Tips om fiscaalvriendelijk gelden op te nemen uit je vennootschap. Ontdek onze opleidingen op www.syntra-ab.be

1. Fiscaalvriendelijk
gelden opnemen
uit je vennootschap
Eugeen Dieltiëns
1
www.syntra-ab.be

2. Context
• Arbeid wordt in België uitzonderlijk zwaar belast
• Op welke andere manieren (dan via bezoldiging) kan je
geld opnemen uit je vennootschap met minder belastingen?
• Wie tegelijkertijd (mede)eigenaar is van de vennootschap
heeft in principe meerdere alternatieven
• Een greep uit de mogelijkheden, elk met pro & contra !
 dividend
 kapitaalvermindering
 voordelen van alle aard
 kosten eigen aan de vennootschap
 groepsverzekering & individuele pensioentoezegging
 verhuur aan je vennootschap
 verkoop aan je vennootschap 2
www.syntra-ab.be

3. 1. Belastingdruk
1.1 Tarief Vennootschapsbelasting (VenB)
1.2 Tarief Personenbelasting (PB)
1.3 Voorbeeld belastingberekening PB & VenB
1.4 Van bruto naar netto
3
www.syntra-ab.be

4. 1.1 Tarief Ven B
• Basisprincipe:
 Eenvormig tarief: 33 %
+3 opcentiemen crisisbelasting
= 33,99 %
• Uitzondering:
 Verlaagd opklimmend tarief:
 0 tot 25 000: 24,25%
 25 000 tot 90 000: 31 %
 90 000 tot 322 500: 34,5 %
+ 3 opcentiemen
 Onder strikte voorwaarden !
4
www.syntra-ab.be

5. Voorwaarden verlaagd tarief VenB
1. Minimaal 36.000 EUR bezoldiging per jaar aan één zaakvoerder
of bedrijfsleider
of: bezoldiging > winst (indien winst < 36.000)
2. voor minstens 50% in handen van fysieke personen
Gevolg: niet toepasbaar:
 in een nv met aandelen aan toonder (= uitdovend fenomeen)
 voor KMO-vennootschap die overgenomen wordt via
tussenschakeling van een holdingvennootschap
1. uitgekeerde winst niet > 13% van gestorte kapitaal
Gevolg:  dividend beperken;
je kan winsten reserveren en in een later jaar in één maal
uitkeren; dan verlies je enkel dat jaar het verlaagd tarief
5
www.syntra-ab.be

6. 1.2 PB: Progressieve tarieven
(aanslagjaar 2013 / inkomstenjaar 2012)
0 tot 8.350 euro: 25%
8.350 tot 11.890 euro: 30%
11.890 tot 19.810 euro: 40%
19.810 tot 36.300 euro: 45%
boven 36.300 euro: 50 %
belastingvrije sommen:
• basisbedrag: 6.800 euro
• 1 kind ten laste: 1.440
• 2 kinderen: 3.720
• 3 kinderen: 8.330
• 4 kinderen: 13.480
• per kind vanaf 5de: 5.150
6
www.syntra-ab.be

7. 1.3 PB: Belastingberekening:
38.000 euro belastbaar inkomen
schijf van tot % belastingbedrag
0 6800 0,00% 0,00
6800 8350 25,00% 387,50
8350 11890 30,00% 1.062,00
11890 19810 40,00% 3.168,00
19810 36300 45,00% 7.420,50
36300 38000 50,00% 850,00
Totale belasting: 12.888,00
Gemiddeld tarief: 33,92%
Marginaal tarief: 50,00%
7
www.syntra-ab.be

8. Ven B: verlaagd tarief bij 38.000 belastbaar
38.000 euro belastbaar inkomen
schijf van tot % belastingbedrag
0 25000 24,25% 6062,50
25000 38000 31,00% 4030,00
totale belasting 10092,50
gemiddeld tarief 26,56%
marginaal tarief 31,00%
8
www.syntra-ab.be

9. 2. Geldopname via
dividend
9
www.syntra-ab.be

10. Dividend: bruto -> netto
Belastbare winst 100,00 100,00
Ven B -33,99 -33,99
Uitkeerbaar 66,01 66,01
RV op dividend 25% -16,50 21% -13,86
netto bij aandeelhouder 49,51 52,15
Verlaagd tarief VenB
Belastbare winst 100,00 100,00
Ven B -24,98 -24,98
Uitkeerbaar 75,02 75,02
RV op dividend 25% -18,76 21% -15,75
netto bij aandeelhouder 56,27 59,27
opgelet: bij verlaagd tarief blijft dividend beperkt tot 13% van kapitaal
10
www.syntra-ab.be

11. 3. Geldopname via
bezoldiging
11
www.syntra-ab.be

12. Bedrijfsleidersbezoldiging: bruto -> netto
• Brutobezoldiging 100
• Sociale zekerheidsbijdrage - 25
• Belastbaar 75
• PB: marginaal 45% + 6% gemeentebelasting ≈ - 35
• Netto 40
12
www.syntra-ab.be

13. Niveau bezoldiging: optimalisatie
Gegevens
• belastbare winst vennootschap vóór toekenning bezoldiging aan
zaakvoerder: 70 000
• soc. zekerheidsbijdrage zelfstandigen: 25 %
met een minimumbijdrage van: 2941,64
• zaakvoerder: ongehuwd & geen personen ten laste
• gemeentebelasting: 7%
Gevraagd:
• welke bezoldiging dient toegekend aan zaakvoerder opdat totale
bedrag aan belastingen + soc. zekerheid
(in de vennootschap en bij fysieke persoon) minimaal is ?
13
www.syntra-ab.be

14. Berekeningsschema
vennootschap zaakvoerder
belastb.winst vóór loon zaakv. 70.000,00
- loon zaakvoerder loon zaakvoerder
-
belastbaar in Ven.B. -
belastbaar
schijf van tot % bedrag schijf van tot % bedrag
Totaal VenB Totaal PB
Crisisbelasting Gemeentebelasting 7%
Totale fiscale + parafiscale druk
14
www.syntra-ab.be

15. 35000 bezoldiging + 35000 winst
vennootschap zaakvoerder
belastb.winst vóór loon zaakv. 70.000,00
- loon zaakvoerder -35.000,00 loon zaakvoerder 35.000,00
-soc. zekerheid 25,00% -8.750,00
belastbaar in Ven.B. 35.000,00 - 3% forfaitaire kosten op saldo -787,50
belastbaar 25.462,50
schijf van tot % bedrag schijf van tot % bedrag
0 25000 24,25% 6062,5 0 6570 0% 0,00
25000 35000 31% 3100 6570 8070 25% 375,00
8070 11480 30% 1.023,00
11480 19130 40% 3.060,00
19130 25463 45% 2.849,63
Totaal VenB 9.162,50 Totaal PB 7.307,63
Crisisbelasting 3% 274,88 Gemeentebelasting 7% 511,53
Sociale Zekerheid 8750
9.437,38 16.569,16
Totale fiscale + parafiscale druk 26.006,53
15
www.syntra-ab.be

16. geen bezoldiging
vennootschap zaakvoerder
belastb.winst vóór loon zaakv. 70.000,00
- loon zaakvoerder 0,00 loon zaakvoerder 0,00
-soc. zekerheid 2.941,64
belastbaar in Ven.B. 70.000,00 - 3% forfaitaire kosten op saldo 0,00
belastbaar 0,00
schijf van tot % bedrag schijf van tot % bedrag
0 25000 33% 8250 0 6570 0% 0,00
25000 70.000,00 33% 14850 6570 8070 25%
8070 11480 30%
11480 19130 40%
19130 0,00 45%
Totaal VenB 23.100,00 Totaal PB 0,00
Crisisbelasting 3% 693,00 Gemeentebelasting 7% 0,00
Sociale Zekerheid 2.941,64
23.793,00 2.941,64
Totale fiscale + parafiscale druk 26.734,64
16
www.syntra-ab.be

17. bezoldiging zodat marginaal 30%
vennootschap zaakvoerder
belastb.winst vóór loon zaakv. 70.000,00
- loon zaakvoerder -15.780,07 loon zaakvoerder 15.780,07
-soc. zekerheid 25,00% -3.945,02
belastbaar in Ven.B. 54.219,93 - 3% forfaitaire kosten op saldo -355,05
belastbaar 11.480,00
schijf van tot % bedrag schijf van tot % bedrag
0 25000 33% 8250 0 6570 0% 0,00
25000 54.219,93 33% 9642,577 6570 8070 25% 375,00
8070 11480 30% 1.023,00
11480 19130 40% 0,00
19130 45% 0,00
Totaal VenB 17.892,58 Totaal PB 1.398,00
Crisisbelasting 3% 536,78 Gemeentebelasting 7% 97,86
Sociale Zekerheid 3945,02
18.429,35 5.440,88
Totale fiscale + parafiscale druk 23.870,23
17
www.syntra-ab.be

18. 35000 bezoldiging + 35001 winst
vennootschap zaakvoerder
belastb.winst vóór loon zaakv. 70.001,00
- loon zaakvoerder -35.000,00 loon zaakvoerder 35.000,00
-soc. zekerheid 25,00% -8.750,00
belastbaar in Ven.B. 35.001,00 - 3% forfaitaire kosten op saldo -787,50
belastbaar 25.462,50
schijf van tot % bedrag schijf van tot % bedrag
0 25000 33% 8250 0 6830 0% 0,00
25000 35001 33% 3300,33 6830 8070 25% 310,00
8070 11480 30% 1.023,00
11480 19130 40% 3.060,00
19130 25462,5 45% 2.849,63
Totaal VenB 11.550,33 Totaal PB 7.242,63
Crisisbelasting 3% 346,51 Gemeentebelasting 7% 506,98
Sociale Zekerheid 8750
11.896,84 16.499,61
Totale fiscale + parafiscale druk 28.396,45 versus 26006,53
18
www.syntra-ab.be

19. 4. Voordelen in natura
Voordelen van alle aard (VAA)
19
www.syntra-ab.be

20. VAA: principes
• belastbaar = alle voordelen behaald uit hoofde of ter
gelegenheid van het uitoefenen van beroep
 niet belastbaar indien voordeel ook bekomen wordt zonder de
arbeidsrelatie
 ook voor zelfstandigen t.o.v. leveranciers, vennootschap,...
• belastbaar bedrag =
 werkelijke waarde bij verkrijger
 forfaitair bepaald
 interessante opportuniteiten
20
www.syntra-ab.be

21. Forfaitair bepaalde VAA
• gratis woonst
• gratis verwarming
• gratis elektriciteit
• gratis huispersoneel
• gratis lening
• bedrijfswagen
• computer
(art. 18 KB/WIB 92)
21
www.syntra-ab.be

22. Forfaitair VAA: enkele voorbeelden
/ huispersoneel
• gratis verwarming:
VAA: leidinggevend personeel: 1640 EUR/jaar
anderen: 820 EUR/jaar
• gratis elektricitiet:
VAA: leidinggevend personeel: 820 EUR/jaar
anderen: 410 EUR/jaar
• gratis huispersoneel (chauffeur, hovenier,…)
VAA: 5 950 EUR /jaar / voltijds equivalent
• Gratis PC + internetaansluiting: 180 + 60 EUR / jaar
22
www.syntra-ab.be

23. VAA bruto-> netto
jaarlijkse kostprijs (hardware, software, internet,…) 1210,00
aftrekbare BTW 0,00
RSZ werkgever (34,69% op brutovoordeel van 240) 83,26
vakantiegeld (92% op brutovoordeel voor één maand) 18,40
totale kost werkgever (volledig fiscaal aftrekbaar) 1311,66
voordeel voor WN: jaarlijkse kostprijs PC 1210,00
bruto vakantiegeld 18,40
- RSZ WN: 13,07% op brutovoordeel + vakantiegeld -33,77
- 53,5% PB op [(brutovoordeel+vak.geld-RSZ) -3% forf.kosten] -116,57
netto voordeel voor WN 1078,06
percentage 'netto' bij WN t.o.v. brutokost voor WG 82,19%
23
www.syntra-ab.be

24. 5. Kosten eigen aan de
vennootschap
24
www.syntra-ab.be

25. Kosten eigen aan de vennootschap
• Uitgaven die werknemer of zaakvoerder betaalt
maar die kosten vormen van de vennootschap
 Parkeermeter
 Carwash
 ...
• Terugbetaling van de rëel gemaakt én bewezen kost
(tegen voorlegging van bewijsstukken):
 Aftrekbaar voor de vennootschap
 Niet belastbaar voor de werknemer / zaakvoerder
 heeft kosten “voorgeschoten”
 doet geen voordeel
25
www.syntra-ab.be

26. Forfaitaire kostenvergoeding
• Als een terugbetaling op forfaitaire basis aanvaard wordt
in hoofde van de vennootschap,
kan er een zeker voordeel ontstaan voor de begunstigde
• Kilometervergoeding
• Dagvergoeding
• Forfaitaire maandelijkse kostenvergoeding
26
www.syntra-ab.be

27. Kilometervergoeding
• bepaald volgens ernstige & samenhangende normen
• Vergoeding die Staat aan ambtenaren betaalt:
0,3456 EUR per km x bewezen reële km’s (max. 24.000/jaar)
 
hoger bedrag dient bewezen detailoverzicht bijhouden:
 quid in functie fiscale pk? - datum -doel
 quid publicaties autogidsen? - locatie -aantal km
niet forfaitair aantal km/maand!
• Niet belastbaar voor begunstigde
vermelden op fiscale fiche: kosten eigen aan vennootschap: “JA”
• Aftrekbaar voor vennootschap:
 75% (brandstof): op 30% van het uitbetaalde bedrag
 % in functie C02-uitstoot: op 70% van het uitbetaalde bedrag
27
www.syntra-ab.be

28. “Dagvergoeding”
• Forfaitaire vergoeding voor diverse kosten tijdens
dienstreizen, waaronder:
 Middagmaal
 Nachtverblijf: avondmaal + overnachting + ontbijt
• Vergoeding middagmaal vereist: verplaatsing van min. 5u
• Aanvaard wordt: forfait ambtenaren:
dagvergoeding
 Bedienden & arbeiders 12,54
 Lager kader 15,49
 Hoger kader 18,47
• Niet belastbaar voor begunstigde (“JA” op fiche)
• Aftrekbaar voor vennootschap
28
www.syntra-ab.be

29. Forfaitaire kostenvergoeding
• Vast bedrag per maand
• Kan o.m. volgende uitgaven dekken:
 Kosten bureel thuis (gebruik van ruimte, verwarming, elektric...)
 Kosten van telefoon
 Verplaatsingskosten (parking, taxi, carwash, garage thuis,...)
 Representatiekosten (bloemen, geschenk klant, consumpties,
lidkaarten, tombolabiljetten,...)
• Hou voor bedrag rekening met omstandigheden:
 Vennootschap is eigenaar gebouw waarin bureel bedrijfsleider
 GSM van het bedrijf
 Bedrijfswagen + bonnetjes carwash, parking e.d. ingeboekt
 Facturen reële representatiekosten op naam bedrijf
• Hoeveel concreet ? Indicaties:
 75 à 100 EUR voor personen met geregeld opdrachten buiten
 210 EUR = onkostenvergoeding aan inspecteurs van Financiën
(besluit Vlaamse regering 17/10/2003)
 Stel dossier met bewijsstukken samen, bv. over periode 3 ma
29
www.syntra-ab.be

30. Forfaitaire kostenvergoeding
• Niet belastbaar bij genieter (“JA” op fiche 281.20)
zoniet: geheime commissie: 309%
• Aftrekbaar voor vennootschap mits bewijs:
 Kosten eigen aan vennootschap
 Effectief gemaakt; geen verdoken bezoldiging
 Evenwel: deel in verworpen uitgaven inzoverre deze kosten
slaan op representatie, restaurant- en autokosten
• Indien bij controle niet aanvaard:
 Verworpen uitgaven voor vennootschap (/geheim commissieloon)
 Vermoeden niet belastbaarheid bij begunstigde blijft, tenzij
bewijs geleverd wordt van verdoken loon
 bij voorkeur: (vooraf) fiscaal akkoord rond aanvragen
• Voordelen: forfaitair bedrag
belastingvrij; geen sociale bijdragen
30
www.syntra-ab.be

31. Bruto -> netto
• Vennootschap 100 + evt. brutering belasting
op verworpen uitgaven
• Bedrijfsleider / WN 100
• Evenwel: daartegenover worden geacht reële kosten te
staan
31
www.syntra-ab.be

32. 6. Groepsverzekering &
pensioentoezegging
32
www.syntra-ab.be

33. groepsverzekering& pensioenopbouw
• premies voor groepsverzekering zijn:
- aftrekbaar bij de vennootschap;
- niet belastbaar als VAA bij de bedrijfsleider;
• het uitgekeerde kapitaal op pensioenleeftijd
= afzonderlijk belastbaar aan 16,5%;
10% indien actief tot 65 jaar
• conclusie:
terwijl de premie voor de vennootschap netto maar 66 kost,
wordt toch een brutobedrag van 100 belegd voor de
bedrijfsleider, waarop die achteraf “mild” belast wordt.
33
www.syntra-ab.be

34. 7. Intresten op kredieten
toegestaan aan de
vennootschap
34
www.syntra-ab.be

35. Intresten op kredieten vanwege
bedrijfsleiders of aandeelhouders
• Eigenaar wenst vermogen ter beschikking te stellen van KMO
 via krediet  intresten = fiscaalvriendelijker
 via kapitaal  dividenden = fiscaal minder gunstig
via dividend via intrest
brutovergoeding 100,00 100,00
- VenB -33,99 0,00
uitkeerbaar 66,01 100,00
RV 25% -16,50 21% -21,00
netto bij AH 49,51 79,00
hetzij 60% meer
35
www.syntra-ab.be

36. Intresten op kredieten
• Begrenzingen:
1° rentevoet niet hoger dan marktrentevoet
2° bedrag aan “voorschotten” niet hoger dan het eigen
vermogen
36
www.syntra-ab.be

37. 8. Kapitaalvermindering
37
www.syntra-ab.be

38. Kapitaalvermindering
• Fiscaal kapitaal ↔ boekhoudkundig kapitaal
 
uitsluitend werkelijk omvat bovendien eventuele
gestort kapitaal incorporaties van reserves
inclusief uitgiftepremies
• fiscaal kapitaal kan belastingvrij worden terugbetaald
(geen RV ↔ dividend) mits het wettelijk minimum boekhoudkundig
kapitaal rest;
inzake solvabiliteit kan een laag boekhoudkundig kapitaal worden
gecompenseerd door reserves
• fiscus bekijkt argwanend [antimisbruikbepaling] (quasi) gelijktijdige
kapitaalvermindering + incorporatie reserves
38
www.syntra-ab.be

39. 9. Andere technieken
39
www.syntra-ab.be

40. Enkele andere technieken
• Via liquidatiebonus
• Via verhuur aan eigen vennootschap:
 Roerend
 Onroerend
• Via verkoop aan de eigen vennootschap
• Via vruchtgebruik
• Via aandelenoptieplan
• ….
40
www.syntra-ab.be

41. 10. Wil u hierover meer
weten ?
41
www.syntra-ab.be

42. Wil u hierover meer weten ?
Syntra A-B richt onder meer volgende kortlopende,
praktijkgerichte programma’s in:
• Optimaliseer het fiscale voordeel binnen uw vennootschap
 5 woensdagavonden: start op 21 november 2012
• Wat elke zelfstandige ondernemer best weet van fiscaliteit
 5 woensdagavonden - start op 10 oktober 2012
• Meepraten met de boekhouder
 4 donderdagavonden: start op 4 oktober 2012
• Balanslezen en ratio-analyse
 4 donderdagavonden: start op 8 november 2012
42
www.syntra-ab.be

43. En verder:
• Syntra A-B verzorgt jaarlijks ruim 500 opleidingen
voor 15.000 deelnemers
• Waaronder: Management voor de KMO:
 Voor elke ondernemer met een hogere vooropleiding die zijn/haar
managementkennis praktijkgeënt willen verruimen
 een totaalprogramma op managementniveau in 41 lesavonden
aan een beperkte kostprijs
 je leert de basisprincipes van het KMO Management op een
praktijkgerichte wijze toepassen
 docenten uit de bedrijfspraktijk
 veel ervaringsuitwisseling tussen de deelnemers
 Inschrijven: uiterlijk tot 3 oktober !
43
www.syntra-ab.be