Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
1
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN PHẢI THU
1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm,nguyên tắc và nhiệm vụ kế toán vốn
bằng tiền tại doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm và phân loại kế toán vốn bằng tiền
1.1.1.1 Khái niệm
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD của doanh nghiệp thuộc
TSLĐ hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh
toán, vốn bằng tiền thực hiện chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan
hệ mua bán trao đổi, là tài sản sử dụng linh hoạt nhất vào khả năng thanh toán
nhất thời của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp
nào cũng sử dụng.
1.1.1.2. Phân loại
-Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc và đồng xu do
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao
dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường
Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng
yên Nhật(JPY)..
+ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền
này không có khả năng thanh khoản cao. Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích
cất trữ. Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì
mục đích thanh toán trong kinh doanh.
-Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các
khoản sau:
+ Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt.
+ Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi
chung là tiền gửi ngân hàng.

2
+ Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khác
hàng và nhà cung cấp.
1.1.2. Đặc điểm và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
1.1.2.1 Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp
ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các
loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn
bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì
vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do
vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai
sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản
lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp
dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và
ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại.
1.1.2.2. Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống
nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VND)” để tổng hợp các loại vốn bằng
tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi
sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó.
- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền
hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại
ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá
quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước…
- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải
quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ
của các loại tiền đó. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị
trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại
thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi
ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ(USD).
Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kì được tính theo
giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau:

3
+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kì
và giá các lần nhập trong kì
+ Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế đích danh
+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập
Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ
giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời
doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn
vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục.
1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận VLĐ quan trọng của doanh nghiệp, nó vận
động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển cao. Để góp phần quản lý tốt
kế toán vốn bằng tiền cần thực hiện những nhiệm vụ sau:
-Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tang
giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền.
- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế đố sử dụng và quản lý
vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các
hiệm tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường
xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối
thống nhất.
1.2. Kế toán vốn bằng tiền
1.2.1. Kế toán tiền mặt
1.2.1.1.Khái niệm
- Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh
nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc…
- Trong bất kỳ công ty nào mọi hoạt động thu – chi tiền mặt tại quỹ điều
dựa trên phiếu thu, chi hợp lý, hợp lệ.
1.2.1.2.Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu ( Mẫu 01 -TT )

4
- Phiếu chi ( Mẫu 02 -TT )
- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT)
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT)
- Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu 05 -TT )
- Biên lai thu tiền ( Mẫu 06 -TT )
- Bảng kê VBĐQ ( Mẫu 08 -TT )
- Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a - TT dùng cho tiền VN) và (Mẫu số 08b -
TT dùng cho ngoại tệ và VBĐQ).
- Bảng kê chi tiền (Mẫu 09 –TT)
1.2.1.3.Tài khoản sử dụng
TK 111 : “ Tiền mặt”
1.2.1.4.Sơ đồ hạch toán

5
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt

6
1.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng
1.2.2.1. Khái niệm
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước
hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng, bạc,
đá quý.
1.2.2.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
- Giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng
- Ủy nhiệm chi
- Ủy nhiệm thu
- Séc chuyển khoản
- Séc bảo chi…
1.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 112 : “ Tiền gửi ngân hàng”
1.2.2.4. Sơ đồ hạch toán

7
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

8
1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển
1.2.4.1. Khái niệm
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào kho bạc,
ngân hàng Nhà Nước hoặc đã gửi vào bưu điện để trả cho ngân hàng hoặc đã làm
thủ tục để chuyển từ TK tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa
nhận được giấy báo nợ hay bảng sao kê của ngân hàng.
1.2.3.2.Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
- Giấy báo nợ hoặc các bảng sao kê
1.2.3.3.Tài khoản sử dụng
TK 113 : “ Tiền đang chuyển”
1.2.3.4.Sơ đồ hạch toán

9

10
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển

11
1.2.4.Kế toán phải thu
1.2.4.1.Kế toán phải thu khách hàng
Khái niệm
Khoản phải thu của khách hàng là giá thanh toán của các vật tư, sản phẩm
hàng hóa hay dịch vụ… Mà khách hàng đã nhận của doanh nghiệp, nhưng chưa
thanh toán.
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
- Phiếu thu
- Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
- Tài khoản sử dụng
TK 131 : “ Phải thu khách hàng”
 Sơ đồ hạch toán

12

13
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

14
1.2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào
Khái niệm
Là tổng số thuế ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ dùng cho
sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thuế GTGT ghi trên
chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận hàng kèm phiếu xuất kho
- Biên bản đối chiếu công nợ có đóng dấu, ký xác nhận của hai bên
Tài khoản sử dụng
TK 133;” thuế GTGT đầu vào”
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.5: Kế toán thuế GTGT đầu vào

15

16
1.2.4.3.Kế toán phải thu khác
 Khái niệm
Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng
và phải thu nội bộ
- Phiếu đề nghị thu tiền
- Phiếu thu
- Biên bản kiểm nghiệm (vật tư, hàng hóa)…
- Biên bản kiểm kê quỷ
- Biên bản xử lý tài sản thiếu…
Tài khoản sử dụng
TK 138 : “ Phải thu khác”
Sơ đồ hạch toán

17
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán phải thu khác

18
1.2.4.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
 Khái niệm
Dự phòng phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ
phải thu mà có thể không thu hồi được do khách nợ không có khả năng thanh
toán.
 Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận hàng kèm phiếu xuất kho
- Biên bản đối chiếu công nợ có đóng dấu, ký xác nhận của hai bên
- Các công văn, biên bản đòi nợ.
- Công văn mà bên mua đã gửi về trường hợp không còn khả năng thanh toán
 Tài khoản sử dụng
TK 229:” Nợ phải thu khó đòi”
 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.7: Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

19

20
1.2.5. Kế toán phải thu nội bộ
1.2.5.1 Khái niệm
Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa doanh nghiệp với đơn vị cấp
dưới , hoặc các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập.
Các đơn vị cấp dưới trực thuộc là các đơn vị không có tư cách pháp nhân,
hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán, như chi nhánh, xí
nghiệp, ban quản lý dự án… hạch toán phụ thuộc vào doanh nghiệp.
Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản 136 hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ
thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ.
Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư
tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, tài khoản 336”Phải trả nội bộ” với các đơn vị
cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ
theo từng khoản của từng đơn vị cấp dưới có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ
trên 2 tài khoản 136”Phải thu nội bộ” và tài khoản 336”Phải trả nội bộ” theo từng
đối tượng.
1.2.5.2 Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn thông thường, phiếu thu, phiếu chi, biên
bản bù trừ công nợ nội bộ…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, có 2 tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 1361 “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”
-Tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác”
Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”
SDĐK:Số nợ còn phải thu các đơn vị
đầu kỳ
-Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị
cấp dưới.
-Các khoản đã chi nộp hộ cho cấp dưới,
cấp trên.
-Các khoản phải thu về từ cấp dưới, cấp
trên.
-Số tiền phải thu về bán hàng hóa cho
các đơn vị nội bộ.
-Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên.
-Quyết toán với đơn vị thành viên về
kinh phí sự nghiệp đã cấp, sử dụng.
-Số tiền đã thu về các khoản phải thu
trong nội bộ.
-Bù trừ phải thu, phải trả trong nộ bộ
của một đối tượng.
SDCK: Số nợ còn phải thu trong nội
bộ.

21
1.2.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 8: Sơ đồ kế tóan phải thu nội bộ
111,112,152 136
111,112,152,153,211…
Chủ đầu tư giao vốn đầu tư Nhận bàn giao công trình DA
Hoàn thành từ BQLDA
133
515 Thuế GTGT (nếu có)
Lãi TGNH do BQLDA chuyển lên
Cho chủ đầu tư
515,711
211,213
BQLDA nộp doanh thu hoạt động
TC, thu nhập khác cho chủ đầu tư Gía trị Thu hồi NG
111,112,242,335 Còn lại VKD ở
K/C chi phí đi vay đủ đk vốn hóa Đv trực thuộc
Vào giá trị công trình 214 Bằng TSCĐ
GT hao mòn
211
Nguyên Cấp vốn GTCL 632,625,811
Giá cho ĐVTT BQLDA chuyển chi phí cho
Bằng TSCĐ Chủ đầu tư
214
Giá trị HM
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22
tháng 12 năm 2014)

22

23

Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.docx

Similar to Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.docx