Całe szkolenie "Zamknięcie bilansowe roku 2014" (Bilans 2014) podzieliliśmy na cztery moduły, a każdy z nich na kilka części: Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja, księgowanie leasingu finansowego Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek Odroczony i Podatek CIT 2014

1. .
Bilansowe zamknięcie roku 2014
Moduł #3
„RACHUNEK PRZYPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg
rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.

2. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek
Odroczony i Podatek CIT 2014
• 24iValue: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość podczas
bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2014
.

3. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Czy wiesz, że …?
Do prawidłowego sporządzenia sprawozdania
z przepływu środków pieniężnych najczęściej
nie potrzebujesz innych informacji niż te, które
są dostępne w sprawozdaniu finansowym?
Rachunek przepływów pieniężnych jest
pochodną zmian bilansowych i kluczowe jest
tutaj rozłożenie tych zmian na elementy
składowe, a następnie przypisanie do
przepływów z działalności operacyjnej,
działalności inwestycyjnej lub działalności
finansowej.
Kliknij, by zobaczyć klip video
Kliknij, by zobaczyć film instruktażowy

4. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
Teoria:
• W zależności od treści przepływów należy
je ujmować w działalności finansowej lub
inwestycyjnej, a różnica między zmianą
środków pieniężnych, a przepływami z tych
dwóch rodzajów działalności, to przepływy
operacyjne
• UoR nakazuje, aby w przypadku istotnych
różnic pomiędzy zmianami stanu pozycji
bilansowych (np. zobowiązania
krótkoterminowe) oraz zmianami tych
samych pozycji wykazanymi w rachunku
przepływów pieniężnych wyjaśniać ich
przyczyny w notach do sprawozdania
finansowego
.
Praktyka - przykładowe błędy
• drobna niewyjaśniona różnica na sumie
przepływów pieniężnych, która wynika z
dużych błędów „w jedną i w drugą stronę”
w poszczególnych rodzajach przepływów
pieniężnych (np. 1 zł różnicy na sumie
przypływów, a błąd na 1.000.001 zł in plus
w działalności operacyjnej i 1.000.000 zł in
minus w działalności inwestycyjnej)
• problem z przypisaniem nie rutynowych
zdarzeń do właściwej grupy przepływów
• brak wyjaśnień do istotnych pozycji w
rachunku przepływów pieniężnych, które
nie wynikają bezpośrednio ze zmian
bilansowych

5. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Przepływy
Bilans
zamknięcia
Wpływ na
przepływy
Bilans
otwarcia
A
Inwestycyjne 1 200 000 (200 000) 1 000 000
Operacyjne (500 000) 100 000 (400 000)
Operacyjne 400 000 (50 000) 350 000
Operacyjne 250 000 200 000 450 000
Przepływy netto 250 000 (150 000) 100 000
1 600 000 1 500 000RAZEM
Wartość brutto
Należności
Zapasy
Aktywa (zasoby majątkowe)
Środkie trwałe
Amortyzacja
Środki pieniężne
Jak wyliczyć przepływy pieniężne …?
• Poniższy przykład pokazuje w jaki sposób można sporządzić rachunek przepływów
pieniężnych wychodząc od zmian bilansowych

6. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Przepływy
Bilans
zamknięcia
Wpływ na
przepływy
Bilans
otwarcia
B
Finansowe 600 000 100 000 500 000
Finansowe - (300 000) 300 000
Operacyjne 200 000 200 000 -
Operacyjne 50 000 (100 000) 150 000
Finansowe 550 000 150 000 400 000
Operacyjne 200 000 50 000 150 000
1 600 000 1 500 000
Kapitał własny
Kapitał zakładowy
Zysk netto
Rezerwy
Handlowe
RAZEM
Pasywa (źródła finansowania)
Wynik z lat ubiegłych
Zobowiązania
Kredytowe

7. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Rachunek
przepływów
C
Operacyjne 400 000
Inwestycyjne (200 000)
Finansowe (50 000)
Przepływy netto 150 000
Rachunek przepływów
Jak wyliczyć przepływy pieniężne …? (ciąg dalszy)
• przepływy pieniężne wyliczone w sposób przedstawiony poniżej wystarczy korygować o
różnice pomiędzy zmianami bilansowymi (memoriałowymi), a rzeczywistymi wydatkami
• np. przepływy inwestycyjne trzeba skorygować o zmianę stanu zobowiązań inwestycyjnych;
przepływy z działalności finansowej trzeba skorygować o zmianę stanu niezrealizowanych
różnic kursowych od kredytów w walucie obcej
• druga strona takiej korekty, koryguje z przeciwnym znakiem przepływy pieniężne z
działalności operacyjnej

8. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
Błędy mogą się pojawić, gdy:
• nie wiemy, jak wyliczyć przepływy
pieniężne lub sporządzić sprawozdanie z
przepływów pieniężnych
• musimy szybko wyliczyć przepływy
pieniężne, ale mamy podstawową wiedzę
księgową i nie specjalizujemy się w
przygotowaniu tego sprawozdania
• nie mamy pewności, czy dobrze
wyliczyliśmy poszczególne przepływy
pieniężne, a nie mamy osoby, która może
wyliczenie sprawdzić
• nie wiemy, jak zaprezentować
niestandardowe transakcje.
.
Jak kalkulator 24iValue pomoże w liczeniu
przepływów pieniężnych …?
• Z pomocą 24iValue przygotujesz rachunek
przepływów środków pieniężnych albo
upewnisz się, że jest sprawozdanie
przepływów pieniężnych jest sporządzone
prawidłowo.
• Dzięki 24iValue możesz zaoszczędzić aż
kilkanaście godzin swojej pracy i z
łatwością sporządzić sprawozdanie z
przepływów środków pieniężnych, nawet
gdy jest skomplikowane i gdy jest dużo
niestandardowych transakcji.

9. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue pomaga sprawdzać i wyliczać
24iValue to System Ekspercki, który stanowi
uzupełnienie tradycyjnego doradztwa w
sprawozdawczości finansowej i podatkowej, a
w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
System 24iValue pomoże Tobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2014:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pieniężnych
• Wycena i wartość rynkowa
• Wycena instrumentów finansowych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Leasing finansowy
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na należności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
Kliknij, by zobaczyć film instruktażowy

10. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue: Własność intelektualna
• System 24iValue w tym znaki graficzne i słowne nazw Systemu (logo), oprogramowanie
Systemu, a także wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Systemu (w
tym szkolenie „Zamknięcie roku 2014”), rozwiązania graficzne Systemu oraz przyjęte w nim
inne rozwiązania podlegają ochronie określonej w przepisach ochrony własności
intelektualnej, w tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa
międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Systemu stanowią zastrzeżony wzór przemysłowy
i podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24iValue.
.

11. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue/24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Sp. z o.o.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
KRS 0000374259
NIP 586-226-29-76
REGON 221152658
Kontakt: https://24ivalue.pl/pages/contact/
http://24ivalue.pl/
.