Belastingplan 2018: de belangrijkste voorstellen op een rij.Petra Uylen-van Pelt
In onze Prinsjesdagspecial staan de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2018 en aanvullende
wetsvoorstellen voor u op rij. De special is verdeeld in de volgende onderwerpen:
- maatregelen ondernemingen;
- maatregelen werkgever;
- maatregelen internationale situaties;
- maatregelen btw & accijnzen;
- maatregelen auto & mobiliteit;
- maatregelen particulieren;
- overige maatregelen.
de fiscale eindejaarstips 2012. Deze tips helpen u het jaar zo fiscaal vriendelijk mogelijk af te sluiten en geven u handige tips voor het nieuwe jaar.
Door de indeling kunt u eenvoudig de zaken vinden die u persoonlijk of uw onderneming aangaan.
Met deze eindejaarstips geven wij inzicht in wat er op u afkomt aan nieuwe fiscale regels en wat nog gedaan kan worden om uw situatie te optimaliseren. De tips zijn actueel per 9 november 2012; wij adviseren u om ook na deze datum de ontwikkelingen goed in de gaten te houden. Wij staan uiteraard klaar om deze algemene adviezen voor u ‘op maat’ te maken of deze desgewenst nader toe te lichten.
In deze tips hebben wij zoveel mogelijk rekening gehouden met de plannen van het kabinet voor volgend jaar. Een aantal van deze plannen is echter nog niet definitief omdat ze eerst nog door de Tweede en Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd.
Heeft u naar aanleiding van deze Special nog vragen, neemt u dan contact met ons op.
Belastingplan 2018: de belangrijkste voorstellen op een rij.Petra Uylen-van Pelt
In onze Prinsjesdagspecial staan de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2018 en aanvullende
wetsvoorstellen voor u op rij. De special is verdeeld in de volgende onderwerpen:
- maatregelen ondernemingen;
- maatregelen werkgever;
- maatregelen internationale situaties;
- maatregelen btw & accijnzen;
- maatregelen auto & mobiliteit;
- maatregelen particulieren;
- overige maatregelen.
de fiscale eindejaarstips 2012. Deze tips helpen u het jaar zo fiscaal vriendelijk mogelijk af te sluiten en geven u handige tips voor het nieuwe jaar.
Door de indeling kunt u eenvoudig de zaken vinden die u persoonlijk of uw onderneming aangaan.
Met deze eindejaarstips geven wij inzicht in wat er op u afkomt aan nieuwe fiscale regels en wat nog gedaan kan worden om uw situatie te optimaliseren. De tips zijn actueel per 9 november 2012; wij adviseren u om ook na deze datum de ontwikkelingen goed in de gaten te houden. Wij staan uiteraard klaar om deze algemene adviezen voor u ‘op maat’ te maken of deze desgewenst nader toe te lichten.
In deze tips hebben wij zoveel mogelijk rekening gehouden met de plannen van het kabinet voor volgend jaar. Een aantal van deze plannen is echter nog niet definitief omdat ze eerst nog door de Tweede en Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd.
Heeft u naar aanleiding van deze Special nog vragen, neemt u dan contact met ons op.
AFWAARDERING VAN
ONZAKELIJKE LENINGEN
denk aan aftrek
levensonderhoud
voor kinderen
profiteer van
investeringsaftrek
in 2010
fiscaal vriendelijk
aandelen schenken
In deze nieuwsflits o.a. aandacht voor belastingplan 2011, verlaagde tarief omzetbelasting voor het opknappen van uw woning, meer tijd voor indienen verzoek teruggave buitenlandse omzetbelasting, wijziging wetgeving vakantiedagen etc.
Geachte Linked-in connecties,
hierbij doe ik jullie toekomen een overzicht van fiscale eindejaarstips 2011. Deze zijn opgesteld door de NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants en de Kamer van Koophandel.
Doe er je voordeel mee. Bij vragen kun je contact met mij opnemen.
Met vriendelijke groeten,
Lucas Verhagen
In bijgaande special treft u de eindejaarstips 2015 die Van Wezel Accountants weer voor u op een rijtje heeft gezet.
Hierbij hebben wij zoveel mogelijk rekening gehouden met de kabinetsplannen voor 2016, die overigens nog niet allemaal definitief zijn. De tips zijn bestemd voor zowel ondernemers als particulieren.
Veel leesplezier en bij vragen staan wij u graag te woord! Kijk op www.vanwezelaccountants.nl voor meer informatie over ons kantoor.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 20 september 2012.
In het voorjaar van 2012 hebben de zogenoemde 'Kunduz-partijen' een akkoord gesloten over een aantal fiscale maatregelen. Belangrijk oogmerk van dit lente-akkoord is het terugdringen van het begrotingstekort, waarvan de contouren inmiddels zijn geschetst. Een deel van de maatregelen, zoals de beperking van renteaftrek bij overnames, is ook al in een wetsvoorstel gegoten; een ander deel van de maatregelen werd met Prinsjesdag bekend gemaakt. In deze sessie werden fiscale ins & outs van de Miljoenennota behandeld.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Een bank heeft een Nederlandse B.V. gefinancierd bij de acquisitie van een Duitse onroerend goed portefeuille. De bank heeft zekerheden op het Duitse onroerend goed en op de huuropbrengsten daarvan. Deze constructie doet zich in de dagelijkse praktijk met grote regelmaat voor.
Echter: door de kredietcrisis komen huurders van dergelijk onroerend goed hun betalingsverplichtingen niet of niet op tijd na en zo ontstaat in meerdere gevallen leegstand. Het gevolg is dat de Nederlandse B.V. niet meer aan de verplichtingen jegens de bank kan voldoen. Als aansluitend de waarde van het onroerend goed daalt, ontstaat er onderdekking bij de bank. Hoe ga je om met de ontstane situatie en, belangrijker, hoe kom je vanuit deze situatie vérder?
Wanneer de bank controle neemt dienen partijen een scherp zicht te hebben op de verschillende strategieën voor een succesvol vervolg. Wordt bijvoorbeeld gekozen voor uitwinning van de zekerheden, surseance of faillissement, een 'stand still' of mogelijk het overdragen van de positie tegen een discount? Ook wordt de rol van de kredietnemer nader bekeken.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Onder leiding van Marinus Pannevis heeft de praktijkgroep Herstructurering dit voorjaar de twaalfde druk verzorgd van 'Polak Insolventierecht', het toonaangevende handboek voor insolventierecht. Alle rechtspraak van de laatste jaren is minutieus door ons bekeken en zo nodig verwerkt. Voor u is van belang wat wij hiervan hebben geleerd en welke nieuwe trends en ontwikkelingen wij signaleren. Of belangrijker: wat is hiervoor relevant voor u? Dat behandelden wij aan de hand van enkele thema's, zoals: overleven contracten een faillissement; aansprakelijkheid bestuurders en toezichthouders; transparantie in faillissement.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
De workshop behandelde de belangrijkste do's en dont's die samenhangen met het opstellen van overnamecontracten. Aan de hand van concrete voorbeelden uit de dagelijkse werkzaamheden van onze M&A sectie werd ingegaan op de inhoud van overnamecontracten. In het bijzonder werd aandacht besteed aan de uitleg van overnamecontracten en de (wettelijke) 'valkuilen', die van toepassing zijn bij een onzorgvuldige redactie van een overnamecontract. Verder werd het gevaar van het gebruik van standaardbepalingen aan de orde gebracht.
AFWAARDERING VAN
ONZAKELIJKE LENINGEN
denk aan aftrek
levensonderhoud
voor kinderen
profiteer van
investeringsaftrek
in 2010
fiscaal vriendelijk
aandelen schenken
In deze nieuwsflits o.a. aandacht voor belastingplan 2011, verlaagde tarief omzetbelasting voor het opknappen van uw woning, meer tijd voor indienen verzoek teruggave buitenlandse omzetbelasting, wijziging wetgeving vakantiedagen etc.
Geachte Linked-in connecties,
hierbij doe ik jullie toekomen een overzicht van fiscale eindejaarstips 2011. Deze zijn opgesteld door de NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants en de Kamer van Koophandel.
Doe er je voordeel mee. Bij vragen kun je contact met mij opnemen.
Met vriendelijke groeten,
Lucas Verhagen
In bijgaande special treft u de eindejaarstips 2015 die Van Wezel Accountants weer voor u op een rijtje heeft gezet.
Hierbij hebben wij zoveel mogelijk rekening gehouden met de kabinetsplannen voor 2016, die overigens nog niet allemaal definitief zijn. De tips zijn bestemd voor zowel ondernemers als particulieren.
Veel leesplezier en bij vragen staan wij u graag te woord! Kijk op www.vanwezelaccountants.nl voor meer informatie over ons kantoor.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 20 september 2012.
In het voorjaar van 2012 hebben de zogenoemde 'Kunduz-partijen' een akkoord gesloten over een aantal fiscale maatregelen. Belangrijk oogmerk van dit lente-akkoord is het terugdringen van het begrotingstekort, waarvan de contouren inmiddels zijn geschetst. Een deel van de maatregelen, zoals de beperking van renteaftrek bij overnames, is ook al in een wetsvoorstel gegoten; een ander deel van de maatregelen werd met Prinsjesdag bekend gemaakt. In deze sessie werden fiscale ins & outs van de Miljoenennota behandeld.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Een bank heeft een Nederlandse B.V. gefinancierd bij de acquisitie van een Duitse onroerend goed portefeuille. De bank heeft zekerheden op het Duitse onroerend goed en op de huuropbrengsten daarvan. Deze constructie doet zich in de dagelijkse praktijk met grote regelmaat voor.
Echter: door de kredietcrisis komen huurders van dergelijk onroerend goed hun betalingsverplichtingen niet of niet op tijd na en zo ontstaat in meerdere gevallen leegstand. Het gevolg is dat de Nederlandse B.V. niet meer aan de verplichtingen jegens de bank kan voldoen. Als aansluitend de waarde van het onroerend goed daalt, ontstaat er onderdekking bij de bank. Hoe ga je om met de ontstane situatie en, belangrijker, hoe kom je vanuit deze situatie vérder?
Wanneer de bank controle neemt dienen partijen een scherp zicht te hebben op de verschillende strategieën voor een succesvol vervolg. Wordt bijvoorbeeld gekozen voor uitwinning van de zekerheden, surseance of faillissement, een 'stand still' of mogelijk het overdragen van de positie tegen een discount? Ook wordt de rol van de kredietnemer nader bekeken.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Onder leiding van Marinus Pannevis heeft de praktijkgroep Herstructurering dit voorjaar de twaalfde druk verzorgd van 'Polak Insolventierecht', het toonaangevende handboek voor insolventierecht. Alle rechtspraak van de laatste jaren is minutieus door ons bekeken en zo nodig verwerkt. Voor u is van belang wat wij hiervan hebben geleerd en welke nieuwe trends en ontwikkelingen wij signaleren. Of belangrijker: wat is hiervoor relevant voor u? Dat behandelden wij aan de hand van enkele thema's, zoals: overleven contracten een faillissement; aansprakelijkheid bestuurders en toezichthouders; transparantie in faillissement.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
De workshop behandelde de belangrijkste do's en dont's die samenhangen met het opstellen van overnamecontracten. Aan de hand van concrete voorbeelden uit de dagelijkse werkzaamheden van onze M&A sectie werd ingegaan op de inhoud van overnamecontracten. In het bijzonder werd aandacht besteed aan de uitleg van overnamecontracten en de (wettelijke) 'valkuilen', die van toepassing zijn bij een onzorgvuldige redactie van een overnamecontract. Verder werd het gevaar van het gebruik van standaardbepalingen aan de orde gebracht.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Deze zomer boog de Raad van State zich over een wetsvoorstel dat winstuitkering in de zorg mogelijk maakt.
Gelijktijdig werkt de minister vol overgave aan de beheersing van de zorguitgaven, die naar verwachting zonder ingrijpen significant zullen stijgen van 14% van het Bruto Nationaal Product in 2011 tot rond de 22% in 2030. De aangekondigde versobering van het persoonsgebonden budget is naar verwachting een eerste stap in die beheersingsoperatie.
Deze ontwikkelingen in de zorgsector vormden de aanleiding om in deze workshop in te gaan op 'de schuivende panelen van de financiering' in de zorg en de (on)mogelijkheden om in dit publieke krachtenveld een winstuitkerende zorgaanbieder te zijn.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
In verschillende marktsectoren, zoals automotive en life sciences, is voorafgaande goedkeuring voor nieuwe producten business as usual. Voor de financiële sector ligt dit echter anders. Een fundamentele peiler in het financiële toezicht is informatieverstrekking, gekoppeld aan 'eigen verantwoordelijkheid'. Zal de AFM de sector voortaan gaan vertellen wat goed en niet goed is voor consumenten? Verlegt dit aansprakelijkheid naar de AFM? Zullen aanbieders van financiële producten zich verstoppen achter een verkregen goedkeuring van de AFM? Schiet een systeem van goedkeuring daarmee niet haar doel voorbij?
Vanuit de centrale vraagstelling 'Product approval door de toezichthouder: een zegen of een vloek?' werd tijdens deze workshop bovenstaande kwestie vanuit verschillende optieken belicht.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Een opvallende beweging in de vastgoedbranche vindt plaats op het terrein van het huurrecht. Met de toename van de ontwikkeling van retail- en kantoorlocaties voor specifieke huurders en retailers ontstaan in de dagelijkse praktijk met regelmaat perikelen op het gebied van huurrecht en projectontwikkeling. De betrokkenheid van zowel de ontwikkelaar, de (opvolgend) belegger én de eindgebruiker bij deze projecten leidt vaak tot omvangrijke en complexe ontwikkelingsparagrafen in de samenwerkingsovereenkomst (de zogeheten 'SOK').
In deze workshop maakten wij de juridische aspecten inzichtelijk voor alle betrokken partijen. Hun posities en belangen kwamen aan de orde, met gebruikmaking van recente voorbeelden uit onze praktijk.
Tevens gaven wij vanuit het huurrecht tips en adviezen vanuit de juridische invalshoek over de gebrekenregeling en bespraken de (on)mogelijkheden bij bank- en/of concerngarantieregelingen vanwege recente (faillissements)rechtspraak.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
In deze workshop werd de huidige stand van zaken van wet- en regelgeving voor vastgoedfondsen weergegeven. Onder meer werd ingegaan op de belangrijkste aspecten van de AIFM richtlijn en de praktische gevolgen voor Nederlandse vastgoedfondsen. Daarnaast werd aandacht besteed aan de toenemende zelfregulering. En verder werden ook de hoofdpunten van de meest recente AFM beleidsregels besproken.
Tijd dus voor de stakeholders die opereren in dit veld om bestaande structuren tegen het licht te houden en te bezien in hoeverre de komende wet- en regelgeving hierop van invloed zal zijn.
Deze workshop is gehouden tijdens Legal Business Day op 8 september 2011.
Tijdens deze workshop werd aandacht besteed aan diverse zaken rondom het onderwerp 'de transactiestrucuur'. Een notaris en fiscalist van DLA Piper bespraken aan de hand van praktijkvoorbeelden de verschillende mogelijke structuren en namen met de verschillende aspecten door die leidend zijn bij de keuze voor een specifieke structuur.
Besproken werd welke invloed de keuze voor een bepaalde structuur heeft op de toekomstige resultaten en het vermogen van een organisatie. Ook stonden de sprekers stil bij de gevolgen voor de uitkeerbaarheid van dividend.
Wanneer u een ontslagvergoeding, vertrekpremie of 'Gouden Handdruk' krijgt, is het oprichten van een Stamrecht BV vaak de meest efficiente oplossing. Deze presentatie van M&R Adviseurs toont u de diverse mogelijkheden.
Module Inkomstenbelasting en vennootschapbelasting NEFIN
De les staat in het teken van praktische kennis en vaardigheden om te begrijpen hoe de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting werken en hoe je ze effectief kunt beheren.
5. Nieuwe soorten aandelen
1.Stemrechtloze aandelen
let op
- geen beleid bepalen = geen consolidatie
- geen waardering netto vermogenswaarde
2. Winstrechtloze aandelen
let op
- voornamelijk bij bedrijfsopvolging
- waardering tegen nominale waarde
6. Toename aansprakelijkheid
Introductie uitkeringstest
Uitkeringen passend binnen gezonde liquiditeitspositie tot na 1 jaar na uitkeren.
Gevolg:
Zonder beperkingen laten uitkeren dividend, kan in gevallen leiden tot vormen wettelijke reserve
moedermaatschappij.
vlucht naar opstellen jaarrekening voor winstbestemming, om aansprakelijkheid bestuurder te
voorkomen.
7. Vaststelling jaarrekening en
besluitvorming
Eenvoudige vaststelling jaarrekening, door ondertekening door alle aandeelhouders
Besluiten nemen mogelijk buiten vergaderingen
Aanwijzen bestuurders per aandeelhouder of groep aandeelhouders
8. Deelnemingsvrijstelling
Het 5%-criterium kent geen soortbenadering
Gevolg:
door het uitgeven van winstrechtloze aandelen kan de deelnemingsvrijstelling worden
opgezocht dan wel worden vermeden.
9. Fiscale eenheid
Vennootschapsbelasting
Fiscale eenheid mogelijk bij participatie van 95% in het nominaal geplaatst kapitaal.
Gevolg:
Uitgeven van extra aandelen, kan de fiscale eenheid mogelijk maken dan wel beëindigen.
10. Aanmerkelijk belang aandelen
Aanmerkelijk belang afhankelijk van soort aandelen.
Gevolg:
Aanmerkelijk belang kan worden bereikt dan wel beëindigd door uitgeven van extra aandelen
van één soort.
11. Ok, leuk maar wat moet ik onthouden
en wat kan ik ermee? Onze Tips:
Oude regime handhaven of statuten wijzigen?
Omzetten in NV?
Terugbetalen agioreserve of dividend uitkeren voor 1 oktober 2012
Voorkomen controleplicht op groepsniveau
Spelen met fiscale grenzen: deelnemingsvrijstelling/fiscale eenheid/ aanmerkelijk belang
12. Oud regime vs. nieuwe
1. Afspraken vastleggen in statuten?
Afspraken tussen aandeelhouders opgenomen in de statuten zijn openbaar
Aandeelhoudersovereenkomsten daarentegen niet.
2. Let op aanmerkelijk belang (AB)!
Huidige scheiding tussen bestuur en eigendom middels STAK leidt niet tot een AB.
Uitgifte van winstrechtloze aandelen kan leiden tot een AB.
13. Omzetten in Naamloze vennootschap?
Regelgeving nagenoeg gelijk aan de besloten vennootschap.
Voordelen:
behouden oude wetgeving, voorkomen van toename in aansprakelijkheid
Aandelen aan toonder, niet direct herleidbaar naar aandeelhouder natuurlijk c.q. rechtspersoon
Overdraagbaarheid aandelen zonder verplichte blokkeringsregeling.
Nadelen:
Minimumkapitaal € 45.000
Voor omzetting voldoen aan voorwaarden
14. Terugbetalen agioreserve of dividend uitkeren
voor 1 oktober 2012
Voor 1 oktober 2012 nemen van besluit tot:
- Uitkeren van dividend
- Terugbetalen van agio
Voorkomt toepassen uitkeringstest!
15. Voorkom controleplicht op groepsniveau
… door uitgifte winstrechtloze aandelen
= voorkomen van controleplicht….
nieuwe
holding
nde
G een bepale
ids en
bele ed = ge n 50%
o f te va loze
invl olidatie Uitgi recht
s t
con wins delen
aan
16. Spelen met fiscale grenzen
1. Deelnemingsvrijstelling
De nieuwe BV-wetgeving maakt het makkelijk een niet kwalificerend 4% belang onder de
deelnemingsvrijstelling te laten vallen, nl. door (goedkope) 1% winstrechtloze aandelen te
verwerven. Dit principe werkt ook omgekeerd.
2. Fiscale eenheid VPB/BTW
Fiscale eenheid VPB: Voorwaarden voor vormen fiscale eenheid dienen na uitgifte van
nieuwe aandelen worden bekeken. 95% eis geldt voor zeggenschap en juridische en
economische eigendom.
Fiscale eenheid BTW: de meerderheid van de zeggenschap is bepalend. Uitgifte van
stemrechtloze aandelen aan derden verbreekt dan niet de fiscale eenheid.
17. Spelen met fiscale grenzen
3. Aanmerkelijk belang (AB)
Per soort aandelen kan sprake zijn van een AB. Uitgifte van (extra) aandelen van een soort
kan leiden tot een AB.
Nieuwe wet voorziet in betere mogelijkheden voor werknemersparticipaties.
In tegenstelling tot voorgaande is dit mogelijk zonder AB.
Uitgeven winstrechtloze aandelen alternatief voor certificering. Bijvoorbeeld bij
bedrijfsopvolging.
21. Andere wijzigingen
• Extra heffing hoge inkomens
Werkgevers: een eenmalige heffing in 2013 van 16% bij loon > € 150.000.
Heffing vertrekbonussen > € 531.000 per 1 januari 2013 van 30% naar 75%.
• Werkkostenregeling
De forfaitaire ruimte voor de werkkostenregeling nu 1,4% van de fiscale loonsom.
Vanaf 1 januari 2013 stijgt dit naar 1,6%.
• WBSO
Vanaf 2013 eerste schijf verlengd van € 110.000 naar € 200.000.
Tarief in de eerste schijf wordt verlaagd van 42% naar 38% en het starterstarief wordt
verlaagd van 60% tot 50%.
22. Andere wijzigingen
• Pensioen in eigen beheer
Voorheen: afstempelen = afkoop -> progressief belast + 20% revisierente
Voorstel: mogelijkheid pensioen verlagen zonder fiscale sanctie. Let op:
- eenmalige mogelijkheid op datum pensioeningang
- onder nadere voorwaarden.
• Pensioen voor IB-ondernemers en ZZP-ers
Vanaf 1 januari 2015 ook vrijwillige opbouw extra pensioen mogelijk bovenop het verplicht
(beroeps- en bedrijfstak)pensioen.
• Aanpassingen i.v.m. verhoging AOW-leeftijd
ingangsdatum pensioenen, lijfrente, vitaliteitssparen
23. Andere wijzigingen
• Verhoging BTW-tarief
Op 1 oktober a.s. wordt het btw-tarief verhoogd van 19% naar 21%.
Het tarief 19% of 21% geldt op moment van levering van goed of dienst.
De factuurdatum of betaaldatum is niet van belang
• Overdrachtsbelasting
Doorverkooptermijn verlengd naar 36 maanden.
• Uitstelbeleid
Op verzoek uitstel mogelijk voor maximaal vier maanden tot maximaal € 12.000.
Alleen voor aanslagen omzetbelasting en/of loonheffing.