Đề Án Môn Học Kế Toán Tài Chính Quản Lý Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐỀ ÁN MÔN HỌC
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
ĐỀ TÀI : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ
VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1
LỜI MỞ ĐẦU
Kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế
và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ
động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán
của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhưng có mối quan hệ hữu cơ gắn
bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả, mỗi thông tin kế toán
là những thông tin có tính hai mặt, thu được là do kết quả của quá trình có tính
hai mặt; thông tin và kiểm tra. Vốn bằng tiền là tiền đề cho một doanh nghiệp
hình thành và tồn tại. trong điều kiện hiện tại phạm vi hoạt động của doanh
nghiệp không còn bị hạn chế ở trong nước mà được mở rộng, tăng cường hợp
tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền
rất lớn và phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng ảnh hưởng lớn đến hiệu quả
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. do đó, việc tổ chức hạch toán vốn
bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực
trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng
trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được thông tin kinh
tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu về đầu tư và chi tiêu.
Vốn bằng tiền đóng vai trò rất quan trọng cho nên em chọn đề tài
“Hạch toán kế toán và quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp” để làm
đề án.
Đề án gồm các phần sau:
Phần I: Một số lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp.
Phần II: Thực trạng, hướng hoàn thiện trong công tác hạch toán kế
toán và quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
Phần III: Kết luận, tài liệu tham khảo

2
Phần I: Một số lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng
tiền trong doanh nghiệp
1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lưu động làm chức
năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh
nghiệp với các đơn vị cá nhân khác. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà
doanh nghiệp nào cũng sử dụng.
* Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia
thành:
- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc và đồng xu do
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện
giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp
- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị
trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu(
EURO), đồng yên Nhật(JPY)..
- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Đây là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại
tiền này không có khả năng thanh khoản cao. Nó được sử dụng chủ yếu vì
mục đích cất trữ. Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh
tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
* Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các
khoản sau:
- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt
- Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi
chung là tiền gửi ngân hàng
- Tiền đang chuyển
1.2 Nguyên tắc hạch toán
a, Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp
ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các
loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn
bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì
vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ
do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và
sai sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế
độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của
doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà
doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

3
b, Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất
một đơn vị giá là “ đồng Việt Nam” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền.
Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt Nam” để ghi sổ
kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó.
- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện
có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại
ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc,
đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước…
- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy
đổi ra “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ
của các loại tiền đó. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên
thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính
thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ
giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la
Mỹ(USD).
Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kì được tính theo
giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau:
+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kì và
giá các lần nhập trong kì
+ Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế đích danh
+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập
Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ
giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời
doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả
nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên
tục.
1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm,
thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền.
- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn
bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện
tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên,
đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối
thống nhất.

4
Phần II: Thực trạng, hướng hoàn thiện trong công tác hạch toán
kế toán và quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
2.1. Các nghiệp vụ cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp
2.1.1. Kế toán tiền mặt
a. Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt
Việc quản lí tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhà
nước ban hành. Phải quản lí chặt chẽ cả hai mặt thu, chi và tập trung nguồn
tiền vào ngân hàng nhà nước nhằm điều hòa tiền tệ trong lưu thông, tránh lạm
phát và bội chi ngân sách nhà nước. Bởi vậy, kế toán trong đơn vị phải thực
hiện các nguyên tắc sau:
- Nhà nước quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lí
tiền mặt. Các xí nghiệp, cơ quan phải chấp hành nghiêm chỉnh các chế
độ, thể lệ quản lí tiền mặt của nhà nước.
- Các xí nghiệp, tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại
ngân hàng, để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động
- Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn nào đều phải nộp hết vào
ngân hàng. Trừ trường hợp ngân hàng cho phép tự ghi. Nghiêm cấm các
đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên bản kiểm kê quỹ,
Giấy thanh toán tạm ứng, Hoá đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề
nghị thanh toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết.
- Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
+ Sổ tổng hợp chi tiết TK 111
+ Sổ cái TK 111
c. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để hạch toán. Nội dung kết
cấu TK 111 như sau:
- Bên nợ TK 111:
+ Số dư đầu kì: phản ánh số hiện còn tại quỹ.
+ Phát sinh trong kì:
Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ,
số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ
tăng khi điều chỉnh.

5
- Bên có TK 111:
+ Phát sinh trong kì:
Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất
quỹ, số tiền mặt thiếu tại quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm khi điều chỉnh.
- Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí
quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt
TK 111 có 3 tài khoản cấp 2
TK 1111: Tiền Việt Nam
TK 1112: Ngoại tệ
TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
d. Kế toán chi tiết tiền mặt
Theo chế độ hiện hành, mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất
định tại quỹ. Số tiền thường xuyên có mặt tại quỹ được ấn định tùy thuộc vào
quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp và được sự thỏa thuận của ngân
hàng.
Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp
lệ. Phiếu thu được lập thành 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để soát
xét và giám đốc kí duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau
khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( bằng chữ) vào
phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên. Đối với phiếu thu cũng lập làm 3 liên
và chỉ sau khi có đủ chữ kí( kí trực tiếp từng liên) của người lập phiếu, kế toán
trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người
nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, kí tên và ghi rõ họ
tên vào phiếu chi.
Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi:
- Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ
- 1 liên giao người nộp tiền
- 1 liên lưu nơi lập phiếu
Cuối mỗi ngày, căn cứ vào các chứng từ thu – chi để ghi sổ quỹ và lập
báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán.
Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra
ngoài doanh nghiệp phải được đóng dấu. Đối với việc thu bằng ngoại tệ, trước
khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu
và kế toán phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ, còn nếu chi bằng ngoại tệ,
kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra
tổng số tiền ghi sổ kế toán.
Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và phải ghi số từng
quyển dùng trong 1 năm. Trong mỗi phiếu thu( phiếu chi), số của từng phiếu
thu( phiếu chi) phải đánh liên tục trong 1 kì kế toán.
Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế
toán còn phải lập “ Biên lai thu tiền”. Biên lai thu tiền được sử dụng trong các
trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phí,…và các trường hợp khách hàng nộp

6
séc thanh toán nợ. Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanh
nghiệp hoặc cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc đã thu của người nộp,
làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp thanh
toán với cơ quan hoặc lưu quỹ. Biên lai thu tiền cũng phải đóng thành quyển
và phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số từng quyển. Trong từng quyển phải ghi
rõ số hiệu từng tờ biên lai thu tiền. Số hiệu này được đánh liên tục theo từng
quyển biên lai. Khi thu tiền ghi rõ đơn vị là VNĐ hay USD, EURO…Trường
hợp thu bằng séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tờ séc bắt đầu lưu
hành và họ tên người sử dụng séc. Biên lai thu tiền được lập thành 2 liên( đặt
giấy than viết 1 lần):
- 1 liên lưu
- 1 liên giao cho người nộp tiền
Cuối ngày, người thu tiền phải căn cứ vào biên lai thu tiền( bản lưu) để
lập Bảng kê biên lai thu tiền trong ngày( bảng kê thu tiền riêng, thu séc riêng),
nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục
nộp ngân hàng. Biên lai thu tiền có mẫu như sau:
Đơn vị :… Mẫu số 06-TT
Địa chỉ:… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN LAI THU TIÊN
Ngày…tháng…năm
Quyển số:………..
Số:………………
Họ và tên người nộp tiền:……………...............................................
Địa chỉ:………………………………………………………………
Lí do nộp:……………………………………………………………
Số tiền:………………………(Viết bằng chữ):……………………..
………………………………………………………………………
Người nộp tiền Người thu tiền
(kí, họ tên) (kí, họ tên)
Đối với vàng bạc, đá quý, để có căn cứ lập phiếu thu, phiếu chi, mỗi khi
nghiệp vụ thu chi vàng bạc đá quý phát sinh, người kiểm nghiệm phải tiến
hành lập “Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý”. Bảng kê này lập thành 2
liên:
- 1 liên đính kèm phiếu thu( phiếu chi) và chuyểnn cho thủ quỹ làm thủ
tục nhập xuất quỹ.
- 1 liên giao cho người nộp( nhận)
Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải có đủ chữ kí của kế toán
trưởng, người nộp( nhận), thủ quỹ, người kiểm nghiệm.

7
BẢNG KÊ VÀNG, BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ
(Đính kèm phiếu:…………………. Quyển số:…………
Ngày…tháng…năm…….) Số:……………..
STT Tên, loại, quy cách, phẩm chất Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Ghi
chú
A B C 1 2 3 D
Cộng
Ngày…tháng…năm
Kế toán trưởng Người nộp(nhận) Thủ quỹ Người kiểm nghiệm
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Ngoài ra, Bảng kê chi tiền được sử dụng để liệt kê các khoản tiền đã
chi, làm căn cứ quyết toán các khoản tiền đã chi và ghi sổ kế toán. Bảng kê
chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền bằng chữ và số chứng từ gốc đính kèm. Bảng
kê chi tiền phải được kế toán trưởng, người duyệt chi tiền và người lập bảng
kê cùng kí, được lập thành 2 liên(đặt giấy than viết 1 lần):
-1 liên lưu ở thủ quỹ
-1 liên lưu ở kế toán quỹ
BẢNG KÊ CHI TIỀN
Ngày…tháng…năm…
Họ và tên người chi:……………………………………………………..
Bộ phận( địa chỉ):……………………………………………………….
Chi cho công việc:………………………………………………………
STT Chứng từ Nội dung chi Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
A B C D 1
Số tiền bằng chữ:…………………..
( kèm theo………chứng từ gốc)
Người lập bảng kê Kế toán trưởng Người duyệt
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

8
Kế toán tiền mặt sau khi nhận được phiếu thu, phiếu chi kèm theo
chứng từ gốc do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép
trên các chứng từ tiến hành định khoản. Sau đó mới ghi vào “ Sổ kế toán chi
tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi( nhập, xuất)
tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.
“ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được mở
theo mẫu số S07a- DN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “
tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến
bên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt
e. Kế toán tổng hợp tiền mặt
- Phương pháp hạch toán
Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử
dụng tài khoản 111. Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh
chi, các hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng và kế toán công nợ sẽ
tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi tương ứng.
Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu( phiếu chi)
trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau đó
kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền
mặt và đính kèm chứng từ gốc.
- Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt
Chứng từ gốc
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hàng ngày hoặc định kì căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để
lên sổ quỹ tiền mặt( kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:
- kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư
- phân loại chứng từ có TK 111, nợ các TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng
từ số 1. Đối ứng nợ TK 111 có các TK liên quan ghi vào bảng kê số 1.
Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu
với các NKCT và các bảng kê liên quan
Sổ quỹ
NKCT số 1 Sổ cái TK
111
Báo cáo
tài chính
Bảng kê
chứng từ số 1

9
- Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt
TK 511, 515, 711, 3331 TK 111 TK 112
Trong quý I năm 2009, tại nhà máy đã phát sinh rất nhiều nghiệp vụ
thu- chi tiền mặt. Dưới đây là một số nghiệp vụ chủ yếu. Kế toán tiến hành
lập phiếu thu( phiếu chi). Số phiếu thu( phiếu chi) này là chứng từ gốc để kế
toán tiến hành định khoản và vào sổ quỹ tiền mặt trong quý I năm 2009.
TK 112
TK 131, 138, 136
TK 3381
TK 112
TK 331, 336, 338
TK 1381
Thu tiền từ hoạt động
bán hàng, nhượng bán
tài sản
Rút TGNH về nhập quỹ
tiền mặt
Khách hàng thanh toán nợ
Kiểm kê phát thừa hiện
chưa rõ nguyên nhân
Xuất quỹ Tiền mặt để
VL
mua tài sản
Xuất quỹ TM gửi NH
Xuất quỹ trả người bán
Kiểm kê phát hiện thiếu
chưa rõ ng.nhân chờ xử
lý

10
Mẫu số 01 - TT
Ban hành theo QĐ:số:15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU
Ngày tháng năm Quyển số 01
Số CT 001A
TK ghi có Số tiền
Họ và tên người nộp tiền:
Địa chỉ:
Lý do nộp:
Số tiền:
Số tiền viết bằng chữ:
Kèm theo:
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):
Ngày tháng năm
Giám đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ
trưởng
(kí, họ tên, đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên
Mẫu số 02 - TT
Ban hành theo QĐ:số:15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Quyển số 01
Số CT 01
TK ghi nợ Số tiền
331HNP01 127.949.900
Họ và tên người nhận tiền:
Địa chỉ:
Lý do nộp:
Số tiền viết bằng chữ:
Kèm theo
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):
Ngày tháng năm
Giám đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ
trưởng
(kí, họ tên, đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

11
Trên đây là mẫu phiếu thu và phiếu chi . Ngoài các chứng từ trên là căn
cứ chính để kế toán hạch toán vào TK 111 còn cần các chứng từ gốc có liên
quan khác kèm theo phiếu thu, phiếu chi như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy
thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng…Dưới đây là mẫu một giấy đề
nghị tạm ứng:
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày tháng năm
Kính gửi:
Tôi là:
Địa chỉ:
Đề nghị tạm ứng số tiền:
Viết bằng chữ
Lý do:
Thời hạn thanh toán:
Giám đốc Kế toán Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
trưởng
(kí, họ tên, đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ thu, chứng từ chi kế toán tiến hành ghi vào sổ
Nhật kí chứng từ số 1, bảng kê số 1.sau đó kèm theo các chứng từ thu, chi chuyển
cho kế toán ghi vào sổ cái vào cuối tháng. Sau đây là sổ quỹ và sổ cái TK 111:
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Ngày ... tháng ... năm
Số hiệu chứng
từ
Diễn giải
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
quý
. . . . . . . . . . . .
Số dư đầu ngày :
Phát sinh trong ngày...
Cộng phát sinh số dư
cuối ngày
. . . . . . . . . .
Kèm theo . . . chứng từ thu.
. . . chứng từ chi.
Ngày . . . tháng . . .năm 2000
Thủ quỹ

12
SỔ CÁI
Tài khoản 111- Tiền mặt
Từ ngày đến ngày
Số dư đầu năm
Nợ Có
ĐVT:
Ghi có các TK, đối ứng
với TK này
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Tháng
12
Cộng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Số dư cuối
tháng
Nợ
Có
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên, đóng dấu)
2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,
các loại séc, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu nợ, phiếu thanh toán nợ.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 112, Sổ cái TK 112, Sổ theo dõi TNGH…
b.Tài khoản sử dụng
TK 112,
Nội dung kết cấu TK 112:

13
Bên nợ TK 112
+ Số dư đầu kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng
+ Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng
Bên có TK 112: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng
Dư cuối kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng
TK 112- TGNH có 3 tài khoản cấp II:
TK 1121: Tiền Việt Nam
TK 1122: Ngoại tệ
TK 1123: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý
c. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang
gửi tại ngân hàng( hoặc kho bạc hay doanh nghiệp tài chính). Kế toán tiền gửi
ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi( tiền Việt Nam, ngoại
tệ, vàng bạc, đá quý) và theo từng nơi gửi.
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ của ngân hàng chuyển đến, kế toán đối
chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác
minh và xử lí kịp thời các khoản chênh lệch( nếu có). Trường hợp
doanh nghiệp mở tài khoản TGNH ở nhiều ngân hàng, thì kế toán phải tổ chức
hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi tại ngân, kế toán sử dụng “ Sổ tiền
gửi ngân hàng”. Sổ được mở chi tiết theo từng ngân hàng gửi tiền, mỗi nơi gửi
một quyển; trong đó, phải ghi rõ nơi mở tài khoản và số hiệu tài khoản giao dịch.
Căn cứ ghi sổ là các giấy báo Nợ, giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng. Cuối
tháng tính ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau. Số dư trên sổ
tiền gửi được dùng để đối chiếu với số dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản.
d. Kế toán tổng hợp tiền mặt
- Phương pháp hạch toán
Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành
rất quan trọng. Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành
kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của doanh
nghiệp. Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấy báo có,
hay các bảng sao kê. Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền
gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp.
- Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt

14
Chứng từ gốc
Bảng kê số 2
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết tiền
gửi
NKCT số 2
Sổ cái

15
- Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về TGNH
TK 511, 515, 711, 3331 TK 112 TK 152, 153, 211
Các chứng từ liên quan đến tiền gửi ngân hàng:
TK 111
TK 131, 138
TK 3381
TK 111
TK 331, 336, 338
TK 1381
Thu tiền từ bán hàng,
nhượng bán tài sản
Xuất quỹ TM gửi NH
Khách hàng thanh toán
nợ
Kiểm kê phát hiện chưa
rõ nguyên nhân
Chuyển khoản để mua
VL
Rút TGNH về nhập quỹ
Xuất quỹ trả người bán
Kiểm kê phát hiện thiếu
chưa rõ ng.nhân chờ xử
lý
NVL, TSCĐ

16
Ngân hàng ỦY NHIỆM CHI Số/seq No:…
PAYMENT ORDER Ngày/ Date:
Số tiền bằng số
Số tiền bằng chữ:
Nội dung:
Phí NH
Đơn vị/ Người yêu cầu:
Số CMT:………………………….
Ngày cấp:…./…../…..Nơi cấp:……
Số TK:
Tại NH:
Đơn vị/ Người hưởng:
Số CMT:………………………….
Ngày cấp:…./…../…..Nơi cấp:……
Số TK:
Tại NH:
Kế toán trưởng Chủ tài
khoản
Ngân hàng gửi
Giao dịch viên Kiểm soát
Ngân hàng nhận
Giao dịch viên Kiểm soát

17
Ngân hàng
GIẤY BÁO CÓ
Ngày tháng năm
Tài khoản nợ:
Tài khoản có:
Số tiền bằng số:
Trích yếu:
Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc
Nợ
Số TK
Có
Số TK:
Ngân hàng
GIẤY BÁO NỢ
Ngày tháng năm
Tài khoản nợ:
Tài khoản có:
Số tiền bằng số:
Trích yếu:
Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc
Nợ
Số TK
Có
Số TK:

18
Mẫu số S08-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch:
Số hiệu tài khoản: Từ ngày đến ngày
Ngày Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
SH N,T Nợ Có
Số dư đầu kì
Cộng số phát sinh
Ngày mở sổ:
Ngày…Tháng…Năm…..

19
SỔ CÁI
Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng
Từ đến ngày
Số dư đầu năm
Nợ Có
ĐVT:đồng
Ghi có các TK, đối ứng
với TK này
Tháng
1
Tháng 2 Tháng 3 … Thán
g 12
… …
Cộng số phát sinh nợ … …
Tổng số phát sinh có … …
Số dư
cuối
tháng
Nợ
Có
Ngày mở sổ
Ngày tháng năm
2.1.3. Kế toán tiền đang chuyển

20
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng, kho bạc nhà nước hoặc đang làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị khác qua
ngân hàng nhưng chua nhận đuợc giấy báo có.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong các trường
hợp sau:Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu
điện trả đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc nhà nước
Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các chứng từ sau: Giấy báo nộp tiền,
bảng kê nộp séc, các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiện thu, ủy
nhiệm chi
a, Kết cấu tài khoản 113:
-Bên nợ TK 113: Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng
hoặc đã chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng.
-Bên có: Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản nợ phải trả.
-Số dư bên nợ: Các khoản tiền đang chuyển
-Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp II.
b, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
2.1.4. Kế toán chênh lệnh tỷ giá
Nhận được giấy báo có
của ngân hàng
TK 131, 136, 138
Thu được nợ chuyển thẳng vào
Ngân hàng chưa nhận GB Có
TK 311, 331
Nhận GB Nợ của NH số
tiền đã chuyển trả nợ
Đánh giá lại số dư ng.tệ
TK 111,112
Xuất quỹ, chuyển tiền vào NH
Chưa nhận được giấy báo
TK 431
dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá tăng)
cuối năm( tỉ giá giảm)
Đánh giá lại số
TK 112
TK 113
TK 431

21
Chênh lệch tỷ giá là chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán với tỷ giá quy đổi tại
thời điểm điều chỉnh của cùng một ngoại tệ. Hay nói cách khác, chênh lệch tỷ giá
hối đoái là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hay quy đổi cùng một số lượng tiền
tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau.
Trong các trường hợp khác nhau, nếu doanh nghiệp sử dụng các đơn vị tiền tệ
khác với đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán và lập báo cáo tài chính,
thì quy đổi từ đơn vị tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán có thể
phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối
đoái phát sinh trong hoạt động đầu tư xây dung cơ bản (Giai đoạn trước hoạt
động); chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoai tệ cuối năm tài chính; chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài
chính của cơ sở ở nước ngoài và tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá hối đoái đó.
Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” có 2 tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 4131: “Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính”
+Tài khoàn 4132: “Chênh lệch tỷ giá trong giai đoạn đầu XDCB”
Ngoài ra các tài khoản sau còn được sử dụng để kế toán chênh lệch tỷ giá hối
đoái như tài khoản 242, 3387, 515 và tài khoản 635.
Khi phản ánh ngoại tệ được đổi ra tiền đồng Việt Nam vào các tài khoản có
liên quan cần đảm bảo các nguyên tắc:
- Đối với các tài khoản phản ánh vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, doanh
thu, chi phí khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì
luôn luôn được ghi sổ theo tỷ giá thực tế phát sinh.
- Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả thì
có thể sử dụng tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán.
2.2. Thực trạng, hướng hoàn thiện trong công tác hạch toán kế toán và
quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
2.2.1. Thực trạng
a. Đối với tiền mặt
- Về mặt tổ chức thực hiện công tác quản trị tiền mặt
Đại đa số các doanh nghiệp đã xây dựng một quy trình thực hiện công
tác quản trị tiền mặt tương đối đầy đủ những nội dung chính. Quy trình có sự tham
gia của nhiều bộ phận, đơn vị với phòng tài chính đóng vai trò chủ chốt. Công tác dự
báo tiền mặt đã xây dựng được dự báo cho những khoản thu, chi trong các hoạt động
chính thường xuyên của doanh nghiệp. Công tác kiểm soát thu chi tiền mặt và đánh
giá quản trị tiền mặt cũng đã được quan tâm và đạt được hiệu quả nhất định.
- Về công tác kiểm soát thu chi tiền mặt

22
Công tác này đã được thực hiện ở góc độ so sánh thực tế thu chi với dự
toán, từ đó tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra biện pháp xử lý. Tuy nhiên việc kiểm soát
mới chỉ dừng lại ở ột số bộ phận đơn lẻ mà chưa đưa ra được phân tích tổng thể,
không đánh giá kết quả cuối cùng của số liệu thu chi tiền mặt, còn về nội dung kiểm
soát dòng tiền trong quá trình lưu chuyển thu chi thì chưa thực hiện được.
- Về công tác quản lý tiền tồn quỹ và đảm bảo nhu cầu tiền mặt
Thực tế cho thấy, hiện nay đa số các doanh nghiệp không xây dựng mô
hình khoa học để xác định mức tồn trữ tiền mặt tối ưu, chỉ đưa ra mức tồn quỹ tối
thiểu trên cơ sở kinh nghiệm. Tuy nhiên, số dư tiền mặt thực tế cũng không đảm bảo
theo yêu cầu về mức tiền tồn quỹ tối thiểu.
- Những tồn tại khác liên quan đến hoạt động quản trị tiền mặt
Môi trường bên trong và bên ngoài đang tồn tại những bất ổn mà đa số
doanh nghiệp chưa quan tâm theo dõi và phân tích, chưa đưa ra một kế hoạch dự báo
linh hoạt với những phương án khác nhau, việc xác định số tồn trữ tiền mặt cũng
chưa xác định khoảng dao động để đảm bảo an toàn.
Do chính sách đầu tư an toàn, hoạt động tài chính ngắn hạn khá khiêm
tốn, các công cụ đầu tư ngắn hạn không đa dạng hiệu quả thấp. Điều này khiến nhiều
doanh nghiệp không tận dụng nguồn tiền mặt nhàn rỗi tương đối lớn của mình.
b. Đối với tiền gửi ngân hàng
Theo quy định hiện hành, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh
nghiệp có số tiền > 20.000.000đ thanh toán không dùng tiền mặt thì được tính là chi
phí hợp lý và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có. Chính vì lý do đó, các
doanh nghiệp đã sử dụng hình thức thanh toán thông qua tài khoản tiền gửi ngân
hàng. Tuy nhiên, trên thực tế nguồn vốn nằm tại tài khoản tiền gửi ngân hàng của các
doanh nghiệp chỉ đủ sử dụng cho mục đích thanh toán các khoản “không thể thanh
toán bằng tiền mặt”. Tài khoản ngân hàng của các doanh nghiệp sử dụng cho mục
đích thanh toán là chính.
Vốn bằng tiền tồn tại dưới hình thức tiền gửi ngân hàng là an toàn và
đảm bảo khả năng thanh toán nhanh cho doanh nghiệp. Bởi lẽ hiện nay, kế toán cũng
có thể chuyển khoản, thanh toán cho khách hàng, hay thực hiện các ủy nhiệm chi một
cách nhanh chóng thông qua các tiện ích của ngân hàng hỗ trợ. Vì lẽ đó, ngoài lý do
khan hiếm vốn cho sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp nên quản lý vốn bằng tiền
tại tài khoản tiền gửi ngân hàng và sử dụng các tiện ích hỗ trợ của ngân hàng cho
công tác thanh toán để giảm thiêu rủi ro lưu trữ tiền mặt mang lại
c. Đối với tiền đang chuyển

23
Với ba dạng tồn tại của vốn bằng tiền là tiền mặt, tiền gửi và tiền đang
chuyển thì vốn bằng tiền chủ yếu tồn tại dưới hai hình thức là tiền mặt và tiền gửi,
khoản tiền đang chuyển ít khi xuất hiện trong sổ kế toán của doanh nghiệp. Mặt khác,
với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, khi khách hàng có ủy nhiệm chi và đã thực
hiện giao dịch tại ngân hàng thì không cần đến 24h số tiền đã được chuyển tới tài
khoản của khách hàng nên tiền đang chuyển không còn nhiều biểu hiện trong kế toán
2.2.2. Hướng hoàn thiện
a. Xác định mức dự trữ vốn bằng tiền hợp lý
Mức dự trữ hợp lý cần được xác định sao cho doanh nghiệp có thể tránh
được các rủi ro do không có khả năng thanh toán ngay, phải gia hạn thanh toán nên
bị phạt hoặc phải trả lãi cao hơn, không làm mất khả năng mua chịu của nhà cung
cấp, tận dụng các cơ hội kinh doanh có lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.
Phương pháp đơn giản thường dùng để xác định mức dự trữ ngân quỹ hợp
lý là lấy mức xuất ngân quỹ trung bình hàng ngày nhân với số lượng ngày dự trữ
ngân quỹ.
b. Quản lý sử dụng các khoản thu chi
- Về vốn tiền mặt:
Thứ nhất, mọi khoản thu chi vốn tiền mặt của doanh nghiệp đều phải thực
hiện thông qua quỹ, không được thu chi ngoài quỹ, tự thu tự chi. Việc xuất quỹ hàng
ngày đều phải do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở các phiếu thu chi tiền mặt hợp thức và
hợp pháp. Ngoài ra, cần kịp tời áp dụng biện pháp giảm tốc độ chi tiêu nếu xét thấy
cần thiết (tăng thời gian chiếm dụng vốn);
Thứ hai, phải có sự phân định trách nhiệm rõ ràng trong quản lý vốn tiền
mặt, nhất là giữa thủ quỹ và kế toán quỹ; phải có các biện pháp quản lý bảo đảm an
toàn kho quỹ. Người làm công việc kế toán theo dõi và quản lý được các khoản
thu/chi/tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với từng loại tiền (USD, VND…); kiểm
soát thu tiền khách hàng và thanh toán cho nhà cung cấp.
Thứ ba, doanh nghiệp phải xây dựng các quy chế thu chi bằng tiền mặt để
áp dụng cho từng trường hợp thu chi, tránh nhầm lẫn, thất thoát, xuất hiện hành vi
trục lợi cá nhân. Thông thường các khoản thu chi không lớn thì có thể sử dụng tiền
mặt, còn các khoản thu chi lớn cần sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền
mặt.Quản lý chặt chẽ các khoản tạm ứng tiền mặt, cần xác định rõ đối tượng tạm
ứng, mức tạm ứng và thời hạn thanh toán tạm ứng để thu hồi kịp thời.
- Về tiền gửi ngân hàng:
Thứ nhất, doanh nghiệp phải theo dõi và cập nhật kịp thời những biến
động số dư tài khoản tiền gửi.

24
Thứ hai, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách chứng từ, đối chiếu với
sổ phụ ngân hàng xem có khớp với các hóa đơn không, kiểm tra phần mềm dữ liệu
xem có lỗi không?
Thứ ba, doanh nghiệp nên chọn lựa đối tác ngân hàng có khả năng giúp
doanh nghiệp quản lý tốt tiền gửi. Các ngân hàng ngày nay có thể cung cấp dịch vụ
tự động chi trả lương và các khoản chi thông qua hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử,
đảm bảo an toàn cho tài khoản của doanh nghiệp và thực hiện thanh toán các giao
dịch. Các doanh nghiệp lớn thường thực hiện một lúc với nhiều ngân hàng có năng
lực để có thể thực hiện tốt việc quản lý tiền mặt, đồng thời tránh bị lệ thuộc vào
một ngân hàng duy nhất nào đó. Bằng cách này doanh nghiệp có thêm động lực
kiểm soát phí ngân quản, thu chi quỹ. Thêm vào đó, trong trường hợp một ngân hàng
gặp khó khăn dịch vụ vẫn có thể tiệp tục bởi ngân hàng khác.
c. Xây dựng kế hoạch quản lý vốn bằng tiền
Doanh nghiệp cần chủ động lập kế hoạch vốn bằng tiền (kế hoạch luân
chuyển vốn bằng tiền).Doanh nghiệp cần xác định dòng tiền vào – ra cho từng thời
kỳ. Vốn bằng tiền hàng năm được lập vừa tổng quát, vừa chi tiết cho từng tháng và
tuần.
Các luồng tiền nhập bao gồm luồng thu nhập từ kết quả kinh doanh; từ
kết quả hoạt động tài chính; luồng đi vay và các luồng tăng vốn khác. Trong các
luồng nhập ngân quỹ kể trên, luồng nhập ngân quỹ từ kết quả kinh doanh là quan
trọng nhất. Nó được dự đoán dựa trên cơ sở các khoản doanh thu bằng tiền dự kiến
trong kỳ.
Các luồng tiền xuất thường bao gồm các khoản chi cho hoạt động kinh
doanh như mua sắm tài sản, trả lương, các khoản chi cho hoạt động đầu tư theo kế
hoạch của doanh nghiệp; các khoản chi trả tiền lãi phải chia, nộp thuế và các khoản
chi khác.
Cơ sở quan trọng của kế hoạch là dựa trên những dự báo về doanh thu,
chính sách tín dụng thương mại của doanh nghiệp, các kế hoạch về chi phí sản xuất
kinh doanh trong kỳ.
Trên cơ sở so sánh các luồng tiền nhập và luồng tiền xuất, doanh nghiệp
có thể thấy được mức dư hay thâm hụt ngân quỹ. Từ đó thực hiện các biện pháp cân
bằng thu chi cũng như tăng tốc độ thu hồi các khoản nợ phải thu, đồng thời giảm tốc
độ xuất quỹ nếu có thể thực hiên được hoặc khéo léo sử dụng các khoản nợ đang
trong quá trình thanh toán. Doanh nghiệp cũng có thể huy động các khoản vay thanh
toán của ngân hàng. Ngược lại khi luồng tiền nhập lớn hơn luồng tiền xuất thì doanh
nghiệp có thể sử dụng phần tiền dư để thực hiện các khoản đầu tư trong thời hạn cho
phép để nâng cao hiệu quả sử dụng số vốn tạm thời nhàn rỗi của mình.

25
Phần III: Kết luận, tài liệu tham khảo
Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc
biệt là các doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và
vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử
dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công
tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài.
Để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế thì việc
hoàn thiện công tác kế toán là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền
kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Vốn bằng tiền đã trở
thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà
quản lý thì việc hạch toán van bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn.

26
TÀI KIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS. Đặng Thị Loan, 2013, Giáo trình “Kế toán tài chính trong các
doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.
2. PGS.TS. Nguyễn Năng Phúc, 2013, Giáo trình “Phân tích báo cáo tài
chính”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.
3. PGS.TS. Nguyễn Thị Đông, 2007, Giáo trình “Lý thuyết hạch toán kế
toán”, NXB Tài chính.
4. PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang, 2014, Giáo trình “Kế toán quản trị”,
NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.
5. Website: http://diendankinhte.vn

Đề Án Môn Học Kế Toán Tài Chính Quản Lý Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Đề Án Môn Học Kế Toán Tài Chính Quản Lý Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp.doc

Similar to Đề Án Môn Học Kế Toán Tài Chính Quản Lý Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp.doc (20)

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (10)

Đề Án Môn Học Kế Toán Tài Chính Quản Lý Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp.doc