Download to read offline
2 облік коштів на рахунках в банку
- 1. Викладач: Яремчук О.М. ТЕМА2.2: ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКАХ У БАНКАХ
- 2. ПЛАН 1.Облік операційна рахунках в банку, їх документальне оформлення. 2. Синтетичний облік операцій по рахунках в банку 3.Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті 4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
- 3. Поточний рахунок — церахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку (за вибором підприємства) для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків у безготівковій формі.
- 4. У процесі відкриттярахунків клієнтам банки керуються Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах 12.11.2003 N 492.
- 5. При відкритті рахункув установи банку подаються такі документи: заяву на відкриття рахунка встановленого зразка, яка складається з двох частин, одну з яких заповнює підприємство, а іншу – установа банку; копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади; копію належним чином зареєстрованого статуту, картку з зразками підпису і відтиску печатки. копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік; довідку про реєстрацію в органах пенсійного фонду управління.
- 6. ЗАЯВА про відкриття поточногорахунку Назва банку _________"______________________________ Назва клієнта банку, що відкриває рахунок __________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________ (повна і точна назва юридичної особи//відокремленого підрозділу) Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ_________________________________________________ або реєстраційний (обліковий) номер за ТРДПАУ____________________________________ Просимо відкрити_________________________________ рахунок у ____________________. (вид поточного рахунку) (вид валюти) Із змістом Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах ознайомлені. Вимоги цієї Інструкції для нас обов'язкові. Нам повідомлено зміст частини шостої статті 63 Закону України “Про виконавче впровадження” Додаткова інформація1 __________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Керівник_________________ _____________ ________________________________ посада підпис прізвище, ініціали "__" ________ 200_ р. М.П. ______________________________________________________________________________ Відмітки банку Відкрити_____________________ рахунок Документи на оформлення відкриття рахунку перевірив (вид поточного рахунку) (посада і підпис уповноваженої особи, на яку покладено обов'язок відкривати рахунки клієнтів) ДОЗВОЛЯЮ Керівник_____________________ (підпис) (уповноважена керівником особа) Дата відкриття рахунку "__" ________ 200_ р. Головний бухгалтер (інша відповідальна особа, яка контролює правильність присвоєння номера рахунку) (підпис) № балансового рахунку № особового рахунку
- 7. Безготівкові розрахунки здійснюються затакими формами безготівкових документів: меморіальними ордерами. платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; платіжними вимогами; розрахунковими чеками; акредитивами
- 9. Платіжне доручення №4 0410001 від 15 березня 2013 р. Одержано банком “_______”______________2013 р. Платник Первинна профспілкова організація Заліщицький коледж Код 35955180 Банк платника Код банку Дебет Сума ТОД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»,ТЕРНОП. 380805 рах.№ 26004267557 60,00 Одержувач ПрАТ «ІДС Аква Сервіс» в м. Тернопіль Кредит Код 25701270 Банк одержувача Код банку рах.№ 2600801324244 ТВ ЦФ ПАТ «Кредобанк», Тернопіль 325365 рах.№ Сума літерами Шістдесят грн. 00 коп. Призначення платежу За оренду кулера згідно РАХ-ФАКТ 3200001406 від 10.03.2013 р. В т.ч. ПДВ 10,00 ДР М.П. Підписи платника Проведено банком “______”______________2013 р. Підпис банку
- 10. Схема розрахунків платіжнимидорученнями 1 - постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги); 2 - постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію, роботи, послуги; 3 - покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення; 4 - банк покупця списує з його рахунка кошти; 5 - банк покупця повідомляє покупця - власника рахунка про списання коштів; 6 - банк покупця передає електронним зв'язком або надсилає платіжне доручення на відповідну суму до банку постачальника; 7 - банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кошти на рахунок постачальника; 8 - банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на розрахунковий рахунок випискою з розрахункового рахунка.
- 11. ПЛАТІЖНА ВИМОГА-ДОРУЧЕННЯ ____ від“__ “ ____________200_ р. Одержано банком “____”_________200_ р. Платник Код Банк платника в м. Код банку ДЕБЕТ рах. № СУМА Одержувач Код КРЕДИТ рах. № Банк одержувача в м. Код банку Призначення платежу М.П. Підписи отримувача ___________________ ___________________ Сума до сплати словами ДЕБЕТ рах. № СУМА ДО ОПЛАТИ КРЕДИТ рах. № М.П. Проведено банком Підпис ___________________ “____”___________200_ р. ___________________ Підпис банку
- 12. Схема розрахунків платіжними вимогами-дорученнями 1- постачальник відвантажує продукцію покупцеві; 2 - разом з документами на відвантажену продукцію постачальник передає платіжну вимогу-доручення на оплату; 3 - покупець передає платіжну вимогу-доручення в банк, який його обслуговує, для переказу коштів; 4 - банк покупця (платника коштів) списує з рахунка покупця кошти; 5 - банк покупця сповіщає випискою покупця - власника рахунка про списання коштів з його розрахункового рахунка; 6 - банк покупця направляє в банк постачальника платіжну вимогу-доручення; 7 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника (отримувача коштів); 8 - банк постачальника сповіщає постачальника (власника рахунка) про надходження коштів на рахунок (випискою з розрахункового рахунка).
- 13. Розрахунковий чек КОРІНЕЦЬ РОЗРАХУНКОВОГО ЧЕКА ____ (9)_____________________(11)_(12)_______________ (чекодавець) (назва банку-емітента, код банку) Серія ______№______ «__» ________ 200_ р. (дата видачі) РОЗРАХУНКОВИЙ ЧЕК (1) Серія ______ № __(13)_____ Д-т рах. №______(10)______ К-т рах. №_______________ Ідентифікаційний код на ____(17)_____________________ «__»__________ 200_ р. (кому) (8) (сума цифрами) Підпис банку (платити за що) Кому (16) (15) (номери і дати документів) (назва чекодержателя) Залишок ліміту Сплатіть за цим чеком _______________________________________________________ Списано за цим (19) чеком (за що, номери та дати документів) Залишок ліміту до наступного чека Сума словами______________________________________________________________ Сума словами Місце складання чека _______________________________________________________ Дата «___» ___________ 200_ р. Підпис чекодавця ______(41)__________ М.П. (4) (42) Серійний № Х Рахунок № Х Сума Х Код банку Х Текс т
- 14. Зворотна сторона розрахунковогочека Місце для календарного штемпеля Місце для штемпеля (підпис уповноваженої особи чекодержателя, що приймає розрахунковий чек в оплату) Поле під- ши- ван- ня постачальника постачальника ВІДМІТКА БАНКУ про причини несплати розрахункового чека Відмітка власника книжки про перевірку правильності використання Головний бухгалтер Чекодавця __________ Підпис банку ____________
- 15. Схема розрахунків розрахунковимичеками 1 - постачальник передає товар покупцеві; 2 - покупець передає чек постачальнику; 3 - постачальник передає чек у свій банк; 4 - банк постачальника направляє чек для оплати в банк покупця; 5 - банк платника списує кошти з рахунка покупця товару; 6 - банк платника повідомляє платника про списання коштів; 7 - банк платника переказує банку постачальника відповідні кошти; 8 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 9 - банк постачальника повідомляє постачальника про зарахування коштів на його рахунок.
- 16. Заява про відкриттядокументарного акредитива Application form for a Documentary Credit Від “___” ______________ 200___р. 0408008 Примірник №__ Назва банку______________________ Просимо відкрити безвідкличний документарний акредитив згідно з контрактом № _____від “____” ______20__ р. на таких умовах: АкредитивпідпорядкованийУніфікованимправиламтазвичаямдля документарнихакредитивів(редакція2007р.,публікаціяМТПN600) 40А: ВИД АКРЕДИТИВА Підтверджений Confirmed Непідтверджений W/o confirmation Трансферабельний Резервний(standby) Револьверний 50: ЗАЯВНИК АКРЕДИТИВА (найменування та адреса): Applicant (the name and address) 59: БЕНЕФІЦІАР (найменування та адреса): Beneficiary (the name and address) 32В: СУМА та назва іноземної валюти (цифрами і прописом): БАНК БЕНЕФІЦІАРА: Beneficiary’s Bank 57: Авізуючий банк: (Advising bank) не перевищує точно +/-____% 41:Підтверджуючий банк: (Confirming bank) Акредитив виконується: Ким виконується акредитив: Шляхом платежу за пред’явленням Авізуючим банком (підтверджуючим) Відкриваючим банком Шляхом акцепту 31D: Строк дії та місце закінчення акредитива 44C: Остання дата відвантаження: Шляхом негоціації Date and place of Expiry: Latest Date of Shipment Шляхом відстрочки платежу на _____ днів 43P: Часткові відвантаження Partial Shipments 43T: Перевантаження Transshipment від дати подання документів Дозволені Allowed Дозволені Allowed від дати транспортного документа Не дозволені Not allowed Не дозволені Not allowed
- 17. 44A:Відвантаження з Loading onBoard from ___________________________ 44B: Для транспортування до For Transportation to.. ____________________ 45A: Короткий опис товару (Description of Goods): Умови поставки: (Terms of delivery): CIF … EX WORK … FOB … . . . 46A: Документи (Documents Required): Комерційний рахунок, _____оригінал і _____ копії Авіанакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача) Автонакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача) Повний комплект чистих бортових коносаментів, виписаних наказу ____________________________________________________________________________ з повідомленням (кого) ________________________________________________________________________ фрахт сплачує продавець Фрахт сплачує покупець Дублікат залізничної накладної, адресований ___________________(вказати найменування вантажоодержувача) Пакувальний лист Сертифікат ваги Специфікація Сертифікат походження, виписаний __________________________________________________________ Страховий поліс/страховий сертифікат Інші документи: 48: Документи мають бути надані протягом _____ днів після дати виписки транспортного Документа, але в межах терміну дії акредитива (Period of presentation) 71B:Всі банківські витрати за межами України за рахунок Заявника акредитива Інше Бенефіціара Комісійні винагороди та відшкодування витрат Кошти грошового забезпечення (покриття) та суму банківських комісійних винагород просимо списати з нашого рахунку № _____________________ Відкрити акредитив за рахунок залучених коштів відповідно до кредитної угоди № ______ Суму банківських комісійних винагород просимо списати з рахунку № ______ М.П. Генеральний директор Головний бухгалтер Відмітка банку______________ (відбиток печатки, підпис)
- 18. Схема розрахунків акредитивами 1- покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив; 2 - банк покупця відкриває акредитив; 3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитива; 4 - банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива постачальнику на конкретну суму; 5 - банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття акредитива; 6 - відвантаження товару; 7 - покупець повідомляє банк про виконання умови акредитива, тобто дає наказ на розкриття акредитива; 8 - банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з акредитива; 9 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 10 - банк постачальника повідомляє про це свого клієнта.
- 19. 31 “ Рахункив банку “ Д-т 31 “Рахунки в банку” К-т Початковий залишок 30000 (сальдо) 1.35 000 2.3 000 3.8 000 Оборот 35 000 Оборот 11 000 Кінцевий залишок (сальдо) 54 000
- 20. Рахунок 31 маєтакі субрахунки: 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» 313 «Інші рахунки в банках у національній валюті»; 314 «Інші рахунки в банках в іноземній валюті».
- 21. Дебет 31 рахункакореспондує з кредитом таких рахунків: 14 – при поверненні довгострокових фінансових інвестицій на поточний рахунок; 16 – при надходженні коштів на рахунок погашення довгострокової дебіторської заборгованості; 30 – внесено готівку на поточний рахунок в банку; 36 – надходження коштів від покупці і замовників; 41 – оплачено пайовий внесок; 42 – дооцінка валюти; 48 – отримані кошти цільового фінансування; 50 – отримано довгострокову позику; 60 – отримано короткострокову позику; 63 – повернуто постачальникам зайві отримані ними суми; 64 – надійшла із бюджету сума; 65 – надійшли кошти від органів соцстрахування; 70 – надійшли кошти від реалізації продукції;
- 22. Кредит 31 рахункакореспондує з дебетом таких рахунків: 15 – перераховані кошти на потреби капітальних інвестицій; 30 – одержано готівку з поточного рахунку в банку; 48 – повернуто суми цільового фінансування; 50 – погашено заборгованість за довгострокові позики; 52 – погашено заборгованість перед власниками облігацій; 60 – погашено короткострокові позики; 63 – погашено заборгованість перед постачальниками; 64 – перераховано податків в бюджет; 65 – оплачено страхові внески; 91 – оплачено вартість витрат загальновиробничого характеру; 92 – оплачено вартість витрат загально-адміністративного характеру; 93 – перераховано кошти на витрати для збуту с/г. продукції; 99 – витрати коштів від надзвичайних подій на підприємстві.
- 23. Рис. 3.1. Схемапослідовності записів з обліку банківських операцій Рахунок в банку Виписка з рахунка в банку Листки – розшифровки Журнал – ордер 1 с.-г. і відомість 1.2.с.г. ГОЛОВНА КНИГА Платіжні банківські документи
- 24. ________________________________ назва підприємства Ідентифікаційний код заЄДРПОУ АРКУШ-РОЗШИФРОВКА за __________________ 20 ____ р. Суми по журналах-ордерах1 № ________ віднесені в дебет1 рахунку № ________ по відомостях прийнято з кредиту підлягають відображенню по наступних аналітичних рахунках: Підстава (де потрібно – і зміст запису)2 Суми по аналітичних рахунках (субрахунках, статтях)3 Разом з кредиту (дебету) рахунків №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Усього
- 25. Журнал-ордер 1 с.-г.по рах. 31 ІІІ. З кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунків № рядка Дата виписки банку № 301 Каса в національній валюті № 313 Інші рахунки в банку в національній валюті № 331 Грошові документи в національній валюті № 631 Розрахунки з вітчизняними постачальни- ками № 64 Розрахунки за податками й платежами № 65 Розрахунки за страхуванням № 685 Розрахунки з іншими кредиторами Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Разом
- 26. Відомість 1.2 с.-г.до Журнал-ордера 1 с.-г. ІV. ВІДОМІСТЬ № 1.2 с.-г. в дебет рахунка 31 «Рахунки в банку» з кредиту рахунків Залишок на початок місяця ______________ № рядка Дата виписки банку № 301 Каса в національній валюті № 313 Інші рахунки в банку в національній валюті № 333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті № 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями № 377 Розрахунки з іншими дебіторами № 48 Цільове фінансування і цільові надход- ження № 65 Розрахунки за страхуванням Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Разом Залишок на кінець місяця _________________