Hoe fiscaalvriendelijk verlonen

1. Mijn onderneming en mijn loon
Fiscaalvriendelijk belonen
UNIZO Lerend netwerk – 1/6/2016

2. De menu
• Loon in de éénmanszaak
• Loon in de vennootschap
• De sociale bijdragen
• Fiscaalvriendelijk belonen
• De (fiscale) addertjes

3. • Ontvangsten winst
ontvangsten
- BTW
omzet
- onkosten
- Sociale lasten
- Belastingen
Netto inkomen
Loon in de éénmanszaak

4. Loon in de éénmanszaak
Éénmanszaak = geen afgescheiden vermogen tussen
onderneming en privé vermogen
Loon = alles wat overblijft
GEVAAR = correcte planning van geldstromen
Vuistregeltjes: maximum x% van verkopen opnemen als ‘leefgeld’

5. Loon in de éénmanszaak
(para)fiscaal:
• Personenbelasting = via voorafbetalingen per kwartaal
• Sociale bijdragen = via kwartaalbijdragen, waarbij referte-
inkomen kan geraamd worden  kan schommelen gedurende
het jaar op basis van inschattingen en verwachtingen

6. Loon in de vennootschap
• Vennootschap = afzonderlijk vermogen
• Loon = bedrijfskost (rekening 618xxx in het standaard
rekeningschema)

7. Loon in de vennootschap
(para)fiscaal:
• In vennootschap = aftrekbare beroepskost
• Persoonlijk:
– Personenbelasting = via inhouding van bedrijfsvoorheffing door de
vennootschap
– Sociale bijdragen = via kwartaalbijdragen op basis van referte-
inkomen (vooraf goed bepaalbaar)

8. Sociale bijdragen
• Berekeningsbasis = inkomen van het huidige jaar
• ~ 21%
• Voorlopige bijdragen ifv uw inkomen van 3 jaar geleden
• https://www.zenito.be/sites/default/files/document_file/nzenito-bijdragen16-tabel_final.pdf

9. Sociale bijdragen
2016201520142013
Referte-inkomen =
40.000 euro
Voorlopige bijdrage =
2.235 / kwartaal
8.940 / jaar

10. Sociale bijdragen
2019201820172016
Voorlopige bijdrage =
2.235 / kwartaal
8.940 / jaar
Reëel inkomen =
30.000 euro
Bijdragen = 6.708 euro
Teruggave van 2.232 euro

11. Sociale bijdragen
Referte-inkomen 3 jaar geleden Actie Risico
Hoger dan huidig inkomen Referte-inkomen niet aanpasbaar,
tenzij bewijs dat dit lager ligt dan:
26.021,33  bijdrage van 1.453/kwartaal
13.010,67  bijdrage van 726,94/kwartaal
Aangepast referte-inkomen <
werkelijk inkomen
=
Financiële sanctie
Lager dan huidig inkomen Vrijwillig optrekken van referte-
inkomen huidig jaar

12. Sociale bijdragen
• Sociale bijdragen door vennootschap laten betalen of niet?
– Sociale bijdragen = persoonlijke kost (‘facturen’ komen privé toe)
– Betaling door vennootschap = voordeel alle aard voor de
bedrijfsleider, dus vormt belastbaar loon
– Conclusie: zelf betalen of via vennootschap = fiscaal neutraal
• http://www.cannaerts.be/blog/sociale-bijdragen-door-de-vennootschap-laten-betalen/

13. Fiscaalvriendelijk verlonen
De menu
 Van éénmanszaak naar vennootschap
 Dividenden (in al zijn vormen)
 Vermijd beroepsinkomen

14. Fiscaalvriendelijk verlonen -
vaststellingen
• Beroepsinkomsten = zwaar belast
– Sociale bijdragen (21%) + personenbelasting (45%/50%)
• Beroepsinkomsten < 30.000 euro blijven in de
personenbelasting relatief vriendelijk belast
• Sociale bijdragen = plafondinkomen van 82.800 euro

15. Vennootschap oprichten
• Interessant vanaf +/- 60.000 belastbaar inkomen (voor sociale
bijdragen)
• Enkel fiscaal interessant als je je eigen loon laag kan houden
(idealiter 36.000 euro bruto voor sociale bijdragen)
• Fiscale besparing, maar te relativeren…; idealiter in combinatie
met andere fiscale tips (individuele pensioentoezegging(IPT),
liquidatiereserves, ‘lage’ belastingdruk zolang geld niet wordt
uitgekeerd  investeringen, …)
• Laag loon op termijn te verhogen omwille van IPT

16. Dividenden
• Belastingdruk op ‘normale’ dividenden
Winst voor belastingen 100
Vennootschapsbelasting (33,99%) -33,99
Netto winst (uitkeerbaar als dividend) 66,01
Roerende voorheffing 27% -17,82
Netto voor de aandeelhouder 48,19

17. ‘belastingvriendelijke’ dividenden
Wat? Netto bij
aandeelhouder
VVPR-bis Kapitaalinbrengen in geld na 1/7/2013
3 jaar wachttijd
56,10%
VVPR-ter (liquidatiereserve) ‘anticipatieve’ heffing van 10%
daarna wachttijd van 5 jaar
57,00%
VVPR-ter (liquidatiereserve) ‘anticipatieve’ heffing van 10%
Belastingvrij na liquidatie van vennootschap
60,00%

18. Vermijd beroepsinkomsten
• Huurinkomsten
– Opgelet voor huurherkwalificatie (enkel bebouwde onroerende
goederen)
• Roerende inkomsten
– Dividenden
– Intresten (opgelet: fiscaal begrensd)
– Auteursrechten (contract!)

19. Vermijd beroepsinkomsten
• Onkosten eigen aan de werkgever
– Cfr. rulings & terugkerende bedragen
• Pensioenopbouw
– Individuele Pensioen Toezegging

20. Fiscaalvriendelijke
beroepsinkomsten
• Forfaitair geraamde voordelen alle aard
– Waarbij forfait < werkelijk genoten voordeel
– Meestal wel: Huispersoneel, GSM, computer & internet,
personenwagen
– Meestal niet: woning of 2e verblijf, elektriciteit, verwarming

21. De fiscale addertjes…
Contract Stabiel Marktconform Consequent
4 elementen die je fiscale constructie veiliger maken…

22. De fiscale addertjes
• Is loon altijd een fiscaal aftrekbare kost?
– Link met art.49 WIB
• Relatie met beroepsinkomsten / activiteit(?) van de vennootschap
• Cfr recente Cassatie-rechtspraak
• Boodschap 1:
– Wees voorzichtig met ‘too good to be true’ verhalen…
– Informeer u goed
• Boodschap 2:
– Er kan veel, maar met mate – overdrijf niet!

23. Extraatjes…
• Fiscale planning via holdingstructuur
• Fiscale planning met vastgoed

24. Meer weten?
• www.cannaerts.be  kenniscentrum