הקלות מס

1. 1
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫בע‬ ‫מיסוי‬ ‫פתרונות‬"‫מ‬

2. 2
‫העולם‬ ‫ברחבי‬ ‫מס‬ ‫הקלות‬
‫המדינה‬‫דוחות‬ ‫ובהגשת‬ ‫מס‬ ‫בתשלומי‬ ‫הקלות‬‫שונים‬ ‫ותמריצים‬ ‫הקלות‬
‫אוסטרליה‬‫ב‬ ‫המס‬ ‫תשלומי‬ ‫דחיית‬ ‫צפויה‬-4
‫חודשים‬.
‫מס‬ ‫חובות‬ ‫על‬ ‫וקנסות‬ ‫ריבית‬ ‫ביטול‬
‫השנה‬ ‫מתחילת‬.
‫שכר‬ ‫מס‬ ‫בתשלום‬ ‫הקלות‬.
‫נטרול‬"‫המשבר‬ ‫תקופת‬"‫קבע‬ ‫ומוסד‬ ‫חברות‬ ‫תושבות‬ ‫לעניין‬.
‫מתן‬‫הפחת‬ ‫דרך‬ ‫ולא‬ ‫שוטפת‬ ‫כהוצאה‬ ‫נכסים‬ ‫בעלות‬ ‫להכיר‬ ‫אפשרות‬.
‫במקור‬ ‫שנוכה‬ ‫מס‬ ‫בגין‬ ‫חלקי‬ ‫זיכוי‬ ‫לקבל‬ ‫ניתן‬(PAYG.)
‫ראשון‬ ‫לרבעון‬ ‫במקור‬ ‫מס‬ ‫ניכוי‬ ‫בגין‬ ‫ההפרשה‬ ‫את‬ ‫לאפס‬ ‫אפשרות‬
2020‫וכן‬,‫ב‬ ‫האחרונים‬ ‫הרבעונים‬ ‫שני‬ ‫עבור‬ ‫החזר‬ ‫מתן‬-2019.
‫איטליה‬‫דחיית‬‫חודש‬ ‫לסוף‬ ‫עד‬ ‫המס‬ ‫תשלומי‬
‫מאי‬.
‫לשנת‬ ‫ההתיישנות‬ ‫תקופת‬ ‫הארכת‬2015‫נוספות‬ ‫בשנתיים‬.
‫התרת‬30%‫ליחידים‬ ‫שוטפת‬ ‫כהוצאה‬ ‫בקורונה‬ ‫למאבק‬ ‫מתרומות‬.
‫עבודה‬ ‫מקומות‬ ‫וטיהור‬ ‫חיטוי‬ ‫הוצאות‬ ‫עבור‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬.
‫ארה‬"‫ב‬‫ריבית‬ ‫ללא‬ ‫המסים‬ ‫תשלומי‬ ‫דחיית‬
‫וקנסות‬.
‫מס‬ ‫דוחות‬ ‫הגשת‬ ‫מועד‬ ‫דחיית‬
‫ל‬ ‫עד‬ ‫וחברות‬ ‫ליחידים‬-15‫ביולי‬.
‫משנת‬ ‫הפסדים‬ ‫לקיזוז‬ ‫אפשרות‬ ‫מתן‬2018-2020‫ולקיזוז‬ ‫לאחור‬
‫הבאות‬ ‫לשנים‬ ‫מועברים‬ ‫הפסדים‬ ‫של‬ ‫מלא‬.
‫דק‬ ‫מימון‬ ‫בכללי‬ ‫הקלה‬–‫ל‬ ‫עד‬ ‫הוצאה‬ ‫הגבלת‬-50%‫מה‬-EBITDA.
‫נדל‬ ‫נכסי‬ ‫שיפוץ‬ ‫הוצאות‬ ‫ניכוי‬"‫שוטפת‬ ‫כהוצאה‬ ‫למגורים‬ ‫שאינם‬ ‫ן‬.
‫קטנות‬ ‫לחברות‬ ‫במס‬ ‫הנחה‬ ‫מתן‬-‫בינוניות‬,‫עד‬ ‫של‬ ‫בשיעור‬30%
‫בשנת‬ ‫מההכנסות‬2019.
‫בתשלום‬ ‫חופשה‬ ‫או‬ ‫מחלה‬ ‫חופשת‬ ‫בגין‬ ‫שכר‬ ‫בתשלום‬ ‫השתתפות‬
‫למעסיקים‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬ ‫מתן‬ ‫של‬ ‫בדרך‬ ‫לעובדים‬.
‫בתשלום‬ ‫מחלה‬ ‫חופשת‬ ‫ימי‬ ‫חלף‬ ‫לעצמאים‬ ‫זיכוי‬ ‫מתן‬.

3. 3
‫זכאות‬–‫כל‬"‫נישום‬"‫אמריקאי‬,‫שהוא‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫לרבות‬‫אזרח‬
‫אמריקאי‬,‫בעל‬TIN‫או‬SSN.
‫מרבי‬ ‫הכנסות‬ ‫גובה‬ ‫תנאי‬(‫בהתבסס‬‫על‬"‫התחתונה‬ ‫השורה‬[ "AGI]‫בדוח‬2018‫או‬‫בדוח‬
2019‫הוגש‬ ‫כבר‬ ‫אם‬):
75,000‫דולר‬‫ליחיד‬ ‫שנה‬(Single and Married Filing Single);
150,000‫דולר‬‫לזוג‬ ‫שנה‬(Married Filing Jointly);
112,500‫דולר‬‫ל‬ ‫שנה‬"‫אב‬ ‫בית‬( "Head of Household.)
‫הבנק‬ ‫לחשבון‬ ‫ישירות‬ ‫הפקדה‬(‫הדוח‬ ‫במסגרת‬ ‫הוזן‬ ‫אם‬)‫בצ‬ ‫או‬'‫בנקאי‬ ‫ק‬
‫הדואר‬ ‫באמצעות‬.
‫ההטבה‬ ‫סכום‬:
1,200‫דולר‬‫ליחיד‬ ‫חודש‬
2,400‫דולר‬‫לזוג‬ ‫חודש‬
500‫דולר‬‫קטין‬ ‫ילד‬ ‫לכל‬ ‫תוספת‬ ‫חודש‬
‫של‬ ‫הפחתה‬5$‫כל‬ ‫עבור‬100$‫ההכנסות‬ ‫לתקרת‬ ‫מעבר‬.
‫אוטומטי‬ ‫מנגנון‬.‫בקשה‬ ‫בהגשת‬ ‫צורך‬ ‫אין‬.
3
‫ארה‬"‫ב‬–‫מקיפה‬ ‫תמריצים‬ ‫חבילת‬–the CARES act
STIMULUS CHECK

4. 4
‫המאתגרת‬ ‫התקופה‬ ‫למרות‬ ‫תרומות‬ ‫המשך‬ ‫עידוד‬.
‫של‬ ‫בגובה‬ ‫נוסף‬ ‫ניכוי‬300$‫תרומות‬ ‫בגין‬.
‫לכדי‬ ‫תרומות‬ ‫בגין‬ ‫הניכוי‬ ‫הגדלת‬100%‫החייבת‬ ‫מההכנסה‬
(‫של‬ ‫הגבלה‬ ‫במקום‬60%‫כיום‬.)
4
‫ארה‬"‫ב‬–‫מקיפה‬ ‫תמריצים‬ ‫חבילת‬–the CARES act
CHARITABLE CONTRIBUTIONS

5. 5
‫ע‬ ‫המשולם‬ ‫לאומי‬ ‫ביטוח‬"‫של‬ ‫בגובה‬ ‫עצמאים‬ ‫י‬15.3%
‫מההכנסה‬:
12.4%‫סוציאלי‬ ‫ביטוח‬(6.2%‫חלק‬"‫העובד‬"‫ו‬-6.2%‫חלק‬
"‫המעביד‬.)"
2.9%‫בריאות‬ ‫ביטוח‬.
‫של‬ ‫תשלום‬ ‫לדחות‬ ‫ניתן‬25%‫לשנת‬ ‫המעביד‬ ‫מחלק‬2020(‫החלק‬
‫של‬ ‫לתקופה‬ ‫המתייחס‬27/3/2020–31/12/2020)‫שנת‬ ‫לסוף‬ ‫עד‬2021,‫ו‬-
25%‫שנת‬ ‫לסוף‬ ‫עד‬ ‫נוספים‬2022.
5
‫ארה‬"‫ב‬–‫מקיפה‬ ‫תמריצים‬ ‫חבילת‬–the CARES act
SELF-EMPLOYMENT TAX

6. 6
‫פנסיה‬ ‫מתוכניות‬ ‫מוקדמת‬ ‫משיכה‬(‫גיל‬ ‫לפני‬59.5.)
‫של‬ ‫לגובה‬ ‫עד‬ ‫מוקדמת‬ ‫משיכה‬ ‫לבצע‬ ‫ניתן‬100,000‫בשנת‬ ‫דולר‬
2020,‫של‬ ‫בשיעור‬ ‫מוקדמת‬ ‫משיכה‬ ‫על‬ ‫הקנס‬ ‫ללא‬10%,
‫הקורונה‬ ‫למשבר‬ ‫קשורה‬ ‫שהמשיכה‬ ‫בתנאי‬.
‫במס‬ ‫חייבת‬ ‫המשיכה‬,‫פני‬ ‫על‬ ‫אותה‬ ‫לפרוס‬ ‫ניתן‬ ‫אך‬3‫שנים‬
‫האפקטיבי‬ ‫המס‬ ‫שיעור‬ ‫את‬ ‫להקטין‬ ‫כדי‬ ‫קדימה‬.
‫בתוך‬ ‫המשיכה‬ ‫את‬ ‫להחזיר‬ ‫גם‬ ‫ניתן‬3‫חיוב‬ ‫למנוע‬ ‫כדי‬ ‫שנים‬
‫במס‬(‫למעשה‬,‫בת‬ ‫להלוואה‬ ‫המשיכה‬ ‫המרת‬3‫מקרן‬ ‫שנים‬
‫הפנסיה‬.)
‫אם‬ ‫הקורונה‬ ‫למשבר‬ ‫קשורה‬ ‫המשיכה‬:‫בן‬ ‫או‬ ‫הנישום‬‫זוגו‬ ‫בת‬
‫אובחנו‬,‫פיטורין‬,‫הסגר‬,‫העבודה‬ ‫בשעות‬ ‫הפחתה‬,‫מחוץ‬ ‫ילדים‬
‫למסגרות‬)
6
‫ארה‬"‫ב‬–‫מקיפה‬ ‫תמריצים‬ ‫חבילת‬–the CARES act
EARLY DISTRIBUTIONS FROM RETIREMENT PLANS

7. 7
‫העולם‬ ‫ברחבי‬ ‫מס‬ ‫הקלות‬
‫המדינה‬‫והגשת‬ ‫מס‬ ‫בתשלומי‬ ‫הקלות‬
‫דוחות‬
‫שונים‬ ‫ותמריצים‬ ‫הקלות‬
‫בריטניה‬‫מע‬ ‫תשלומי‬ ‫דחיית‬"‫מס‬ ‫ומקדמות‬ ‫מ‬
‫הכנסה‬.
‫תשלום‬ ‫בגין‬ ‫והחזר‬ ‫מסוימים‬ ‫במגזרים‬ ‫עובדים‬ ‫שכר‬ ‫הוצאות‬ ‫לכיסוי‬ ‫מענק‬
‫לעובדים‬ ‫מחלה‬ ‫ימי‬.
‫שנפגעו‬ ‫מסוימים‬ ‫במגזרים‬ ‫לעסקים‬ ‫מענקים‬ ‫תשלום‬ ‫תכניות‬.
‫המדינה‬ ‫ובמימון‬ ‫בערבות‬ ‫הלוואות‬ ‫העמדת‬
‫מבחני‬ ‫לעניין‬ ‫במדינה‬ ‫השהייה‬ ‫מימי‬ ‫מסוימות‬ ‫בנסיבות‬ ‫התעלמות‬
‫התושבות‬
‫גרמניה‬‫המס‬ ‫תשלומי‬ ‫דחיית‬ ‫צפויה‬,‫לרבות‬
‫מקדמות‬ ‫והקטנת‬ ‫לאומי‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬.
‫ל‬ ‫מואץ‬ ‫פחת‬ ‫קביעת‬"‫דיגיטליים‬ ‫נכסים‬."
‫לשותפויות‬ ‫אפשרות‬‫להתמסות‬‫כחברות‬.
‫ה‬ ‫כללי‬ ‫שינוי‬-CFC‫המינימאלי‬ ‫המס‬ ‫שיעור‬ ‫התאמת‬ ‫תוך‬.
‫לסוף‬ ‫עד‬ ‫אכיפה‬ ‫אמצעי‬ ‫יינקטו‬ ‫לא‬2020‫שנפגעו‬ ‫חייבים‬ ‫כנגד‬‫מהמגיפה‬.
‫ליחידים‬ ‫המסחר‬ ‫מס‬ ‫בחישוב‬ ‫הקלה‬.
‫הולנד‬‫תשלומי‬ ‫לדחיית‬ ‫בקשה‬ ‫להגיש‬ ‫ניתן‬
‫וללא‬ ‫ריבית‬ ‫ללא‬ ‫השונים‬ ‫המס‬
‫וכן‬ ‫קנסות‬,‫מקדמות‬ ‫הקטנת‬.
‫בשנת‬ ‫הפסד‬ ‫שצופות‬ ‫חברות‬2020,‫רווחים‬ ‫כנגד‬ ‫זה‬ ‫הפסד‬ ‫לקזז‬ ‫יוכלו‬
‫לשנת‬ ‫מדווחים‬2019(‫בצ‬ ‫גם‬ ‫דומה‬ ‫למנגנון‬ ‫הצעה‬'‫כיה‬–‫הפסדים‬ ‫קיזוז‬
‫לשנתיים‬ ‫לאחור‬.)
‫מע‬ ‫החזרי‬ ‫לקבל‬ ‫ניתן‬"‫הכנסות‬ ‫בגין‬ ‫מ‬‫נגבו‬ ‫שלא‬.
‫עבודה‬ ‫שכר‬ ‫תשלום‬ ‫המשך‬ ‫לאפשר‬ ‫בכדי‬ ‫לעסקים‬ ‫כלכלי‬ ‫סיוע‬.
‫קטנים‬ ‫לעסקים‬ ‫אשראי‬ ‫לקווי‬ ‫ערבויות‬ ‫מתן‬-‫הלוואות‬ ‫החזרי‬ ‫ודחיית‬ ‫בינוניים‬
‫חודשים‬ ‫בשישה‬.
‫הענקת‬‫בסך‬ ‫מוגדר‬ ‫פיצוי‬4,000‫אירו‬‫התיירות‬ ‫בענפי‬ ‫לעסקים‬,‫המלונאות‬
‫והאירועים‬.

8. 8
‫העולם‬ ‫ברחבי‬ ‫מס‬ ‫הקלות‬
‫המדינה‬‫ובהגשת‬ ‫מס‬ ‫בתשלומי‬ ‫הקלות‬
‫דוחות‬
‫שונים‬ ‫ותמריצים‬ ‫הקלות‬
‫הונגריה‬‫מסוימים‬ ‫בענפים‬-‫בתשלומי‬ ‫המעביד‬ ‫חלק‬ ‫ביטול‬‫לאומי‬ ‫ביטוח‬‫בגין‬
‫לעובדים‬ ‫המשולמות‬ ‫משכורות‬.
‫בנקאיות‬ ‫הלוואות‬ ‫החזרי‬ ‫דחיית‬–‫וריבית‬ ‫קרן‬–‫וחברות‬ ‫ליחידים‬
‫ספרד‬‫קטנים‬ ‫לעסקים‬ ‫אפשרות‬-‫לבקש‬ ‫בינוניים‬
‫שצריכים‬ ‫המיסים‬ ‫בתשלומי‬ ‫דחייה‬
‫לסוף‬ ‫ועד‬ ‫מרץ‬ ‫מאמצע‬ ‫משולמים‬ ‫להיות‬
‫מאי‬,‫ממועד‬ ‫שנה‬ ‫חצי‬ ‫עד‬ ‫של‬ ‫לתקופה‬
‫החיוב‬,‫מסוימים‬ ‫בתנאים‬.
‫ולעצמאים‬ ‫לעסקים‬ ‫המדינה‬ ‫בערבות‬ ‫הלוואות‬ ‫מתן‬
‫פולין‬‫המיסים‬ ‫תשלומי‬ ‫במועד‬ ‫דחייה‬
‫הקמעונאות‬ ‫בתחום‬ ‫לעסקים‬.
‫הדוחות‬ ‫הגשת‬ ‫במועד‬ ‫דחיה‬
‫לשנת‬2019‫ליחידים‬‫ולחברות‬.
‫הפעילות‬ ‫במחזורי‬ ‫פגיעה‬ ‫שיוכיחו‬ ‫לחברות‬,‫את‬ ‫להפחית‬ ‫אפשרות‬
‫לשנת‬ ‫במס‬ ‫החייבת‬ ‫ההכנסה‬2019‫קיזוז‬ ‫של‬ ‫מנגנון‬ ‫באמצעות‬
‫משנת‬ ‫לאחור‬ ‫הפסדים‬2020.
‫מהמשבר‬ ‫שנפגעו‬ ‫לעסקים‬ ‫העבודה‬ ‫משכר‬ ‫למחצית‬ ‫עד‬ ‫סבסוד‬,
‫מסוימות‬ ‫סכום‬ ‫במגבלות‬.
‫עד‬ ‫קטנים‬ ‫עסקים‬9‫ועצמאים‬ ‫עובדים‬,‫בסכום‬ ‫הלוואה‬ ‫לקבל‬ ‫יוכלו‬
‫עובד‬ ‫כל‬ ‫בגין‬ ‫קבוע‬,‫עובדים‬ ‫יפטרו‬ ‫שלא‬ ‫ככל‬ ‫להחזירה‬ ‫דרישה‬ ‫ללא‬
‫במהלך‬6‫חודשים‬.
‫בשלושה‬ ‫ולעצמאים‬ ‫למעסיקים‬ ‫לאומי‬ ‫ביטוח‬ ‫תשלום‬ ‫דחיית‬
‫חודשים‬.

9. 9
‫העולם‬ ‫ברחבי‬ ‫מס‬ ‫הקלות‬
‫המדינה‬‫דוחות‬ ‫ובהגשת‬ ‫מס‬ ‫בתשלומי‬ ‫הקלות‬‫שונים‬ ‫ותמריצים‬ ‫הקלות‬
‫צרפת‬‫בכפוף‬‫מסוימים‬ ‫לתנאים‬,‫ניתן‬‫לבקש‬
‫תשלומי‬ ‫במועד‬ ‫דחייה‬‫ללא‬ ‫המיסים‬
‫קנסות‬.‫כן‬ ‫כמו‬,‫ניתן‬‫החזר‬ ‫לבקש‬
‫בוצעו‬ ‫שכבר‬ ‫מס‬ ‫תשלומי‬.
‫שומה‬ ‫הליכי‬ ‫הקפאת‬ ‫לבקש‬ ‫ניתן‬.
‫קטנים‬ ‫עסקים‬(‫מ‬ ‫נמוך‬ ‫מחזור‬-1‫מ‬'‫אירו‬)‫ליהנות‬ ‫יוכלו‬
‫בסך‬ ‫ממענק‬1,500‫סולידריות‬ ‫מקרן‬ ‫אירו‬,‫בהוכחת‬
‫המכירות‬ ‫במחזור‬ ‫משמעותי‬ ‫קיטון‬.
‫קנדה‬‫תשלומי‬ ‫דחיית‬‫לחברות‬ ‫מיסים‬
‫שנדרש‬‫לשלמם‬‫ועד‬ ‫מרץ‬ ‫מאמצע‬
‫אוגוסט‬ ‫סוף‬,‫אוגוסט‬ ‫לאחר‬,‫ללא‬
‫ריבית‬ ‫תוספת‬.
‫ליחידים‬ ‫מיסים‬ ‫תשלומי‬ ‫דחיית‬
‫ולנאמנויות‬.
‫את‬ ‫להפחית‬ ‫יכולים‬ ‫זכאים‬ ‫מעסיקים‬
‫שכר‬ ‫בגין‬ ‫המוטלים‬ ‫המסים‬ ‫תשלומי‬
‫לעובדים‬ ‫המשולם‬ ‫עבודה‬.
‫לשנת‬ ‫הדוחות‬ ‫הגשת‬ ‫במועד‬ ‫דחיה‬
2019‫ולנאמנויות‬ ‫ליחידים‬.
‫בשיעור‬ ‫זר‬ ‫ממס‬ ‫זיכוי‬ ‫מנגנון‬10%.
‫של‬ ‫בסכום‬ ‫לקצבה‬ ‫בקשה‬ ‫להגיש‬ ‫יוכלו‬ ‫עצמאים‬900
‫בשל‬ ‫לעבוד‬ ‫שלא‬ ‫נאלצו‬ ‫בהם‬ ‫שבועיים‬ ‫כל‬ ‫עבור‬ ‫דולר‬
‫המגיפה‬.
‫עבודה‬ ‫שכר‬ ‫תשלומי‬ ‫של‬ ‫חודשים‬ ‫שלושה‬ ‫למשך‬ ‫סבסוד‬
‫הקטנים‬ ‫לעסקים‬,‫מסוימות‬ ‫במגבלות‬.

10. 10
‫העולם‬ ‫ברחבי‬ ‫מס‬ ‫הקלות‬
‫המדינה‬‫ובהגשת‬ ‫מס‬ ‫בתשלומי‬ ‫הקלות‬
‫דוחות‬
‫שונים‬ ‫ותמריצים‬ ‫הקלות‬
‫קפריסין‬‫המע‬ ‫תשלום‬ ‫השעיית‬"‫למשך‬ ‫מ‬
‫לחברות‬ ‫חודשיים‬‫מסויימות‬‫ללא‬
‫וקנסות‬ ‫ריבית‬.
‫הדוחות‬ ‫הגשת‬ ‫במועד‬ ‫דחיה‬
‫לשנת‬2019.
‫העובדים‬ ‫להורים‬ ‫המדינה‬ ‫חשבון‬ ‫על‬ ‫חלקי‬ ‫בתשלום‬ ‫חופשה‬
‫החינוך‬ ‫מערכת‬ ‫השבתת‬ ‫בשל‬ ‫הפרטי‬ ‫במגזר‬.
‫תכנית‬‫נפגעה‬ ‫שפעילותם‬ ‫לעסקים‬ ‫אבטלה‬ ‫דמי‬ ‫לתשלום‬
‫פיטורין‬ ‫למנוע‬ ‫בכדי‬.
‫סבסוד‬70%‫עד‬ ‫של‬ ‫קטנים‬ ‫בעסקים‬ ‫עובדים‬ ‫של‬ ‫משכרם‬5
‫עובדים‬.
‫מתן‬‫של‬ ‫ממוצע‬ ‫בסכום‬ ‫מחלה‬ ‫גמלת‬800‫לחודש‬ ‫אירו‬
‫בתנאים‬ ‫ולעצמאים‬ ‫לשכירים‬‫מסויימים‬.
‫רומניה‬‫המיסים‬ ‫תשלומי‬ ‫מועד‬ ‫דחיית‬
‫המשבר‬ ‫תום‬ ‫לאחר‬ ‫לחודש‬.
‫הדוחות‬ ‫הגשת‬ ‫במועד‬ ‫דחיה‬
‫לשנת‬2019
‫הכפויה‬ ‫האבטלה‬ ‫בשל‬ ‫לעסקים‬ ‫לעזור‬ ‫המדינה‬ ‫כוונת‬ ‫פורסמה‬.
‫התנאים‬ ‫פורסמו‬ ‫טרם‬.
*‫ייושם‬ ‫האמור‬ ‫כי‬ ‫הכרח‬ ‫אין‬ ‫השונות‬ ‫במדינות‬ ‫חקיקה‬ ‫ולתיקוני‬ ‫ליישום‬ ‫הצעות‬ ‫ברובו‬ ‫הינו‬ ‫זו‬ ‫במצגת‬ ‫המפורט‬.

11. 11
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫פתרונות‬‫בע‬ ‫מיסוי‬"‫מ‬
‫גן‬ ‫רמת‬:‫טלפון‬03-6134111,‫פקס‬03-6133113
‫חיפה‬:04-9118181,‫פקס‬:04-9118188
www.ahec-tax.co.il