6. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Chế độ kế toán: Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12( dương lịch).
Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng thống nhất VNĐ.
Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.
Doanh thu của công ty chủ yếu thu về từ những công trình xây dựng, thi công
sửa chữa, các sản phẩm lắp ráp dựa trên hợp đồng đã ký kết với khách hàng. Khi
bàn giao công trình cho khách hàng theo những điều kiện đã ký kết trong hợp đông
xây dựng. Phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam để ghi nhận một khoản doanh thu bán hàng cần
phải thỏa 5 điều kiện sau:
DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản
phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
DN không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh thu đã thu được, sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
3.1.2 Tài khoản sử dụng.
Khi hạch toán doanh thu công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng.
+TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
+ TK 5112 Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm lắp ráp.
3.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán.
Đơn đặt hàng, hợp đồng, phụ lục hợp đồng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất, phiếu nhập kho, Hóa đơn giá trị gia tăng.
Sổ cái tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 511.
3.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Đơn đặt hàng Bảng báo giá HĐ bán Hóa đơn
hàng
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 6
7. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Sổ cái 511 Sổ chi tiết 511 Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi cuối tháng Ghi hằng ngày:
Các công trinh xây dựng, các sản phẩm lắp ráp của công ty thường là theo hợp
đồng, theo đơn đặt hàng.
Công ty lập bảng báo gia Làm hợp đồng Tiến hành lập bảng
nghiệm thu khối lượng Bảng quyết toán khôi lượng Lập hóa đơn.
Khi nghiệp vụ kế toán phát sinh, phòng kế toán ghi hóa đơn GTGT theo mẫu
của BTC phát hành và kế toán trưởng hoặc thủ trưởng ký duyệt và đóng
dấu..Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên.
Liên 1 (liên tím) : Lưu lại phòng kế toán.
Liên 2 ( liên đỏ) : Giao cho khách hàng.
Liên 3 ( liên xanh) : Lưu tại phòng kế toán.
Từ hóa đơn GTGT kế toán căn cứ để phản ánh doanh thu và ghi vào nhật ký chung.
Sổ chi tiết, Sổ cái.
3.1.5 Nghiệp vụ phát sinh.
Ngày 20/11 UBND xã Cây Gáo xác nhận khối lượng thi công công trình “sửa
chữa trụ sở UBND xã Cây Gáo” (lần 1) trị giá 272.727.273đ, thuế GTGT
10%. (theo hóa đơn GTGT số 0000008, ký hiệu DT/11P),(xem phụ lục 03).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 299.999.545
Có TK 511 272.727.273
Có TK 3331 27.272.272
Ngày 14/05 xác nhận thanh toán khối lượng công trình “đường vào xã lộ 25
nối đường cây 3 lá xanh với trị giá 48.281.818đ. Thuế GTGT 10%. ( xem
phụ lục 03).Kế toán ghi:
Nợ TK 131 53.703.999
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 7
8. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Có TK 511 48.281.818
Có TK 3331 4.882.181
Ngày 15/07 xác nhận thanh toán khối lượng công trình “đường tổ 11 ấp Tân
Lập 2” xã Cây Gáo trị giá 25.306.364đ, thuế GTGT 10%.( xem phụ lục 03).
Kế toán ghi:
Nợ TK 131 27.837.000
Có TK 511 25.306.364
Có TK 3331 2.530.636
Ngày 22/07 Bán đồ trang trí nội thất cho DN TƯ NHÂN VIỆT HỒNG trị
giá 9.090.909đồng, thuế GTGT 10%,( kèm theo hóa đơn : phụ lục 03) đã
thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 10.000.000
Có TK 5111 9.090.909
Có TK 3331 909.091
Cuối kỳ kế toán tập hợp tất cả doanh thu bán hàng là: 696.036.336 đồng.
3.2 Doanh thu hoạt động tài chính.
3.2.1 Đặc điểm:
Tiền lãi: lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư
trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa,
dịch vụ; lãi cho thuê tài chính.
Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản.
Cổ tức, lợi nhuận được chia.
Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoáng ngắn dài hạn.
Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng.
Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
Chênh lệch lãi bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;…
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 8
9. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Tại DN doanh thu hoạt động tài chính phát sinh là khoản lãi được hưởng do gửi
ngân hàng.
3.2.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515: DT hoạt động tài chính.
3.2.3 Chứng từ sử dụng.
Giấy báo của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng.
Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán
hàng thông thường, hóa đơn dịch vụ tài chính.
Sổ chi tiết tài khoản 515, sổ cái tài khoản 515.
3.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Lập chứng từ căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, tiếp nhận, xử lý chứng từ
nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình
Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt.
Phân loại, sắp xếp chứng từ rồi định khoản và ghi sổ kế toán.
Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
3.2.5 Nghiệp vụ phát sinh.
Ngày 25/01 nhận được thông báo của ngân hàng Techcombank về khoản tiền
lãi tháng 01 là 48.686 đồng . Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 48.686
Có TK 515 48.686
Ngày 25/03 nhận được thông báo của ngân hàng Techcombank về khoản tiền
lãi tháng 03 là 25.976 đồng
Nợ TK 1121 25.976
Có TK 515 25.976
Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng doanh thu hoạt động tài chính là: 214.082đồng
(xem phụ lục 04)
3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
3.3.1 Hàng bán bị trả lại.
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 9
10. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
3.3.1.1 Đặc điểm: Hàng bán bị trả lại là tài khoản dùng để phản ánh giá trị của
số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết,
vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy
cách. Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu
bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối
lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 531 chỉ phản ánh gí trị của số hàng đã bán bị trả lại (Tính theo đúng
đơn giá bán ghi tên hoá đơn). Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã bán bị trả
lại được phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”. Cuối kỳ, tổng giá trị
hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ hoặc tài khoản doanh bán hàng nội bộ để xác định doanh thuần của kỳ.
3.3.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 531: - Hàng bán bị trả lại.
3.3.3 Chứng từ sử dụng.
Hóa đơn bán hàng.
Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo Có, Giấy báo nợ.
Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra.
3.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Tiếp nhận chứng từ khi có thông báo hàng bị trả lại -> lập chứng từ -> Xử lí
chứng từ đã lập.
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ và ký duyệt chứng từ.
Sắp xếp, định khoản và ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ cái
Lưu trữ và bảo quản chứng từ.
3.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh.
Ngày 19/05 Khách hàng trả lại kính nắng 4’152 x 214 do không đảm bảo
chất lượng, trị giá 3.008.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%. DN đã
nhận đủ hàng và thanh toán qua ngân hàng, (xem phụ lục 05). Kế toán ghi:
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 10
11. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Nợ TK531 3.008.000
Nợ TK 3331 300.800
Có TK 1121 3.308.800
Cuối kỳ kế toán tổng hợp trị giá hàng bán bị trả lại là: 3.008.000 đồng.
( xem phụ lục 06 )
3.4 Kế toán giá vốn hàng bán.
3.4.1 Đặc điểm:
- Gía vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa ( gồm cả chi phí
mua hàng phân bổ cho số hàng hóa đã bán ra trong kỳ – đối với DN thương mại,
hoặc là giá thành thực tế sản phẩm, Theo phương pháp tính vào giá gốc để tính kết
quả kinh doanh.
Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán được xác định bằng phương pháp:
- Giá bình quân gia quyền: Với phương pháp này, trị giá vốn của thành phẩm xuất
kho để bán được căn cứ vào số lượng thành phẩm xuất kho và đơn giá bình quân gia
quyền.
3.4.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán
3.4.3 Chứng từ sử dụng.
• Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và các
chứng từ liên quan, Bảng kê nhập – xuất – tồn hàng hóa.
• Sổ cái TK 632, bảng cân đối phát sinh tài khoản(bảng cân đối tài khoản), Các
sổ hoặc thẻ kế toán sử dụng, Sổ nhập – xuất – tồn hàng hóa.
3.4.4 Trình tự luân giải chứng từ.
- Nhập kho: Khi vật tư nhập kho. Kế toán trực tiếp cùng với thủ kho kiêm kê
vật tư, hàng hóa theo số lượng thực tế sau đó đối chiếu với hóa đơn GTGT và bảng
kê nhập. Sau đó thủ kho sẽ trực tiếp nhận hàng và sắp xếp trong kho và vào thẻ kho
sau đó chuyển lên cho kế toán. Người ký phiếu nhập kho là người trực tiếp nhận và
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 11
12. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
kiểm kê hàng hóa và chịu trách nhiệm là thủ kho. Sau đó chuyền lên kế toán và
giám đốc là người ký duyệt cuối cùng.
- Xuất kho: Sauk hi có đơn hàng về Kế toán sẽ trực tiếp làm phiếu xuất kho sau
đó xin ký duyệt của kế toán trưởng và giám đốc rồi chuyển xuống cho thủ kho xuất
hàng. Kế toán là người ký phần lập. Thủ kho là người ký phần xuất và kế toán
trưởng và giám đốc là người duyệt.
Vào cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
kế toán tiến hành lập báo cáo tiêu thụ, dựa vào bảng báo cáo kế toán tính giá vốn
của hàng hóa bằng phương pháp bình quân gia quyền.
Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng giá vốn hàng bán là: 265.712.450 đồng.
3.5 Chi phí tài chính và chi phí khác.
3.5.1 Đặc điểm:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên
quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và chi phí đi vay, chi phí
góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán
chứng khoán,…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,
đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,…
Tại Doanh nghiệp chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là tiền lãi vay ngân hàng.
(Chi phí khác không phát sinh nghiệp vụ.)
3.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635: Chi phí tài chính.
Tài khoản 811: Chi phí khác.
3.5.3 Chứng từ sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn chứng từ của
ngân hàng gửi cho công ty. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp
mà kế toán lựa chọn chứng từ sử dụng.
3.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Tiếp nhận chứng từ khi có thông tin nghiệp vụ phát sinh về chi phí tài chính
-> lập chứng từ -> Xử lí chứng từ đã lập.
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ và ký duyệt chứng từ.
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 12
13. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Sắp xếp, định khoản và ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ cái
Lưu trữ và bảo quản chứng từ.
Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng chi phí tài chính là: 8.473.772 đồng.
(Chi phí khác tại DN năm 2011 không phát sinh).
3.6 Chi phí bán hàng.
3.6.1 Đặc điểm: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh
trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào
hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo
hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận
chuyển,. . .
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân
viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí
bằng tiền khác. Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng
doanh nghiệp, Tài khoản 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí. Cuối
kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”.
3.6.2 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng.
3.6.3 .Chứng từ sử dụng.
• Hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu xuất,
Bảng phân bổ tiền lương chi phí bán hàng.
• Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 641.
3.6.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Tiếp nhận chứng từ khi có thông tin nghiệp vụ phát sinh về chi phí bán
hàng: kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT để -> lập chứng từ
-> Xử lí chứng từ đã lập.
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ và ký duyệt chứng từ.
Sắp xếp, định khoản và ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ cái
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 13
14. BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:
Lưu trữ và bảo quản chứng từ
Cuối kỳ kế toán tập hợp được tổng chi phí bán hàng là: 490.000 đồng.
3.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.7.1 Đặc điểm: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế
phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao
gồm: Các chi phát sinh trong hoạt động chung của DN như: Quản lý hành
chính, tổ chức, quản lý sản xuất trong phạm toàn donh nghiệp. VD lương
phải trả cho nhân viên quản lý, Khấu hao tài sản ở bộ phận quản lý....
3.7.2 Tài khoản sử dụng.
- Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.7.3 Các chứng từ, sổ sách sử dụng.
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng,
phiếu xuất, bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương chi phí
quản lý DN.
Bảng tính và phân bổ hao mòn TSCĐ.
Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642.
3.7.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi nhận được đề nghị xuất chi của bộ phận QLDN, kế toán thanh toán
tiến hành lập phiếu chi, chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng và ban giám
đốc ký duyệt, sau đó kế toán thanh toán chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi.
Sau khi kế toán thanh toán nhập số liệu vào Nhật Ký Chung, Sổ cái TK
642.
Cuối kỳ kế toán tập hợp được tổng chi phí quản lý DN là: 267.869.420 đồng.
3.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế TNDN hiện hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế
TNDN(25%).
3.8.1 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 821: Chi phí thuế TNDN.
Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 14
