Tutte le novità fiscali e previdenziali che impattano sull'attività del medico e del dentista

1. 1
NOVITÀ FISCALI E PREVIDENZIALI 2015
Z – AMP EVENTI – EVENTO 04-03

2. 2
Aperture partita iva 2014
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Obbligo di Apertura
 Verificare se necessario aprirla – Perché aprirla
Modalità operativa (da che data)
Eventuale chiusura (Accesso a specializzazioni)
Delega per apertura (sito dello Studio)
Costi per l’apertura della P.IVA
Chiusura nel corso dell’anno (sconsigliato)

3. 3
Prestazioni Sanitarie
Prestazioni Soggette ad IVA
Prestazioni Esenti da IVA
Prestazioni effettuate dal nuovo Regime Forfettario
Prescrizione dei crediti
Il codice civile prescrive i crediti dei professionisti in 3 anni, da non confondere con i
crediti commerciali che si prescrivono in 5 anni
POS
nuove disposizioni in preparazione

4. 4
E’ obbligatoria la marca da bollo di € 2,00 sulle fatture esenti da IVA di superiore a €
77.47 o il versamento cumulativo a fine anno
CERTIFICATI SOGGETTI
AD IVA ALIQUOTA 22%
-Certificato di inabilità temp. per mancata comparizione disposta dall’autorità
giudiziaria o per le agenzia di viaggio
-Certificato per assicurazioni private
-Certificato di invalidità I.N.P.S.
-Certificato di invalidità civile
-Certificato di inabilità per delega a riscuotere la pensione
- Certificato di idoneità a svolgere generica attività lavorativa

5. 5E’ obbligatoria la marca da bollo di € 2,00 sulle fatture esenti da IVA di
superiore a € 77.47 o il versamento cumulativo a fine anno
CERTIFICATI ESENTI IVA
In generale, le “prestazioni mediche” sono esenti da Iva solo se finalizzate a tutelare,
mantenere o ristabilire la salute delle persone, l’Agenzia delle Entrate ritiene possano
essere
esenti anche le prestazioni ai fini di prevenzione, in particolare sono esenti:
-Certificato per l’ammissione in case di riposo o simili
-Certificato per attività sportive non agonistiche (buona salute)
-Certificato di avvenuta vaccinazione
-Certificato di esonero temporaneo dalle lezioni di educazione fisica
-Visite fiscali per conto dell’I.N.P.S.
-Certificato I.N.A.I.L.
-Certificato di ammissione a colonie e centri estivi
-Certificato di sogg. marini/montani o per vacanze/sogg. di studio
-Certificato per dieta personalizzata per la mensa
-Certificato per l’esercizio dell’attività venatoria (porto d’armi)
-Visite mediche effettuate per il rilascio o il rinnovo della patente

6. 6
Giovani medici : nuovo regime forfettario dal
2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Nuovo Requisito: rispetto a quanto precedentemente previsto, è
stato introdotto un nuovo requisito d’accesso e di permanenza
per i Medici che percepiscono anche redditi di lavoro dipendente
(lavoratori subordinati e pensionati) o assimilati (co.co.co. e
co.co.pro.).

7. 7
Giovani medici : nuovo regime
forfettario dal 2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Nuovo Requisito: rispetto a quanto precedentemente previsto, è stato
introdotto un nuovo requisito d’accesso e di permanenza per i
Medici che percepiscono anche redditi di lavoro dipendente (lavoratori
subordinati e pensionati) o assimilati (co.co.co. e co.co.pro.).
In particolare i Medici possono accedere al regime forfettario, se i redditi
conseguiti dalla libera professione(agevolata) sono PREVALENTI, rispetto
a quelli percepiti come reddito di lavoro dipendente e assimilati.
La prevalenza non è richiesta, se la somma dei redditi aggevolati e quella di
lavoro dipendente/assimilato è ≤ € 20.000,00
Es.:
Redditi 1° Ipotesi 2° Ipotesi 3° Ipotesi 4° Ipotesi 5° Ipotesi
Libera Prof. 21.000 15.000 6.000 6.000 14.000
Cud 2015 6.000 15.000 14.000 6.000
Altri Redditi No No No No No
Totale 21.000 21.000 21.000 20.000 20.000
Ammesso Ammesso Escluso Ammesso Ammesso

8. 8
Giovani medici : nuovo regime forfettario dal 2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Condizioni di accesso.
Il nuovo regime forfettario è riservato anche hai Medici e sostituisce e abroga
dal 2015 tutti gli attuali regimi aggevolati:
- regime delle nuove iniziative produttive
- di vantaggio per l'imprenditoria giovanile
- ex minimi
Sarà applicato:
- A tutti i Medici che ne rispettano i requisiti
- Con verifica da effettuare anno per anno.
- Non è riservato ai Medici che intraprendono una nuova attività
- Non ha limiti di durata.
- E’ un regime naturale
- Resta la facoltà di optare per il regime ordinario, con un vincolo
minimo triennare
-Mantiene il criterio di casssa.

9. 9
Accesso nel nuovo regime forfettario dal 2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
Verificare nel 2014 i seguenti requisiti:
-Compensi percepiti ragguagliati ad anno non superiore a 15.000,00
- Sostenimento di spese non superiori a 5.000,00 :
Lavoro Accessorio
-Dipendeti e collaboratori
-Spese per beni strumentali al 31/12 non superiori a 20.000,00 inclusi
beni in leasig, locazioni, noleggi e comodato; il 50% dei beni in unso
promiscuo – Espmpio autovettura.
- Esclusi i beni di costo ≤ al 516,46
-Immobili unsati nella professione

10. 10
Ulteriori requisiti del nuovo regime forfettario dal
2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
I Medici che contestualmente all’esercizio professionale partecipano ha:
Studi Associati
Società di persone
Srl in regime di trasparenza fiscale
I medici non residenti, (tranne per quelli che sono residenti in un paese UE o SEE)
A condizione che producano redditi in Italia per almeno il 75% del reddito
complessivo.
DETERMINAZIONE DEL REDDITO
Il Reddito è determinato applicando hai compensi il coefficiente di redditività
Il Reddito così determinato ridotto dei contributi Enpam versati è soggetto
all’imposta sostitutiva del 15% ???????????????????
-

11. 11
Ulteriori requisiti del nuovo regime forfettario dal
2015
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
PASSAGGIO AL NUOVO REGIME
Per i Medici che nel 2014 hanno applicato le regole dei minimi, e dal 2015 in poi
vogliono utilizzare il nuovo regime hanno il transito automatico.
Triennio agevolato ………………………………………………………………………
CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA
I Medici che nel 2014 hanno adottato il regime dei minimi è riconosciuta la
possibilità di avvalersene e cioè:
- completamento dei cinque periodi di imposta (overe 35)
- fino al compimento del 35° anno di età per gli Under 35

12. 12
I due regimi a confronto
2015 2014
COMPENSI
€ 15.000,00 € 30.000,00
PRESTAZIONI DI LAVORO € 5.000,00 NON PREVISTO
BENI STRUMENTALI € 20.000,00* € 15.000,00*
DIPENDENTI / PENSIONATI € 20.000,00** NON PREVISTO
MERA PROSECUZIONE DI
LAVORO
NO SI
DIVIETO DI ATTIVITA’ 3 ANNI
PRECEDENTI
NO SI
PARTECIPAZIONI SI SI
REGIMI SPECIALI (AGRICOLTURA) SI SI
NON RESIDENTI ACCESSO INIBITO ACCESSO INIBITO
Regime

13. 13
I due regimi a confronto segue ……..
2015 2014
DURATA
SENZA LIMITI 5 PERIODI / 35 ANNI
IMPOSTA SOSTITUTIVA 15% 5%
COSTI DEDUCIBILI FORFETTARI ANALITICA PER CASSA
ESCLUSIONI SI (IRAP, STUDI DI SETTORE) SI (IRAP, STUDI DI SETTORE)
RITENUTE NON SOGGETTTI/NON OBBLIGATI NON SOGGETTTI/NON OBBLIGATI
ESONERI DA TENUTA
CONTABILITA’
SI SI
ESONERATI DA SPESOMETRO SI SI
Regime

14. 14
ALIQUOTE IRPEF 2014
Aliquota 23%
scaglione fino a € 15.000
Aliquota 27%
scaglione oltre € 15.000 e
fino a € 28.000
Aliquota 38%
scaglione oltre € 28.000 e fino
a € 55.000
Aliquota 41%
scaglione oltre € 55.000 e
fino a € 75.000
Aliquota 41%
scaglione oltre € 75.000
IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF
€ 1.000,00 € 230,00 € 16.000,00 € 3.720,00 € 30.000,00 € 7.720,00 € 58.000,00 € 18.450,00 € 80.000,00 € 27.570,00
€ 2.000,00 € 460,00 € 18.000,00 € 4.260,00 € 31.000,00 € 8.100,00 € 60.000,00 € 19.270,00 € 90.000,00 € 31.870,00
€ 5.000,00 € 1.150,00 € 20.000,00 € 4.800,00 € 32.000,00 € 8.480,00 € 62.000,00 € 20.090,00 € 100.000,00 € 36.170,00
€ 10.000,00 € 2.300,00 € 22.000,00 € 5.340,00 € 33.000,00 € 8.860,00 € 64.000,00 € 20.910,00 € 150.000,00 € 57.670,00
€ 15.000,00 € 3.450,00 € 24.000,00 € 5.880,00 € 34.000,00 € 9.240,00 € 66.000,00 € 21.730,00 € 200.000,00 € 79.170,00
€ 25.000,00 € 6.150,00 € 35.000,00 € 9.620,00 € 68.000,00 € 22.550,00 € 300.000,00 € 122.170,00
€ 26.000,00 € 6.420,00 € 40.000,00 € 11.520,00 € 70.000,00 € 23.370,00 € 400.000,00 € 165.170,00
€ 27.000,00 € 6.690,00 € 45.000,00 € 13.420,00 € 72.000,00 € 24.190,00 € 500.000,00 € 208.170,00
€ 28.000,00 € 6.960,00 € 50.000,00 € 15.320,00 € 75.000,00 € 25.420,00 € 1.000.000,00 € 423.170,00
€ 55.000,00 € 17.220,00

15. 15
Prestazioni occasionali
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Le modalità e i Tempi (inizio attività, limite dei € 5.000,00)
 Cosa sono le prestazioni occasionali
 Fac-simile ricevuta prestazioni occasionali
 R.A. sulle prestazioni occasionali 20%
 Dichiarazione dei Redditi Quadro L
 Versamenti Contributi Enpam SI i dettagli verranno trattati nel seguente incontro

16. 16

17. 17
Gestione contabile
( modalità pratiche per la tenuta della contabilità e spese scaricabili)
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
Obblighi previsti per la gestione della contabilità
Spese scaricabili
Oneri deducibili (solo contributi previdenziali)

18. 18
ELENCO SPESE per MEDICI
 Acquisto autovettura (dopo l’apertura della p.iva)
 Macchine per Ufficio , persola compiuter, fax, scanner, stampante.
 Attrezzatura Specifica.
 Affitto – Spese condominiali – pulizia ambulatorio – manutenzione e riparazioni dei locali dove si risiede.
 Bollo auto – assicurazione auto – autostrade – manutenzioni e riparazioni – carburanti.
 Telefonia mobile (ricariche cellulare)
 Spese cancelleria – carta, blocchi, fotocopie, biglietti da visita …. ecc.
 Spese asporto rifiuti – riscaldamento – acqua – energia elettrica – telefonia fissa dei locali dove si risiede.
 Assicurazione professionale + Tutela Legale – Assicurazione incendio e furto.
 Spese postali e valori bollati.
 Iscrizione all’Ordine dei Medici ed altre iscrizioni ad associazioni deverse per la professione.
 Spese per l’aggiornamento obbligatorio e per partecipazione a congressi.
 Ristoranti e/o pause pranzo (1 coperto)
 Spese rappresentanza (ristoranti con più di un coperto, omaggi, regali…..)
 Acquisti giornali riviste, testi professionali ecc.
 Spese c/c Bancario.

19. 19
Borse di studio e dottorato di ricerca
(aspetti fiscali)
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 La Borsa di studio fa cumulo con i 30.000,00 euro dei minimi?
Dottorato di ricerca (se in possesso solo di dottorato, fiscalmente si resta a carico
dei familiari con un reddito € 2.840,51)
 Modalità operative degli Atenei
 Incompatibilità (Verifica il Bando)
 Tassazione (Nessuna)
 È possibile lavorare durante un Dottorato di ricerca (Domanda al consiglio
d’istituto

20. 20
Nomina direttore sanitario
Nuovo Regime Agevolato
 Comunicazione all’Ordine dei Medici con autocertificazione.
 Responsabilità dal punto di vista fiscale.
 Pagamento Compensi
 Con fattura esente da IVA
 Con Cedolino (Contratto Co.Co.Co.)
 Assicurazioni (segnare l’attività)

21. 21

22. 22
Attività svolta presso colleghi medici
(attivazione della struttura sanitaria fiscale)
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Attivazione della struttura.
 Sanzioni per la strutture e per il professionista
 Obblighi di chi ospita medici nei propri ambulatori. (Legge 296 del 2006)
Per un dettaglio più esauriente www.studiolobello.net – SERVIZI – Strutture Sanitarie

23. 23
Cartella Clinica (aspetti fiscali)
 Ultima opinione rilasciata in una sentenza dal tribunale di Roma
(4/11/2014): “la mancanza costituisce condotta sintomatica di un difetto di
diligenza – non si può offrire in giudizio la prova del suo buon operato”:
Di conseguenza visto che la cartella clinica deve essere consegna all’autorità
tenete presente quanto segue:
1) In questo documento non vanno annotati preventivi, fatture, acconti. Per
questi dati è preferibili creare una scheda dei dati di fatturazione e altri
appunti.
2) Vanno Conservate illimitatamente.
 In caso di verifica fiscale i funzionari possono accedere alle cartelle
cliniche con l’autorizzazione del Procuratore.

24. 24
Sostituzioni Pediatri e Medici del Territorio
La sostituzione è prevista dall’ art. 37 dell’Accordo Collettivo Nazionale.
Le modalità operative le trovate quasi tutte all’interno dei 18 commi.
I Medici di informazione specialistica nell’ambito della sostituzione possono
emettere fatture per i certificati richiesti al Medico, non applicando l’IVA anche
nei certificati soggetti a IVA.
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale

25. 25
Nuovi obblighi di presentazione telematica del
modello
F24 a partire dal 1/10/2014
 Bolli sulle fatture telematiche versamento entro 120gg mesi dalla data di chiusura
dell’anno D.M. 17 Giugno 2014
 Versamenti tasse tramite intermediario o Onbanking (No versamenti in banca
con modello carteceo).

26. 26
Assicurazioni
Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale
 Obblighi assicurativi:
Obbligo dal 15 Agosto 2014 con massimale con € 1.000.000,00 per ciascun
sinistro e ciascun anno. In questo momento la Federazione comunica che non
vengono applicate sanzioni per chi non stipula
 Medici che non hanno obbligo di assicurarsi.
Non sono obbligati i medici specializzandi. Lo ha chiarito il Ministero della Salute
con lettera del 02 Ottobre 2014
 Istituzione del fondo Nazionale (chi può accedere)
I Medici che non riescono a coprire i costi di stipula, il fondo viene gestito dalla
CONSAP (concessionaria servizi assicurativi)
 Modalità e tempi di operatività
Non è ancora attiva manca il provvedimento stato-regione e consiglio di
stato. Vedremo se troveranno i fondi e cosa ne pensa il nuovo Ministro.