Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Whitebook

1,596 views

Published on

taxcoach, струкутрирование бизнеса

Published in: Law
  • D0WNL0AD FULL ▶ ▶ ▶ ▶ http://1lite.top/A6ryX ◀ ◀ ◀ ◀
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Be the first to like this

Whitebook

  1. 1. ОСТАТЬСЯ В ЖИВЫХКРАТКОЕ ПОСОБИЕ ПО НАЛОГОВОЙ, ИМУЩЕСТВЕННОЙ И УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СРЕДНЕГО БИЗНЕСА Выпуск №7 январь 2015
  2. 2. 96,6% ОБЩАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
  3. 3. 3000 000руб.
  4. 4. Эффективность налоговых проверок 2010-2014 Выездные налоговые проверки в 2014 г. по Свердловской области 2010 2011 доначисления на одну проверку количество проверок по годам 4,4 млн- -7,2 млн всего 3 проверки из 534 без доначислений = 0,5% сумма доначислений на проверку: 4,3 млн руб. 2012 2013 37 800- -17 700 2014
  5. 5. Как это стало возможно к 2015 году ?
  6. 6. Результаты использования роботизированных информационных комплексов ФНС РФ объем аналитики по кандидату на выездную налоговую проверку с оборотами от 250 млн руб. достигает 100 листов! Так отрабатывают связи с однодневками (уровень поставщиков) Так отслеживают структуру собственности и доходы собственников Приведенные изображения отсканированы из оригинальных отчетов предпроверочного анализа
  7. 7. «НАЛОГ» -это единый федеральный банк данных о налогоплательщиках, куда стекается вся информация, включая банки, ФРС, ГИБДД, таможня, Росфинмониторинг и.т.д. АВТОМАТИЗИРОВАННой ИНФОРМАЦИОННой СИСТЕМы С 2014 года введена новая версия уникальной, глобальной
  8. 8. С 2015 компании должны включать в декларацию данные из книги покупок и книги продаж. А посредники – сведения из журнала учета получен- ных и выставленных счетов-фактур.* *комментарий taxCOACH: Коварный замысел ФНС таков, что данные из этих книг в автоматическом режиме будут сверяться с аналогичными данными, поступившими с отчетами по НДС от всех поставщиков и покупателей, в режиме онлайн выявляя расхождения, что делает невозможным использование «проблемных» контрагентов. Для обработки такого огромного количества информации была создана новая Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2). Все данные из декла- раций будут стекаться в единую базу данных «Big data». Обработкой информации из системы будет заниматься специально созданное подразделение ФНС - «Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю». Именно этот орган занимается анализом и выявлением противоречий в декларации, сообщать территориальным налоговым органам о выявленных противоречиях для дальнейшей проверки «на месте». ВНИМАНИЕ! Таким образом, районные и другие местные инспекции просто при- нимают указания к исполнению (истребуют документы, осматривают территорию, допрашивают свидетелей), не имея возможности хоть каким-то образом повлиять на ситуацию (например, исключив организацию из списка проверяемых). НДСВ2015г.
  9. 9. Введен в действие Закон «О контролируемых иностранных компаниях». В России официально появился термин «бенефициарный владелец». Поправки в 2013 году внесены в Закон о противодействии легализации доходов. Установление бенефициаров возложено на кредитные организации при заключении договоров с клиентами. Невозможность установить бенефициара влечет обязательное прекращение банковского обслуживания. В России прекратила существовать банковская тайна. С 01.07.14г. ИФНС может получать данные о счетах и депозитах физических лиц без проведения проверок (в первую очередь касается владельцев бизнеса) Налоговые органы получили право взыскивать налоговые недоимки с материнских, дочерних и других взаимозависимых компаний. Перечень оснований установлен НК РФ. Налоговый кодекс разрешает инспекторам истребовать сведения о деятельности налогоплательщика и вне рамок каких-либо налоговых проверок. Закон о банкротстве пополнился новыми правилами. Теперь по долгам компании - банкрота от- вечает и учредитель юридического лица. Список оснований для этого настолько широк, что может быть применен почти в каждом банкротстве. С 01.01.15г. меняется порядок возбуждения уголовных дел по налоговым составам, который в СМИ окрестили «старым». На самом деле в противовес существующему, Следственный комитет прини- мает решение полностью самостоятельно, не дожидаясь результатов налоговой проверки. ИФНС по запросу выдает лишь некую справку, которую следователь вправе не принимать во внимание. КРОМЕ ТОГО: Примечание: ожидаемый эффект налоговый орган получит к середине 2015 года, когда будет собрана и обработана информация по всей цепочке создания добавленной стоимости (до конечного потребителя)
  10. 10. ВИДЫ КОРПОРАТИВНЫХ СПОРОВ 2013 г. ЕЖЕГОДНЫЙ ПРИРОСТ КОРПОРАТИВНЫХ СПОРОВ + 20% о взыскании убытков, причиненных обществу об оспаривании решений и сделок общества иное о принадлежности доли/акций о созыве ОСУо создании, реорганизации, ликвидации общества, избрании органов управления в основном за счет среднего бизнеса 21% 22% 20% 6% 17% 2011 2012 2013 2014 2015 14%
  11. 11. ПРИЧИНЫ КОНФЛИКТОВ СОСОБСТВЕННИКОВ: • желание одного из собственников получить больший контроль над бизнесом; • разногласия по поводу дальнейшего развития бизнеса; • особенности личных и родственных отношений; • неадекватная реакция кого-то из партнеров на внешние угрозы; • взаимные претензии при индексе активности (активные и пасссивные акционеры). УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ Типичные вопросы для разрешения: • выход собственника на стратегический уровень; • децентрализация и сохранение владельческого контроля; • прозрачность и управляемость бизнеса; • лаконичность структуры и ликвидация номинальности; • вход-выход из бизнеса и перераспределение долей; • гарантии наследников. • административное давление; • угроза захвата, включая захват через «однодневки» (тренд 2013-2014гг) • владение и использование совместно накопленного имущества; • родственные и семейные отношения в структуре бизнеса; • целостность имущественного комплекса и его консолидация; • возможность привлечения инвестора или финансирования; • продажа бизнеса или его части (направления); • удобное реинвестирование (включая смежные проекты). угрозы безопасности Бизнеса ИМУЩЕСТВЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ Типичные проблемные зоны:
  12. 12. БЕЗОПАСНАЯ БИЗНЕС-ПЛАТФОРМА® ГРУППЫ 1. Как снизить налоговую нагрузку, чтобы она не мешала развитию бизнеса, и при этом управлять рисками? 2. Как предотвратить налоговую, уголовную и имущественную от- ветственность? 3. Какими способами удовлетворить интересы собственников бизнеса в нужное время и в нужной форме? 4. Есть десяток причин, почему биз- несом Вы хотите владеть скрыто. Вопрос: как это реализовать? 5. Как определить центры в группе компаний с целью вывода средств или дальнейшего реинвестирования (внутри или вовне). 6. Собственники должны договариваться между собой не только «по-пацански», но и иметь защиту интересов каждого из них. 7. Из чего складывается надежная защита имущества и владельческий контроль? Как предотвратить захват бизнеса? 8. Как построить оптимальную вну- треннюю структуру для достижения действительно выдающихся резуль- татов? 9. Как к этому прикрутить систему мо- тивации и соединить с юридической структурой, подложив инструменты налоговой оптимизации. 10. Вопросы IT-безопасности в целях на- логовой оптимизации и имуществен- ной безопасности 11. Как перейти от старой структуры групп компаний к новой с минималь- ными налоговыми потерями? Авторская концепция центра taxCOACH® Ответы на какие вопросы дает Безопасная Бизнес-Платформа®: для СРЕДНЕГО бизнеса -налоговые; -имущественные; -управленческие, -административные; -уголовные риски среднего бизн чем рискует бизнес?
  13. 13. Ы КОМПАНИЙ неса защита собственности налоговая безопасность управленческая эффективность юридические структуры налоговая оптимизация организационная структура товарно- денежные потоки бизнес отношениямеждусобственникамиигарантииинтересов трансформация бизнеса фиолетовые элементы бизнеса
  14. 14. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ
  15. 15. глобальные инструменты налоговой оптимизации Пять групп инструментов глобальной налоговой оптимизации выделены условно, в реальности все они должны быть согласованы друг с другом. Выделение призвано укрепить в сознании пять разных сфер налоговой оптимизации.
  16. 16. Производство СбытСнабжение готовая продукция заявказаказ сырье 12 3 4 1. Нюансы, связанные с обособлением производства направляв целях налоговой оптимизации и обеспечения безопасности Три возможных комбинации, зависящие от главенства производства или сбыта: Распределяя между юридическими лицами групп компаний функции производства, снабжения и сбыта неоходимо определить: • где в этом бизнесе принимаются главные управленческие решения: производстве или сбыте? • какие технологии и нюансы процессов определяют этот бизнес: снабженческие, производственные или сбытовые? • кто контролирует качество продукта? 1. «Производство» изготавливает все то, что закажет «Сбыт», самостоятельно управляя цепочками поставок сырья и контролируя его качество отраслевые и нестандартные решения на основе Безопасной бизнес-платформы ®
  17. 17. Сбыт СнабжениеПроизводство готовая продукция4 заявка 2 сырье 13 заказ 2. Сбыт управляет цепочками снабженческих поставок и осуществляет входящий контроль качества, определяя объемы и ассортимент производимой продукции В зависимости от выбранной комбинации, в целях налоговой оптимизации Вы можете выбрать один из юридических инструментов: • прямая купля-продажа (производство -> торговый дом); • совместная деятельность - простое товарищество (производство+закуп+сбыт); • договор подряда иждивением заказчика (переработки из давальческого сырья); • договор подряда иждивением подрядчика. Примечание taxCOACH: хорошо управляете себестоимостью? Намек: ИП вне зависимости от системы налогообложения вообще не ведет бухгалтерский учет ПроизводствоСнабжение Сбыт 3 заказ сырье 1 2 готовая продукция 3. Сбыт должен продать все то, что изготовит производство, котролирующее и цепочки снабженческих поставок
  18. 18. А. Налогообложение инвестора Реализация объектов недвижимости на стадии строительства покупа телем через уступку прав по договору «Застройщик» - «Инвестор» Чаще всего «Инвестор» является центром прибыли , в связи с чем воз- никает избыточный НДС с наценки за уступаемое право РЕШЕНИЕ: Застройщик Инвестор Физическое лицо Б. Строительные работы «Своими руками» усткупка права требования Застройщик Генеральный подрядчик ОСН деньгиденьги право требования НДС ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Строительство жилья в рамках группы компаний ПРОБЛЕМА: Для оптимизации налогов с доходов «свой» подрядчик применяет УСН. Как следствие ген. подрядчик теряет на НДС РЕШЕНИЕ: Совмещение функции застройщика и генерального подрядчика в одном лице Подрядчик Подрядчик УСН Субподрядчик НДС 2. строительство ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: ПРОБЛЕМА: Увеличить затраты, связанные с приобретением права требования, пере- неся центр прибыли с «Инвестора» на другое звено группы компаний (например, проценты за привлеченное финансирование)
  19. 19. В. Строим коттеджи, таунхаусы ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Полный цикл строительства таунхаусов, коттеджей ПРОБЛЕМА: При использовании договора долевого участия Закон №214-ФЗ обя зывает «Застройщика» с 2014 г. нести дополнительные расходы на страхование рисков (1-3% от цены договора) Застройщик Инвестор договор долевого участия Допрасходы: страхование рисков РЕШЕНИЕ: Системное толкование Закона №214-ФЗ позволяет для ИЖС использо вать альтернативу: -договор инвестирования; -договор предварительной купли-продажи. Г. Товарищество в строительстве Инвестор Застройщик Простое товарищество вклад вклад распределенная прибыль распределенная прибыль Доходы: реализация квартир Вклад: право аренды муници- пального земельного участка для комплексного освоения Вклад: денежные средства на финансирование проекта с учетом графика финансирования (стадийности) Расходы: аренда; проект планировки и межевания;инженерная инфраструктура; подрядные работы. ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Инвестор застройки жилого комплекса не владеет землей. Доходы от реализации квартир должны быть поделены между арендатором земли и инвестором поровну ПРОБЛЕМА: Гарантировать финансовый интерес инвестора на любом этапе проекта: от подготовки участка и межевания до реализации построенного жилья. РЕШЕНИЕ: Договор простого товарищества полностью укладывается в нормы Градостроительно- го кодекса, позволяет зафиксировать вклады каждого партнера и определить финансовый результат на каждой стадии застройки
  20. 20. 3. Организация группы компаний с субъектами на УСН Исходная ситуация: Группа компаний, контролируемая управляющей компанией, включает один или несколько субъектов на УСН Проблема: Налоговый кодекс запрещает владеть «упращенцем» более чем на 25% от имени юр. лица Управляющая компания Решение: Договор доверительного управления долей 75% с возможностью управля- ющей компанией принимать решения в полном объеме Физлицо 75% Операционный сектор - ОСН Операционный сектор - УСН Общие функции: кадры,финансы, IT, юристы, общее управление.. 100%+EИО дивиденды 0% доля не более 25% принятие решения на 75% как ДУ доля 75% передача в ДУвознаграждение за ДУ 4. розничные сети Исходная ситуация: Магазины сети подпадают под критерии ЕНВД (минимальное налогообложение). Проблема: Изъятие доходов розничных магазинов на ЕНВД и перемещение их внутри группы компаний влечет дополнительные налоговые обязательства Решение: Перемещение прибыли в специализированный субъект группы компаний в качестве взноса в чистые активы не образует налоговых обязательств. Далее средства направляются субъектам, приобретаю- щим активы. Хранитель активов Инвестиционная компания Оптовая компания ЕНВД1 ЕНВД2 ЕНВД3 Розничный сегмент Учреждение 100 % Перемещение прибыли за счет вкладов в чистые активы
  21. 21. Проектируя безопасную структуру бизнеса, старайтесь следовать предлагаемой очередности -от самого важного к наименее значимому, это позволит системно увязать все элементы. элементы налоговой безопасности
  22. 22. защита активов
  23. 23. защита активов и отношения совладельцев 1. Новые угрозы 2. Захват бизнеса через «однодневки». Тренд 2013-2014 гг. ХХХ ХХХ Поставщик Налогоплательщик +% несуществующий товар, работы или услуги $ ХХХ Налогоплательщик меняем номинала (себестоимость у «правильно- го» нотариуса <10 тыс.р дополняем еще более несуществующим товаром на большую сумму • Согласно поправкам в Закон «О несостоятельности (банкротстве)», руководитель и учредитель организа- ции считаются виновными в несостоятельности (по умолчанию) и несут имущественную ответственность по долгам предприятия, если не докажут свою непричастность. Ранее виновность нужно было доказать кредиторам • С сентября 2014 года новая редакция Гражданского кодекса предусматривает имущественную ответ- ственность руководителей, членов совета директоров, учредителей юридического лица за причиненный ему вред • С 2014 года налоговые органы получили право взыскивать налоговую недоимку не только с должника, но и с его материнских и дочерних структур, а также с любым иных косвенно контролируемых или со- причастных организаций (хотя бы юридически и не взаимозависимых). ШАГ 1 В тех случаях, когда через «однодневки» прогоняется несуществующий товар, работа или услуга. Возникают не только налоговые риски, но и угроза захвата бизнеса. ШАГ 2 Поставив под контроль «однодневку» (заменой номинала...без Вашего ведома), злоумышленник формирует дополнительный пакет несуществующих отгрузок.
  24. 24. 3. Скрытое владение бизнесом. А. Перекрестное владение. Собственники в Совете директоров ЦЕЛЬ: Скрыть реальных собственников, исключив их из состава учредителей, но сохранив юридически тотальный контроль над бизнесом Совет директоров (Собственники) Компания БКомпания А Директор Номинал 0.01% 100% 99,99% ПРИМЕЧАНИЕ: Перекрестное владение + Совет директоров почти идеально работают в ООО (в АО - есть ограничения) ШАГ 4 Вы сопротивляетесь? Все-таки выиграли суд? Ответ захватчиков: ШАГ 3 От имени «ХХХ» обращаемся в арбитражный суд за взысканием .И Вами «нарисованные» документы,и изготовленные захватчиками выглядят в глазах суда одинаково: нет товаро-транс- портных документов, поскольку товар не существует и не перемещался. Суд в подобных обстоя- тельствах выиграть очень сложно. ХХХ Налогоплательщик ХХХ Задним числом делается уступка требования на другую номинальную стуктуру, которая обращается снова за взысканием. И это можно повторять сколько угодно раз.уступка прав требования
  25. 25. Б. Перекрестное владение между тремя компаниями ЦЕЛЬ: Сокрытие реальных собственников (они включены в Совет Директоров компании А) в ситуации трех компаний, непосредственно взамодействую- щих с клиентами (заказчиками) Совет директоров Компания А ОСН Компания Б ОСН Компания В ОСН ЛИЦЕВОЕ ЗВЕНО Директор 100% 50% 100% 50% 4. Типичные причины конфликтов совладельцев (из практики taxCOACH) • желание одного из собственников получить больший контроль; • разногласия по поводу дальнейшего развития бизнеса; • особенности личных отношений; • неадекватная реакция кого-то из партнеров на внешние угрозы; • различный индекс активности.
  26. 26. Кредитор-залогодержатель Участник-залогодатель корпоративный договор контроль принимаемых решений осуществляет права участника/акционера 100% Хозяйственное общество ВИДНО В ЕГРЮЛ Примечание: Залог доли также позволяет создавать механизм, не требующий раскрытия бенефициара при использовании иностранной компании, и работает как экстренная защита активов на случай угрозы захвата Возможности корпоративного договора, акционерного соглашения, договора об осуществлении прав • защита/отстранение миноритариев; • отстранение мажоритариев/гарантии «спящему» акционеру; • договориться голосовать определенным образом; • порядок разрешения «тупиковых ситуаций»; • определение условий и цены выкупа доли; • защита целостности бизнеса; • запрет аналогичной деятельности. 5. Корпоративный договор с залогом доли как способ обеспечения прикрытого владения (с сентября 2014г.).
  27. 27. Недостаточно смоделировать «светлое будущее», необходимо к нему еще прийти, перевести бизнес на новые рельсы, не останавливая «локомотива». Количество инструментов безналоговой передачи и консолидации имущества ограничено. Однако их последовательность и комбинации позволяют получить уникальные модели трансформации, решающие практически все задачи. трансформация и консолидация имущества
  28. 28. г.Екатеринбург,ул.Первомайская,15, офис614 (343)3420202 www.taxcoach.ru

×