02 - Af Kanunu Çıktığında Tarhiyat-Asamasında Olan -inceleme raporu vergi dairesine ulaşmamış- Alacaklar
1. 1
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI
İnceleme ve tarhiyat safhasındaki alacaklarda başlanılmış olan vergi
incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilecektir.
Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra;
• Verginin % 50’si,
• Gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarı,
• Kanunun yayımlandığı tarihten sonrası için gecikme faizi,
• Vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %25’i
ödenecek,
Kalan vergi asılları, vergi cezaları ve gecikme faizi silinecek.
2. 2
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI
İncelemeler Kanunun yayımından sonra tamamlanacağı için
ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda
bulunulacaktır.
Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer
aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır.
Matrah artırımında bulunan mükellefler hakkında incelemeler
Kanunun yayım tarihini izleyen ayın başından itibaren 2 ay
içerisinde tamamlanacaktır.
3. 3
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI
• Mükellefin defter ve belgeleri Nisan/2016 vergilendirme dönemine ilişkin katma değer vergisi yönünden
incelemeye başlanılmış ve 7143 sayılı Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla inceleme sonuçlanmamıştır. Ayrıca
mükellef tarafından bu Kanun uyarınca söz konusu vergi türünden matrah artırımında da bulunulmamıştır.
• İnceleme sonucu düzenlenen vergi inceleme raporunun 6/6/2018 tarihinde vergi dairesi kayıtlarına intikal
ettiği, rapor üzerine mükellef adına 3.500.000,00 TL katma değer vergisi tarh edildiği, 3.500.000,00 TL vergi
ziyaı cezası kesildiği ve tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesinin 11/9/2018 tarihinde mükellefe tebliğ edildiği
varsayıldığında, mükellef Kanunun 4 üncü maddesinden aşağıda belirtilen şekilde yararlanabilecektir.
Alacak türü Borç Miktarı 7143 S.K. Göre
Ödenecek Tutar
Vazgeçilen Alacak
Katma Değer Vergisi 3.500.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00
Vergi ziyaı cezası 3.500.000,00 0,00 3.500.000,00
Gecikme Faizi /Yİ-ÜFE (18.05.2018’ya kadar) 162.050,00 162.050,00 1.372.000,00
Gecikme Faizi (18.05.2018 sonrası) 98.000,00 98.000,00 0,00
TOPLAM 7.260.050,00 2.010.050,00 6.622.000,00
Tabloda belirtilen borcun 7143 sayılı kanun hükümlerine göre peşin olarak ödenmesi halinde ayrıca 234.045,00 TL Yİ-
ÜFE ‘nin ve gecikme faizinin de tahsilinden vazgeçilecektir. Bu durumda borçlunun ödemesi gereken tutar 1.776.005,00
TL olacaktır.
4. 4
Kanunun Yayımlandığı 18.5.2018 Tarihi İtibarıyla Alacağın Durumu
2. Madde
(Kesinleşmiş)
3. Madde
(İhtilaflı-Kesinleşmemiş)
4. Madde
(İnceleme ve Tarhiyat)
• Vadesi geçmiş, ödeme
süresi başlamış
• VUK 376 kapsamında
ödeme süresi sona
geçmemiş
• Pişmanlıkla beyan edilen
ödeme süresi geçmemiş
• Kesinleştiği halde 2 no.lu
ihbarname tebliği
yapılmamış
• İhbarnamenin tebliğ
edilmiş olması
• Dava açma süresi
geçmemiş
• Dava açılmış
-İlk derece
mahkemesinde
-Üst mahkemede
devam edenler
• Tarhiyat sonrası uzlaşma
aşamasında
• İhbarname tebliğ
edilmemiş olması
• Vergi incelemesi, takdir,
tarh ve tahakkuk
işlemleri devam edenler
• Tarhiyat öncesi uzlaşma
aşamasında
5. KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI
Açılan davalardan vazgeçilmesi
Yazılı başvuruda bulunulması
Ödemelerin süresinde yapılması
Taksit ödeme süresince verilen
beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden;
yıllık gelir/kurumlar vergisini
gelir/kurum stopaj vergisini
katma değer vergisini
özel tüketim vergisini
zamanında ödenmesi
(Çok zor durum halinde olan borçlular için bu şart aranılmayacaktır)
5
6. BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ
Başvurular,
• Kanunun yayımlandığı tarihi (18/05/2018) izleyen 2. ay sonuna kadar.
(31/07/2018)
Ödemeler,
Maliye, Gümrük, il özel idareleri ve belediyelere ve YİKOB lara
Kanunun yayımını izleyen 4. ay sonuna kadar. (30/09/2018)
SGK’ya Kanunun yayımını izleyen 3. ay sonuna kadar. (31/08/2018)
Peşin ödeme - taksitle ödeme seçeneği
6
7. Hesaplanan tutarın tamamının; İLK TAKSİT ödeme
süresi içinde ödenmesi halinde;
Katsayı uygulanmaz,
Yİ-ÜFE tutarının % 90 ının tahsilinden vazgeçilir,
İdari para cezalarında % 25 indirim yapılır,
Yapılandırılacak alacak sadece fer’i alacak ise fer’i alacak yerine hesaplanan
Yİ-ÜFE tutarından % 50 indirim yapılır.
-Yİ-ÜFE tutarının % 50 ının tahsilinden vazgeçilir,
-İdari para cezalarında % 12,5 indirim yapılır,
-Yapılandırılacak alacak sadece fer’i alacak ise fer’i alacak yerine
hesaplanan Yİ-ÜFE tutarından % 25 indirim yapılır.
Hesaplanan tutarın tamamının; İLK 2 TAKSİT
ödeme süresi içinde ödenmesi halinde;
8. TAKSİTLİ ÖDEMELER
TAKSİT SAYISI
• 6, 9, 12, 18 taksit
• Taksitler iki ayda bir
• İl özel idareleri ve Spor kulüpleri azami 36 taksit
• Belediyeler aylık olmak üzere azami 144 taksit
Taksitlerin kredi kartıyla ödenmesi imkanı
Başvuru sırasında ödeme seçeneklerinden biri seçilecek ve taksitli ödeme seçeneği
tercih edilmişse, yapılandırılmış tutar belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecek
KATSAYILAR
• 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,045
• 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,083
• 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,105
• 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15
Belediyelerin taksitleri genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan paylardan kesinti
suretiyle tahsil edilecek.
8
9. SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER
İlk iki taksitin süresinde ödenmesi şart.
Bir takvim yılında en fazla 2 taksit ödenmeyebilir.
Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna
gecikme zammı oranında geç ödeme zammı ile ödenebilir.
Cari dönem ödeme şartında da 1 takvim yılında en fazla 2 defa
ihlal hakkı verilmektedir.
9
10. DİĞER HUSUSLAR
6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve bu
kanunun yayım tarihi itibariyle taksit ödemeleri devam eden
alacaklar bu kanuna göre taksitlendirilemez .
6736 sayılı Kanuna göre tahakkuk eden alacaklar bu kanunun
kapsamı dışında.
6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve
anılan kanun hükümlerine göre ödemeleri devam eden
alacaklardan, kalan taksit tutarlarının tamamının, bu kanunun ilk
taksit veya ilk iki taksit süresinde ödenmesi halinde Yİ-ÜFE
indiriminden yararlanır.
Vadesi 31/12/2013’den önce olan küçük tutarlı alacaklar tahsil
edilmeyecek.
10
11. DİĞER HUSUSLAR
6552, 6736 ve 7020 sayılı yasa kapsamında yapılandırılan ve
ödemeleri devam eden alacaklardan, ilgili kanun hükümler
gereğince bir takvim yılında iki veya daha az taksiti ödememe
veya eksik ödeme hakkının kullanılması nedeniyle bu kanunun
yayım tarihi itibariyle ödenmemiş veya eksik ödenmiş taksit
tutarlarının, son taksiti izleyen aydan ve ödeme süresi önce
gelen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde
ödenmesi şartıyla anılan kanun hükümlerinden faydalanması
imkanı getirilmiştir.
11