Download to read offline
從不動產看整體稅制問題
- 1.
- 2.
- 3. 所得稅系 綜所稅、營所稅、土增稅、證所稅…等 消費稅系 營業稅、貨物稅、娛樂稅、菸酒稅…等 財產稅系 遺產稅、贈與稅、地價稅、房屋稅…等 移轉稅系 印花稅、契稅、證交稅…等 中華民國看似萬萬稅 12.0 13.7 20.2 16.8 18.9 23.2 28.3 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 台灣 新加坡 韓國 日本 美國 英國 德國 法國 各國租稅負擔率
- 4. 租稅公平原則 • 水平公平：經濟能力相同者，負擔相同的租稅。 • 垂直公平：富有者應較貧者，負擔較高的租稅。 台灣的稅制問題 •有能力者負擔低、能力中等者負擔高 • 有所得不課稅 • 加稅困難，轉嫁捐、費 • 世代不均，禍留子孫 當前稅制主要問題
- 5. 不同所得的差異負擔 級距: 元萬 納稅 單位 各類所 得金額 營利 所得 執行 業務 所得 薪資所 得 利息所 得 租賃及 權利金 財產交 易所得 機會中 獎所得 股利 所得 NET= 0 1944298664609700 5922138 6341350 514093105 58529288 12305616 1974583 593538 41423890 0 - 50 2704492 1818209708 9234807 16024225 1539059484 80903719 27112549 4656781 1720522 97485406 50 - 113 819140 1138016007 4986869 12495478 926006432 42956450 21332073 3171040 1134998 93307187 113 - 226 347699 813610039 3289397 10702649 619937106 28375746 19158359 2484664 818385 98948043 226 - 423 104801 404702761 1911219 6034041 272749810 12558899 12560524 1585060 558996 78264946 423 - 500 12315 68413347 319724 1189637 42328936 1847625 2299164 358014 98347 16686476 500 - 1000 22069 168991044 945599 2873623 91680738 4023549 6161573 945448 264169 53180163 1000 以上 9203 288202648 4632542 4355217 69948096 3621959 6582980 1694808 49297 183204692 合 計 5,964,017 5,364,755,254 31,242,29460,016,219 4,075,803,708 232,817,235107,512,838 16,870,399 5,238,253 662,500,802 占所得比 重(%) - 100.00 0.58 1.12 75.97 4.34 2.00 0.31 0.10 12.35 應納稅額 - 309,383,934 2,799,117 4,572,346 1,72,048,405 2,697,202 8,535,639 1,938,796 267,732 102,796,580 101年綜所稅各類所得數與百分比 單位：千元、%
- 6. 最高5%所得者佔總所得比例 各類所得金額 (單位:億) 合計 營利所 得 執行業 務所得 薪資所 得 利息所 得 租賃及 權利金 財產交 易所得 機會中 獎所得 股利所 得 第20分 位所得 13449.6 91.9196.4 7975.9 384.4 360.1 58.1 13.8 3773.3 合體所 得合計 53647.5 312.4 600.1 40758.0 2328.1 1075.1 168.7 52.3 6625.0 第20分 位占比 (%) 25.07 29.44 32.72 19.57 16.51 33.5 34.46 26.39 56.96 101年綜稅各類所得金額單項分配20分位申報統計表
- 7. 各所得分位稅率概況 第1 分位 第2 分位 第3 分位 第4 分位 第5 分位 第6 分位 第7 分位 第8 分位 第9 分位 第10分 位 平均稅率 (%) 5 5 55 5 5 5 5 5 5 有效稅率 (%) 0 0.03 0.05 0.25 0.51 0.69 0.84 0.98 1.09 1.18 第11 分位 第12 分位 第13 分位 第14 分位 第15 分位 第16 分位 第17 分位 第18 分位 第19 分位 第20分 位 合計 平均稅率 (%) 5 5.01 5.1 5.39 5.68 6.01 6.41 7 8.3 20.72 12.58 有效稅率 (%) 1.27 1.4 1.52 1.73 1.98 2.34 2.82 3.5 4.8 16.17 5.77 101年綜合所得稅統計
- 8.
- 9.
- 10. 公告地價佔正常交易百分比(%) 房屋交易所得設算(%) 年別 96年99年 100年 台北巿 34.48 31.47 42 高雄巿 29.51 27.49 8~20 新北巿 21.75 22.30 9~28 台中巿 16.88 14.00 8~17 台南巿 24.83 24.32 8~14 總計 19.04 21.95 8~16(其他縣巿) 房屋每坪平均價格由97年的32萬元，成長至99年近50萬元，漲 幅約51.23％，房價所得比與貸款負擔比率由97年之10.4倍、 43.6％，上升至99年之 14.3倍、56.2％。（行政院101年總預算說明） 綜所稅課不到的富人稅－不動產
- 11. 被嚴重低估的不動產交易所得 (房屋評定現值 x 交易所得設算) x 綜合所得適用稅率 案例：2011年台北中山區出售20年住宅，1900萬元成交獲利 900萬，2011年房屋現值60萬元，財產交易所得25.2萬 元.. 稅額：若無其他所得，可扣免稅額8.2萬、特別扣除額7.6萬， 實繳綜合所得稅4700元，實質稅率：5.20/000；以最高 稅率40%，也僅繳納綜所稅10萬800元，實質稅率 1.12% 綜所稅：100年不動產買賣移轉多達49.7萬棟，但財產交易所 得稅額僅19.3億，平均每戶交易所得不到4000元。 巿值3千萬評定 現值不到1百萬 設算所得為 8%~42% 稅率 5%~40%
- 12. 誰讓魏家黑心又大賺？ • 頂新2009年回台發行TDR(台灣存託憑證)，募資170 億元 • 以61億元購得101股權37%，10多億購入14戶帝寶及 其它豪宅，101億買下三重新燕土地。 •出售101股權達251.4億元、淨獲利170億元。 • 分批出售三重土地，市場估計獲利100億元以上。 • 若出售帝價，以市價估計，獲利至少10億。 • 出售股票所得稅？ • 出售土地所得稅？ • 出售豪宅所得稅？
- 13.
- 14.
- 15. 歷年賦稅減免統計表(單位：億元) 年度 獎勵投資條例減免稅額 促進產業升級條例減 免稅額 產業創新條例 減免稅額 （50~92年度）5,282.35 (82~92年度)3,928.50 93年度 1.75 531.39 94年度 2.19 834.06 95年度 2.84 1,194.63 96年度 0.61 1,805.01 97年度 0.91 1,512.61 98年度 0.73 1,966.82 99年度 0.88 1,925.56 100年度 - 1,606.59 101年度 - 1,065.46 57.35 102年度 - 905.27 74.15 合計 5,292.26 17,275.90 131.50
- 16.
- 17.
- 18. 稅愈低，FDI愈弱，海外生產愈高 2013年 外銷訂單4429億美金，失業率4.18%，2007年3.91%。 企業海外生產為54.1%，資訊通信產品海外生產比為87.3%。 13,100,871 8,684,904 4,933,451 0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 0 2,000,000 4,000,000 6,000,000 8,000,000 10,000,000 12,000,000 14,000,000 16,000,000 18,000,000 2001 2002 20032004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 台灣對中國投資 件數 外國來台投資 件數 台灣對中國投資 金額(千美元) 外國來台投資 金額(千美元)
- 19. 減稅何來經濟效益?? 90年 91年 92年93年 94年 95年 96年 97年 98年 99年 100年 101年 102年 經濟成長率 -1.26 5.57 4.12 6.51 5.42 5.62 6.52 0.70 -1.57 10.63 3.80 2.06 2.23 實質薪資成長率 1.58 0.95 0.45 -0.76 -1.45 0.36 -0.13 -3.22 -1.23 0.67 -0.11 -0.66 0.21 租稅負擔率 12.4 11.5 11.4 11.9 13.0 12.7 12.9 13.4 11.8 11.5 12.3 12.2 12.0 -4.00 -2.00 0.00 2.00 4.00 6.00 8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 經濟成長率 實質薪資成長率 租稅負擔率
- 20.
- 21. 借錢狂炒不動產，產業如何發展? 63.37 53.51 34.37 26.81 31.02 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 台北市 新北市 台中市台南市 高雄市 房屋貸款負擔率 歷年全體銀行放款 資料來源:中央行銀(單位:億) 20兆9780億
- 22.
- 23. 長年減稅的代價 年度 公司家數變化 工廠家數變化 實質薪資 成長率％新設立歇業 淨增加 新設立 歇業 淨增加 81~85 262,290 98,251 164,039 33,411 30,068 3,343 14.12 86~90 180,273 150,849 29,424 27,114 23,875 3,239 9.87 91~95 214,173 180,999 33,174 22,878 25,195 -2,317 0.40 96~101 173,605 164,671 4,879 22,471 20,588 1,883 -3.24 資料來源：行政院主計總處-國民所得及經濟成長、薪資及生產力統計； 經濟部統計處-經濟統計查詢系統(外銷訂單)。 創業機會減少、實際薪資成長率下降
- 24. 加薪對企業的實質壓力 員工人數 全年營業收入 (千元) 全年營業支出(千元) 薪資佔支 出比例(%)合計 員工薪資 總計16,875,909,865 16,296,148,986 1,492,993,844 9% 未滿5 人 149,511,098 144,297,692 15,241,804 11% 20～29 人 658,998,798 636,220,491 69,102,696 11% 50～99 人 1,829,106,849 1,763,197,299 174,720,289 10% 200～299 人 1,248,752,958 1,205,596,875 106,297,410 9% 500～999 人 1,740,209,940 1,649,389,576 181,391,768 11% 1,000人以上 5,396,466,299 5,250,055,040 406,696,165 8% 101年工廠營業收支概況
- 25. 年度 GDP 間接稅淨額固定資本消耗 營業盈餘 受僱人員報酬 1981 100 12.9 9.54 29.1 48.5 1986 100 9.59 8.66 33.5 48.3 1991 100 9.69 8.76 30 51.6 1996 100 8.46 9.56 31.5 50.5 2001 100 6.1 12 33.6 48.3 2006 100 5.85 13.3 34.34 46.55 2007 100 5.6 13.6 35.28 45.55 2008 100 5.35 15.1 32.46 47.06 2009 100 4.95 15.7 33.60 45.73 2010 100 5.35 14.7 35.41 44.55 2011 100 5.63 15.07 33.72 45.58 2012 100 5.56 15.29 32.98 46.17 2013 100 2.65 15.76 34.00 47.59 分配的不正義-GDP的流向 GDP=間接稅+受雇報酬+企業盈餘+固定資本消耗 2002年至2012年我國經濟成長率平均成長率 約4.2％之水準，同期勞動生產力指數2002 年為83.4，2012年提高至127.18，每年平均 成長率高達4.4％，但實質薪資卻負成長。
- 26. 失去分配功能的稅制 年 別 政府移轉收支前 差距倍數(1) 所得重分配效果 實際 (目前)差 距倍數(1)+(2) 從政府移轉收入 (社福補助等) 對政府移轉支出 (直接稅規費等) 合計(2) 19925.57 −0.23 −0.09 −0.32 5.24 1993 5.76 −0.26 −0.08 −0.34 5.42 1994 5.79 −0.31 −0.11 −0.41 5.38 1995 5.93 −0.5 −0.09 −0.59 5.34 1996 6.17 −0.68 −0.11 −0.79 5.38 1997 6.25 −0.72 −0.12 −0.84 5.41 1998 6.49 −0.84 −0.14 −0.98 5.51 1999 6.47 −0.82 −0.15 −0.97 5.5 2000 6.57 −0.88 −0.14 −1.02 5.55 2001 7.67 −1.13 −0.15 −1.28 6.39 2002 7.47 −1.18 −0.13 −1.31 6.16 2003 7.32 −1.12 −0.12 −1.24 6.07 2004 7.41 −1.24 −0.15 −1.39 6.03 2005 7.45 −1.26 −0.15 −1.41 6.04 2006 7.45 −1.29 −0.15 −1.45 6.01 2007 7.52 −1.4 −0.14 −1.54 5.98 2008 7.73 −1.53 −0.16 −1.69 6.05 2009 8.22 −1.75 −0.13 −1.88 6.34 2010 7.72 −1.42 −0.11 −1.53 6.19 2011 7.75 −1.43 −0.16 −1.59 6.17 2012 7.7 −1.42 −0.16 −1.58 6.13 2013 7.53 −1.31 −0.14 −1.45 6.08 102年家庭收支調查結果綜合分析
- 27.
- 28. 盲目減稅的後果－卡債國 會計年度 債務舉借 債務償還 總計 列入 債限 不列 債限 總計 還本利息支出 金額 占歲 出(%) 金額 占歲 出(%) 金額 占歲 出(%) 98年 4,136 1,650 2,486 1,812 9.1 650 3.3 1,162 5.8 99年 4,766 2,247 2,519 1,754 9.2 660 3.5 1,094 5.7 100年 2,925 1,278 1,648 1,773 9.2 660 3.4 1,113 5.8 101年 3,410 2,885 525 2,080 11.0 940 5.0 1,140 6.0 102年 2,805 2,513 292 1,942 10.1 772 4.0 1,169 6.1 103年 2,733 2,7333 - 1,909 10.0 640 3.3 1,270 6.6 資料來源:財政部財政統計年報 單位：億元 註:103年為預算數
- 29. 中央地方合計債務(截至103年10月) 1年以上非自償債務 未滿1年債務 合計債務自償性債務 金額 比率 金額 比率 金額 金額 合計 59,718 42.31% 3,240 10.56% 62,958 4,306 中央政府 52,606 37.27% 1,250 6.51% 53,856 3,027 地方政府 7,112 5.04% 1,990 17.34% 9,102 1,279 直轄市 5,461 3.87% 1,182 15.55% 6,643 899 臺北市 1,559 1.10% 0 0.00% 1,559 155 高雄市 2,206 1.56% 259 19.96% 2,465 253 新北市 681 0.48% 421 26.39% 1,102 240 臺中市 338 0.24% 267 22.90% 605 148 臺南市 488 0.35% 205 25.40% 693 28 桃園縣 190 0.13% 30 3.24% 220 76 縣市 1,642 1.16% 806 24.44% 2,447 374 以100年度為例，縣(市)政府人事費用占歲出比率達 48%，人事費占自有財源比例為102％，超過13縣巿 自有財源已不足支應人事費。 自償率只需20％或自償投資金額超過10億元即屬自償性債務，不列債限。
- 30.
- 31. 人口分佈的未來進行式 資料來源：國發會103年至150年人口推計報告，103年8月 •每100位工作人口扶養的依賴人口 2012年35人→2060年97人 •65歲以上老年人口 2014年12%→2061年41%(80歲以上為43%) •扶老比 2016年18.0%→ 2060年85.1% 2014年 6.2(青壯):1(老年)→2061 年1.2 :1。 •15-64歲工作年齡人口 2014年74.1%→2060年50.4%
- 32. 錯誤的企業減稅，掏空的產業發展 減稅大規模集中在高科技、大型企業財團 • 占企業總家數98%、吸納就業人口76%的中小企 業淪為政策孤兒。 • 100年時全國企業營業收入淨額51兆元、課稅所得 僅2兆元、占比不及4%。 •大型企業獲得大量減稅，卻大量進用外勞及派遣 等非典就業，稅金、薪資兩頭賺。 • 低稅低薪的產業環境，造成企業依賴低毛率的代 工發展，缺乏產業轉型誘因。 • 盲目減稅未兼顧企業社會責任，造成企業將成本 (污染、職災)外部化，由全民承擔。
- 33. 懲罰薪資所得，輕縱資本利得 薪資所得長年占綜所稅７成以上 • 企業股價淪為炒作標的，放任大戶炒股內線交易 頻傳，坑殺股民。 • 股價暴漲暴跌，不利企業募集資本穩定度，經營 者關心股價重於本業經營。 •不動產所得稅偏低，企業將盈利投入炒地炒房， 而非生產線擴充，就業機會未隨經濟發展提升。 • 虛假的財產交易所得稅，導致房價高漲，排擠一 般家庭消費能力，不利產業發展。 • 資本利得輕稅，造成貧富差距惡化，導致階級世 襲化
- 34. 兼顧世代正義的公平稅制 租稅面－ 1. 資本利得、地下經濟應課稅→提高綜(營)所稅、營業稅 2. 企業賦稅應提高至20%以上國際水準→提高營所稅收 3.全面取消兩稅合一→提高綜所稅 4. 各級政府應減少不當支出(蚊子館、退休給付)→減少支出 所得面－ 1. 企業利潤應勞工合理共享→提高綜所稅收 2. 所得增加提高消費能力→提高營業稅收 世代面－ 1. 以職業別為政策買票，加深世代不公。 2. 政客舉債當白吃午餐，侵蝕未來建設支出財源→當代財政 支出應付出等價稅賦 3. 國家政策應納入「世代主流化」思維。