Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
VÕ THỊ THANH THÚY
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI
NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ
NƢỚC HẢI LĂNG,TỈNH QUẢNG TRỊ
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8.34.03.01

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
Đà Nẵng – Năm 2021

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Công trình được hoàn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Ngô Hà Tấn
Phản biện 1: TS. Phan Thị Đỗ Quyên
Phản biện 2: PGS.TS Phan Thanh Hải
Luận văn sẽ được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
thạc sĩ kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào
ngày 21 tháng 03 năm 2021
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
 Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng

 Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Hải Lăng là một địa phương có nguồn thu từ thuế rất hạn chế
mà chủ yếu nhận trợ cấp từ ngân sách cấp trên do đó yêu cầu việc sử
dụng ngân sách phải hiệu quả, tiết kiệm. Do đó, KBNN với chức
năng KSC NSNN như “người gác cổng cuối cùng” đảm bảo cho các
khoản chi được thực hiện một cách hợp lý, đúng pháp luật, tiết kiệm,
chống lãng phí. Tuy nhiên, công tác này vẫn còn những hạn chế nhất
định. Xuất phát từ những vấn đề thực tiễn trên, học viên chọn đề tài
nghiên cứu: “Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại KBNN
Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là chỉ ra những ưu điểm,
hạn chế trong công tác KSC NSX và những khó khăn vướng mắc khi
thực hiện KSC theo chế độ, từ đó đề xuất những giải pháp.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: những vấn đề lý luận về KSC NSX qua
KBNN nói chung và thực tiễn KSC NSX tại KBNN Hải Lăng.
Phạm vi nghiên cứu:
- Về không gian: ngân sách của các xã thuộc quản lý của
KBNN Hải Lăng
- Về thời gian: Từ năm 2017 - 2019.
- Về nội dung nghiên cứu: Việc vận dung các yếu tố: nhận
diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát và hoạt động giám sát
trong KSC NSX vì các yếu tố này liên quan trực tiếp đến KSC NSX
tại KBNN Hải Lăng.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu

VIETKHOALUAN.COM
2
Phân tích, diễn giải, tổng hợp, rút ra kết luận về những ưu
điểm và hạn chế, làm cơ sở cho việc đề xuất các giải pháp hoàn
thiện.
5. Bố cục của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm có 3 chương.
Chương 1, cơ sở lý thuyết về công tác KSC NSX tại KBNN.
Chương 2, phân tích thực trạng KSC NSX tại KBNN Hải Lăng.
Chương 3, đề xuất giải pháp hoàn thiện KSC NSX tại KBNN
Hải Lăng.
6. Tổng quan các nghiên cứu có liên quan
Bài viết “Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư do cấp xã quản lý:
Một số vướng mắc và đề xuất tháo gỡ”, Tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc
gia (Quốc Thái, 2015); bài viết “Phân tích một số vướng mắc trong quá
trình KSC NSX”, Tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia (Dương Công
Trinh, 2018); bài viết “Một số trao đổi về KSC lương, phụ cấp đối với
công chức cấp xã”, Tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia (Dương Công
Trinh, 2020); đề tài nghiên cứu khoa học “Một số giải pháp tăng cường
KSC thường xuyên NSX qua KBNN Tuy Phong - Bình Thuận” (Nhóm
tác giả KBNN Tuy Phong – Bình Thuận, 2019); đề tài nghiên cứu khoa
học “Giải pháp tăng cường KSC thường xuyên NSX qua KBNN Cà
Mau theo Luật NSNN 2015” (Lê Chí Cường, 2019); đề tài luận văn thạc
sĩ “KSC NSX qua KBNN Đăk Song, tỉnh Đăk Nông” (Trịnh Hồ Minh
Phương, 2019); luận văn thạc sĩ “Biện pháp hoàn thiện công tác KSC
thường xuyên NSX qua KBNN tại KBNN Vĩnh Bảo” (Tô Thị Hà,
2018); luận văn thạc sĩ “Hạn chế rủi ro trong KSC thường xuyên NSNN
của UBND xã phường qua KBNN Vĩnh Long” (Nguyễn Nhất Đông
Nghi, 2019).

VIETKHOALUAN.COM
3
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ
QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN SÁCH XÃ
1.2.1. Khái niêm, đặc điểm ngân sách xã
1.2.2. Vai trò của ngân sách xã
1.2.3. Nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách xã
1.2.4. Quy trình quản lý ngân sách xã
- Lập và quyết định dự toán ngân sách xã
- Chấp hành dự toán ngân sách xã
- Tổ chức thu ngân sách xã
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ chi ngân sách xã
- Kế toán và quyết toán ngân sách xã
- Kiểm tra, giám sát, công khai ngân sách xã
1.3. KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA
KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.3.1. Khái niệm, đặc điểm kiểm soát chi ngân sách xã
1.3.2. Vai trò của kho bạc trong kiểm soát chi ngân sách xã
1.3.3. Đặc điểm vận dụng kiểm soát nội bộ trong kiểm soát
chi ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nƣớc
Báo cáo của INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của KSNB gồm: (i) môi
trường kiểm soát, (ii) đánh giá rủi ro, (iii) các hoạt động kiểm soát,
(iv) thông tin và truyền thông, (v) giám sát. Các yếu tố của hệ thống
KSNB được chú trọng để vận dụng KSC NSX là nhận diện, đánh giá
rủi ro và hoạt động kiểm soát, hoạt động giám sát trong KSC NSX
tại KBNN vì đây là các yếu tố chính của liên quan trực tiếp đến
nghiệp vụ kiểm soát chi của Kho bạc nhà nước.

VIETKHOALUAN.COM
4
1.4. NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM
SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.4.1. Đối với kiểm soát thƣờng xuyên ngân sách
xã -Nhận diện rủi ro
GDV dựa vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có
thẩm quyền ban hành, nghiên cứu văn bản và kinh nghiệm từ quá
trình KS.
-Đánh giá rủi ro
Theo Quyết định 665/QĐ-KBNN ngày 16/07/2013 của KBNN
về việc ban hành Quy định tạm thời Khung kiểm soát Quản lý rủi ro
áp dụng cho Hệ thống quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS),
đánh giá rủi ro phụ thuộc vào ảnh hưởng của rủi ro đến kết quả hoạt
động gồm các cấp độ: Mức độ thấp, mức độ trung bình, mức độ cao.
1.4.2. Đối với kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản
từ ngân sách xã
GDV nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro dựa theo quyết định
số 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 của Tổng giám đốc KBNN về việc
ban hành tạm thời khung QLRR trong quản lý vốn đầu tư.
1.5. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA
KHO BẠC NHÀ NƢỚC
Quy trình kiểm soát chi ngân sách xã qua KBNN:
- Bước 1: Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ
- Bước 2: GDV thực hiện kiểm soát dự toán
- Bước 3: KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy,
phê duyệt bút toán trên hệ thống và trình hồ sơ, chứng từ giấy lên
Giám đốc đơn vị KBNN.
- Bước 4: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ.

VIETKHOALUAN.COM
5
- Bước 5: GDV thực hiện thanh toán cho khách hàng.
1.5.1. Kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách xã qua
Kho bạc Nhà nƣớc
a. Hồ sơ làm căn cứ kiểm soát chi

Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm:
Dự toán năm, văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế, hợp đồng
mua sắm hàng hóa, dịch vụ (từ 20 triệu trở lên);Quyết định phê duyệt
kết quả lựa chọn nhà thầu.

Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm:


Giấy rút dự toán (thanh toán);

- Đối với những khoản chi không có hợp đồng và đối với
những khoản chi có giá trị hợp đồng dưới 20 triệu đồng: Bảng kê
chứng từ thanh toán;
- Tùy theo từng nội dung chi, đơn vị gửi kèm theo các tài liệu,
chứng từ sau:
* Đối với khoản chi thanh toán cá nhân: danh sách những
người thụ hưởng, bảng thanh toán đối tượng thụ hưởng để gửi ngân
hàng thương mại, báo cáo tăng giảm lương.
* Đối với các khoản chi mua sắm, sữa chữa; chi phí nghiệp vụ
chuyên môn của từng ngành và các khoản chi khác: bảng kê chứng
từ thanh toán, thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi
Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng).

Hồ sơ tạm ứng bao gồm:
- Giấy rút dự toán, Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng

Hồ sơ thanh toán tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Các tài liệu kèm theo đối
với từng nội dung chi được quy định giống như thanh toán trực tiếp.

VIETKHOALUAN.COM
6
b. Nội dung kiểm soát chi
KBNN thực hiện kiểm soát các nội dung như sau: Đối
chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN; Kiểm tra tính hợp
pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ; Kiểm tra các khoản chi,
bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà
nước.
1.5.2. Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản
từ ngân sách xã
a. Kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án

Tài liệu, hồ sơ gửi đến KBNN
- Tài liệu mở tài khoản; quyết định đầu tư kèm dự án đầu tư
xây dựng công trình; Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu;
hợp đồng giữa CĐT và nhà thầu.
- Thủ tục kiểm soát : Xét duyệt và phê chuẩn; Kiểm tra hồ
sơ ban đầu của dự án; Kiểm soát vật chất
b. Kiểm soát hồ sơ tạm ứng

Các tài liệu liên quan làm căn cứ để thực hiện kiểm soát
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (tạm ứng); Giấy rút vốn
đầu tư; Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu có).

Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt và phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ
tạm ứng vốn đầu tư; Kiểm soát vật chất
c. Kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành

Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo
hợp đồng; Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh
toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); Giấy rút vốn đầu tư; Bảng kê giá
trị khối lượng công việc hoàn thành hoặc Bảng kê chứng từ thanh

VIETKHOALUAN.COM
7
toán.

thanh toán khối lượng hoàn thành; Kiểm soát vật chất


d. KSC vốn đầu tư công trình được phê duyệt quyết toán

Các tài liệu liên quan làm căn cứ kiểm soát

Giấy rút vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy
đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); Quyết định phê
duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành kèm Báo cáo quyết
toán.

thanh toán khi dự án đã quyết toán; Kiểm soát vật chất


1.6. HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRONG KIỂM SOÁT
CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC

Hoạt động giám sát thông qua kiểm tra của KBNN cấp tỉnh
đối với KBNN cấp huyện thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch của
phòng thanh tra kho bạc tỉnh và hoạt động tự kiểm tra được thực hiện
bởi chính các GDV tại KBNN cấp huyện.

VIETKHOALUAN.COM
8
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Chương 1 luận văn đã đã trình bày những vấn đề cơ bản liên
quan đến KSC NSX tại KBNN; nhận diện, đánh giá, phân tích những
rủi ro có thể xảy ra trong kiểm soát chi NSX, những hoạt động kiểm
soát nhằm ngăn ngừa, phát hiện những rủi ro trong kiểm soát chi
NSX.
Thông qua hoạt động giám sát có thể đánh giá kết quả kiểm
soát chi NSX để khắc phục những sai sót, nâng cao nhận thức, ý thức
của các UBND xã, từ đó quản lý và sử dụng NSX tiết kiệm, hiệu quả
hơn.
Các vấn đề lý luận cơ bản được trình bày trong chương 1 sẽ là
cơ sở cho việc nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác KSC NSX
tại KBNN Hải Lăng trong giai đoạn từ 2017-2019, từ đó đưa ra
những giải pháp nhằm hoàn thiện KSC NSX tại KBNN Hải Lăng
trong thời gian tới.

VIETKHOALUAN.COM
9
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO
BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
2.1. KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
2.1.1. Tổ chức hoạt động của Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy KBNN Hải Lăng
2.1.2. Tình hình chi ngân sách ở các xã thuộc kiểm soát
chi của Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI
KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
2.2.1. Kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách xã tại
KBNN Hải Lăng
a. Đối với các khoản chi thanh toán cho cá nhân

Nhận diện và dánh giá rủi ro
Dựa vào kết luận thanh tra, các buổi học nghiệp vụ, trong các
văn bản hướng dẫn và kinh nghiệm trong qua trình KSC của GDV.

Thủ tục kiểm soát

- Đầu năm, văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế, danh sách
những người hưởng lương, danh sách thanh toán cho cá nhân khác.
- Hàng tháng: Giấy rút dự toán, báo cáo tăng giảm lương,
danh sách người hưởng, bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng.
GDV tiến hành: chạy số liệu vào Chương trình cảnh báo rủi ro
để đối chiếu, kiểm tra giữa bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng
và phần thực nhận trên chương trình cảnh báo rủi ro.

Hoạt động giám sát

VIETKHOALUAN.COM
10
- Kiểm tra của KBNN cấp tỉnh đối với KBNN cấp huyện
thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch kéo dài trong 5 ngày làm việc.
- Hoạt động tự kiểm tra: do GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực
hiện tại đơn vị.
b. Đối với các khoản chi mua sắm, sữa chữa, chi nghiệp vụ
chuyên môn và các khoản chi khác

Nhận diện và đánh giá rủi ro:
GDV chủ yếu dựa kiến thức về chế độ, tiêu chuẩn, định mức
chi của Nhà nước và kinh nghiệm trong quá trình KSC.

Thủ tục kiểm soát:
- Giấy rút dự toán kèm bảng kê chứng từ thanh toán.
- Giấy rút dự toán, quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn
nhà thầu, hợp đồng, nghiệm thu hợp đồng, (trường hợp có hợp
đồng).
GDV tiến hành kiểm tra:
- Khoản chi đã có chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định:
GDV kiểm tra, đối chiếu với quy định.
- Khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức: GDV
KSC theo nhiệm vụ chi của ngân sách xã.
- Đối với khoản chi mua sắm, sửa chữa có giá trị trên 20
triệu đồng: GDV kiểm tra, đối chiếu với bảng liệt kê các rủi ro.
Trường hợp vi phạm quy định về xử phạt vi phạm hành chính
trong lĩnh vực kho bạc nhà nước, GDV lập biên bản xử phạt.

Hoạt động giám sát:
- Hoạt động tự kiểm tra: GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực hiện.

VIETKHOALUAN.COM
11
2.2.2. Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSX tại KBNN Hải
Lăng
a. Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu

Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro

Thông qua khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác KSC
đầu từ XDCB theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 và dựa
trên kinh nghiệm, nghiên cứu văn bản trong qua trình KSC và kết
quả từ chối thanh toán.

Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án

Các tài liệu liên quan làm căn cứ để thực hiện kiểm soát: Hồ
sơ mở tài khoản; quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm theo
dự án đầu tư xây dựng công trình; Quyết định phê duyệt kết quả lựa
chọn nhà thầu; Hợp đồng giữa Chủ đầu tư và nhà thầu, kế hoạch tiến
độ GPMB, Bảo lãnh thực hiện hợp đồng.
pháp lý của dự án; Kiểm soát vật chất


- Hoạt động tự kiểm tra: GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực hiện.
b. Đối với hồ sơ tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng

đầu từ XDCB theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 và dựa
trên kinh nghiệm, nghiên cứu văn bản trong qua trình KSC và dựa
vào kết quả từ chối thanh toán.

Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng


VIETKHOALUAN.COM
12
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư; bảo
lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu có)
tạm ứng vốn đầu tư; Kiểm soát vật chất.


Hoạt động giám sát hồ sơ, chứng từ tạm ứng vốn đầu tư được
thực hiện lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý dự án.
c. Đối với hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành

đầu tư theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 và dựa trên
kinh nghiệm, nghiên cứu văn bản trong qua trình KSC và kết quả từ
chối thanh toán.

Thủ tục kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn
thành
- Đối với các công việc được thực hiện thông qua hợp đồng:
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
vốn đầu tư (nếu có); giấy rút vốn đầu tư; bảng xác định giá trị khối
lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán.
- Đối với các công việc được thực hiện không thông qua hợp
đồng: Dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt cho từng công
việc; giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy đề nghị thanh toán tạm
ứng vốn đầu tư (nếu có); giấy rút vốn đầu tư; bảng kê giá trị khối
lượng công việc hoàn thành hoặc bảng kê chứng từ thanh toán.

VIETKHOALUAN.COM
13
thanh toán khối lượng hoàn thành; Kiểm soát vật chất.


Hoạt động giám sát hồ sơ thanh toán khối lượng hòa thành
được thực hiện lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý.
d. Đối với trường hợp đã có quyết định phê duyệt quyết toán
dự án hoàn thành

Thông qua kết luận thanh tra, các buổi học nghiệp vụ, nghiên
cứu các văn bản và dựa vào kinh nghiệm trong quá trình KSC và kết
quả từ chối thanh toán.

Thủ tục kiểm soátchi vốn đầu tư đối với công trình
được phê duyệt quyết toán.
Trường hợp số vốn đã thanh toán nhỏ hơn số vốn được quyết
toán: Kế hoạch vốn; giấy rút vốn đầu tư; giấy đề nghị thanh toán vốn
đầu tư; giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); quyết
định phê duyệt quyết toán dự án, công trình kèm báo cáo quyết toán.
Trường hợp số vốn đã thanh toán lớn hơn số vốn được quyết
toán:Giấy nộp trả vốn đầu tư (nếu có); quyết định phê duyệt quyết
toán dự án, công trình kèm báo cáo quyết toán.
thanh toán khi dự án đã có phê duyệt quyết toán; Kiểm soát vật chất

Hoạt động giám sát hồ sơ thanh toán khối lượng hòa thành
được thực hiện lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÁC KIỂM SOÁT
NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG

VIETKHOALUAN.COM
14
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
a. Đối với kiểm soát chi thường xuyên:
Qua kiểm soát chi của KBNN Hải Lăng đã giúp các xã chấp
hành tốt việc sử dụng ngân sách theo dự toán. KBNN Hải Lăng đã
phát hiện nhiều khoản chi của ĐVSDNS chưa chấp hành đúng thủ
tục, chế độ quy định và từng bước thực hiện nguyên tắc thanh toán,
chi trả trực tiếp NSNN cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ.
b. Đối với kiểm soát chi đầu tư
KBNN đã KSC chặt chẽ quy trình thanh toán vốn theo quy
định; Công tác phục vụ, hỗ trợ khách hàng, đồng thời phổ biến các
văn bản chế độ mới luôn được KBNN Hải Lăng quan tâm.
2.3.2. Những mặt hạn chế
a. Đối với kiểm soát chi thường xuyên

Hạn chế trong nhận diện và đánh giá rủi ro:

- Khung quản lý rủi ro chi thường xuyên chưa được ban
hành.
- Trong quá trình KSC lương, KBNN Hải Lăng không chú
trọng đến việc vượt chỉ tiêu biên chế ở xã.
- Với những nghiệp vụ chi mua sắm, sửa chữa và các chi phí
khác phát sinh đôi khi GDV vẫn chưa có sự chủ động trong việc
nhận diện các rủi ro.

Hạn chế trong hoạt động kiểm soát:
- Một số khoản chi chưa chấp hành đầy đủ hồ sơ, chứng từ,
tiêu chuẩn, định mức.
- Việc KSC lương chưa quy định rõ ràng trách nhiệm của
đơn vị sử dụng ngân sách và trách nhiệm của kho bạc, đồng thời việc

VIETKHOALUAN.COM
15
đơn vị vừa gửi bảng lương vừa gửi bảng thanh toán đối tượng thụ
hưởng tại ngân hàng dẫn đến thủ tục kiểm soát nhiều hơn.
- Đối với danh sách cán bộ không chuyên trách ở xã, thôn,
bản đương chức thường chỉ dựa vào danh sách đơn vị gửi đến để
thanh toán, chứ chưa có sự đối chiếu với quy định về số lượng, chức
danh.
- Chi phí nghiệp vụ chuyên môn bồi dưỡng cho cán bộ xã,
chi công tác phí, chi hỗ trợ cán bộ xã không phải gửi danh sách và
bảng xác nhận cho đối tượng thụ hưởng đến kho bạc do các khoản
chi này được phân loại theo mục lục ngân sách không phải là khoản
thanh toán cho cá nhân. Tuy nhiên lại chuyển tiền vào tài khoản
trung gian của UBND xã, do đó ngân hàng gặp khó khăn khi xác
định khoản chi nào cần có xác nhận của KB, khoản chi nào chỉ cần
UBND xã lập danh sách gửi đến ngân hàng.
- Biên bản nghiệm thu do đơn vị lập chưa có mẫu biểu chung
dẫn đến đơn vị lập sơ sài, không ghi rõ nội dung công việc.
- Theo quy định về thời hạn thanh toán tạm ứng, sau khi
công việc hoàn thanh có đầy đủ hồ sơ chứng từ, UBND xã phải
thanh toán tạm ứng chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng sau,
điều này dẫn đến thời hạn thanh toán tạm ứng phụ thuộc vào công
việc hoàn thành hay chưa, do đó tạm ứng kéo dài và rủi ro sử dụng
sai mục đích.
- Các khoản chi thanh toán bằng tiền mặt chiểm tỷ trọng cao
và GDV kiểm soát không nghiêm quy định thanh toán bằng tiền mặt.
- Công tác xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN
còn chưa được chú trọng, rất ít trường hợp bị xử phạt theo quy định.

Hạn chế trong hoạt động giám sát:

VIETKHOALUAN.COM
16
- Hoạt động tự kiểm tra chưa mang lại hiệu quả ở KBNN Hải
Lăng, còn mang tính hình thức.
- Công tác thanh tra chuyên ngành đến các UBND xã của
Phòng Thanh tra kho bạc tỉnh chưa được chú trọng.
b. Đối với kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
Hạn
chế trong nhận diện và đánh giá rủi ro
- KBNN chỉ ban hành khung kiểm soát quản lý rủi ro tạm thời
trong công tác KSC đầu tư XDCB theo QĐ số 208/QĐ-KBNN ban
hành ngày 9/4/2011 đến nay đã có nhiều quy định thay đổi.
- Công tác nhận diện và đánh giá rủi ro chưa nhận được sự
chú trọng đúng mức từ đội ngũ CBCC KBNN Hải Lăng.
- Hạn chế trong xem xét hồ sơ pháp lý. Chưa xây dựng được
chương trình cảnh báo rủi ro tự động tích hợp.

Hạn chế trong hoạt động kiểm soát
- Còn tồn tại việc lưu thiếu, lưu thừa hồ sơ và giải ngân cho
các khoản chi có hồ sơ pháp lý không đúng quy định.
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư
có nhiều nội dung tương tự nhau, đối với chi phí quản lý dự án hồ sơ
gồm bảng kê lại tương tự như nội dung thanh toán trên giấy rút tiền.
- Quy trình giải ngân một bộ hồ sơ phải thực hiện qua 4
chương trình rườm rà, gây mất thời gian.
- Trong công tác tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng tại KBNN
Hải Lăng vẫn còn hạn chế với việc hồ sơ tạm ứng quá thời hạn quy
định nhưng GDV lại không có biện pháp gì để đôn đốc.
- Việc thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực
kho bạc chưa đạt hiệu quả cao.

Hạn chế trong hoạt động giám sát

VIETKHOALUAN.COM
17
- Hoạt động tự kiểm tra chưa mang lại hiểu quả, còn mang
tính hình thức, chủ yếu chỉ kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ.
- Công tác thanh tra chuyên ngành đến các đơn vị UBND xã
của phòng thanh tra chưa được chú trọng. Trong năm 2017 đến 2019
chưa có một cuộc thanh tra chuyên ngành nào đến UBND xã.
Chương 2 của luận văn đã trình bày thực trạng kiểm soát chi
thường xuyên và KSC đầu tư XDCB NSX tại KBNN Hải Lăng. Đối
với KSC thường xuyên NSX được phân ra thành các khoản chi thanh
toán cho cá nhân và khoản chi mua sắm, sữa chữa, chi nghiệp vụ
chuyên môn và các khoản chi khác, theo đó, tác giả đã trình bày thực
trạng về công tác nhận diện và đánh giá rủi ro, các thủ tục kiểm soát
và hoạt động giám sát đối với hai khoản chi cơ bản này. Đối với
KSC đầu tư XDCB, tác giả đã trình bày thực trạng về công tác nhận
diện và đánh giá rủi ro, các thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát
đối với hồ sơ pháp lý, hồ sơ tạm ứng và thu hồi tạm ứng, hồ sơ thanh
toán khối lượng hoàn thành và hồ sơ đã có quyết định phê duyệt
quyết toán, để từ đó nêu ra những kết quả đạt được, những mặt còn
hạn chế trong công tác KSC thường xuyên và chi đầu tư XDCB NSX
tại KBNN Hải Lăng. Đây là tiền đề quan trọng để đưa ra những giải
pháp và kiến nghị thiết thực nhằm hoàn thiện công tác KSC NSX tại
KBNN Hải Lăng ở chương 3.

VIETKHOALUAN.COM
18
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
3.1.MỤC TIÊU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
3.1.1. Đối với kiểm soát chi thƣờng xuyên
Quy trình, thủ tục KSC phải đảm bảo tính khoa học, đơn giản,
rõ ràng, công khai và minh bach, thuận lợi cho ĐVSDNS; Đảm bảo
sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng chế độ định mức; Phân định
rõ thẩm quyền, trách nhiệm và quyền hạn giữa các cơ quan, đơn vị;
Tập trung hiện đại hóa CNTT, phát triển nguồn nhân lực; Duy trì
thường xuyên công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát các hoạt động
nghiệp vụ liên quan đến NSNN; Tăng cường công tác tuyên truyền,
phổ biến thông tin, cập nhật kiến thức đối với các đơn vị giao dịch.
3.1.2. Đối với kiểm soát chi đầu tƣ
Hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
theo hướng qui trình thanh toán cần giảm thiểu các khâu trung gian;
Đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn, nhưng vẫn đảm bảo các khoản chi
thanh toán đúng đối tượng, đúng nội dung của dự án; Chú trọng nâng
cao chất lượng đội ngũ công chức; Tiếp tục ứng dụng CNTT hiện
đại, đồng thời triển khai mở rộng các dịch vụ công trực tuyến.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN
SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG
3.2.1. Hoàn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách
xã tại Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng
a. Hoàn thiện công tác nhận diện và đánh giá rủi ro

VIETKHOALUAN.COM
19
- Hệ thống hóa các văn bản chế độ liên quan đến KSC
thường xuyên NSX để sử dụng thống nhất trong toàn đơn vị.
- Chủ động đưa nội dung nhận diện và đánh giá rủi ro trong
KSC thường xuyên vào những cuộc họp của bộ phận nghiệp vụ.
- GDV phải thường xuyên, chủ động cập nhật những cơ chế,
chính sách quản lý, kiểm soát chi NSNN mới ban hành.
b. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khoản chi thường xuyên
ngân sách xã
- Khoản chi có chế độ, tiêu chuẩn, định mức rõ ràng: bổ sung
trong quy trình kiểm tra hồ sơ của GDV danh mục các chế độ, tiêu
chuẩn, định mức liên quan đến KSC NSX.
- Đối với KSC lương: xây dựng một mẫu chung về danh
sách lương bao gồm tài khoản ngân hàng và phần xác nhận của KB.
- Đối với KSC các khoản phụ cấp cán bộ không chuyên trách
ở xã, thôn: bổ sung trong quy trình kiểm tra hồ sơ danh mục loại xã,
danh sách phải phân loại đối tượng rõ ràng và ghi rõ chức danh.
- Đối với thủ tục kiểm soát các khoản chi phí nghiệp vụ
chuyên môn bồi dưỡng cán bộ xã, công tác phí, chi hỗ trợ cán bộ xã
chuyển vào tài khoản trung gian của UBND xã: GDV đính kèm thêm
bảng danh sách cho đối tượng thụ hưởng có xác nhận của kho bạc
với lệnh thanh toán chi cho cá nhân. Đối với lệnh còn lại không đính
kèm danh sách thì ngân hàng hiểu danh sách đó sẽ do UBND xã lập.
- Đối với các khoản chi mua sắm, sửa chữa có hợp đồng: sử
dụng bảng xác định khối lượng công việc hoàn thành.
- Đối với thủ tục KSC tạm ứng bằng tiền mặt: theo dõi từng
khoản tạm ứng và hoàn tạm ứng phải theo đúng nội dung công việc

VIETKHOALUAN.COM
20
đã đề nghị tạm ứng, trường hợp tạm ứng lớn hơn giá trị được hoàn
buộc nộp trả mới được tạm ứng tiếp, nên thay đổi về thời hạn thanh
toán tạm ứng là ngày cuối cùng của tháng sau tháng tạm ứng.
- Đối với thủ tục KSC các khoản thanh toán bằng tiền mặt:
bổ sung trong quy trình đối chiếu với chứng từ gốc của đơn vị, buộc
đơn vị ghi thêm nội dung “KHÔNG CÓ TÀI KHOẢN NGÂN
HÀNG” trên chứng từ thanh toán.
- Trường hợp có hành vi VPHC trong lĩnh vực kho bạc cần
kiên quyết lập biên bản, xây dựng danh mục các vi phạm niêm yết tại
trụ sở cơ quan và quy định trách nhiệm của công chức, lãnh trong lập
biên bản xử phạt VPHC đồng thời phải đặt ra các chỉ tiêu về xử phạt.
c. Hoàn thiện hoạt động giám sát
- Tăng cường các hoạt động tự kiểm tra nội bộ: lãnh đạo
kiểm tra hồ sơ của GDV, kiểm tra chéo hồ sơ giữa GDV.
- Đối với kế hoạch thanh tra hằng năm của KB tỉnh nên kéo
dài thời gian là tối thiểu 10 ngày. Đối với kế hoạch thanh tra chuyên
ngành, đề xuất phòng thanh tra kiểm tra đến tại đơn vị UBND xã.
- Ngoài ra, UBND huyện nên để thành lập các đoàn kiểm tra
các đơn vị cấp xã. Phòng Tài chính - Kế hoạch cũng cần tăng cường
công tác thẩm tra số liệu quyết toán của các đơn vị cấp xã.
3.2.2. Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ
bản a. Hoàn thiện về nhận diện và đánh giá rủi ro
Xây dựng cẩm nang quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát
thanh toán vốn đầu tư XDCB áp dụng riêng cho KBNN Hải Lăng.
Chủ động đưa nội dung nhận diện và đánh giá rủi ro vào
những cuộc họp của bộ phận nghiệp vụ.
Xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tích hợp với hệ thống

VIETKHOALUAN.COM
21
TABMIS.
GDV phải thường xuyên, chủ động cập nhật những cơ chế,
chính sách quản lý, kiểm soát chi NSNN mới ban hành.
b. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
- Đối với các thủ tục KSC đầu tư XDCB chưa được thực
hiện thống nhất giữa các GDV, tổ chức các buổi học nghiệp vụ để có
thể trao đổi, tranh luận và đi đến thống nhất các quy định. Đồng thời,
trong khâu tiếp nhận hồ sơ đơn vị gửi đến, nên thiết kế mẫu phiếu
giao nhận giữa GDV và khách hàng theo mẫu “Check list”.
- Đối với tất cả thủ tục KSC đầu tư XDCB, ở khâu kiểm tra
hồ sơ của GDV, KBNN Hải Lăng nên xây dựng cẩm nang kiểm soát
chi đầu tư XDCB. Đặc biệt đưa các nội dung cụ thể và sử dụng
thống nhất cho tất cả GDV KBNN Hải Lăng.
- Đối với thủ tục kiểm soát chi tạm ứng, thanh toán khối
lượng hoàn thành, hồ sơ chứng từ thanh toán do đơn vị gửi đến bao
gồm Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư, hai
chứng từ này nên được sửa đổi biểu mẫu gộp chung lại chỉ một
chứng từ.
- Đối với thủ tục kiểm soát chi tạm ứng và thanh toán khối
lượng hoàn thành, ở khâu nhập chứng từ vào chương trình thanh
toán, đề xuất tích hợp chương trình ĐTKB_LAN, TABMIS, THBC,
TCS.
- Đối với thủ tục kiểm soát chi tạm ứng: yêu cầu CĐT quy
định chặt chẽ hơn về điều kiện tạm ứng và tỉ lệ tạm ứng tối đa trong
hợp đồng; mỗi GDV mở sổ theo dõi tạm ứng, thanh toán cho từng
dự án, từng hợp đồng mà mình quản lý và định kỳ đối chiếu số dư

VIETKHOALUAN.COM
22
tạm ứng, thanh toán cán bộ chuyên quản mảng điện báo, báo cáo
thanh toán vốn đầu tư và với chủ đầu tư.
- Trường hợp có hành vi VPHC trong lĩnh vực kho bạc cần
kiên quyết lập biên bản, xây dựng danh mục các vi phạm niêm yết tại
trụ sở cơ quan và quy định trách nhiệm của công chức, lãnh trong lập
biên bản xử phạt VPHC đồng thời phải đặt ra các chỉ tiêu về xử phạt.
c. Hoàn thiệt hoạt động giám sát
- Chọn mẫu các công trình theo tổng mức đầu tư và theo tính
chất nguồn vốn, lãnh đạo KBNN Hải Lăng kiểm tra 5-6 công trình
của mỗi GDV, cần có sự kiểm tra chéo hồ sơ giữa các GDV.
- Đối với kế hoạch thanh tra hằng năm của KB tỉnh nên kéo
dài thời gian là tối thiểu 10 ngày. Đối với kế hoạch thanh tra chuyên
ngành, đề xuất phòng thanh tra kiểm tra đến tại đơn vị UBND xã.
- Ngoài ra, UBND huyện nên để thành lập các đoàn kiểm tra
các đơn vị cấp xã. Phòng Tài chính - Kế hoạch cũng cần tăng cường
công tác thẩm tra số liệu quyết toán của các đơn vị cấp xã.
3.2.3. Các giải pháp hỗ trợ khác
Nâng cao trình độ, năng lực của CBCC kiểm soát chi;
Nâng cao ứng dụng CNTT trong kiểm soát chi; Phối hợp tốt
với các cơ quan liên quan trong kiểm soát chi ngân sách xã;
Mở rộng thanh toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa,
dịch vụ và hạn chế thanh toán bằng tiền mặt; Nâng cao ý thức
chấp hành chế độ chi ngân sách của các xã.

VIETKHOALUAN.COM
23
Với những hạn chế được chỉ ra ở chương 2, tác giả đã xác định
mục tiêu hoàn thiện kiểm soát chi NSX tại KBNN Hải Lăng và đề
xuất những giải pháp cụ thể bao gồm: hoàn thiện về nhận diện và
đánh giá rủi ro, hoàn thiện về thủ tục kiểm soát, hoàn thiện hoạt động
giám sát đối với chi thường xuyên và chi đầu tư XDCB.
Trong những giải pháp mà tác giả đề xuất, có những giải pháp
áp dụng ngay tại KBNN Hải Lăng, nhưng cũng có những giải pháp
cần có sự hỗ trợ từ cơ quan có thẩm quyền. Để đảm bảo được tính
khả thi, tác giả đã nêu một số giải pháp hỗ trợ như: Xây dựng quy
chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong KSC NSX; Mở rộng
thanh toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ và hạn chế
thanh toán bằng tiền mặt; Nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi NS
của các xã.

VIETKHOALUAN.COM
24
KẾT LUẬN CHUNG
KSC NSX tại KBNN Hải Lăng là một nội dung quan trọng
trong quản lý chi từ NSNN trên địa bàn huyện Hải Lăng. Thực hiện
tốt nhiệm vụ này có ý nghĩa rất lớn trong việc đảm bảo sử dụng
NSNN đúng mục đích, đúng đối tượng, hiệu quả, tiết kiệm. Tuy
nhiên, KSC NSNN tại KBNN Hải Lăng nói chung và KSC NSX nói
riêng còn những bất cập. Từ kết quả nghiên cứu thực trạng, đánh giá
những mặt ưu và nhược để tìm ra các giải pháp cho việc hoàn thiện
KSC NSX tại KBNN Hải Lăng là rất cần thiết.
Luận văn với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại
Kho bạc Nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị” ngoài phần mở đầu và
kết luận gồm có 3 chương. Chương 1 trình bày cơ sở lý luận về kiểm
soát chi NSX tại KBNN, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro và thủ
tục kiểm soát, hoạt động giám sát trong công tác KSC NSX tại
KBNN. Chương 2 đi sâu phân tích thực trạng và đánh giá những kết
quả đạt được trong KSC NSX của KBNN Hải Lăng để từ đó làm cơ
sở đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSC NSX tại KBNN Hải
Lăng. Trong chương 3, các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện
kiểm soát chi NSX tại KBNN Hải Lăng theo định hướng đảm bảo
tính khả thi và khắc phục được những hạn chế đã nêu ra ở chương 2.
Hoàn thiện KSC đầu tư NSX tại KBNN Hải Lăng, Quảng Trị
là vấn đề khá phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp. Trong
khuôn khổ luận văn, mặc dù đã cố gắng vận dụng các kiến thức có
được từ nhà trường, từ tài liệu và từ thực tiễn làm việc để nghiên
cứu, giải quyết các vấn đề đặt ra, nhưng khó tránh khỏi những thiếu
sót và hạn chế. Tác giả rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp
của quý thầy, cô và đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn.

Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị.doc

Similar to Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị.doc (20)

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị.doc