De aangifte Personenbelasting 2015 is complexer dan ooit...

Ruimte voor ondernemen.
Practicum personenbelasting
Luc De Greef

Case 1
 Karel en Mia zijn gehuwd met scheiding van
goederen (geen kinderen ten laste)
 NBI Karel 45.000 € en NBI Mia 30.000 €
 Karel is eigenaar van een woning (K.I. 1.250) te
Mechelen waar ze zelf in wonen. De woning
wordt door Karel 10% beroepsmatig gebruikt
 Mia is eigenaar van een appartement (K.I. 900)
te Gent dat ze verhuurt aan een gepensioneerd
koppel voor 600 €/maand + eigenaar van een
handelspand (K.I. 2.000) te Oostkamp dat ze
heeft geërfd van haar ouders en dat ze verhuurt
aan een handelaar voor 1.100 €/maand

 Leningen woning Mechelen:
• aankooplening 1995 (25 jaar) op naam van Karel:
200.000 € (hypothecaire inschrijving 120.000 €)
- kapitaalaflossing 2014: 6.200 €
- intresten 2014: 4.100 €
• verbouwingslening 2013 (10 jaar) op naam van
Karel en Mia: 15.000 € (hypothecaire inschrijving
120.000 €) – kostprijs van de werken: 15.000 €
- intresten 2014: 1.880 €
 Karel is in 2013 de fiscale voordelen van zijn
eerste lening blijven aanvragen

 Leningen appartement Gent:
• nieuwbouwlening 2005 (20 jaar) op naam van
Mia: 160.000 € (hypothecaire inschrijving
160.000 €)
• herfinancieringslening 2012 (15 jaar) ten belope
van het openstaande saldo op naam van Mia:
110.000 € met behoud van de oorspronkelijke
hypothecaire inschrijving
- intresten 2014: 7.300 €
 Leningen handelspand Oostkamp: geen

1.Aangifte
Karel Mia
code 1105: 125,00 code 2105:
code 1106: code 2106: 900,00
code 1109: code 2109: 2.000,00
code 1110: code 2110: 13.200,00
VAK III

Karel Mia
code 3100: 1.125,00 code 4106:
code 3146: 5.382,00
code 3355: 1.521,57 code 4355:
code 1146: code 2146: 7.300,00
code 1355: 169,06 code 2355:
code 1358: code 2358: 2.759,68
VAK IX

2.Belastbare onroerende inkomsten
A. Karel:
• code 1105: /
B. Mia:
• code 2106: 900,00 x 1,7 x 1,4 = 2.142,00
• code 2109/2110:
brutohuur: 13.200,00
- kosten (40% < 2.000 x 2/3 x 4,23): - 5.280,00
nettohuur: 7.920,00
(met als min.: 2.000 x 1,7 x 1,4 = 4.760,00)

3. Lokalisering woningkredieten
a.aankooplening Mechelen (Karel)
• kapitaalaflossingen: 90% Vlaamse belasting-
vermindering BS + 10% federale
belastingvermindering BS
• intresten: 90% Vlaamse belastingvermindering
gewone intresten en OV + 10% beroepskost
b.verbouwingslening Mechelen (Karel)
• zelfde belastingvoordelen als aankooplening

c. aankooplening Gent (Mia)
• kapitaalaflossingen: federale belastingvermindering LT
• intresten: federale gewone intrestaftrek

4.Netto belastbaar onroerend inkomen
A. Karel:
B. Mia
eigen woning andere OG
/ /
- intresten:
netto belastbaar OI: 0,00
/ 10.062,00
- intresten: - 7.300,00
netto belastbaar OI: 2.762,00

5.Fiscale voordelen leningen
a) Vlaamse belastingvermindering BS lening
Mechelen
• aankooplening: 5.580,00 x
54.536,58/200.000,00 = 1.521,57 (M.T.)
• verbouwingslening: /
b) federale belastingvermindering BS lening
Mechelen
• aankooplening: 620,00 x
54.536,58/200.000,00 = 169,06 (M.T.)
• verbouwingslening: /

c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten
lening Mechelen
• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI
(Karel = 45.000,00 Mia = 32.762,00):
- Karel: 2.762,00 x 45.000/77.762 = 1.598,34
(M.T.)
- Mia: 2.762,00 x 32.762/77.762 = 1.163,66
(M.T.)
totaal bedrag intresten gezin: 5.382,00
beperkt tot netto OI gezin: 2.762,00

d) Vlaamse belastingvermindering onroerende
voorheffing lening Mechelen
• Vlaamse belastingvermindering OV: 12,5% x
1.913,00 = 239,13
(Karel = 45.000,00 Mia = 32.762,00):
- Karel: 239,13 x 45.000/77.762 = 138,38
- Mia: 239,13 x 32.762/77.762 = 100,75
resterend bedrag intresten (5.382 – 2.762) 2.620,00
beperkt tot netto OI eigen woning (1.125 x 1,7) 1.913,00

e) federale belastingvermindering LT lening Gent
• herfinancieringslening: 7.100,00 x
62.190,00/160.000,00 = 2.759,68 (30%)
f) federale gewone intrestaftrek lening Gent
• herfinancieringslening: 7.300,00 (M.T.), reeds in
aftrek gebracht van de onroerende inkomsten

6.Fiscale korven
A. Karel:
Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 43.100) = 2.871 2.280
1.521,57
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 43.120) = 2.869 2.260
169,06
- Vlaamse korf LT: - 1.521,57
federale korf LT: 0,00

B. Mia:
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 28.120) = 1.969,20
1.969,20

Case 2
 Peggy (alleenstaande 1 KTL) is sinds 2007
eigenaar van een appartement te Gent (K.I.
1.700) die ze zelf bewoont
 Op 10.2.2014 koopt ze een woning aan te
Heverlee (K.I. 3.000) welke ze grondig
renoveert. Op 1.8.2014 verhuist ze van Gent
naar haar nieuwe woonst te Heverlee. De
woning te Gent wordt vanaf 1.10.2014 verhuurt
aan een jong koppel die het appartement niet
beroepsmatig gebruikt. Van 1.8 tot 30.9.2014
stond het appartement te huur
 NBI Peggy 35.000 € (ingehouden BV: 9.200 €)

 Betaalde onderhoudsgelden aan behoeftige
moeder: 200 €/maand
 Storting pensioensparen: 940 €
 Gift Rode Kruis: 100 €
 Intresten spaarboekjes (na eventuele inhouding
RV):
• ING: 2.000 €
• Belfius: 300 €
 AGB Heverlee: 6,50%

 Lening appartement Gent:
• aankooplening 2007 (20 jaar): 150.000 €
(hypothecaire inschrijving 90.000 €) – verzekerd
kapitaal SSV 150.000,00 €
- kapitaalaflossing 1.1.2014 – 31.7.2014: 3.675 €
- intresten 1.1.2014 – 31.7.2014: 2.975 €
- premie SSV 1.1.2014 – 31.7.2014: 50 €
- intresten 1.8.2014 – 31.12.2014: 2.200 €
- premie SSV 1.8.2014 – 31.12.2014: 40 €

 Lening woning Heverlee:
• aankooplening 2014 (20 jaar): 200.000 €
(hypothecaire inschrijving 150.000 €) – verzekerd
kapitaal SSV 200.000 €
- intresten 10.2.2014 – 31.7.2014: 3.900 €
- premie SSV 10.2.2014 – 31.7.2014: 70 €
- intresten 1.8.2014 – 31.12.2014: 3.040 €
- premie SSV 1.8.2014 – 31.12.2014: 65 €

1.Aangifte
VAK III
code 1106: (1.700 x 153/365) + (3.000 x 172/365) = 2.126,30
VAK VIII
code 1390: 2.400,00
VAK VII
code 1151: (1.880 + 300) – 1.880 = 300,00

VAK IX
code 3370: 2.280,00
code 3375: X
code 3373: 1
code 3100: 1.257,53
code 3152: 4.230,00
code 3358: 1.427,06
code 3353: 65,00
code 1370: 2.260,00
code 1375: X
code 1373: 1
code 1146: 4.780,00
code 1358: 1.543,04
code 1353: 70,00

VAK X
code 1394: 100,00
code 1361: 940,00

2.Belastbaar onroerend inkomen
• code 1106: 2.126,30 x 1,7 x 1,4 = 5.061,00

3. Lokalisering woningkredieten
a.aankooplening Gent
• uitgaven van 1.1 tot 31.7.2014:
- 60% uitgaven hypothecair gedeelte Vlaamse
woonbonus
- 40% intresten niet-hypothecair gedeelte
Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten
• uitgaven van 1.8 tot 31.12.2014:
- 60% uitgaven hypothecair gedeelte federale
woonbonus
- 40% intresten niet-hypothecair gedeelte
gewone intrestaftrek

b.aankooplening Heverlee
• uitgaven van 10.2 tot 31.7.2014: federale
belastingvermindering LT + gewone intrestaftrek
• uitgaven van 1.8 tot 31.12.2014: Vlaamse
belastingvermindering LT + gewone intresten

/ 5.061,00
- intresten (*): - 4.780,00
(*) 2.200 x 60.000/150.000 + 3.900 = 4.780,00

a) Vlaamse woonbonus Gent
• {(3.675,00 + 2.975,00) x
90.000/150.000} = 3.990,00 2.280,00
(M.T.)
b) federale woonbonus Gent
• {(2.625,00 + 2.200,00) x
90.000/150.000} = 2.895,00 2.260,00
(M.T.)
c) Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten Gent + Heverlee
• 2.975,00 x 60.000/150.000 + 3.040,00
= 4.230,00 281,00 (M.T.)

d) Vlaamse belastingvermindering LT Heverlee
• KA: 3.750,00 x 76.110,00/200.000,00 =
1.427,06 (30%)
• premie SSV: 65,00 (30%)
e) federale belastingvermindering LT Heverlee
• KA: 4.100,00 x 75.270,00/200.000,00 =
1.543,04 (30%)
• premie SSV: 70,00 (30%)
f) federale gewone intrestaftrek Gent + Heverlee
• 2.200,00 x 60.000/150.000 + 3.900,00 =
4.780,00 (M.T.), reeds in aftrek gebracht van
de onroerende inkomsten

6.Fiscale korven
Vlaamse korf woonbonus: 2.280,00
federale korf woonbonus: 2.260,00
- Vlaamse korf woonbonus: - 2.280,00
federale korf woonbonus: 0,00

Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 33.100) = 2.271,00
2.271,00
- Vlaamse korf woonbonus zonder toeslagen: - 2.280,00
Vlaamse korf LT: 0,00
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 33.120) = 2.269,20
2.260,00
- Vlaamse + federale korf woonbonus zonder
toeslagen:
- 2.280,00

7.Berekening personenbelasting
+ netto onroerend inkomen 281,00
+ netto beroepsinkomen + 35.000,00
totaal netto-inkomen 35.281,00
- onderhoudsgelden - 1.920,00
GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN 33.361,00
basisbelasting GBI 12.312,45
- belasting op de belastingvrije sommen - 2.142,50
om te slane belasting 10.169,95
HOOFDSOM 10.169,95
BELASTING AFZONDERLIJKE BEL. INK. 45,00

TOTALE BELASTING: 10.214,95
belasting op intresten: 45,00 belasting Staat: 10.169,95
- autonomiefactor (25,99%)
gereduceerde belasting Staat: 7.526,78
- federale belastingvermindering giften (100 x 45% ): - 45,00
- federale belastingvermindering pensioensparen (940 x 30% ): - 282,00
FEDERALE PERSONENBELASTING: 7.244,78
gewestelijke opcentiemen (7.526,78 x 35,117%): 2.643,18
- gewestelijke belastingvermindering woonbonus (2.280 x 45%): - 1.026,00
- gewestelijke belastingvermindering intresten (281 x 45%): - 126,45
GEWESTELIJKE PERSONENBELASTING: 1.490,73
totale belasting: 8.735,51
- verrekenbare bestanddelen (BV): - 9.200,00
+ AGB (6,5% x 8.690,51): + 564,88
VERSCHULDIGDE PERSONENBELASTING: 100,39

Case 3
 Laurent en Tine zijn sinds 2006 feitelijk
samenwonend. Zij hebben geen kinderen ten
laste
 NBI Laurent 51.000 € en NBI Tine 42.000 €
 Zij wonen momenteel in de woning te Edegem
(K.I. 2.100) die eigendom is van Tine. Om deze
woning aan te kopen had Tine op 6.3.2004 een
hypothecaire lening afgesloten
 Zij sluiten op 22.9.2014 een hypothecaire lening
af voor de bouw van hun woning te Herent. Van
deze woning is Laurent 60% en Tine 40%
onverdeeld eigenaar. K.I. bouwgrond: 100 €

 Op 31.12.2014 staat de woning te Edegem te koop en
is verkocht op 10.3.2015. Met de verkoopopbrengst
wordt op deze datum het saldo van de oude lening
terugbetaald
 Op 1.3.2015 trekt het koppel tijdelijk in bij de ouders
van Laurent die woonachtig zijn in Jette
 Op 10.4.2017 trekt het koppel definitief in hun
nieuwbouwwoning te Herent
 Tine is ook nog eigenaar van 2 geschonken
bouwgronden (K.I. 90 €/perceel)

 Lening woning Edegem:
• aankooplening 2004 (25 jaar) op naam van Tine:
- intresten 2014: 6.800 €
- premies SSV 2014: 110 € (verzekerd kapitaal
180.000 €)

 Lening woning Herent:
• bouwlening 2014 (15 jaar) op naam van Laurent
en Tine: 300.000 € (hypothecaire inschrijving
150.000 €)
- intresten 2014: 3.600 €
- premie SSV Laurent: 60 € (verzekerd kapitaal:
180.000 €)
- premie SSV Tine: 40 € (verzekerd kapitaal:
120.000 €)

1.Aangifte
A. Laurent:
VAK IX
code 3370: 1.980,00
code 3374: X
code 3373: 0
code 3371: 60,00
code 3152: 1.080,00
VAK III
code 1107: 60,00

B. Tine:
VAK III
code 1107: 220,00
VAK IX
code 3100: 2.100,00
code 3146: 6.800,00
code 3355: 2.199,53
code 3351: 37,22
code 3353: 72,78
code 1146: 1.440,00
code 1358: 301,08
code 1353: 40,00

A. Laurent:
• code 1107: 60,00 x 1,7 = 102,00
B. Tine:
• code 1107: 220,00 x 1,7 = 374,00

3.Lokalisering woningkredieten
a) bouwlening Herent Laurent:
• 2014: Vlaamse woonbonus
• 2015: Brusselse woonbonus
• 2016: Brusselse belastingvermindering LT +
gewone intresten
• vanaf 2017: Vlaamse woonbonus

b) Aankooplening Edegem Tine:
• 2014: Vlaamse belastingvermindering BS +
gewone intresten
• 2015:
- uitgaven van 1.1 tot 28.2.2015: Brusselse
belastingvermindering BS + gewone intresten
- uitgaven van 1.3 tot 10.3.2015: federale
belastingvermindering BS + gewone
intrestaftrek

c) bouwlening Herent Tine:
• 2014: federale belastingvermindering LT + gewone
intrestaftrek
• 2015:
- uitgaven van 1.1 tot 28.2.2015: federale
belastingvermindering LT + gewone
intrestaftrek
- uitgaven van 1.3 tot 31.12.2015: Brusselse
woonbonus
• 2016: Brusselse belastingvermindering LT +
gewone intresten
• vanaf 2017: Vlaamse woonbonus

A. Laurent:
B. Tine:
/ 374,00
- intresten: - 374,00
/ 102,00
- intresten: - 0,00

A. Laurent:
a) Vlaamse woonbonus lening Herent
• {(3.000,00 + 3.600,00) x 150.000/300.000
x 60%} + 60,00 = 2.040,00 (M.T.)
b) Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten lening Herent
• 3.600,00 x 150.000/300.000 x 60% =
1.080,00 102,00 (M.T.)

B. Tine:
a) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten
lening Edegem
• 6.800,00 0,00 (M.T.)
b) Vlaamse belastingvermindering onroerende
voorheffing lening Edegem
• belastingvermindering OV: 12,5% x 3.570,00 =
446,25
resterend bedrag intresten (6.800 – 0) 6.800,00
beperkt tot netto OI eigen woning (2.100 x 1,7) 3.570,00

c) Vlaamse belastingvermindering BS lening
Edegem
• KA: 6.500,00 x 60.910,00/180.000,00 =
2.199,53 (M.T.)
• premie SSV: 110,00 x 60.910,00/180.000,00
= 37,22 (M.T.)
d) Vlaamse belastingvermindering LT lening
Edegem
• premie SSV: 110,00 – 37,22 = 72,78 (30%)
e) Federale belastingvermindering LT lening Herent
• KA: 3.000,00 x (75.270,00 x 40%)/300.000,00
= 301,08 (30%)
• premie SSV: 40,00 (30%)

f) federale gewone intrestaftrek lening Herent
• 3.600,00 x 40% = 1.440,00 (M.T.), reeds in aftrek
gebracht van de onroerende inkomsten

6.Fiscale korven
A. Laurent:
B. Tine:
 opgevuld met 2.236,75 BS (M.T.) + 43,25 LT (30%)
Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 40.100) = 2.691,00
2.280,00

federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 40.120) = 2.689,20
2.260,00

Case 4
 Filip en Karen zijn wettelijk samenwonend en
zijn eigenaar van een gezinswoning (K.I.
2.000) te Lokeren waarvan Filip 70% en
Karen 30% onverdeeld eigenaar is. Ze
hadden 3 kinderen ten laste op 1.1.2011
 Zij verhuren vanaf 2013 het gelijkvloers
gedeelte van de woning (20%) gemeubeld
aan de BVBA FURO waarvan Filip
zaakvoerder is. Maandelijkse globale
huurprijs: 1.000 €
 NBI Karel 50.000 € en NBI Mia 12.000 €

 Lening woning Lokeren:
• aankooplening 2010 (20 jaar) op naam van Filip en
Karen: 180.000 € (hypothecaire inschrijving
108.000 €)
- intresten 2014: 7.400 €
- premie SSV Filip: 80 € (verzekerd kapitaal:
126.000 €)
- premie SSV Karen: 50 € (verzekerd kapitaal:
54.000 €)

1.Aangifte
VAK III
Filip Karen
code 1109: 280,00 code 2109: 120,00
code 1110: 1.974,00 code 2110: 2.160,00
VAK VII
Filip Karen
code 1156 (*): 1.680,00 code 2156 (**): 720,00
(*) 12.000 x 40% x 70% x 50% = 1.680,00
(**) 12.000 x 40% x 30% x 50% = 720,00

VAK IX
Filip Karen
code 3370: 3.120,00 code 4370: 3.120,00
code 3374: X code 4374: X
code 3373: 3 code 4373: 3
code 3100: 1.120,00 code 4100: 480,00
code 3109: 280,00 code 4109: 120,00
code 3110: 1.974,00 code 4110: 2.160,00
code 3152: 2.368,00
code 1370: 426,00 code 2370: 426,00
code 1374: X code 2374: X
code 1373: 3 code 2373: 3
code 1146: 1.480,00 code 2146:

VAK XVII
Filip Karen
code 1401 (*): 3.066,00 code 2401:
(*) huurherkwalificatie
ontvangen huur (1.000 x 12 x 60% x 70%): 5.040,00
- normale huur (2.000 x 70% x 20% x 5/3 x 4,23): - 1.974,00
bedrijfsleidersbezoldiging: 3.066,00

A. Filip
B. Karen
brutohuur: 2.160,00
- kosten (40% > 120 x 2/3 x 4,23): - 338,40
nettohuur: 1.821,60
(met als min.: 120 x 1,7 x 1,4 = 285,60)
brutohuur: 1.974,00
- kosten (40% = 280 x 2/3 x 4,23): - 789,60
nettohuur: 1.184,40
(met als min.: 280 x 1,7 x 1,4 = 666,40)

a) aankooplening Lokeren Filip:
• 80% uitgaven hypothecair gedeelte Vlaamse
woonbonus
• 20% uitgaven hypothecair gedeelte federale
woonbonus (OF 20% intresten federale gewone
intrestaftrek)
• 80% intresten niet-hypothecair gedeelte
Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten
• 20% intresten niet-hypothecair gedeelte
federale gewone intrestaftrek
b) aankooplening Lokeren Karen: idem Filip

A. Filip
/ 1.184,40
- intresten (*): - 1.184,40
(*) 7.400 x 20% = 1.480,00  overschot Karen

B. Karen
/ 1.821,60

a) Vlaamse woonbonus Lokeren
• {(7.100,00 + 7.400,00) x 108.000/180.000
x 80%} = 6.960,00
 Filip: 3.120,00 (M.T.)
 Karen: 3.120,00 (M.T.)
b) federale woonbonus Lokeren
• 7.100,00 x 108.000/180.000 x 20% =
852,00
 Filip: 426,00 (M.T.)
 Karen: 426,00 (M.T.)

c) Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten Lokeren
• 7.400,00 x 72.000/180.000 x 80% =
2.368,00 1.526,00
(Filip = 50.000,00 Karen = 13.526,00):
- Filip: 1.526,00 x 50.000,00/63.526,00
= 1.201,08 (M.T.)
- Karen: 1.526,00 x
13.526,00/63.526,00 = 324,92 (M.T.)
d) federale gewone intrestaftrek Lokeren
• 7.400,00 x 20% = 1.480,00

6.Fiscale korven
A. Filip:
B. Karen: idem
- Vlaamse korf woonbonus (zonder toeslagen): - 2.280,00

Case 5
 Pierre is 20% en Hilde is 80% onverdeeld volle eigenaar
van hun gezinswoning te Hasselt (K.I. 1.300) - 13 jaar
oud
 2014: plaatsing dakisolatie gezinswoning Hasselt:
• kostprijs: 11.000 € incl. btw;
• de investering wordt betaald via de
gemeenschappelijke rekening van Pierre en Hilde
 Hilde bezit sinds 2006 ook nog het vruchtgebruiker van
een appartement te Nieuwpoort (K.I. 1.100) dat ze
heeft aangekocht met geschonken gelden van haar
ouders. Haar dochter bezit de blote eigendom.
Appartement wordt gebruikt als buitenverblijf

 NBI Pierre 50.000 € en NBI Hilde 30.000 €
 premie Pierre individuele levensverzekering
(afgesloten in 2000 met basisattest): 1.000 €
 premie Hilde individuele levensverzekering
(afgesloten in 2000 met basisattest): 1.150 €

 Lening woning Hasselt:
• groene lening 2010 (10 jaar) op naam van Pierre
en Hilde voor de financiering van
zonnecelpanelen: 30.000 € (hypothecaire
inschrijving 30.000 €)
- intresten 2014: 750 €
 Lening appartement Nieuwpoort:
• renovatielening 2007 (15 jaar) op naam van Hilde:
- intresten 2014: 600 €

Hypothese 1: gehuwd met scheiding van goederen
1.Aangifte
VAK III
Pierre Hilde
code 1106: code 2106: 1.100,00

VAK IX
Pierre Hilde
code 3370: 710,00 code 4370:
code 3374: X code 4374:
code 3373: 0 code 4373:
code 3152: 600,00
code 3358: code 4358: 2.240,00
code 1146: code 2146: 600,00
VAK X
Pierre Hilde
code 3317: 3.040,00

A. Pierre: /
B. Hilde:
• code 2106: 1.100,00 x 1,7 x 1,4 = 2.618,00

a) groene lening Hasselt Pierre:
• Vlaamse woonbonus
b) groene lening Hasselt Hilde:
• kapitaalaflossingen: Vlaamse
belastingvermindering LT
• intresten: Vlaamse belastingvermindering
gewone intresten
c) renovatielening Nieuwpoort Hilde:
• kapitaalaflossingen: /
• intresten: federale gewone intrestaftrek

A. Pierre: netto belastbaar OI = 0,00
B. Hilde:
/ 2.618,00

A. Pierre:
a) Vlaamse woonbonus lening Hasselt
• (2.800,00 + 750,00) x 20% = 710,00 (M.T.)
B. Hilde:
a) Vlaamse belastingvermindering LT lening
Hasselt
• 2.800,00 x 80% x 76.110,00/30.000,00 =
2.240,00 (30%)

b) Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten lening Hasselt
• 750,00 x 80% = 600,00 (< NBOI = 2.018,00)
(Pierre = 50.000,00 Hilde = 32.018,00):
- Pierre: 600,00 x 50.000,00/82.018,00 =
365,77 (M.T.)
- Hilde: 600,00 x 32.018,00/82.018,00 =
234,23 (M.T.)
c) federale gewone intrestaftrek lening
Nieuwpoort
• 600,00 (M.T.), reeds in aftrek gebracht van
de onroerende inkomsten

6.Fiscale voordelen premie individuele
levensverzekering
A. Pierre:
• federale belastingvermindering LT:
1.000,00 (30%)
B. Hilde:
• federale belastingvermindering LT:
1.150,00 (30%)

7.Fiscale korven
A. Pierre:
Vlaamse korf woonbonus: 710,00
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 48.120) = 3.169,20
2.260,00
- Vlaamse korf woonbonus zonder toeslagen: - 710,00
ruimte federale korf LT: 1.550,00

B. Hilde:
Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 28.100) = 1.971,00
1.971,00
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 28.120) = 1.969,20
1.969,20
ruimte federale korf LT: 0,00

8.Fiscale voordelen dakisolatie
• belastingvermindering gezin: 11.000,00 x 30% =
3.300,00 beperkt tot 3.040,00
(Pierre = 50.000,00 Hilde = 32.018,00):
- Pierre: 3.040,00 x 50.000,00/82.018,00 =
1.853,25
- Hilde: 3.040,00 x 32.018,00/82.018,00 =
1.186,75

Hypothese 2: feitelijk samenwonend
 zie hypothese 1 met dit verschil:
1. gewone intresten die in aanmerking
komen voor Vlaamse
belastingvermindering (600 €), komen
uitsluitend toe aan Hilde

2. belastingvermindering dakisolatie
A. Pierre:
• belastingvermindering: 11.000,00 x 20% x 30% = 660,00,
beperkt tot 608,00 (3.040,00 x 20%)
VAK X
code 3317: 608,00

B. Hilde:
• belastingvermindering: 11.000,00 x 80% x 30% = 2.640,00,
beperkt tot 2.432,00 (3.040,00 x 80%)
VAK X
code 3317: 2.432,00

Case 6
 Peter en Ann zijn sinds 1998 gehuwd onder
het wettelijk stelsel. Zij hebben op 1.1.2015
drie kinderen ten laste (Thomas °3.3.2001; Ine
°5.8.2003 en Lieselotte °31.8.2014)
 NBI Peter 60.000 € en NBI Ann 22.000 €
 Zij wonen in Oostkamp (K.I. 1.600) die zij in
1998 hebben gebouwd. Deze woning
behoort tot de huwelijksgemeenschap
 Peter is 100% blote eigenaar van een
appartement te Westende (K.I. 1.550) dat hij
met geschonken gelden van zijn ouders in
2012 heeft aangekocht

 Ann is volle eigenaar van een vakantiewoning te
Libin (K.I. 800) dat zij als enige dochter in 2011 van
haar ouders heeft geërfd. Deze woning wordt door
het koppel als buitenverblijf gebruikt
 Leningen woning Oostkamp:
• bouwlening 1998 (20 jaar) op naam van Peter en
Ann: 250.000 € (hypothecaire inschrijving 80.000 €)
- intresten 2014: 3.200 €
- premie SSV Peter: 70 € (verzekerd kapitaal:
125.000 €)
- premie SSV Ann: 65 € (verzekerd kapitaal:
125.000 €)

• verbouwingslening 10.9.2013 (15 jaar) op naam van
Peter en Ann: 40.000 € (hypothecaire inschrijving
80.000 €). Alle werken zijn uitgevoerd door
aannemers. Kostprijs uitgevoerde werken (incl. 6%
btw): 45.261 €. Datum voltooiing werken: 6.12.2013
- intresten 2014: 2.600 €
het koppel vraagt de fiscale voordelen van beide
leningen aan

1.Aangifte
VAK III
Peter Ann
code 1106: 400,00 code 2106: 400,00

VAK IX
Peter Ann
code 3100: 800,00 code 4100: 800,00
code 3139: 1.300,00 code 4139:
code 3140: 10.9.2013 code 4140:
code 3141: 40.000,00 code 4141:
code 3142: 2 code 4142:
code 3144: 6.12.2013 code 4144:
code 3145: 45.261,00 code 4145:
code 3148: 50% code 4148:
code 3149: 50% code 4149:
code 3137: X
code 3146: 4.500,00
code 3155: 741,70 code 4155:
code 3351: 29,45 code 4351:
code 3353: 40,55 code 4353: 65,00

A. Peter:
• code 1106: 400,00 x 1,7 x 1,4 = 952,00
B. Ann:
• code 2106: 400,00 x 1,7 x 1,4 = 952,00
Pro fisco: vrijgesteld OI eigen woning
• code 3100/3200: 1.600,00 x 1,7 = 2.720,00

a) bouwlening Oostkamp Peter en Ann:
gewone intresten + Vlaamse
belastingvermindering OV
b) verbouwingslening Oostkamp Peter:
bijkomende intresten

c) verbouwingslening Oostkamp Ann:
• intresten: Vlaamse belastingvermindering gewone
intresten

A. Peter:
B. Ann:
/ 952,00
- intresten: - 0,00
/ 952,00
- intresten: - 0,00

a) Vlaamse belastingvermindering BS
bouwlening
• KA: 3.400,00 x 54.536,58/250.000,00 =
741,70 (M.T.)
 vrij te verdelen met Ann
• premie SSV: 135,00 x
54.536,58/250.000,00 = 29,45 (M.T.)
b) Vlaamse belastingvermindering LT
bouwlening
• premie SSV: 135,00 - 29,45 = 105,55
(30%)

c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten
bouwlening (100%) + verbouwingslening (100%)
• 3.200,00 + 2.600,00 = 5.800,00 1.904,00
(Peter = 60.952,00 Ann = 22.952,00):
- Peter: 1.904,00 x 60.952,00/83.904,00 =
1.383,16 (M.T.)
- Ann: 1.904,00 x 22.952,00/83.904,00 =
520,84 (M.T.)

d) Vlaamse belastingvermindering onroerende
voorheffing
• Vlaamse belastingvermindering OV: 12,5% x
2.720,00 = 340,00
(Peter = 60.952,00 Ann = 22.952,00):
- Peter: 340,00 x 60.952,00/83.904,00 = 246,99
(M.T.)
- Ann: 340,00 x 22.952,00/83.904,00 = 93,01
(M.T.)
resterend bedrag intresten (5.800 – 1.904) 3.896,00
te beperken tot OI eigen woning (1.600 x 1,7) 2.720,00

e) Vlaamse belastingvermindering
verbouwingslening:
• KA: /
e) Vlaamse belastingvermindering bijkomende
intresten verbouwingslening:
• 1ste beperking: (1.300 + 4.500) – (1.904 + 2.720) =
1.176,00
• 2de beperking: 1.176 x 41.400/40.000 = 1.176,00
• 3de beperking: 1.176,00 x 80% = 940,80
• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Peter
= 60.952,00 Ann = 22.952,00):
- Peter: 940,80 x 60.952,00/83.904,00 =
683,44 (M.T.)
- Ann: 940,80 x 22.952,00/83.904,00 =
257,36 (M.T.)

6.Fiscale korven
A. Peter:
 opgevuld met 771,15 BS (M.T.) en 40,55 LT (30%)
 opgevuld met 0,00 €
Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 58.100) = 3.771 2.280
2.280,00
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 58.120) = 3.769 2.260
2.260,00
- Vlaamse korf LT: - 811,70
federale korf LT: 1.448,30

B. Ann:
Vlaamse korf LT:
(15% x 1.900) + (6% x 20.100) = 1.491,00
1.491,00
federale korf LT:
(15% x 1.880) + (6% x 20.120) = 1.489,20
1.489,20
- Vlaamse korf LT: - 65,00
federale korf LT: 1.424,20

VRAGEN?
Zoals u merkt heeft de laatste staatshervorming helemaal niet gezorgd
voor de verhoopte vereenvoudigingen en staan we voor een grote
uitdaging om deze aangifte zo correct en optimaal mogelijk in te vullen.
De assistentie van een fiscaal raadgever bij het invullen van de aangifte
personenbelasting 2015 is zeker geen overbodige luxe.

De aangifte Personenbelasting 2015 is complexer dan ooit...

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (17)

Similar to De aangifte Personenbelasting 2015 is complexer dan ooit...

Similar to De aangifte Personenbelasting 2015 is complexer dan ooit... (16)

De aangifte Personenbelasting 2015 is complexer dan ooit...