2. Основу будь-якої науки становлять її предмет і метод.
Під методом фінансового аналізу розуміється
діалектичний спосіб підходу до вивчення фінансового
стану і фінансових процесів в їх становленні та розвитку.
До характерних особливостей методу відносяться:
використання системи показників, виявлення і зміна
взаємозв'язку між ними.
У процесі фінансового аналізу застосовується ряд
спеціальних способів, прийомів і використовується
певний інструментарій.
3. Способи застосування методів фінансового аналізу
можна умовно поділити на дві групи: традиційні та
математичні (кількісні).
Чільні способи, що застосовуються для фінансово-
економічного аналізу - це застосування кількісних
методів. Їх класифікація може бути представлена
наступним чином:
• статистичні методи, що включають:
- метод статистичного спостереження - запис
інформації за певними принципами і з певними
цілями,
4. - метод абсолютних і відносних показників ,
- метод розрахунку середніх величин - середніх
арифметичних простих, зважених, геометричних,
- метод рядів динаміки - визначення абсолютного
приросту, відносного приросту, темпів зростання,
темпів приросту,
- метод зведення та угрупування економічних
показників за певними ознаками,
- метод порівняння - з конкурентами, з нормативами,
в динаміці,
- метод індексів - вплив чинників на порівнювані
показники,
- метод деталізації,
- графічні методи
5. Найбільш простий метод - порівняння, коли
фінансові показники звітного періоду
порівнюються або з плановими показниками,
або з показниками за попередній період
(базисними). При порівнянні показників за
різні періоди необхідно домогтися їхньої
сумісності, тобто показники слід перерахувати з
урахуванням однорідності складових елементів,
інфляційних процесів в економіці, методів
оцінки та ін .
6. Наступний метод - групування, коли показники
згруповують і зводяться в таблиці. Це дає
можливість для проведення аналітичних
розрахунків, виявлення тенденцій розвитку окремих
явищ та їх взаємозв'язку, факторів, що впливають на
зміну показників.
Метод ланцюгових підстановок або елімінування
полягає в заміні окремого звітного показника
базисним. При цьому всі інші показники
залишаються незмінними.
7. • Бухгалтерські методи, що включають:
- метод подвійного запису,
- метод бухгалтерського балансу,
- інші методи.
• Економіко-математичні методи, що
включають:
- методи елементарної математики,
- класичні методи математичного аналізу -
диференціювання, інтегрування, варіаційне
числення,
8. - методи математичної статистики - вивчення
одномірних і багатомірних статистичних
сукупностей,
- економетричні методи - статистичне оцінювання
параметрів економічних залежностей,
- методи математичного програмування -
оптимізація, лінійне, квадратичне і нелінійне
програмування, блокове і динамічне програмування,
- методи дослідження операцій - теорія ігор, теорія
розкладу, методи економічної кібернетики,
- евристичні методи,
- методи економіко-математичного моделювання та
факторного аналізу
9. Найбільш часто при проведенні фінансового
аналізу застосовують статистичні та бухгалтерські
методи. Останнім часом широкого поширення набуло
проведення факторного аналізу фінансово-
економічних показників підприємства, заснованого на
застосуванні економіко-математичних методів.
Методи економічної кібернетики і оптимального
програмування, економічні методи, методи
дослідження операцій і теорії прийняття рішення,
безумовно, можуть знайти безпосереднє застосування
в рамках фінансового аналізу.
10. До традиційних методів належать основні
методи аналізу фінансової звітності:
- горизонтальний аналіз,
- вертикальний аналіз,
- трендовий,
- метод фінансових коефіцієнтів,
- порівняльний аналіз,
- факторний аналіз.
11. В якості інструментарію для фінансового аналізу широко
використовуються фінансові коефіцієнти - відносні
показники фінансового стану підприємства, які
виражають відносини одних абсолютних фінансових
показників до інших. Фінансові коефіцієнти
використовуються для порівняння показників
фінансового стану конкретного підприємства з
аналогічними показниками інших підприємств чи
середньогалузевими показниками; для виявлення
динаміки розвитку показників і тенденцій зміни
фінансового стану підприємства; для визначення
нормальних обмежень і критеріїв
12. До них відносяться :
методи фінансового аналізу
традиційні
кількісні
горизонтальний аналіз
вертикальний аналіз
трендовий аналіз
аналіз відносних показників
порівняльний аналіз
факторний аналіз
статистичні методи
метод спостереження
13. метод абсолютних і відносних показників
метод розрахунку середніх величин
метод рядів динаміки
метод зведення та угрупування
метод порівняння
метод індексів
метод деталізації
графічні методи
бухгалтерські методи
метод подвійного запису
метод бухгалтерського балансу
економіко-математичні методи
формалізовані
неформалізовані
14. Всі перераховані вище методи аналізу
відносяться до формалізованих методів аналізу.
Однак існують і неформалізовані методи:
експертних оцінок, сценаріїв, психологічні,
морфологічні і т. п., вони засновані на описі
аналітичних процедур на логічному рівні. В даний
час практично неможливо відокремити прийоми і
методи будь-якої науки як властиві винятково їй.
Так і у фінансовому аналізі застосовуються різні
методи і прийоми, раніше не використовувані в
ньому.
15. Однак, незважаючи на різноманіття методів
фінансового аналізу . Процес фінансового аналізу
здійснюється виходячи із загальних принципів,
застосування яких є важливою передумовою
забезпечення його високого рівня.
Слід зазначити, що не всі з перерахованих
методів економічного аналізу можуть знайти
застосування у всіх випадках фінансового аналізу,
оскільки їх застосування багато в чому залежить від
аналітика.
