,32Zaliczka PDOF 594,00Netto 5 268,95Do wypłaty 5 268,95Koszt wynagrodzenia 6 442,80*Przy założeniu, że podstawę wyliczamy tylko z miesiąca stycznia 2009 roku, osoba ma prawodo wynagrodzenia za czas choroby od pierwszego dnia absencji.
  9. 9. Skutki podatkowe - różnice W przypadku kontraktów managerskich ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne i nie może przekroczyć kwoty określonej jako 250% średniej krajowej z ostatniego kwartału roku poprzedniego. Aktualnie kwota ta wynosi 7421,38 zł. W przypadku choroby manager na kontrakcie otrzyma zasiłek chorobowy po 90 dniach podlegania nieprzerwanemu ubezpieczeniu chorobowemu. Jego wysokość będzie jednak obliczona od innej podstawy, niż wynikającej z kontraktu managerskiego, a rozbieżność będzie tym większa im większa będzie różnica pomiędzy wynagrodzeniem a podstawą. Jedyną możliwością przewagi ekonomicznej kontraktu managerskiego jako umowy cywilno-prawnej jest objęcie kontraktu dobrowolnymi składkami społecznymi ZUS.9
  10. 10. Skutki podatkowe – zwolnienia ZUS Art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych Zgodnie z ustawą, osoba spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnymi i rentowymi z kilku tytułów jest objęta obowiązkowo ubezpieczeniami z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Dlatego istotną informacją dla płatnika składek ZUS jest data ubezpieczenia działalności gospodarczej, która powoduje zwolnienie z obowiązku odprowadzania składek emerytalno-rentowych. 1 stycznia 2004r. Centrala ZUS, pismo z dnia 22 kwietnia 2004 r. znak: Fuu 400- 915/03 Kontrakty managerskie, o ile są wykonywane w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej, mogą być objęte dobrowolnymi składkami społecznymi, jeżeli manager w ramach prowadzonej działalności osiąga równocześnie inne przychody. Powstaje zbieg tytułów do ubezpieczeń i w tej sytuacji kontrakt managerski może być zwolniony ze składek ZUS.10
  11. 11. Więcej informacji:UCMS Group PolandAl. Jerozolimskie 18102-222 WarszawaTel. +48 (22) 329 27 00Fax +48 (22) 329 27 01www.ucmsgroup.plInfo.pl@ucmsgroup.com

×