1. RISKIT TALOUSHALLINNOSSA JA
NIIDEN HALLINTA VENÄJÄLLÄ
Turvallisuus ja riskienhallinta Venäjän-kaupassa
4.10.2012
Mika Kokkonen
1

2. • Awara Group / Hellevig, Klein & Usov
• Johdanto
• Riskit ja väärinkäytökset
– Esimerkkejä
• Riskien ja väärinkäytöksien ennaltaehkäisy ja valvonta
2

3. Awara Group / Hellevig, Klein & Usov auttaa
kansainvälisiä yrityksiä etabloitumaan, investoimaan ja
kehittämään liiketoimintaa Venäjällä tarjoamalla
kokonaisvaltaisen palvelukokonaisuuden
3

4. 15 vuotta Venäjällä
Kansainvälinen kokemus yhdistettynä paikalliseen
huippuosaamiseen
Toimistot: Moskova, Pietari, Tver, Yekaterinburg, Kiova ja
Helsinki
Henkilökuntaa Venäjällä ja Ukrainassa 150
4

5. Hellevig, Klein & Usov Juridiset palvelut
Awara Accounting Taloushallinnon ja palkanlaskennan palvelut
Awara Direct Search Rekrytointi ja headhunting
Awara Audit Alliance Tilintarkastus
IT-ratkaisut (ERP, CRM, IFRS-reporter jne. Microsoft,
Awara IT-Solutions SAP, 1C partneri)
Markkinatutkimukset, myynnin ja markkinoinnin
Awara Marketing tuki
5

6. Johdanto
6

7. • Kirjanpidon päätehtävät samat Venäjällä ja Suomessa
Venäjällä lisäksi:
Turvata tieto siitä, että yrityksen toiminnassa on noudatettu
Venäjän Federaation lakeja sekä perustamisasiakirjojen ja
sisäisten säännösten toiminnalle annettuja määräyksiä
Ennaltaehkäistä epäsuotuisa taloudellinen kehitys sekä tuoda
esille lisäpääoman tarve
• Perusero IFRS ja RAS historiasta
IFRS – Sijoittajille, yritysjohdolle, muille yrityksille
RAS – Hallintoviranomaisille, tilastoviranomaisille
7

8. • Venäjällä kirjanpitäjät pelkäävät verottajaa ja
kirjanpitolainsäädönnön mahdollisuuksia ei hyödynnetä –
puutteellinen kirjanpidon ohjesääntö
• Kirjanpitäjät haluattomia ottamaan uusia sovelluksia
käyttöön – järkyttävä muutosvastarinta
• Verokoodeksin ja kirjanpitolain ristiriidat
• Tilintarkastus: tilintarkastus Venäjällä keskittyy
lainsäädännön noudattamisen tarkastamiseen, Suomessa
tarjoamaan informaatiota omistajille - Venäjällä usein täysin
hyödytön omistajille
8

9. Riskit ja väärinkäytökset
9

10. Riskit johtuvat seuraavasta:
• Kontrollin puute – suoranainen välinpitämättömyys ja
perusteeton luottamus
• Prosessit puutteelliset
• Ohjesääntöjä ei ole tehty (esim. kirjanpidon ohjesääntö on
pakollinen)
- Bonus ohjesääntö, matkustusohjesääntö jne.
• Valtuudet konkreettisesti yksissä käsissä (vaikka paperilla
prosessit olisikin kunnossa)
• Ei toimivallan rajoituksia
• Ei konsernitilinpäätöstä – luultua parempi tulos
10

11. Seuraamuksena:
• Kickback
• Olemattomien palvelujen/tuotteiden osto
– Tilaus tehty ja paperit kunnossa mutta tuotteen vastaanottoa ei
kontrolloitu fyysisesti
• Kuolleet sielut – joskus hyvinkin eläviä
• Epäselvät/toistuvat transaktiot, suuri määrä palautuksia esim
öisin
• Tuloksen vääristyminen – ei kirjata transaktioita jos
puutteellinen dokumentaatio, luottotappiot tuloksessa
• Toimitusjohtaja myy assetteja (esim tasearvoon, mikä voi
tulla kalliiksi), epäedullisten sopimuksien solmiminen jne.
11

12. Esimerkkejä
Tuotantolaitos:
• Eläkkeelle siirtyvä toimitusjohtaja sekä äitiyslomalle jäävä
pääkirjanpitäjä laativat erittäin anteliaan bonus policyn
• Tämän jälkeen yrityksen työntekijät muodostivat
ammattiliiton, jolla turvasivat asemaansa omistajaansa
vastaan
Tuotantolaitos:
• Tuotos alempi kuin Suomessa vastaavan, syyksi väitettiin
joidenkin koneiden tehottomuutta, raaka-aineiden huonoa
laatua ja hävikkiä.
12

13. Esimerkkejä:
• Ravintola
– Kuolleet sielut siivoamassa
– Ostoissa ei kilpailutusta ja kickback toimitusjohtajalle
• Projektiyhtiö jonka sisällä toinen yhtiö
– Venäläinen osapuoli perustelee tappiota ”koska olemme läpinäkyvä
yhtiö, maksamme sosiaaliturvamaksut lainmukaan, joten emme
pärjää tendereissä”
– Käytännössä yhtiön tj antoi kaksi tarjousta tenderiin ja käytti
suomalaisen yrityksen resursseja ja kalustoa
– Sama malli myös konsulttipalveluissa, ainoana erona että
väärinkäytöksen tekijä ainoastaan solmii itse palvelusopimuksen
oman yhtiönsä lukuun
13

14. Riskien ja väärinkäytösten
ennaltaehkäisy ja valvonta
14

15. • Kyseenalaista – ”Tämä ei ole Venäjällä mahdollista, koska...”
• Ohjesäännöt
• Vastuiden hajauttaminen ja selkeät prosessit eri tilanteisiin
– Hankintaprosessin valvonta
– Tavarantoimittajien/yhteistyökumppaneiden hyväksyminen
– Valtuutetut hankinnat
– Hankinnalle eri hyväksyjä/t kun alulle panija
– Maksun hyväksyminen ”1. ja 2. allekirjoitus” myös käytäntöön, ei vain
pääkirjanpitäjälle
• Mystery suppliers
• Kirjanpidon ohjesääntöön selkeät ohjeet epävarmojen
saatavien ja luottotappioiden kirjaamiseen, samoin
ennakoista ja muista ostoista joissa puutteellinen
dokumentaatio
15

16. • Ostojen kirjaaminen huolimatta puutteellisesta
dokumentaatiosta – lisää työmäärää toisaalta
• Toinen allekirjoitusoikeus emolla
• Automaattinen sopimuksien ja ostolaskujen
käsittelyjärjestelmä
• Mielikuvitus rajana miten kontrollit järjestetään
– Hinta, budjetointi, määrä, frekvenssi jne
• Integroidussa järjestelmässä kontrolli helppoa ja
väärinkäytöksiä voidaan tutkia helpommin myös jälkikäteen
• Dokumenttien hallinta järjestelmän avulla
16

17. 17

18. Purchase Manager System
Esimerkki: Hyväksymisprosessi
Making of
approval
Approval
Yes
Creating task
for approval
Choosing
approval Making of
route No approval
Approval
Starting approval
process
No
Yes
Declined Approved
Return of Document Document
Document
29.03.2012 18

19. Kiitos!
Mika Kokkonen +7 921 948 4312
Partner mika.kokkonen@awaragroup.com
Awara Group www.awaragroup.com
www.hkupartners.com
19