Luận Văn Thạc Sĩ Hoàn Thiện Hệ Thống Kiếm Soát Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm Tài Sản Công Tại Bệnh Viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận đã chia sẻ đến cho các bạn nguồn tài liệu hoàn toàn hữu ích. Nếu như bạn có nhu cầu cần tải bài mẫu này vui lòng nhắn tin ngay qua zalo/telegram : 0932.091.562 để được hỗ trợ tải nhé.

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
TRẦN THỊ NHƯ NGỌC
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM
TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC PHÍA
NAM BÌNH THUẬN
Tham Khảo Thêm Tài Liệu Tại Luanvanpanda
Dịch Vụ Hỗ Trợ Viết Thuê Tiểu Luận, Báo Cáo, Khoá Luận, Luận Văn
Zalo/Telegram Hỗ Trợ : 0932.091.562
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2022

2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
TRẦN THỊ NHƯ NGỌC
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM
TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC PHÍA
NAM BÌNH THUẬN
Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng)
Mã số: 8340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN NGỌC DUNG
Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2022

3. LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình
mua sắm tài sản công tại Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận” là do
tự bản thân nghiên cứu và thực hiện theo sự hướng dẫn khoa học của TS. Nguyễn
Ngọc Dung. Các số liệu trong đề tài này được thu thập và sử dụng một cách trung
thực.
Bình Thuận, Ngày tháng năm 2019
Tác giả luận văn
Trần Thị Như Ngọc

4. MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ
TÓM TẮT
ABSTRACT
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ
PHẦN MỞ ĐẦU........................................................................................................1
1. Lý do lựa chọn vấn đề giải quyết.....................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu.........................................................................................2
3. Câu hỏi nghiên cứu ..........................................................................................2
4. Phương pháp nghiên cứu..................................................................................3
5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu....................................................................3
6. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu......................................3
7. Kết cấu luận văn...............................................................................................4
CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV
PHÍA NAM BÌNH THUẬN......................................................................................5
1.1. Giới thiệu chung về Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận................5
1.1.1. Sự hình thành và phát triển của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận… ................................................................................................................5
1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận… ................................................................................................................6
1.1.3. Tổ chức bộ máy hoạt động của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận… ................................................................................................................7

5. 1.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận… ..............................................................................................................10
1.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận 10
1.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận 11
1.2. Quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận 13
1.2.1. Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng dưới 100
triệu đồng............................................................................................................13
1.2.2. Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng trên 100
triệu đồng............................................................................................................16
1.3. Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài
sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.........................................18
1.4. Tóm tắt chương 1....................................................................................20
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN
QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI
SẢN CÔNG..............................................................................................................21
2.1. Cơ sở lý thuyết........................................................................................21
2.2. Các nghiên cứu có liên quan đến mục tiêu của đề tài.............................22
2.3. Tóm tắt chương 2....................................................................................24
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY
TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM
BÌNH THUẬN .........................................................................................................26
3.1. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại
Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.............................................................26
3.1.1. Phương pháp định tính được sử dụng để phân tích và kết luận trong

6. nhận định vấn đề cần giải quyết tại bệnh viện....................................................26
3.1.2. Thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công tại bệnh viện...............................................................................................33
3.1.2.1. Môi trường kiểm soát.................................................................33
3.1.2.2. Đánh giá rủi ro ...........................................................................35
3.1.2.3. Hoạt động kiểm soát ..................................................................35
3.1.2.4. Thông tin và truyền thông..........................................................40
3.1.2.5. Giám sát .....................................................................................40
3.1.3. Kết luận sự tồn tại hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công không hữu hiệu là vấn đề cần được giải quyết từ kết quả khảo sát định
tính 42
3.2. Tóm tắt chương 3....................................................................................46
CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG KHÔNG HỮU HIỆU TẠI
BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM BÌNH THUẬN VÀ CÁC GIẢI PHÁP 47
4.1. Kiểm chứng nguyên nhân hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm
tài sản công không hữu hiệu tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 47
4.1.1. Phương pháp định tính được sử dụng để kiểm chứng nguyên nhân hệ
thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công không hữu hiệu tại bệnh
viện 47
4.1.2. Thực tế về nhân sự................................................................................48
4.1.3. Thực tế về hệ thống chứng từ kế toán...................................................49
4.1.4. Thực tế về hệ thống quy trình mua sắm tài sản ....................................54
4.2. Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua
sắm tài sản công....................................................................................................55
4.2.1. Giải pháp về môi trường kiểm soát.......................................................55
4.2.2. Giải pháp về đánh giá rủi ro..................................................................57

7. 4.2.3. Giải pháp về hoạt động kiểm soát.........................................................58
4.2.4. Giải pháp về thông tin và truyền thông.................................................59
4.2.5. Giải pháp về giám sát............................................................................60
4.3. Tóm tắt chương 4....................................................................................60
CHƯƠNG 5: KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI CÁC GIẢI PHÁP VỀ HOÀN
THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI
SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM BÌNH THUẬN.................61
5.1. Kế hoạch triển khai về pháp lý nội bộ, trên cơ sở quy định pháp luật
hiện hành về hướng dẫn hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận...............................................61
5.2. Tóm tắt chương 5....................................................................................63
KẾT LUẬN ..............................................................................................................64
THAM KHẢO
PHỤ LỤC

8. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam
Bình Thuận
BHYT Bảo hiểm y tế
ĐKKV Đa khoa khu vực
HCSN Hành chính sự nghiệp
HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
INTOSAI
Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán
tối cao (International Organizations of
Supreme Audit Institutions)
KHĐT Kế hoạch đấu thầu
KSNB Kiểm soát nội bộ
Tổ CGĐT Tổ chuyên gia đấu thầu
TSCĐ Tài sản cố định
TTBYT Trang thiết bị y tế
UBND Uỷ ban nhân dân

9. DANH MỤC CÁC BẢNG
Stt Tên
Số
trang
1
Bảng 1.1: Bảng mô tả công việc của Quy trình mua sắm trang thiết
bị y tế, trang thiết bị văn phòng dưới 100 triệu đồng.
14
2
Bảng 1.2: Bảng mô tả công việc của Quy trình mua sắm trang thiết
bị y tế, trang thiết bị văn phòng trên 100 triệu đồng.
16
3
Bảng 4.1: Bảng phân công công việc của từng nhân viên trong quy
trình mua sắm tài sản công.
55
4 Bảng 4.2: Bảng xây dựng chỉ tiêu về đánh giá rủi ro. 57

10. DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ
Stt Tên Số trang
1 Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận.
9
2 Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía
Nam Bình Thuận.
10
3 Sơ đồ 3.1: Các nguyên nhân theo mô hình xương cá. 44

11. TÓM TẮT
Đổi mới đơn vị sự nghiệp y tế công lập là một nhiệm vụ cấp bách và lâu dài ở
nước ta. Tuy đã đạt nhiều kết quả tích cực nhưng nhìn chung các đơn vị sự nghiệp y
tế vẫn còn nhiều tồn tại, yếu kém, chưa phát huy hết vai trò, vị thế và tiềm năng. Đề
tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công tại Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận”, tác giả muốn ngăn
chặn các sai phạm trong quy trình mua sắm tài sản công và nâng cao hiệu quả hoạt
động của quản lý tài chính. Bằng phương pháp định tính, nhấn mạnh vào phỏng
vấn, kết quả đã cho thấy rằng bệnh viện chưa chú trọng đến các thành phần trong
kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công đặc biệt môi trường kiểm soát. Với
kết quả nghiên cứu, tác giả đã đưa ra những giải pháp để nâng cao quy trình mua
sắm tài sản công nhằm tăng chất lượng dịch vụ và hiệu quả hoạt động của Bệnh
viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận.
Từ khóa: hệ thống kiểm soát nội bộ, mua sắm tài sản công.

12. ABSTRACT
Reforming public health service units is an urgent and long-term task in our
country. Although there have been many positive results, in general, the health care
units still have many shortcomings and weaknesses, have not fully promoted their
roles, positions and potentials. Research topic "Completing the internal control
system of public asset procurement process in the Southern Regional General
Hospital in Binh Thuan", the author wants to prevent violations in the process of
procurement of the public assets and improve operational efficiency of financial
management. By qualitative method, emphasis on interviews, the results showed
that the hospital has not focused on the components of internal control of the public
asset procurement process, especially control environment. With the research
results, the author has proposed solutions to improve public asset procurement
process to increase service quality and operational efficiency of the General
Hospital of the South Region of Binh Thuan.
Keywords: internal control system, public asset procurement.

13. 1
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do lựa chọn vấn đề giải quyết
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là công cụ hữu ích giúp các cơ quan, đơn vị ngăn
ngừa được hành vi gian lận, qua đó sử dụng hiệu quả, minh bạch ngân sách, tài sản
nhà nước. Tại Việt Nam, trong quá trình đổi mới đơn vị sự nghiệp công lập nói
chung và đơn vị sự nghiệp y tế nói riêng cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát
nội bộ cho các đơn vị sự nghiệp. Tuy nhiên, chưa có những văn bản, hay quy định
rõ ràng về việc tổ chức, áp dụng, triển khai hệ thống kiểm soát nội bộ như thế nào
đối với hoạt động của đơn vị sự nghiệp y tế công lập. Vì thế phương pháp quản lý
còn lỏng lẻo, thường dựa vào kinh nghiệm quản lý cá nhân, phân quyền điều hành
cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra, giám sát gây ra những sai phạm ảnh hưởng lớn
đến đơn vị. Năm 2017, tại kỳ họp thứ 3, Quốc hội khóa XIV, Kiểm toán Nhà nước
đã công bố một loạt sai phạm trong việc mua sắm thiết bị y tế tại các địa phương;
các bệnh viện trung ương như cùng một vật tư, hoá chất nhưng mỗi nơi một giá;
hàng loạt thiết bị đầu tư mới nhưng chưa đưa vào sử dụng hoặc mới đưa vào sử
dụng đã hỏng…Thực tế đó đòi hỏi phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu
hiệu và đặc biệt quan tâm đến việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình
mua sắm tài sản công để ngăn chặn các sai phạm kịp thời tại các đơn vị sự nghiệp y
tế công lập.
Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận là đơn vị sự nghiệp có
thu trực thuộc Sở Y Tế tỉnh Bình Thuận. Bệnh viện đang từng bước thực hiện theo
Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ về việc quy định cơ
chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập. Khi giao quyền tự chủ, tự chịu trách
nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, nhân sự và đơn vị bệnh viện
phải tự tạo nguồn thu để phục vụ cho các hoạt động thường xuyên. Tuy đã đạt nhiều
kết quả tích cực nhưng bên cạnh đó bệnh viện vẫn còn nhiều tồn tại yếu kém, hàng
loạt các sai phạm được công bố trong kết luận thanh tra gần đây như tiền chuyển
viện bằng xe cứu thương không được ghi vào sổ sách kế toán, không lưu trữ chứng
từ; việc phê duyệt mời thầu có một số nội dung chưa phù hợp với các quy định của

14. 2
pháp luật; trong đó sai sót gây tổn thất nhiều nhất là việc đánh giá hồ sơ dự thầu của
tổ chuyên gia đấu thầu, việc thẩm định của tổ thẩm định kết quả lựa chọn nhà thầu
chưa chặt chẽ… Những sai phạm nêu trên đã chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ
không hữu hiệu trong việc ngăn chặn những sai phạm trong quản lý tài chính và đặc
biệt là quy trình mua sắm tài sản công. Nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống
kiểm soát nội bộ cho nên người viết đã mạnh dạn đưa đề tài “ Hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện Đa Khoa Khu
Vực Phía Nam Bình Thuận” để làm luận văn tốt nghiệp của mình, với mục tiêu là
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị để giảm thiểu rủi ro sai sót, ngăn
chặn kịp thời các sai phạm trong quy trình mua sắm tài sản công. Từ đó đưa ra các
giải pháp phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị, với hy vọng các giải pháp sẽ
là tài liệu tham khảo hữu ích để bệnh viện có thể lựa chọn áp dụng để từng bước
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công của bệnh viện,
giúp bệnh viện đạt được mục tiêu đề ra trong tiến trình tự chủ đơn vị.
2. Mục tiêu nghiên cứu
a) Mục tiêu chung
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn sai phạm trong quy
trình mua sắm tài sản công và nâng cao hiệu quả hoạt động tại Bệnh viện ĐKKV
Phía Nam Bình Thuận.
b) Mục tiêu cụ thể
Phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công
tại bệnh viện.
Đề xuất các giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua
sắm tài sản công tại bệnh viện.
3. Câu hỏi nghiên cứu
Để giải quyết các mục tiêu nghiên cứu nói trên, các câu hỏi nghiên cứu được
đặt ra như sau:

15. 3
Câu hỏi 1: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công hiện tại của bệnh viện như thế nào?
Câu hỏi 2: Những giải pháp, điều kiện phù hợp nào để hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện?
Câu hỏi 3: Kế hoạch triển khai những giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm
soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện như thế nào?
4. Phương pháp nghiên cứu
Bài nghiên cứu này tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính cụ thể:
 Sử dụng công cụ phỏng vấn: tiến hành xây dựng bảng câu hỏi mở và đóng.
Phỏng vấn mở để đánh giá về thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua
sắm tài sản công như thế nào và phỏng vấn đóng nhằm xác định lại nhu cầu hoàn
thiện hệ thống kiểm soát nội bộ có mang lại hữu hiệu cho ban giám đốc trong việc
ngăn chặn những sai phạm trong quy trình mua sắm tài sản công hay không. Ngoài
ra, tác giả còn tiến hành thảo luận giữa các phòng ban có liên quan, những người
trực tiếp tham gia vào quá trình mua sắm tài sản công và có nhiều kinh nghiệm như
trưởng phòng Vật tư-thiết bị y tế, trưởng phòng Tài chính kế toán, nhân viên mua
hàng và kế toán viên mảng thiết bị và tài sản.
 Ngoài ra còn sử dụng công cụ thống kê, tổng hợp thu thập thông tin thực tế
từ Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
 Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
 Phạm vi nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công trong khoản thời gian từ năm 2016 đến năm 2018. Quy trình mua sắm tài sản
công đề cập trong đề tài nghiên cứu gồm có: mua tài sản, thanh toán, ghi nhận và
báo cáo.
6. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu

16. 4
Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình sắm
tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận, luận văn đề xuất các giải
pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công nhằm
ngăn chặn các sai phạm trong quy trình mua sắm tài công, hạn chế đến mức thấp
nhất các sai sót dẫn đến việc thất thoát, lãng phí làm tăng chi phí đầu vào để từ đó
nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của bệnh viện.
7. Kết cấu luận văn
Chương 1: Sự cần thiết về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua
sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
Chương 2: Cơ sở lý thuyết và tổng quan nghiên cứu liên quan về hệ thống
kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công.
Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản
công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
Chương 4: Kiểm chứng nguyên nhân hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua
sắm tài sản công không hữu hiệu tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận và
các giải pháp.
Chương 5: Kế hoạch triển khai các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát
nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.

17. 5
CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV
PHÍA NAM BÌNH THUẬN
1.1. Giới thiệu chung về Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
1.1.1. Sự hình thành và phát triển của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
Năm 1989, Trung tâm Y tế huyện Đức Linh được thành lập trên cơ sở xác
nhập Phòng Y tế huyện Đức Linh và Bệnh viện huyện Đức Linh theo Quyết định số
104/QĐ-UB ngày 29/7/1989 của UBND huyện Đức Linh. Khi mới thành lập, Trung
tâm Y tế huyện Đức Linh gồm một bệnh viện huyện (có 04 phòng chức năng, 06
khoa lâm sàng và 02 khoa cận lậm sàng) và 11 trạm y tế xã. Chỉ tiêu giường bệnh
của bệnh viện huyện là 100 giường bệnh. Lúc mới thành lập, bệnh viện có nhiều
khó khăn về nhân lực, cơ sở vật chất, trang thiết bị …trong bối cảnh tình hình bệnh
tật trên địa bàn huyện diễn biến phức tạp, đời sống của nhân dân còn gặp nhiều khó
khăn, sự tham gia phòng bệnh của cộng đồng còn hạn chế nên hiệu quả hoạt động
của bệnh viện còn thấp.
Năm 2006, Trung tâm Y tế Đức Linh được tách ra thành 02 đơn vị là Trung
tâm Y tế Dự phòng huyện Đức Linh và Bệnh viện huyện Đức Linh theo quyết định
số 3203/QĐ-UBND ngày 13/12/2006 của UBND tỉnh Bình Thuận. Chỉ tiêu giường
bệnh của bệnh viện huyện được nâng lên 130 giường. Cơ cấu tổ chức của bệnh viện
gồm có 04 phòng chức năng, 08 khoa lâm sàng và 04 khoa cận lâm sàng. Đến năm
2007, để đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh cho nhân dân của hai huyện Đức Linh
và Tánh Linh, UBND tỉnh Bình Thuận quyết định nâng cấp bệnh viện huyện Đức
Linh lên thành Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận theo quyết định số
2565/QĐ-UBND ngày 03/10/2007 của Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Thuận. Chỉ tiêu
giường bệnh được nâng lên là 190 giường. Cơ cấu tổ chức có 06 phòng nghiệp vụ,
09 khoa lâm sàng và 04 khoa cận lâm sàng. Tổng số cán bộ viên chức của bệnh viện
là 155 người. Tháng 04 năm 2008, UBND tỉnh Bình Thuận có quyết định xếp hạng

18. 6
Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận từ đơn vị sự nghiệp y tế hạng III lên đơn
vị sự nghiệp y tế hạng II.
Từ năm 2010 đến nay, Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận đã có những
bước đột phá không chỉ về quy mô được mở rộng, đội ngũ nhân lực cũng được nâng
cao cả về số lượng lẫn chất lượng, cùng với đó là cơ sở hạ tầng, trang thiết bị rất
được chú trọng đầu tư. Hiện tại bệnh viện có 380 giường thực kê, nhân sự gồm 350
người. Ban giám đốc đặc biệt quan tâm đến việc đào tạo nguồn nhân lực, đào tạo
chuyên môn. Hằng năm, bệnh viện đều tham gia các lớp đào tạo thạc sĩ, bác sĩ
chuyên khoa cấp 1, bác sĩ chuyên khoa cấp 2; nhiều bác sĩ, điều dưỡng được cử đi
học hỏi, tham gia tập huấn ở các tuyến trên. Hệ thống trang thiết bị y tế tại bệnh
viện ngày càng được trang bị hiện đại như máy chạy thận nhân tạo, hệ thống máy
chụp cộng hưởng từ, hệ thống máy chụp CT-Scanner, hệ thống xử lý nước RO dùng
cho máy chạy thận nhân tạo…
1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
 Cấp cứu, khám chữa bệnh cho nhân dân:
 Bệnh viện tiếp nhận mọi người bệnh đến cấp cứu, khám bệnh, chữa bệnh nội
trú và ngoại trú theo phân tuyến kỹ thuật của bệnh viện hạng II.
 Thực hiện khám sức khỏe và xác nhận tình trạng sức khỏe theo các quy định
hiện hành.
 Giải quyết các trường hợp cấp cứu, bệnh nhân từ các nơi khác chuyển đến và
tại địa phương.
 Đào tạo cán bộ:
 Bệnh viện là cơ sở thực hành để đào tạo cán bộ y tế ở bậc trung học và cao
đẳng y tế.
 Thực hiện công tác đào tạo liên tục cho cán bộ nhân viên tại bệnh viện.
 Đề tài nghiên cứu khoa học: Bệnh viện phấn đấu thực hiện các đề tài nghiên
cứu khoa học và ứng dụng các kết quả vào công tác cải tiến chất lượng khám chữa
bệnh, nâng cao chất lượng bệnh viện.

19. 7
 Chỉ đạo tuyến: Lập kế hoạch cùng với việc thực hiện chỉ đạo bệnh viện và
các phòng khám ĐKKV tuyến dưới về mọi mặt, như là: về công tác chuyên môn, về
kỹ thuật chữa trị, điều trị nhằm nâng cao chất lượng khám chữa bệnh tại địa phương
nói riêng và ngành y tế nói chung. Thực hiện tốt Đề án 1816 của Bộ Y tế trong việc
luân chuyển tăng cường bác sĩ cho Bệnh viện huyện Tánh Linh, các trạm y tế xã (thị
trấn) của huyện Đức Linh.
 Phòng ngừa bệnh, dịch bệnh:
 Thực hiện các biện pháp tuyên truyền về phòng bệnh, phòng dịch nhằm bảo
vệ sức khỏe cho mọi người dân.
 Chỉ đạo cùng với việc phối hợp với các trung tâm y tế dự phòng có các biện
pháp nhằm ngăn chặn kịp thời bệnh, dịch bệnh.
 Hợp tác quốc tế: Chưa triển khai thực hiện.
 Quản lý kinh tế y tế:
 Có kế hoạch sử dụng hiệu quả ngân sách Nhà nước cấp. Thực hiện tốt quy
định của Nhà nước về thu, chi tài chính, từng bước thực hiện tự chủ tài chính theo
Nghị định 43 của Chính phủ.
 Phát triển nguồn kinh phí từ nhiều nguồn khác nhau: dịch vụ y tế và dịch vụ
khác trong đơn vị.
1.1.3. Tổ chức bộ máy hoạt động của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận gồm 08 phòng nghiệp vụ, 12 khoa
lâm sàn, 06 khoa cận lâm sàn và 02 phòng khám đa khoa khu vực.
 Giám đốc bệnh viện: là cấp quản lý có quyền lực cao nhất trong bệnh viện.
Giám đốc quyết định những vấn đề quan trọng như: điều lệ hoạt động của bệnh
viện, bầu các thành viên trong ban giám đốc, quyết định phương hướng phát triển
cho bệnh viện. Mặt khác, Giám đốc cũng là người trực tiếp điều hành toàn bộ các
hoạt động của bệnh viện.

20. 8
 Phó giám đốc: gồm có 3 Phó Giám đốc, là những người giúp đỡ Giám đốc
trong quản lý hoạt động của bệnh viện, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm
vụ được phân công. Tổng hợp trong quản lý hoạt động của các phòng ban, chuyên
môn nghiệp vụ.
 Khối phòng ban chức năng gồm các phòng: Tài chính kế toán, Tổ chức cán
bộ, Hành chính quản trị, Kế hoạch tổng hợp, Điều dưỡng, Vật tư - thiết bị y tế,
Quản lý chất lượng, Công tác xã hội (ký hiệu thứ tự: TCKT, TCCB, HCQT, KTTH,
ĐD, VT-TBYT, QLCL, CTXH).
 Phòng Tài chính kế toán: là phòng nghiệp vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của
Giám đốc bệnh viện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ hoạt động tài
chính của bệnh viện,
 Phòng Tổ chức cán bộ: tổ chức bộ máy, sắp xếp nhân sự, tổ chức phong trào
hoạt động thi đua tại đơn vị, tổ chức tốt mảng công văn đi và đến tại bệnh viện…
 Phòng Hành chính quản trị: chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ
hành chính quản trị tại bệnh viện, tổ chức các buổi lễ, hội họp…
 Phòng Kế hoạch tổng hợp: xây dựng công tác chỉ đạo tuyến, công tác nghiên
cứu khoa học, kỹ thuật tại bệnh viện…
 Phòng Điều dưỡng: Tổ chức, kiểm tra kiểm tra hộ lý, điều dưỡng viên; xây
dựng quy trình chăm sóc người bệnh…
 Phòng Vật tư - thiết bị y tế: tham mưu cho Giám đốc quản lý, mua sắm, sửa
chữa, bảo dưỡng và sử dụng tài sản chuyên môn và tài sản bán chuyên môn một
cách hiệu quả.
 Phòng Quản lý chất lượng: triển khai và tham mưu cho Giám đốc về công
tác quản lý chất lượng bệnh viện.
 Khối khoa lâm sàn gồm các khoa: Khám bệnh, Cấp cứu, Hồi sức tích cực,
Nội 1, Nội 2, Nội 3, Ngoại 1, Ngoại 2, Ngoại 3, Sản, Nhi, Phẫu thuật gây mê hồi
sức.
 Khối khoa cận lâm sàn gồm các khoa: Dược, Xét nghiệm, Chuẩn đoán HA,
Nội soi, Dinh dưỡng, Kiểm soát nhiễm khuẩn.

21. 9
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ)

22. 10
1.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
1.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
( Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ)
 Trưởng phòng kế toán: kiêm kế toán tổng hợp (kế toán vốn bằng tiền và kế
toán thanh toán). Là người lãnh đạo bộ máy kế toán, kiểm tra giám sát hoạt động kế
toán, cân đối thu chi, quyết toán và ký các báo cáo định kỳ.
 Kế toán tiền lương: tính toán chính xác và đầy đủ các khoản lương, phụ cấp
cho cán bộ, nhân viên trong bệnh viện. Đám bảo chi đúng, chi đủ các chính sách
chế độ được quy định.

23. 11
 Kế toán các khoản thu: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thu viện phí bao
gồm cả khoản thu BHYT và các khoản thu sự nghiệp, dịch vụ khác phát sinh tại đơn
vị.
 Kế toán dược: theo dõi tính chính xác và đầy đủ tình hình mua vào cũng như
xuất ra sử dụng của tất các các loại thuốc, dược phẩm và dụng cụ y khoa.
 Kế toán vật tư và tài sản: phản ánh số lượng, giá trị hiện có và tình hình biến
động vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định, công tác đầu tư
xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản tại đơn vị.
 Thủ quỹ: quản lý tiền mặt thực tế tại bệnh viện, chịu trách nhiệm ghi chép sổ
quỹ, kiểm tra tồn quỹ và lập các báo cáo theo quy định.
 Thu ngân ngoại trú và thu ngân nội trú: chịu trách nhiệm thu tiền viện phí từ
bệnh nhân rồi giao nộp cho thủ quỹ.
1.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
 Hệ thống chứng từ kế toán
Từ ngày 01/01/2018, Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Tỉnh Bình Thuận thực hiện
chế độ kế toán theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài
chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Thông tư này thay
thế cho Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Tài chính về việc
ban hành chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và Thông tư 185/2010/TT-BTC ngày
15/11/2010 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán hành chính
sự nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC.
Do áp dụng phần mềm kế toán nên hầu hết các mẫu chứng từ đều được lập
sẵn. Một số chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tài sản, công cụ và dụng
cụ được lập bằng excel. Đa phần các biểu mẫu chứng từ áp dụng đúng theo quy
định của pháp luật, tuy nhiên vẫn còn mẫu chứng từ bắt buộc chưa sử dụng tại đơn
vị.
 Hệ thống tài khoản kế toán

24. 12
Căn cứ vào hệ thống tài khoản được hướng dẫn tại chế độ kế toán HCSN ban
hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính,
bệnh viện xây dựng hệ thống tài khoản cho đơn vị. Xuất phát từ đặc điểm hoạt
động, bệnh viện xác định số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3 mà đơn vị mình sẽ
sử dụng. Sau đó trưởng phòng Tài chính kế toán mở bổ sung các tài khoản cần
thiết để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có những quy định cụ
thể về phương pháp ghi chép của mỗi tài khoản cụ thể trên cơ sở vận dụng hợp lý
chế độ kế toán hiện hành và không vi phạm các chính sách chế độ kinh tế tài
chính liên quan.
 Hệ thống sổ sách kế toán
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ toàn bộ nghiệp vụ kinh
tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và theo thời gian có liên quan đến đơn
vị. Mỗi năm đơn vị xây dựng hệ thống sổ cho một kỳ kế toán năm.
Hệ thống sổ kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận bao gồm các
sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, hàng kỳ được kết xuất từ chương trình
phần mềm kế toán tổng hợp MISA. Hệ thống sổ hiện nay tại đơn vị được thiết kế
theo hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ
tài sản cố định, sổ chi tiết các tài khoản, sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, sổ tổng
hợp sử dụng nguồn kinh phí, sổ chi tiết các khoản thu, sổ chi tiết chi hoạt động, sổ
theo dõi tạm ứng kinh phí của kho bạc, sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Như vậy,
thực tế tại đơn vị, mặc dù áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên cơ sở sử dụng phần
mềm, nhưng hiện tại đơn vị không in sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mà chỉ lưu chứng
từ theo thời gian dưới hình thức từng tệp, trong đó bao gồm các chứng từ gốc và
chứng từ ghi sổ đi kèm.
 Hệ thống báo cáo kế toán
Hàng năm, sau khi khóa sổ kế toán, bộ phận kế toán bệnh viện thực hiện
lập các báo cáo kế toán bao gồm các báo tài chính và báo cáo quyết toán và gửi
lên cơ quan chủ quản là Sở Y tế.

25. 13
Theo quy định, Giám đốc bệnh viện là người chịu trách nhiệm cá nhân
trước cơ quan chủ quản về quản lý tài chính trong bệnh viện về các nguồn thu cũng
như các khoản chi của bệnh viện và phòng Tài chính kế toán là bộ phận nghiệp
vụ quan trọng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc bệnh viện.
Phòng Tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan tài
chính cấp trên về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán tại bệnh viện bao gồm việc
lập và thực hiện dự toán thu - chi ngân sách, cấp phát và quản lý tài sản -vật tư, tổ
chức và thực hiện các nghiệp vụ kế toán, báo cáo quyết toán và kiểm kê tài sản cũng
như phân tích hoạt động kinh tế tài chính của bệnh viện.
1.2. Quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận
Việc xây dựng kế hoạch đầu tư, mua sắm tài sản công
Định kỳ 6 tháng hoặc 1 năm, căn cứ yêu cầu chuyên môn, các khoa-phòng đề
xuất nhu cầu trang thiết bị y tế hoặc trang thiết bị văn phòng cần thiết gửi về phòng
Vật tư - thiết bị y tế để tổng hợp và lên kế hoạch báo cáo Giám đốc. Trường hợp cần
mua sắm đột xuất, các khoa- phòng phải thuyết minh rõ lý do và tính cấp thiết cần
mua sắm. Trong việc thực hiện mua sắm tài sản trong bệnh viện, các khoa- phòng
có nhu cầu đều gửi Phiếu dự trù về phòng Vật tư - thiết bị y tế. Phòng Vật tư - thiết
bị y tế dựa vào hai quy trình gồm “Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết
bị văn phòng dưới 100 triệu đồng” và” Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang
thiết bị văn phòng trên 100 triệu đồng” được ban hành năm 2015 để thực hiện tuần
tự các bước. Nội dung trong quy trình như sau:
1.2.1. Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng dưới
100 triệu đồng.
 Mục đích: thực hiện việc mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng
đúng thủ tục.
 Phạm vi áp dụng: Tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
 Tài liệu biện dẫn:

26. 14
+ Nghị định 63/NĐ-CP ngày 26/06/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu.
+ Thông tư số 68/2012/TT-BTC ngày 26/04/2012 của Bộ Tài chính quy định
việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì sự hoạt động thường xuyên của cơ
quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức chính trị xã hội-
nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội –nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Bảng 1.1: Bảng mô tả công việc của Quy trình mua trang sắm thiết bị y tế,
trang thiết bị văn phòng dưới 100 triệu đồng
( Nguồn: Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận năm 2015)
Bước
công
việc
Nội
dung
Mô tả công việc
Thời
gian
và
ngày
làm
việc
Các hồ sơ
thực hiện
1
Kế
hoạch
mua
sắm
-Khi các khoa, phòng có nhu cầu sử dụng
trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng
để phục vụ cho công việc khám và điều trị
bệnh nhân, lập dự trù trang thiết bị y tế,
trang thiết bị văn phòng gửi phòng Vật tư-
thiết bị y tế.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế tiếp nhận và
tổng hợp danh mục, số lượng.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế trình Giám đốc
xem xét danh mục:
+Không đồng ý trả về khoa, phòng dự trù.
+Đồng ý (đi tiếp).
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế chuẩn bị cấu
01
03
-Phiếu dự trù
của các khoa,
phòng sử
dụng.
-Danh mục
trang thiết bị
y tế, trang
thiết bị văn
phòng.
-3 bảng báo

27. 15
hình và cung cấp 03 bảng báo giá cho
từng loại thiết bị theo đúng quy định.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế trình 03 bản
báo giá cho Tổ mua sắm.
15
giá,
-Biên bản họp
của Tổ mua
sắm.
-Tờ trình của
Phòng Vật tư-
thiết bị y tế.
-Tờ trình của
Tổ mua sắm.
2
Phê
duyệt
kế
hoạch
mua
sắm
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế trình kế hoạch
mua sắm cho Giám đốc bệnh viện.
-Giám đốc xem xét kế hoạch mua sắm, có
sai sót về nội dung, giám đốc ghi nhận và
chuyển phòng Vật tư- thiết bị y tế chỉnh
sửa và trình giám đốc phê duyệt.
-Trường hợp gói thầu từ 20 triệu đồng trở
lên phải có Quyết định chọn đơn vị bán
trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng
của Giám đốc.
02 -Quyết định
về việc phê
duyệt kết quả
chọn đơn vị
bán trang
thiết bị y tế,
trang thiết bị
văn phòng.
3
Hợp
đồng
và
thanh
lý hợp
đồng
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế và phòng Tài
chính kế toán tham mưu cho Giám đốc về
soạn thảo và ký kết hợp đồng.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế tham mưu cho
Giám đốc việc tổ chức nghiệm thu, nhập,
xuất, lắp đặt, thanh lý hợp đồng đúng quy
định.
60 -Hợp đồng.
-Hóa đơn giao
hàng.
-Biên bản
nghiệm thu.
-Biên bản
kiểm nhập.
-Phiếu nhập,
xuất kho.
-Biên bản lắp

28. 16
đặt thiết bị y
tê, thiết bị văn
phòng.
-Thanh lý hợp
đồng.
Tổng thời gian
81
ngày
1.2.2. Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng trên
100 triệu đồng
 Mục đích: thực hiện việc mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng
đúng thủ tục.
 Phạm vi áp dụng: Tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
 Tài liệu biện dẫn:
+ Nghị định 63/NĐ-CP ngày 26/06/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu.
+ Thông tư số 68/2012/TT-BTC ngày 26/04/2012 của Bộ Tài chính quy định
việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì sự hoạt động thường xuyên của cơ
quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức chính trị xã hội-
nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội –nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Bảng 1.2: Bảng mô tả công việc của Quy trình mua trang sắm thiết bị y tế,
trang thiết bị văn phòng trên 100 triệu đồng
( Nguồn: Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận năm 2015)
Bước
công
việc
Nội
dung
Mô tả công việc
Thời
gian
và
ngày
làm
việc
Các hồ sơ
thực hiện

29. 17
1
Kế
hoạch
mua
sắm
-Khi các khoa, phòng có nhu cầu sử dụng
trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng
để phục vụ cho công việc, lập dự trù gửi
phòng Vật tư- thiết bị y tế.
-Phòng Vật tư - thiết bị y tế tiếp nhận và
tổng hợp danh mục, số lượng.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế trình Giám đốc
xem xét danh mục:
+Không đồng ý trả về khoa, phòng dự trù.
+Đồng ý (đi tiếp).
05
05
-Phiếu dự trù
của các khoa,
phòng sử
dụng,
-Danh mục
trang thiết bị
y tế, trang
thiết bị văn
phòng
2
Lập kế
hoạch
đấu
thầu
Phòng Vật tư – thiết bị y tế kết hợp phòng
Tài chính kế toán lập kế hoạch đấu thầu
Theo
kế
hoạch
Tờ trình về kế
hoạch đấu
thầu
3
Phê
duyệt
kế
hoạch
đấu
thầu
-Phòng Vật tư – thiết bị y tế trình kế hoạch
đấu thầu cho Giám đốc bệnh viện.
-Giám đốc xem xét kế hoạch đấu thầu, có
sai sót về nội dung, Giám đốc ghi nhận và
chuyển phòng Vật tư – thiết bị y tế chỉnh
sửa và trình Giám đốc phê duyệt.
Theo
quy
định
-Quyết định
về việc phê
duyệt kế
hoạch đấu
thầu
4
Tổ
chức
đấu
Tổ chức đấu thầu lựa chọn đơn vị cung
cấp theo Luật Đấu thầu và các Thông tư
hiện hành. Tổ chức đầu thầu gồm có: tổ
Theo
quy
định
Căn theo Luật
đấu thầu và
các thông tư

30. 18
thầu
và
chọn
đơn vị
trúng
thầu
chức mời thầu, đóng thầu, mở thầu (đăng
tải thông tin mời thầu theo quy định, phát
hành hồ sơ mời thầu; giải thích, làm rõ hồ
sơ mời thầu khi có yêu cầu...)
hướng dẫn
hiện hành
5
Hợp
đồng
và
thanh
lý hợp
đồng
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế và phòng Tài
chính kế toán tham mưu cho Giám đốc về
soạn thảo và ký kết hợp đồng.
-Phòng Vật tư- thiết bị y tế tham mưu cho
Giám đốc việc tổ chức nghiệm thu, nhập,
xuất, lắp đặt, thanh lý hợp đồng đúng quy
định.
60 -Hợp đồng.
-Hóa đơn giao
hàng.
-Biên bản
nghiệm thu.
-Biên bản
kiểm nhập.
-Phiếu nhập,
xuất kho.
-Biên bản lắp
đặt trang thiết
bị y tế, trang
thiết bị văn
phòng.
-Thanh lý hợp
đồng.
Tổng thời gian
Theo
kế
hoạch
1.3. Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài
sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
Tài sản trong các bệnh viện có rất nhiều loại, thường được phân loại gồm
trang thiết bị văn phòng và trang thiết bị y tế. Trong đó, tổng giá trị trang thiết bị y

31. 19
tế thường chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản của bệnh viện. Do tiến bộ khoa
học kỹ thuật trong nghiên cứu ứng dụng về chẩn đoán và khám chữa bệnh nên các
trang thiết bị y tế cũng thường xuyên được cải tiến, các loại thiết bị này rất phong
phú và đa dạng về mẫu mã, chất lượng…Các bệnh viện hiện nay thường theo xu
hướng chung cũng cố gắng thay thế, mua sắm mới trang thiết bị y tế khi có nhu cầu.
Về mặt giá trị, đa phần chúng thường có giá trị rất lớn nên trong quá trình mua sắm
dễ xảy ra sai phạm mặc dù là đã có quy định hướng dẫn về quy trình mua sắm tài
sản. Cụ thể các sai phạm như là:
Trong ngành y tế những năm gần đây việc một số bệnh viện không tiến hành
đăng tải thông tin về kế hoạch lựa chọn nhà thầu, kết quả lựa chọn nhà thầu lên hệ
thống mạng quốc gia; một số khác không tổ chức đấu giá mà cố tình phân chia nhỏ
giá trị mua sắm các mặt hàng có giá trị dưới 100 triệu đồng để không phải tổ chức
đấu thầu theo quy định. Đặc biệt sai phạm nghiêm trọng gần đây nhất vào đầu năm
2019 của Bệnh viện ĐKKV La Gi – Tỉnh Bình Thuận là giám đốc bệnh viện không
ký trên tất cả các trang của bản gốc hồ sơ đề xuất của các nhà thầu và không tuân
thủ quy định của nhà nước ở các bước hướng dẫn thực hiện…Các sai phạm trong
quy trình mua sắm tài sản công là tình trạng báo động về hệ thống hoạt động quản
lý bệnh viện đang ngày càng yếu kém, vì vậy cần phải có biện pháp chấn chỉnh kịp
thời.
Tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận, sau cuộc thanh tra việc chấp
hành pháp luật về quản lý tài chính và mua sắm tài sản công vào năm 2018 đã phát
hiện hàng loạt sai phạm: phê duyệt hồ sơ mời thầu có một số nội dung chưa phù hợp
với các quy định của pháp luật; việc đánh giá hồ sơ dự thầu, việc thẩm định kết quả
lựa chọn nhà thầu chưa chặt chẽ; xét chọn trúng thầu một số mặt hàng với đơn giá
trúng thầu cao hơn đơn giá gói thầu đã được phê duyệt là không đúng theo quy
định; thực hiện thiếu các thủ tục trong quy trình mua sắm tài sản công theo quy
định, làm thất thoát số tiền nộp vào ngân sách nhà nước là 224.239.688 đồng. Mặc
dù trong đơn vị có xây dựng quy trình mua sắm tài sản và tổ chức hệ thống kiểm

32. 20
soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công nhưng sau khi thanh tra vẫn có sai phạm
xảy ra trong quy trình thực hiện.
Các sai phạm trong ngành y tế nói chung và tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam
Bình Thuận nói riêng gây ảnh hưởng, thất thoát tài chính của Nhà nước. Trong ban
giám đốc Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận có tổ chức cuộc họp kiểm điểm
và đưa ra một số kiến nghị cần tìm ra nguyên nhân gây sai phạm nhưng đến nay vẫn
chưa triển khai nhanh chóng và đề xuất biện pháp khắc phục kịp thời. Nhận thấy
vấn đề mang tính thiết thực nhằm ngăn chặn các sai phạm và nâng cao hiệu quả
hoạt động của bệnh viện do đó người viết mạnh dạn tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội
bộ quy trình mua sắm tài sản công để tìm ra nguyên nhân và đưa ra một số giải pháp
đề xuất cho ban giám đốc bệnh viện tham khảo.
1.4. Tóm tắt chương 1
Trong chương này đã giới thiệu sơ lược về Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận là đơn vị sự nghiệp có thu và khái quát về quy trình mua sắm tài sản công tại
bệnh viện. Hiện nay, các đơn vị bệnh viện công lập đang trong quá trình hướng đến
tự chủ về mọi mặt trong hoạt động trong đó có lĩnh vực tài chính. Nhằm nâng cao
lĩnh vực tài chính trong các bệnh viện nói chung và đơn vị nghiên cứu nói riêng để
ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động thì đơn vị
cần tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội bộ
quy trình mua sắm tài sản công hiện nay của một số bệnh viện, trong đó có đơn vị
đang nghiên cứu chưa thật sự hữu hiệu, một số sai phạm gây thất thoát, lãng phí
nguồn ngân sách nhà nước… Chính vì thế, nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ
quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận là đề
tài nghiên cứu được tác giả lựa chọn để thực hiện.

33. 21
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN
QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI
SẢN CÔNG
2.1. Cơ sở lý thuyết
Liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài công đối với
khu vực công cần lựa chọn chuẩn mực hướng dẫn về kiểm soát nội bộ do Tổ chức
quốc tế các cơ quan Kiểm toán Tối cao (INTOSAI) ban hành để làm cơ sở lý luận.
Bệnh viện đang nghiên cứu là đơn vị sự nghiệp có thu nên việc áp dụng đầy đủ năm
thành phần của kiểm soát nội bộ theo INTOSAI là rất quan trọng bao gồm: môi
trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông,
giám sát.
Ngoài cơ sở lý luận về năm thành phần INTOSAI của hệ thống kiểm soát nội
bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện để tìm ra nguyên nhân và đề xuất
giải pháp thì còn phải dựa vào cơ sở thực tế, vào các văn bản pháp luật đã được ban
hành.
Các văn bản hướng dẫn đang lưu hành:
 Luật số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 của Quốc hội về đấu thầu.
 Luật số 15/2017/QH14 ngày 21/06/2017 của Quốc hội về quản lý, sử dụng
tài sản công.
 Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 về việc Quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu.
 Nghị định số 151/2017/NĐ-BTC ngày 26/12/2017 về việc Quy định chi tiết
một số điều của Luật quản lý, sử dụng tài sản công.
 Thông tư số 58/2016/TT-BTC ngày 29/03/2016 của Bộ tài chính về việc Quy
định chi tiết việc sử dụng vốn nhà nước để mua sắm nhằm duy trì hoạt động thường
xuyên của cơ quan nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, đơn vị sự
nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội
– nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp.

34. 22
Riêng đối với Bệnh viện ĐKKV Nam Bình Thuận dựa theo sự hướng dẫn của
các văn bản pháp luật, trên cơ sở đó tự xây dựng cho đơn vị mình quy trình từ năm
2015, gồm có các quy trình dưới đây:
 Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng dưới 100 triệu
đồng (QT.NBT.028). (Tham khảo Chương I- Mục 1.2- Tiểu mục 1.2.1)
 Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng trên 100 triệu
đồng (QT.NBT.029). (Tham khảo Chương I- Mục 1.2- Tiểu mục 1.2.2)
2.2. Các nghiên cứu có liên quan đến mục tiêu của đề tài
Cho đến nay có rất nhiều công trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trên
những khía cạnh và lĩnh vực khác nhau của rất nhiều tác giả trong nước và nước
ngoài. Một số công trình mà tác giả nghiên cứu mục đích là tìm hiểu nguyên nhân
dẫn đến yếu kém của hệ thống KSNB trong chu trình chi phí (liên quan đến việc
mua tài sản) và khẳng định hoạt động của hệ thống KSNB có tác động đến kết quả
hoạt động của tổ chức.
Tác giả Mawanda, S.P (2008) với nghiên cứu “ Effects of internal control
systems on Financial performance in an institution of higher learning in Uganda” đã
nghiên cứu tác động của hệ thống KSNB đến hiệu quả hoạt động tài chính tại
Uganda. Trong nghiên cứu này ông xem xét mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và
hiệu quả hoạt động tài chính thông qua nghiên cứu hồ sơ của các bộ phận kiểm toán
nội bộ. Kết quả nghiên cứu cho thấy, có mối quan hệ thuận chiều giữa tính hữu hiệu
của hệ thống KSNB với hiệu quả hoạt động, KSNB được xem xét dựa trên các nhân
tố như môi trường kiểm soát, kiểm toán nội bộ, các hoạt động kiểm soát và hiệu quả
hoạt động được đo lường bằng chỉ số tài chính như tỷ số thanh khoản và các biện
pháp phòng ngừa rủi ro hoạt động tài chính.
Tác giả Muraleetharan, P.(2011) với nghiên cứu “Internal Control and Impact
of Financial Performance of the Organizations” đã tiến hành nghiên cứu tại Jaffna,
nhằm xem xét các mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và hiệu quả hoạt động của các
công ty. Trong đó, các nhân tố của KSNB được đo lường bằng môi trường kiểm

35. 23
soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát và hiệu quả tài chính được đo lường bằng
lợi nhuận và tính thanh khoản. Tác giả sử dụng bảng câu hỏi, quan sát và phỏng vấn
với mẫu nghiên cứu là 181 người làm việc trong các công ty, sử dụng kiểm định
bằng hồi quy để đo lường ảnh hưởng KSNB đến hiệu quả hoạt động. Kết quả
nghiên cứu cho thấy rằng KSNB ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động của
công ty.
Nghiên cứu của Lannoye (1999) “Evaluation of internal Controls”, nhấn mạnh
tầm quan trọng của việc đánh giả rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu của tổ
chức. Đánh giá rủi ro là một quá trình nhằm phát hiện các điều kiện và các sự kiện
bất lợi có thể xảy ra, đánh giá khả năng thiệt hại (về tài chính và phi tài chính). Điều
kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro là doanh nghiệp phải có các mục tiêu rõ ràng, phù
hợp. KSNB cung cấp cho doanh nghiệp cách thức đánh giá những rủi ro từ bên
trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp như: xác định rủi ro, phân tích rủi ro, ước
tính những nguy cơ, đánh giá tần suất xảy ra, xem xét cách thức để quản lý rủi ro.
Nghiên cứu của Lannoye cho rằng các nhân tố như: quy tắc ứng xử, các chính sách
đạo đức, cơ cấu tổ chức là những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến tính hữu hiệu và
hiệu quả của KSNB. Đơn vị cần có cấu trúc tích hợp, không bị chi phối bởi một hay
một vài cá nhân và phải được giám sát một cách hiệu quả bởi ban giám đốc, ban
kiểm toán và hội đồng quản trị. Nhà quản lý cần phải thường xuyên truyền đạt cho
nhân viên về tầm quan trọng của KSNB để nâng cao hiểu biết của nhân viên về cách
thức kiểm soát. Nếu môi trường kiểm soát tốt, sẽ ảnh hưởng đến các nhân tố còn lại
và nâng cao tính hữu hiệu của KSNB.
Và một số luận văn thạc sĩ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn
vị cụ thể, cùng lĩnh vực như:
Vũ Thị Thanh Thủy (2016) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về hoạt
động kinh doanh dịch vụ tại Bệnh viện Nhi Đồng 1”. Luận văn thạc sĩ. Trường Đại
Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh. Bài nghiên cứu này tác giả nghiên cứu bằng
phương pháp định tính gồm quan sát thực tiễn và sử dụng bảng câu hỏi khảo sát để

36. 24
khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện, sau khi có kết quả nghiên cứu tác
giả đưa ra một số nguyên nhân tồn tại như việc đưa ra các hình thức kỷ luật còn
mang tính chất cả nể nhất là người vi phạm là người thân quen của ban giám đốc;
thái đội tiếp xúc của thường nóng nảy cáu gắt do áp lực công việc; do không xem
xét bảng mô tả công việc nên khi công việc phát sinh trưởng phòng khó khăn trong
việc giao việc; ban giám đốc chưa quan tâm đến việc đánh giá rủi ro và đối phó với
các rủi ro;trưởng phòng TCKT chưa quan tâm đối với quy trình quản lý và sử dụng
hóa đơn; đối với quy trình thu tiền nội dung ghi trên hóa đơn thường viết tắt vì bệnh
quá đông; bệnh ban giám đốc chưa quan tâm đến quy trình công việc, sự luận
chuyển chứng từ giữa các phòng khoa. Từ các nguyên nhân kể trên, tác giả đề xuất
cách giải pháp khắc phục. Tác giả mong muốn các giải pháp đưa ra của mình sẽ
giúp ích cho bệnh viện đạt các mục tiêu đề ra.
Trần Thị Thu Quỳnh (2017) “Đánh giá sự tác động của các yếu tố cấu thành
đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên”.
Luận văn thạc sĩ. Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh. Tác giả sử
dụng phương pháp nghiên cứu định lượng cho nghiên cứu của mình. Từ kết quả thu
thập được tác giả dùng phân tích nhân tố khám phá EFA để khẳng định 5 nhân tố
cấu thành nên hệ thống KSNB có tồn tại trong hệ thống KSNB hiện hành tại các
bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên. Dùng phương pháp phân tích mô hình hồi quy đa
biến để đánh giá mối quan hệ nhân quả giữa các yếu tố nói trên với tính hữu hiệu
của hệ thống KSNB. Dùng phương pháp suy diễn từ kết quả mô hình hồi quy đa
biến để bàn luận và kiến nghị chính sách phù hợp nhằm nâng cao tính hữu hiệu của
hệ thống KSNB tại các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên. Từ kết quả phân tích tác
giả đã nhận diện được các nguyên nhân dẫn tới sự yếu kém của hệ thống KSNB và
từ đó đưa ra các kiến nghị để giúp nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại
các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên.
2.3. Tóm tắt chương 2
Tác giả đã giới thiệu cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ và các văn bản pháp
luật hướng dẫn liên quan đến quy trình mua sắm tài sản công. Một số công trình mà

37. 25
tác giả nghiên cứu mục tiêu là khái quát nguyên nhân dẫn đến yếu kém của hệ thống
KSNB trong chu trình chi phí (liên quan đến việc mua tài sản) và khẳng định hoạt
động của hệ thống KSNB có tác động đến kết quả hoạt động của tổ chức. Những
nội dung của chương 2 nói trên là cơ sở để tác giả tiến hành kiểm chứng cũng như
dự đoán nguyên nhân và tác động của việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
quy trình mua sắm tài sản công nhằm tăng cường tính hữu hiệu và giảm sai sót, gian
lận trong quy trình mua sắm tài sản công và nâng cao hiệu quả hoạt động tại bệnh
viện.

38. 26
Đối tượng phỏng vấn trực tiếp:
Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc và 3 phó giám đốc
Câu hỏi 1: Sau khi có kết quả thanh tra UBND tỉnh năm 2018 thì Ông có
nhận định gì về kết quả đó không? Những sai phạm trong quy trình mua sắm tài sản
công thời gian vừa qua là do những nguyên nhân gì?
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY
TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM
BÌNH THUẬN
3.1. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công
tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận
3.1.1. Phương pháp định tính được sử dụng để phân tích và kết luận
trong nhận định vấn đề cần giải quyết tại bệnh viện
Tại Hội nghị tổng kết hoạt động năm 2018 và triển khai phương hướng nhiệm
vụ năm 2019, tận dụng cơ hội có sự tham gia đầy đủ ban giám đốc và trưởng, phó
phòng của bệnh viện. Tác giả tiến hành các cuộc phỏng vấn mở với nội dung liên
quan đến phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ hiện nay của
bệnh viên có ngăn chặn các sai phạm trong quy trình mua sắm tài sản công và nâng
cao hiệu quả hoạt động hay không.
Đối tượng phỏng vấn:
 Ban giám đốc: Giám đốc và 3 phó giám đốc
 Các khoa –phòng:
 Khoa có nhu cầu mua sắm: 5 người là trưởng, phó các khoa thuộc chức năng
khám chữa bệnh.
 Phòng Vật tư -thiết bị y tế: 1 người là trưởng phòng và 2 người nhân viên
phụ trách mua tài sản.
 Phòng Tài chính kế toán: 1 người là trưởng và 1 nhân viên kế toán vật tư và
tài sản.
Kết quả phỏng vấn:

39. 27
Kết quả tổng hợp nhận được:
Việc thanh tra của UBND tỉnh năm 2018 là thanh tra theo kế hoạch hàng năm
của tỉnh, thanh tra toàn diện về quản lý tài chính trong đó có quy trình mua sắm tài
sản công. Thanh tra từ luân chuyển hồ sơ ở các bộ phận, quy định thời hạn, định
mức các gói thầu áp dụng có đúng theo hình thức lựa chọn thầu hay không… Các
bộ phận đã thực hiện đúng theo quy định theo các văn bản hướng dẫn. Tuy nhiên,
một số văn bản chỉ đạo có sự chồng chéo, hiểu sai văn bản là điều không tránh khỏi
và kiểm soát nội ở ở quy trình mua sắm tài sản chưa thật sự hữu hiệu. Sai phạm
nhiều nhất ở hồ sơ đấu thầu, về việc tuân thủ theo quy định của pháp luật... Sau khi
thanh tra, kết quả chỉ ra sự phối hợp của các phòng ban là chưa đồng bộ, quy trình
mua sắm tài sản chưa nêu được rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của từng khoa-phòng.
Hướng sắp tới là bệnh viện sẽ xây dựng lại quy trình dựa trên các văn bản nhà nước
ban hành có đầy đủ các nội dung về nhiệm vụ thực hiện của từng khoa phòng, phân
loại tài sản, quy định thời gian, quy định biểu mẫu…. Phân chia hai loại tài sản gồm
trang thiết bị y tế và trang thiết bị văn phòng cho lần lượt cho phòng Vật tư- thiết bị
y tế và phòng Hành chính quản trị đảm nhiệm mua riêng biệt, mục đích để giảm bớt
khối lượng công việc ở phòng Vật tư- thiết bị y tế hiện nay, phòng Vật tư- thiết bị y
tế chỉ tập trung vào mảng trang thiết bị y tế có giá trị lớn trong bệnh viện.
Câu hỏi 2: Với vai trò là Ban giám đốc bệnh viện, Tôi muốn biết suy nghĩ của
Ông về việc xây dựng quy trình đánh giá rủi ro quy trình mua sắm công tại bệnh
viện? Việc mua bảo hiểm cho các tài sản đều dưới dạng đối phó, trường hợp rủi
hỏng, cháy thì đã có các biện pháp nào quản lý rủi ro đó hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Việc xây dựng nhận diện rủi ro là khá lạ lẵm, với lại thời gian để xử lý công
việc quá nhiều, việc xây dựng thêm khá mất thời gian và không cần thiết. Nói đến
vấn đề mua bảo hiểm cho tài sản, thật sự kinh phí của bệnh viện sẽ không cho phép
mua tất cả các bảo hiểm tài sản. Vì vậy trường hợp cháy, mất sẽ không có bồi
thường thiệt hại. Bệnh viện đang trình ý kiến về các cơ quan ban ngành xem xét.
Câu hỏi 3: Trong hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công,

40. 28
vai trò giám sát của Giám đốc rất quan trọng. Ông đã thực hiện công việc giám sát
quy trình đó như thế nào?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Về quá trình giám sát quy trình mua tài sản công, Giám đốc cho hay công việc
của một người lãnh đạo bệnh viện gặp phải rất nhiều áp lực, lịch công việc dày đặc,
nên việc giám sát chi tiết từng hoạt động của bệnh viện thì ở mức tương đối. Trong
đó hoạt động quy trình mua sắm công là phát sinh liên tục, Giám đốc chỉ đứng ở vị
trí xét duyệt qua từng hồ sơ, có thắc mắc gì giữa các phòng, ban sẽ giải quyết.
Định kỳ hàng tháng, tổ chức giao ban họp giữa ban lãnh đạo và trưởng, phó
các phòng. Định kỳ hàng quý, bệnh viện có tiến hành họp xét thi đua tại từng bộ
phận, từng nhân viên. Nếu có sai sót gì đến quy trình mua sắm tài sản công thì sẽ
tìm nguyên nhân và đưa ra các biện pháp xử lý. Bệnh viện chưa thực hiện đánh giá
tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ để điều chỉnh lại quy trình
mua sắm tài sản công.
Câu hỏi 4: Trong quy trình mua tài sản dưới 100 triệu đồng, phòng Vật tư-
thiết bị y tế là bộ phận chuẩn bị ba bảng báo giá. Ông có bao giờ nghĩ đến việc nhân
viên phòng Vật tư - thiết bị y tế giấu bớt các bảng báo giá có giá trị hợp lý, hoặc
thông đồng với nhà cung cấp tạo ra các báo giá có giá trị trường cao hơn không?
Ông có đã nghĩ ra việc kiểm soát tình trạng như trên không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Bam giám đốc đã từng nghĩ rằng nếu giao cho phòng Vật tư thiết bị y tế chuẩn
bị ba bảng báo giá thì có những ưu điểm và nhược điểm sau: Phòng Vật tư- thiết bị
y tế là bộ phận am hiểu về các máy móc, trang thiết bị tại bệnh viện, nên việc lựa
chọn các sản phẩm sẽ tương đối chuẩn xác, hiểu và đọc được các thông số, các quy
định cần thiết khi đưa bảng báo giá. Còn về nhược điểm sẽ che giấu bớt những bảng
báo giá có giá trị hợp lý hoặc thông đồng với nhà cung cấp để tạo các bảng báo giá
có giá thị trường cao hơn. Về vấn đề này ban giám đốc bệnh viện cũng đang xem
xét.
Câu hỏi 5: Ông nghĩ thế nào về việc cần luân chuyển vị trí công tác của nhân

41. 29
viên tại phòng Vật tư thiết bị y tế?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Những bộ phận trong trong phòng chức năng đều chưa luân chuyển nhân sự
đến nay. Vì việc tinh giảm biên chế và những năm gần đây không có thi biên chế,
nên phòng chức năng nào cũng thiếu nhân sự. Phòng Vật tư thiết bị y tế 1 trưởng
phòng và 2 viên chức đảm nhiệm mua hàng. Nhân sự phòng này đều chưa có sự
luân phiên, luân chuyển nhân viên. Và một trong những lý do khác là các nhân viên
trong bộ phận mua tài sản này đã có kinh nghiệm mua sắm tài sản, nên để đào tạo
lại một nhân viên khác cũng khá tốn thời gian.
Câu hỏi 6: Bệnh viện có các quy định về việc nghiêm cấm nhân viên nhận
quà hay những thứ khác từ nhà cung cấp không? Có đưa ra biện pháp xử lý kỷ luật
cho từng hành vi trên không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Chưa có một quy định nào ban hành về việc nghiêm cấm nhân viên nhận quà
hay những thứ khác từ nhà cung cấp hay các biện pháp xử lý kỷ luật. Việc này chỉ
được nhắc nhở khi họp giao ban.
Câu hỏi 7: Bệnh viện có phân định quyền hạn rõ ràng cho các cá nhân có liên
quan (ví dụ người đề xuất mua tài sản, người xét duyệt, người sử dụng và ghi chép
sổ sách tài sản…) không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Đều có sự phân công rõ ràng, nhưng chưa được quy định cụ thể trong quy
trình mua sắm tài sản công ban hành tại bệnh viện.
Câu hỏi 8: Bệnh viện có thành lập Ban kiểm soát nội bộ hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Không có Ban kiểm soát nào thành lập trong quy trình mua sắm tài sản công.
Câu hỏi 9: Bệnh viện có thiết kế mẫu thống nhất và đánh số thứ tự liên tục
cho các chứng từ (như Phiếu đề nghị mua tài sản, Biên bản giao nhận tài sản, Thẻ
tài sản, Biên bản đánh giá lại tài sản…) hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:

42. 30
Đối tượng phỏng vấn trực tiếp:
Bộ phận thực hiện quy trình mua tài sản 5 người: đại diện là 2 trưởng phòng
và 3 nhân viên của các phòng Vật tư thiết bị y tế và phòng Tài chính kế toán.
Câu hỏi 1: Anh nghĩ nguyên nhân của kết quả thanh tra năm 2018 là gì ?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Các văn bản pháp luật thường xuyên thay đổi và có sự chồng chéo về hướng
dẫn. Nhu cầu cung cấp trang thiết bị y tế ngày càng tăng cao theo số lượng bệnh
nhân vì vậy khối lượng công việc cũng tăng theo nên không tránh khỏi sai sót...
Quy định thời gian về chuyển giao hồ sơ, chứng từ chưa rõ ràng dẫn đến làm trễ các
hồ sơ không mong muốn. Không phân công nhiệm vụ rõ ràng trong quy trình nên
xảy ra việc đùn đẩy trách nhiệm…
Câu hỏi 2: Anh/chị đánh giá gì về quyền hạn và trách nhiệm theo quy định,
quy chế của bệnh viện? Còn thực tế, vai trò của bộ phận anh/chị trong quy trình
mua tài sản công và thanh toán như thế nào?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Mỗi khoa- phòng đều có nhiệm vụ theo quy định là nhiệm vụ chung và nhiệm
vụ cụ thể theo trình tự chức năng của khoa phòng rất rõ ràng. Còn đối với quy trình
mua sắm tài sản công thì chưa có một quy định cụ thể, chỉ có quy trình thể hiện
bảng biểu mô phỏng công việc từng bộ phận làm bước nào.
Câu hỏi 3: Anh/chị đã quản lý bộ phận của mình như thế nào?
Đa phần thì có thống nhất chứng từ kế toán theo Thông tư số 107/2017/TT-
BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính, nhưng một số mẫu như Đơn dự trù
không đồng nhất, không đánh khi hiệu tham chiếu…
Câu hỏi 10: Ban giám đốc có nhận được báo cáo kiểm soát nội bộ về sự tuân
thủ các quy định trong chu trình mua hàng hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Chưa có loại báo cáo kiểm soát nội bộ nào được thực hiện.

43. 31
Đối tượng phỏng vấn trực tiếp: Khoa có nhu cầu mua sắm gồm 10 người là
trưởng, phó các khoa thuộc chức năng khám chữa bệnh.
Câu hỏi 1: Anh nghĩ nguyên nhân của kết quả thanh tra năm 2018 là gì?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Các nguyên nhân gây sai phạm trong kết quả thanh tra gồm: vị trí địa lý, vùng
miền khó khăn nên ít tiếp cận các thông tin về sai phạm của các bệnh viện khác do
đó không rút được kinh nghiệm cho đơn vị mình và đặc biệt là các khoa- phòng liên
Kết quả tổng hợp nhận được:
Quản lý các cấp dưới bằng việc báo cáo công việc được giao, đánh giá các
công việc thông qua mức độ hoàn thành công việc được giao. Cuối quý xếp loại
đánh giá theo A, B, C.
Câu hỏi 4: Anh/chị nghĩ sự phối hợp của các khoa – phòng trong quy trình
mua sắm tài sản đã tốt hay chưa?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Do các khoa- phòng còn làm nhiều nhiệm vụ khác nên đôi khi chưa có thống
nhất, làm việc không đồng đều giữa các bên liên quan với nhau. Và một phần chưa
có quy định về thời gian luân chuyển hồ sơ rõ ràng giữa các phòng ban nên khi mua
tài sản bị chậm trễ hay thất lạc hồ sơ thường hay đỗ lỗi cho nhau.
Câu hỏi 5: Định kỳ, bệnh viện có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng
của tài sản hay không? Khi kiểm kê có sự tham gia của bộ phận kế toán, thủ kho và
người giám sát độc lập hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Có tiến hành kiểm kê và đánh giá lại tình trạng tài sản vào cuối mỗi năm. Khi
tham gia kiểm kê thường chỉ có một nhân viên Phòng Tài chính kế toán và một
nhân viên Phòng Vật tư – thiết bị y tế mà không có người giám sát hay bất cứ một
bộ phận giám sát độc lập nào.

44. 32
quan đến quy trình mua sắm tài sản công. Bên cạnh đó tiến bộ khoa học kỹ thuật lại
phát triển như vũ bảo, cứ thay mới các trang thiết bị để đáp ứng nhu cầu khám chữa
bệnh nên cũng dễ xảy ra các sai phạm…
Câu hỏi 2: Anh/chị là đơn vị đề nghị mua sắm tài sản, vậy từ lúc đề nghị mua
sắm đến lúc bàn giao tài sản đưa vào sử dụng mất khoản thời gian bao lâu? Và tài
sản đưa vào sử dụng có đáp ứng được nhu cầu phục vụ cho công tác đúng về số
lượng, chủng loại, kỹ thuật số yêu cầu hay không?
Kết quả tổng hợp nhận được:
Việc đề xuất trang thiết bị y tế hay trang thiết bị văn phòng không có quy định
khoản thời gian bao lâu sẽ có, tùy thuộc vào nhiều yếu tố nên đôi khi làm chậm
công việc khám chữa bệnh. Bên cạnh đó là nhiều khi đã gửi Phiếu dự trù đề nghị
mua sắm lên đã lâu, nhưng khi hỏi phòng Vật tư- thiết bị y tế thì báo mất và đề nghị
làm lại phiếu mới. Không biết hồ sơ đề nghị mua sắm đang ở phòng ban nào trong
quy trình có liên quan. Một số tài sản mua về không phục vụ tốt cho nhu cầu công
tác khám, chữa bệnh và làm việc.
Câu hỏi 3: Các thông tin về tài sản có được truyền thông kịp thời giữa bộ
phận sử dụng và kế toán hay không?
Đa phần là không, thông tin chỉ được truyền từ trưởng, phó khoa xuống nhân
viên mỗi lần họp giao ban về.
Kết quả tổng hợp nhận được:
Câu hỏi 4: Bệnh viện có gắn camera, thiết bị báo động cho các thiết bị có giá
trị lớn hay không?
Bệnh viện có gắn các thiết bị camera, đa phần là đảm bảo an ninh trong toàn
bệnh viện.
Kết quả tổng hợp nhận được:
Câu hỏi 5: Bệnh viện có thiết lập những kênh truyền thông để mọi người có
thể thông báo về những sai phạm họ phát hiện được liên quan đến việc đầu tư, sử
dụng, thanh lý tài sản…như đường dây nóng, email không?
Kết quả tổng hợp nhận được:

45. 33
3.1.2. Thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài
sản công tại bệnh viện
3.1.2.1. Môi trường kiểm soát
Văn bản quy định về tính chính trực và ứng xử đạo đức của bệnh viện thông
qua Quy tắc ứng xử của công chức, viên chức, người lao động làm việc tại các cơ sở
y tế (Thông tư số 07/2014/TT-BYT ngày 25/02/2014 của Bộ Y tế và Luật Phòng
chống tham nhũng…). Tuy nhiên, bệnh viện chưa ban hành các quy định về việc
nghiêm cấm nhân viên nhận quà hay những thứ khác từ nhà cung cấp, không đưa ra
biện pháp xử lý kỷ luật cho từng hành vi cụ thể. Nhận thấy rằng sự chính trực và giá
trị đạo đức có đề cập đến, song việc này chỉ chủ yếu hướng vào đạo đức nghề
nghiệp và tính nhân văn của ngành y chứ chưa xây dựng quy định cụ thể các việc
nên làm và không được làm của quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện.
Bệnh viện đã xây dựng quy trình mua sắm tài sản công trong đó chỉ nêu trách
nhiệm chung chung của các khoa, phòng chứ không xây dựng chi tiết, phân công
nhiệm vụ cụ thể của từng khoa, phòng có liên quan đến quy trình. Vì vậy, một số
nhân viên mới được điều động đến tiếp nhận công việc từ các khoa, phòng khác sẽ
còn lúng túng và làm sai quy trình mua sắm tài sản công. Định kỳ hàng tháng, các
khoa- phòng tự tổ chức xét thi đua, đến cuối quý thì hội đồng thi đua của bệnh viện
sẽ họp xét thi đua cho toàn thể nhân viên trong bệnh viện thông qua buổi họp giữa
các trưởng, phó khoa-phòng. Một số trường hợp sai phạm về quy chế mua tài sản
công nếu ảnh hưởng lớn đến hình ảnh bệnh viện thì đều đưa ra hội đồng thi đua để
kỷ luật và thông báo cho toàn thể nhân viên được biết để chấn chỉnh, rút kinh
nghiệm.
Hai quy trình mua sắm tài sản công do phòng Vật tư – thiết bị y tế biên soạn,
sau khi biên soạn xong chuyển cho Giám đốc bệnh viện xem xét và phê duyệt. Các
quy trình mua sắm tài sản công được xây dựng từ năm 2015 và có nêu ra hai văn
Đa phần hộp thư hay đường dây nóng đều dành riêng giải quyết hỗ trợ cho
bệnh nhân.

46. 34
bản pháp luật biện dẫn theo quy định của Nhà nước. (Tham khảo Chương I- Mục
1.2- Tiểu mục 1.2.1 và tiểu mục 1.2.2)
Là vai trò là ban giám đốc của một bệnh viện tuyến tỉnh nên chấp hành đúng
chính sách về mua, thanh lý, nhượng bán tài sản công là một phần rất quan trọng để
nhân viên noi theo và thực hiện. Ban giám đốc Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình
Thuận đã là gương tốt cho nhân viên. Tuy nhiên, Ban giám đốc không có thời gian
để nghiên cứu đánh giá rủi ro và giám sát chặt chẽ quy trình mua sắm tài sản công
vì lĩnh vực chuyên môn y khoa và họp với các đơn vị nhà nước khác…Báo cáo
kiểm soát nội bộ về sự tuân thủ các quy định quy trình mua sắm tài sản là một khái
niệm rất mới mẻ ở khu vực công, nên không có loại báo cáo kiểm soát nội bộ được
thực hiện, vì công việc quá nhiều, rất nhiều loại báo cáo cho đơn vị cấp trên, kèm
theo đó không có quy định nào yêu cầu báo cáo kiểm soát nội bộ nên đơn vị không
thực hiện.
Trong quy trình mua sắm tài sản công cũng có nêu từng hoạt động và từng bộ
phận thực hiện hoạt động, phân định rõ quyền hạn và tách biệt các chức năng mua
tài sản, xét duyệt, nhận hàng, thanh toán. Tuy nhiên, trong cơ cấu tổ chức là không
có Ban kiểm soát kiểm tra độc lập quá trình mua tài sản và tính tuân thủ pháp luật
trong quy trình để báo cáo cho Giám đốc bệnh viện. Bệnh viện chỉ có Ban thanh tra
nhân dân và Đội dân quân tự vệ làm công tác kiêm nhiệm, không thấy rõ được
nhiệm vụ.
Bệnh viện không đưa ra yêu cầu về kiến thức và kỹ năng tuyển dụng nhân
viên cho quy trình mua sắm tài sản công. Vì hiện nay việc phân công và điều động
nhân viên chỉ dựa trên bằng cấp, số lượng nhân viên thi tuyển biên chế vào các vị trí
cho phòng Vật tư- thiết bị y tế hầu như không có, do việc tinh giảm biên chế. Kiến
thức và kỹ năng sẽ được bồi dưỡng trong quá trình công tác. Bệnh viện rất ít khi tổ
chức những chương trình đào tạo hay cử nhân viên tham gia các khóa học ngắn hạn
bên ngoài để nâng cao trình độ hay cập nhất kiến thức mới về quy trình mua tài sản
công cho nhân viên. Chỉ khi nào các ban ngành cấp trên tổ chức tập huấn khi luật có
thay đổi hay quy định mới có liên quan đến quy trình mua sắm tài sản công thì nhân

47. 35
viên mới được cử đi tập huấn. Bệnh viện tập trung chủ yếu vào công tác chuyên
môn khám chữa, bệnh.
3.1.2.2. Đánh giá rủi ro
Bệnh viện không xây dựng cơ chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ
các nhân tố bên ngoài và bên trong, như:
 Sự thay đổi chính sách của nhà nước về tài sản.
 Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật.
 Việc thay đổi về nguồn lực, chẳng hạn sự biến động nhân sự chủ chốt trong
bộ phận mua hàng…
Bệnh viện không đánh giá ảnh hưởng của các rủi ro đã được nhận diện về việc
trang bị, sử dụng và ghi nhận tài sản cũng như xác suất rủi ro phát sinh. Không có
đề ra các biện pháp quản trị rủi ro đối với loại tài sản.
3.1.2.3. Hoạt động kiểm soát
a) Những thủ tục kiểm soát chung
 Xây dựng kế hoạch đầu tư tài sản: Do khoản đầu tư tài sản thường chiếm tỷ
trọng lớn trong ngân sách nên bệnh viện đã lập kế hoạch đầu tư, mua sắm tài sản
ngay từ đầu năm. Việc xây dựng kế hoạch nhằm đảm bảo các dự án đề xuất phù hợp
với ngân sách được duyệt. Kế hoạch này thường chủ trì bởi Giám đốc và luôn có sự
tham gia của phòng Tài chính kế toán.
 Phân chia trách nhiệm: Trong quy trình mua sắm tài sản đã tách biệt các bộ
phận như sau:
 Bộ phận mua hàng là phòng Vật tư- thiết bị y tế, phòng này độc lập với các
bộ phận khác.
 Xét duyệt mua hàng là Giám đốc bệnh viện, tách biệt rõ ràng với chức năng
mua hàng.
 Lựa chọn nhà cung cấp gồm: Tổ mua sắm và Giám đốc bệnh viện, độc lập
với chức năng mua hàng.
 Nhận hàng là: Khoa – phòng có nhu cầu sử dụng, bộ phận mua hàng tách
biệt bộ phận nhận hàng.

48. 36
 Bảo quản: Khoa – phòng có nhu cầu sử dụng.
 Ghi sổ kế toán: là kế toán vật tư và tài sản.
 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
Các phần mềm quản lý tài sản, phần mềm Misa của bệnh viện đều phân quyền
sử dụng cho mỗi nhân viên. Khi sử dụng phần mềm mỗi nhân viên đều có mật khẩu
riêng và chỉ truy cập được trong giới hạn công việc của mình. Tuy nhiên trên phần
mềm không có tính năng cập nhật lại mật khẩu định kỳ bắt buộc (định kỳ 3 tháng
hoặc 6 tháng). Với thói quen làm việc của nhân viên luôn lưu mật khẩu ở các phần
mềm sử dụng mà không đăng xuất khi kết thúc. Điều này đôi khi dẫn đến việc xâm
nhập từ bên ngoài và các nhân viên khác truy cập dễ dàng.
Bệnh viện luôn trang bị bình tích điện cho mỗi máy tính bàn, phòng trường
hợp cúp điện đột xuất dễ dẫn đến việc sao lưu dữ liệu không kịp thời.
Trước khi nhập liệu, kế toán vật tư và tài sản luôn kiểm tra tính hợp lệ, hợp
pháp của chứng từ, kiểm tra các chữ ký tắt của trưởng phòng kế toán và chứng từ
phải có phê duyệt của Giám đốc bệnh viện.
Việc lấy số quyết định rõ ràng cho Quyết định chọn phê duyệt chỉ định nhà
cung cấp, đánh số thứ tự liên tục cho các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… mục
đích nhằm kiểm soát chặt chẽ chứng từ và sổ sách. Các mẫu biểu trình bày rõ ràng,
tuy nhiên không đánh số tham chiếu mẫu biểu cho dễ tham khảo, kiểm tra khi có sai
sót.
 Kiểm tra độc lập việc thực hiện
Việc kiểm tra độc lập này thường do kế toán vật tư và tài sản đối chiếu tài sản
nhận về với hóa đơn và hợp đồng mua tài sản về số lượng, tình trạng, đặc điểm kỹ
thuật…
 Kiểm soát vật chất
Bệnh viện đã lắp đặt và sử dụng các thiết bị như camera quan sát nhằm giảm
thiểu tài sản bị mất mát và tăng cường an ninh trong bệnh viện.

49. 37
Giao trách nhiệm quản lý tài sản cho bộ phận sử dụng bằng văn bản để tăng
cường trách nhiệm cho mỗi bộ phận.
Định kỳ, thường là cuối năm kế toán vật tư và tài sản cùng với một nhân viên
phòng Vật tư – thiết bị y tế đi kiểm kê và lập biên bản đối với từng khoa- phòng
nhằm xác định tài sản hiện còn hay mất.
b) Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn
 Đề xuất mua tài sản
Thông thường, các bộ phận khoa- phòng có nhu cầu mua tài sản sẽ làm Phiếu
dự trù mua tài sản và phải được trưởng bộ phận ký duyệt. Việc đề xuất cần dựa trên
kế hoạch được xây dựng từ đầu năm và chỉ người có thẩm quyền ở từng bộ phận
mới được phê chuẩn việc mua sắm. Mẫu Phiếu dự trù mua tài sản do chính khoa-
phòng có nhu cầu tự soạn thành hai bản: một bản lưu tại khoa – phòng có nhu cầu,
một bản chuyển cho phòng Vật tư – thiết bị y tế. Mẫu Phiếu dự trù phải có đầy đủ
thông tin như khoa- phòng, người đề nghị, tên tài sản, số lượng tài sản cần mua và
mục đích mua tài sản…Tuy nhiên, mẫu phiếu dự trù không có ký hiệu hay đánh số
thứ tự liên tục theo từng khoa-phòng nên khó theo dõi các tài sản đã đề nghị mua
hay chưa.
 Xét duyệt mua tài sản
Dù việc mua tài sản thường tiến hành theo kế hoạch đã duyệt và có những tài
sản phải tiến hành mua đột xuất, nhưng khi thực hiện vẫn cần có sự phê chuẩn của
người có thẩm quyền. Phòng Vật tư – thiết bị y tế căn cứ vào Phiếu dự trù soạn Tờ
trình đề xuất mua tài sản trình lên Giám đốc xét duyệt. Nếu Giám đốc đồng ý thì
tiếp tục thực hiện, không đồng ý thì trả về khoa- phòng đã yêu cầu.
 Lựa chọn nhà cung cấp
Dựa trên Tờ trình đề xuất mua tài sản đã được duyệt và trên chính sách lựa
chọn nhà cung cấp theo quy định của nhà nước, phòng Vật tư – thiết bị y tế sẽ tham
khảo giá ở nhiều nhà cung cấp hay tổ chức đấu thầu tùy thuộc vào tổng giá trị tài

50. 38
sản đề nghị mua sắm ban đầu. Đối với tổng giá trị tài sản trên 100 triệu đồng phải tổ
chức đấu thầu. Còn đối với tổng tài sản có giá trị dưới 100 triệu đồng, phòng Vật tư
– thiết bị y tế chuẩn bị ba bảng báo giá từ ba nhà cung cấp độc lập. Mục đích là để
đảm bảo bệnh viện có thể tiếp cận được những nhà cung cấp có chất lượng và giá cả
hợp lý nhất. Đề nghị các nhà cung cấp báo giá ngay khi có nhu cầu mua hàng: yêu
cầu bảng báo giá chi tiết, rõ ràng, thể hiện đầy đủ các thông tin về chất lượng, số
lượng, phương thức giao nhận…Nhằm mục đích ngăn chặn rủi ro rất lớn ở khâu này
là nhân viên mua hàng của phòng Vật tư- thiết bị y tế có thể chọn nhà cung cấp
không đáp ứng tốt các yêu cầu về tài sản hoặc mức giá không hợp lý vì họ nhận
được hoa hồng từ nhà cung cấp.
Khi lựa chọn nhà cung cấp phải thành lập một Tổ mua sắm có chức năng lựa
chọn và phê duyệt nhà cung cấp. Và Tổ mua sắm này tự giải tán khi hoàn thành việc
mua sắm một tài sản. Tổ mua sắm này thành lập khoản năm thành viên trong đó bao
gồm: một phó giám đốc bệnh viện, trưởng phòng Tài chính kế toán, trưởng phòng
Kế hoạch tổng hợp, trưởng phòng Hành chính quản trị, trưởng phòng Vật tư- thiết
bị y tế. Sau khi lựa chọn xong một nhà cung cấp thích hợp cần lập ra Biên bản lựa
chọn đơn vị cung cấp của Tổ mua sắm có đầy đủ các chữ ký của các thành viên
trong cuộc họp, sau đó tổ trưởng Tổ mua sắm lập Tờ trình chọn nhà cung cấp
chuyển cho Giám đốc xét duyệt lần nữa.
Phòng Vật tư-thiết bị y tế căn cứ trên Biên bản họp và Tờ trình chọn nhà cung
cấp của Tổ mua sắm để lập Quyết định phê duyệt kết quả chỉ định đơn vị cung cấp
có phê chuẩn của Giám đốc bệnh viện. Quyết định này được ban hành năm bản:
một bản lưu tại phòng Vật tư thiết bị - y tế để theo dõi tiến độ thực hiện và được sắp
xếp theo thứ tự ngày lập quyết định, một bản gửi cho nhà cung cấp để thông báo về
việc đặt hàng, một bản gửi cho thủ kho để làm căn cứ đối chiếu khi nhận hàng, một
bản gửi cho khoa- phòng đề nghị mua tài sản để biết đề nghị mua tài sản đã được
thực hiện, một bản gửi cho kế toán vật tư và tài sản để làm căn cứ đối chiếu.
 Nhận tài sản

51. 39
Khi nhận tài sản, căn cứ vào Quyết định phê duyệt chỉ định nhà cung cấp và
Hợp đồng, phòng Vật tư -thiết bị y tế và khoa, phòng yêu cầu mua tài sản cùng tiến
hành kiểm tra quy cách, số lượng, yêu cầu kỹ thuật xem có đúng như trong Hợp
đồng quy định hay không để tiến hành nhận tài sản và chấp nhận hóa đơn yêu cầu
thanh toán của nhà cung cấp. Sau khi nhận tài sản, phòng Vật tư- thiết bị y tế tiến
hành lập Biên bản giao nhận tài sản.
Biên bản giao nhận tài sản được lập thành ba bản, một bản do Phòng Vật tư-
thiết bị y tế lưu trữ, một bản do khoa- phòng yêu cầu mua tài sản giữ, còn một bản
đính kèm với Phiếu dự trù tài sản. Hai chứng từ này cùng với Quyết định phê duyệt
chỉ định nhà cung cấp, bản gốc Hóa đơn, Hợp đồng chuyển sang cho Phòng Tài
chính kế toán.
 Ghi nhận tài sản
Sau khi hoàn tất việc mua và chuyển giao tài sản cho khoa- phòng sử dụng, kế
toán vật tư và tài sản ghi chép việc mua tài sản và theo dõi tình hình sử dụng. Tại
đây kế toán lập sổ và thẻ tài sản nhằm tránh sai sót, không ghi chép kịp thời dẫn đến
không kiểm soát được số lượng tài sản thực tế và trích khấu hao cho tài sản theo
quy định.
 Kiểm soát nợ phải trả nhà cung cấp
Việc ghi nhận nợ phải trả vào sổ sách kế toán được thực hiện khi kế toán nhận
được Hóa đơn từ nhà cung cấp. Tuy nhiên chưa có quy định luân chuyển chứng từ
để đảm bảo Hóa đơn của nhà cung cấp được chuyển ngay đến Phòng Tài chính kế
toán. Khi nhận được Hóa đơn, kế toán vật tư và tài sản sẽ kiểm tra đối chiếu giữa
Hóa đơn với các chứng từ khác như Quyết định phê duyệt chỉ định nhà cung cấp,
Hợp đồng mua tài sản, Phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận tài sản…để đảm bảo
nghiệp vụ mua tài sản được xét duyệt đầy đủ, tài sản nhận đúng số lượng, chất
lượng, giá cả theo đúng thỏa thuận cuối cùng giữa hai bên. Sau đó chuyển toàn bộ
hồ sơ sang trưởng phòng Tài chính kế toán để thanh toán bằng cách ủy nhiệm chi sẽ

52. 40
gửi cho Kho bạc để chuyển tiền. Toàn bộ chứng từ thanh toán cuối cùng phải được
lưu vào hồ sơ chi tiền theo số thứ tự của phiếu chi.
3.1.2.4. Thông tin và truyền thông
Bệnh viện thông tin đến nhân viên qua văn bản, chứng từ bao gồm: văn bản
nhà nước, văn bản bệnh viện, văn bản của cá nhân và tổ chức khác gửi đến, chứng
từ kế toán các kênh thông tin thể hiện dưới nhiều hình thức khác nhau nhưng chủ
yếu là truyền miệng, họp giao ban, báo đài, tạp chí…Bệnh viện chưa thiết lập kênh
thông tin nội bộ qua phần mềm ví dụ như E-office (Hộp thư điện tử), Microsoft
Outlook. Nên việc truyền đạt thông tin chưa nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả.
3.1.2.5. Giám sát
Định kỳ hàng tháng, tổ chức giao ban họp giữa ban lãnh đạo và trưởng, phó
các phòng. Định kỳ hàng quý, bệnh viện có tiến hành họp xét thi đua tại từng bộ
phận, từng nhân viên. Nếu có sai sót gì đến quy trình mua sắm tài sản công thì sẽ
tìm nguyên nhân và đưa ra các biện pháp xử lý.
Theo sơ đồ tổ chức bệnh viện, chưa có một bộ phận nào độc lập kiểm tra việc
tuân thủ các quy định và giám sát toàn bộ quy trình trong quá trình mua sắm tài sản,
thanh toán, ghi nhận và báo cáo.
Bệnh viện chưa thực hiện đánh giá tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống
kiểm soát nội bộ để điều chỉnh lại quy trình mua sắm tài sản công.
Nhận xét ưu điểm và nhược điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình
mua sắm tài sản công tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận.
 Về ban hành quy trình mua sắm tài sản công
 Ưu điểm:
 Bệnh viện quy chế hóa các nội dung của quy trình thông qua hai quy trình
mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng trên 100 triệu đồng và dưới 100
triệu đồng để các khoa- phòng có liên quan thực hiện.
 Có sự phân chia công việc trong từng nội dung của quy trình, đơn vị đã tách
bạch các chức năng trong quy trình như sau: chức năng xét duyệt mua tài sản với dự