Helinä Sairasen (Danske Bank) esitys metsätilan siirtämisestä osana sukupolvisuunnitelmaa Polvelta toiselle- sukupolvenvaihdosmessuilla 26.1.2019 Lahden Sibeliustalolla

1. Metsätilan siirtäminen osana
sukupolvisuunnitelmaa
Helinä Sairanen, yhteyspäällikkö Danske Bank A/S
Lahti 26.1.2019

2. ‹#›
Tieto oman ja yhteisen omaisuuden
arvosta
Sukupolvelta sukupolvelle
Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen
Vanhempi ja nuorempi sukupolvi
Omaisuudesta kertyvien
tulovirtojen riittävyys
Omaisuuden lahjoittaminen/
siirtäminen/perintö
Juridisten sopimusten ajantasaisuus

3. 3
Matti Maija
Pekka Jaana JukkaTapio
PäiviAnttiAnu Ari
Jessica
54 v. 50 v.
30 v. 21 v.
74 v.73 v.
3 v.
Matin ja Maijan perhekokonaisuus

4. 4
Matin ja Maijan varallisuus
Omaisuus Matti Maija Yhteensä
Omakotitalo 110.000 110.000
Metsää 90 ha 270.000 270.000
Kesämökki 100.000 100.000
Sijoitusasunto 100.000 100.000
Yhdistelmä-rahasto 100.000 100.000
Talletuksia 50.000 100.000 150.000
Yhteensä 530.000 300.000 830.000
50 000€

5. 5
Perintöverotaulukko v. 2019 alusta
I perintöveroluokka (lähiomaiset)
II perintöveroluokka (sukulaiset ja vieraat)
Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta
20 000 – 40 000 100 7%
40 000 – 60 000 1 500 10%
60 000 – 200 000 3 500 13%
200 000 – 1 000 000 21 700 16%
1 000 000 – 149 700 19%
Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta
20 000 – 40 000 100 19%
40 000 – 60 000 3 900 25%
60 000 – 1 000 000 8 900 29%
1 000 000 – 297 500 33%

6. 6
Alihintaisella kaupalla saadaan omaisuutta huokeammin
suvun sisällä eteenpäin
Metsäpalsta alihintaisella kaupalla Jaanalle
Hinta 57.751€
Kyseisillä kaupoilla saadaan omaisuutta siirrettyä siten, että se menee oman tahtotilan
mukaisesti ja myös kokonaisverotusta saadaan kevennettyä.
Esimerkin kaupoista ei aiheudu luovutusvoittoa*
Kaupoista tulee maksettavaksi varainsiirtoveroa**
Arvo 270.000 euroa
Omakotitalo alihintaisella kaupalla Jaanalle
hallintaoikeus pidätetään*
Arvo 110.000 euroa

7. 7
Hallintaoikeuden arvo
Vuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella
- tilan puhdas tuotto metsän vuotuisarvona (5 % omaisuuden arvosta)
Ikä (vuotta) Kerroin Ikä (vuotta) Kerroin
alle 44 12
44-52 11 73-76 6
53-58 10 77-81 5
59-63 9 82-86 4
64-68 8 87-91 3
69-72 7 92- 2
Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä:
Metsän vuotuinen tuotto (5 %) x diskonttauskerroin verottajan taulukosta, 5 v.  3,99; 10 v.  6,71;
15 v.  8,56; 20 v.  9,82

8. 8
Rahalahja Pekalle
Matti lahjoittaa
Sijoitusasunto:
Maija lahjoittaa Pekalle
Lähiomaiselle tehdyt lahjoitukset verotetaan maltillisesti,
-lahjoittajalle ei veroseuraamuksia, myös varainsiirtoveroa ei tule maksettavaksi
Mökki:
Matti lahjoittaa Pekalle
Rahalahja: Lahjaveroa Pekalle 100€
Sijoitusasunto: Lahjaveroa Pekalle 10 100€
Kesämökki: Lahjaveroa Pekalle 10 100€
Arvo 100.000 euroaArvo 100.000 euroa
2019/01 Rahalahja 2021/03 Mökin lahjoittaminen
Sijoitusasunnon lahjoittaminen
25.000 euroa

9. 9
I Lahjaveroluokka (lähiomaiset)
Lahjaverotaulukko 2019
Verotettavan osuuden arvo euroina
2019
Veron vakioerä osuuden alarajan
kohdalla euroina
Veroprosentti ylimenevästä osasta
5 000 - 25 000 100 8 %
25 000 - 55 000 1 700 10 %
55 000 - 200 000 4 700 12 %
200 000 -1 000 000 22 100 15 %
1 000 000 - 142 100 17 %
Verotettavan osuuden arvo euroina
2019
Veron vakioerä osuuden alarajan
kohdalla euroina
Veroprosentti ylimenevästä osasta
5 000 - 25 000 100 19 %
25 000 -55 000 3 900 25 %
55 000 200 000 11 400 29 %
200 000 - 1 000 000 - 53 450 31%
II Lahjaveroluokka (sukulaiset ja vieraat)

10. 10
Myyjän luovutusvoitto-verotus
Verotetaan luovutuksen yhteydessä saadusta voitosta
- Verokanta 30-34 % (30.000)*
 Luovutusvoiton laskenta kahdella tavalla:
1. todellisen hankintahinnan tai
2. laskennallinen hankintahinnan perusteella (20 tai 40 % myyntihinnasta)
 Verovelvolliselle edullisimman vaihtoehdon mukaan
Todellinen arvo esim. perukirjasta tai luovutuskirjasta
Lähisukulaisten välisessä metsätilan kaupassa mahdollinen verovapaus - omistusaikaan lasketaan mukaan edellisen
omistajan omistusaika jos omaisuus on saatu vastikkeettomasti

11. 11
Metsävähennysoikeus tilan ostajan etuna - kannattavuutta
Oikeus myydä tilalta puuta verovapaasti
Metsävähennyspohjana 60% 1.1.1993 jälkeen hankitun metsätilan hankintakustannuksista
Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60% kaikista k.o. omistajan puun myynneistä koko Suomessa
Metsävähennyksen minimimäärä on 1500 €/v, joka edellyttää 2500 €:n vuosituloa
Tilan ostaja ei voi tehdä metsävähennystä, jos myyjä on pidättänyt itselleen hallintaoikeuden  metsävähennysoikeus jää
lepäämään kunnes myös hallintaoikeus on omistajalla
Käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa uudelle omistajalle
 Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myytäessä

12. 12
Esimerkki metsävähennyksestä
 Kauppahinta metsän osalta 202 501 euroa( + prosessointikulut 1000 euroa ja varainsiirtovero 8 100 euroa) = yht.
210 601 euroa
- metsävähennys 60 % = 126 360 euroa (2C)
- vähennysoikeutta käytetään, kun tehdään puukauppoja max 60 % vuotuisista
rahavirroista (esim. 50 000€ metsärahaa, josta voi vähentää 60 % ts 30 000€ )
- pysyy niin kauan voimassa kunnes käytetty loppuun
- kirjataan vuosittain 2C:lle sitä mukaa kun käytetään

13. 13
Matin ja Maijan perheen ratkaisut omaisuuden siirtämisessä
1. Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!)
- metsäpalsta verovapaa luovuttajalle lähiomaisten välisessä kaupassa
- ostajalla oikeus metsävähennyksen hakemiseen/ tekemiseen jatkossa
- hallintaoikeuden pidättämisellä kauppahintaa entistä alemmaksi omakotitalosta
- rahoitetaan pankkilainalla ja puunmyymisestä saaduilla tuloilla
2. Rahalahja Matilta ja Maijalta toiselle lapselle, Pekalle
- Tasapuolisuus, tulevia lahjaveroja varten. Ei ennakkoperintöä.
3. Sijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä
- edunsaajamääräykset (sijvak.ratkaisuissa )
- voidaan varmistaa tasapuolisuus sukuhaarojen kesken
- avio-oikeuden poissulkevat ehdot
4. Sijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen Pekalle
- ei aiheuta varainsiirtoverojen maksua, ei luovutusvoittoveroja lahjoittajille
- lahjaverot kohtuullisia lähiomaiselle. Ei ennakkoperintöä.
5. Juridiset toimet:
-Testamentit, avio-oikeuden poissulkevat ehdot
- Edunvalvontavaltakirjat

14. ‹#›
Tieto oman ja yhteisen omaisuuden
arvosta
Sukupolvelta sukupolvelle
Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen
Vanhempi ja nuorempi sukupolvi
Omaisuudesta
kertyvien
tulovirtojen
riittävyys
Tervetuloa käynnistämään
oma suunnitelmanne
asiantuntijamme kanssa !
Omaisuuden
lahjoittaminen/
siirtäminen
Juridisten sopimusten ajantasaisuus